库存现金的核算

库存现金的核算

（一）库存现金的管理

库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管，作为日常零星开支用的现款。按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》，库存现金的管理主要包括以下方面：

1.现金的使用范围

库存现金的使用范围主要包括：

（1）对职工发放的工资、各种奖金等；

（2）向个人收购的农副产品或其他物资支付的价款；

（3）出差人员必须随身携带的差旅费；

（4）结算起点不超过1 000元的零星开支等。

2.现金库存限额

现金库存限额是由开户银行对企业核定的现金库存的最高限额。现金的库存限额原则上是可以满足企业3-5天日常零星开支的需要。

3.库存现金的日常管理

主要包括两个方面：

（1）企业的现金不得自收自支（坐支）、不得白条抵库、不得公款私存、不得设置小金库。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

（2）企业签发现金支票从开户银行提取现金，必须写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核。

4.企业现金的内部控制制度

为了搞好现金的管理，必须实行内部牵制制度，实行账钱分管。企业的现金收付业务和总账的记账工作必须由两人或两人以上分管，以便互相牵制、互相监督。

（二）库存现金的日常核算

1.库存现金的总分类核算

为了核算企业的库存现金，企业在总账中要设置库存现金账户。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末余额在借方，反映的是企业库存现金的金额。

2.库存现金的序时核算

为了进行库存现金的序时核算，企业必须设置现金日记账。现金日记帐实际上就是现金这个账户的明细账。现金日记帐由出纳人员收一笔记一笔，付一笔记一笔，每日结出余额，并与库存现金进行核对。至少月末要与总账进行核对。