注会审计抽样大题
注会审计试题及答案
注会审计试题及答案
一、单项选择题
1. 注册会计师在进行审计工作时，应当遵循的基本原则不包括以下哪一项？
A. 独立性原则
B. 客观性原则
C. 保密性原则
D. 灵活性原则
答案：D
2. 下列哪项不是审计证据应具备的特点？
A. 充分性
B. 适当性
C. 相关性
D. 多样性
答案：D
3. 注册会计师在审计过程中，对被审计单位的内部控制进行了解和评估的主要目的是什么？
A. 确定审计风险
B. 减少审计成本
C. 提高审计效率
D. 完全依赖内部控制
答案：A
4. 在进行审计抽样时，如果注册会计师发现样本中存在错误，以下哪项做法是不正确的？
A. 重新评估风险
B. 扩大样本量
C. 忽略错误，继续审计
D. 重新计算样本的可靠性
答案：C
5. 注册会计师在对被审计单位的财务报表进行审计时，以下哪项不是财务报表审计的目标？
A. 确定财务报表是否按照适用的财务报告框架编制
B. 确定财务报表是否实现公允表述
C. 检查财务报表的格式是否正确
D. 确定财务报表是否不含有重大错报
答案：C
二、多项选择题
1. 注册会计师在审计过程中，可能会遇到哪些类型的审计风险？
A. 固有风险
B. 控制风险
C. 检测风险
D. 法律风险
答案：A, B, C
2. 下列哪些因素可能影响注册会计师对审计证据的充分性和适当性进行判断？
A. 审计的目标
B. 被审计单位的规模
C. 审计证据的性质
D. 审计的时间限制
答案：A, C, D
3. 在审计过程中，注册会计师可以通过哪些方式获取审计证据？
A. 观察
B. 询问
C. 检查
D. 重新计算
答案：A, B, C, D
注会审计·作业答案·第十章【范本模板】
第十章审计抽样
一、单项选择题
1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础.下列说法中,不正确的是（ )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据
D。在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样
2。以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。
A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险
B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制
C.注册会计师选择的总体不适合测试目标,会导致抽样风险
D.只要合理控制，抽样风险可以避免
3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。
A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
B。变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试
C。属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试
D。PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论
4。在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（ )。
A。注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目,直接对应收账款账面余额进行抽样
B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当
09年注会《审计》12章复习之审计抽样（3）
第三节 审计抽样在控制测试中的应⽤
⼀、样本设计阶段
1.确定测试⽬标
只有认为控制设计合理、能够防⽌或发现并纠正认定层次的重⼤错报时，注册会计师才有必要对控制运⾏的有效性实施测试。如果对控制运⾏有效性的定性评价可以分为、⾼、中等和低四个层次，注册会计师只有在初步评估控制运⾏有效性在中等或以上⽔平时，才会实施控制测试。
2.定义总体和抽样单元
（1）定义总体
注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整性。
（2）定义抽样单元
在控制测试中，注册会计师应根据所测试的控制定义抽样单元。抽样单元通常是能够提供控制运⾏证据的⼀份⽂件资料、⼀个记录或其中⼀⾏。
对抽样单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率。
3.定义偏差
在控制测试中，误差是指控制偏差。
4.定义测试期间
（1）将总体定义为整个被审计期间的交易。
1.初始测试；
2.估计总体。
（2）将总体定义为从年初到期中测试⽇为⽌的交易。
⼆、选取样本阶段
（⼀）影响样本规模的因素
在控制测试中影响样本规模的因素如下：
1.可接受的信赖过度风险。在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。
2.可容忍偏差率。可容忍偏差率是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从⽽不改变其计划评估的重⼤错报风险⽔平的前提下，愿意接受的对于设定控制的偏差率。可容忍偏差率与样本规模反向变动。在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性。计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越⾼，所需的样本规模就越⼩。
注会审计抽样大题
注会审计抽样⼤题
审计抽样⼤题
1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。甲公司本年度银⾏存款账户数⼀直为60个。甲公司财务制度规定，每⽉末由与银⾏存款核算不相关的财务⼈员H针对每个银⾏存款账户编制余额调节表。A注册会计师决定运⽤统抽样⽅法测试该项控制在全年的⾏有效性。相关事项如下：
（1）A注册会计师计算了各银⾏存款账户在2011年12⽉31⽇余额的标准差，作为确定样本规模的⼀个因素。（2）在确定样本规模后，A注册会计师采⽤随机数表的⽅式选取样本。取的⼀个银⾏存款账户余额极⼩，A 注册会计师另选了⼀个余额较⼤的银⾏存款账户予以代替。
（3）在对选取的样本项⽬进⾏检查时，A注册会计师发现其中⼀张银⾏存款余额调节表由甲公司银⾏存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为⼀项偏差。
（4）在对选取的样本项⽬进⾏检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运⾏总体偏差率是最佳估计。
（5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险
为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：
（1）计算确定总体规模，并简要回答在运⽤统计抽样⽅法对某项⼿⼯执⾏的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。
（2）针对事项（1）⾄（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。
（3）针对事项（5），计算总体偏差率。
『正确答案』
（1）总体规模＝60个账户×12 ⽉＝720个
2016年下半年海南省注会《审计》：传统变量抽样考试题
2016年下半年海南省注会《审计》：传统变量抽样考试题
一、单项选择题（共23题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、电子数据交换系统(EDI)可以为组织带来重大利益，但前提是必须清除某些主要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从以下哪一项开始?
A：选择可靠的翻译、通讯软件供应商。
B：将交易格式、数据标准化。
C：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。
D：为EDI系统购买新的硬件。
2、以下哪项内容按正确的时间顺序列举了这些审计步骤____Ⅰ、创建审计业务计划；Ⅱ、召开撤出会议；Ⅲ、开展现场工作；Ⅳ、进行审计时间安排；Ⅴ、出具审计发现总结报告。
A：正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ；
B：正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ；
C：正确的顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ；
D：正确的顺序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。
3、作为审计委员会季度性会晤的议程的一部分，首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。管理高层要求在审计委员会召开之前审核首席审计执行官提交的工作报告，以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该
A：按要求向管理高层提交工作报告，并讨论需要解决的任何问题；
B：拒绝向管理高层披露工作报告，因为工作报告仅提供给审计委员会；
C：在工作报告中仅向审计委员会披露与内部审计活动的支出和财务预算有关的事项；
D：在向管理高层提交的信息中仅包含完成的审计和公开审计报告中的审计发现。
4、如果与传统的信息系统开发相比较，那么，以下哪项内容属于开发终端用户计算(EUC)应用程序方面的普遍风险？
A：管理层可能会像依赖传统系统开发程序出具的报告一样依赖终端用户计算应用程序出具的报告。
2017年上半年广西注会《审计》：审计抽样考试试卷
2017年上半年广西注会《审计》：审计抽样考试试卷
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该
A：努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。
B：确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。
C：对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过是接受经营状况的最低衡量指标而已。
D：对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此种分析评论毫无意义。
2、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括
A：持续的教育机会和业绩评价；
B：咨询建议和既定的事业通道；
C：既定的培训计划和章程；
D：职位说明书和竞争性的薪水增加计划。
3、某专做定货的厂家应用时间安排程序将起始时间发送至各个不同部门的服务器，该厂把编写所有的起始时间视为单一的一项交易，所有服务器在任何时候都获得完全一致的时间安排信息，这点至关重要，如果一个或多个服务器无法使用，那么，该交易应该
A：委托其他方面进行处理
B：被复制
C：分散进行
D：重新处理
4、某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是Ⅰ、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题Ⅱ、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度Ⅲ、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施Ⅳ、开展监测，以确定是否已采取纠正措施
A：只有Ⅰ和Ⅲ是对的
2019年注册会计师《审计》章节练习?第四章审计抽样方法
2019年注册会计师《审计》章节练习第四章审计抽样方法
第四章审计抽样方法——审计抽样的相关概念、审计抽样在细节测试中的应用
一、单项选择题
1、下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。
A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险
C、非抽样风险影响审计效果和效率
D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险
2、下列属于信赖过度风险的是（）。
A、推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
B、推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
C、推断的内控制度的有效性低于其实际有效性的风险
D、推断的内控制度的有效性高于其实际有效性的风险
3、下列关于抽样风险的表述中，不正确的是（）。
A、使用审计抽样时，审计风险既可能受抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响
B、抽样风险和非抽样风险只在被审计单位重大错报风险评估中涉及
C、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险
D、非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险
4、下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险
C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低
非抽样风险
5、下列关于在细节测试中运用非统计抽样的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师如果对已记录的项目进行抽样，就无法发现由于某些项目被隐瞒而导致的金额低估
2020注会(CPA) 审计 第四章 审计抽样方法
第28讲-审计抽样的相关概念（1）
第四章审计抽样方法
考情统计
本章 2017～ 2019年年均考分为 10.7分，累计考了 32分。其中选择题占 59%，简答题和综合题占 41%；第一节占 29%，第二节占 43%，第三节占 28%。
本章分值在全部 23章中位列第 8，属于绝对重要的章。
此外，虽然审计抽样包含一些数学知识，但这部分内容在考试中几乎不涉及。
题型、题量及分值
综合 2 2.5 选取样本的代表性 [2]
知识结构
第一节审计抽样的相关概念
一、审计抽样的特征与适用范围
二、抽样风险、非抽样风险及其影响
三、统计抽样和非统计抽样
四、属性抽样和变量抽样
一、审计抽样的特征与适用范围 [方法 /概念 /特征 /范围 ]
（一）选取项目的方法
注册会计师选取项目进行测试时，选取项目的方法包括三种：
1. 对某总体包含的全部项目进行测试；
2. 对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；
3. 审计抽样，以样本结果推断总体结论。
审计抽样可以与其他测试方法结合进行。例如，在审计应收账款时，可以使用选取特定项目的方法将单个重大项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款余额进行抽样。
（二）审计抽样的概念
1. 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
2. 抽样总体，是指从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据的集合（与测试目标相对应）。
3. 抽样单元，是指构成总体的个体项目（是审计程序的直接实施对象）。
2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第四章 审计抽样方法)
2022年注册会计师《审计》章节基础练习
第四章审计抽样方法
审计抽样的概念和特征
单项选择题
正确答案：C
答案解析：
在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。
正确答案：B
答案解析：
审计抽样的基本特征包括所有抽样单元都有被选取的机会，但不代表所有抽样单元被选取的机会相等。注册会计师运用审计抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论，所以审计抽样要求注册会计师必须从样本推断至总体。另外样本要具有代表性，有代表性的含
义不是说样本必须是大额或特殊的样本，而是对样本的选取是无偏向的。无偏向选取的样本通常是具有代表性的。
多项选择题
正确答案：ACD
答案解析：
选项B，专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关，这方面的风险属于非抽样风险。
审计抽样的适用性
正确答案：B
答案解析：
抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。询问、观察无法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没有东西可抽，所以无法使用审计抽样；分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，所以分析程序不使用审计抽样的。
多项选择题
正确答案：ABD
答案解析：
在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。选项ABD符合题意。选项C，是否认真核对原始凭证，是没有留下运行轨迹的，所以无法使用审计抽样。
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案
一、单项选择题
1、下列关于细节测试中运用传统变量抽样的相关说法中，不恰当的是()。
A、使用比率法时，注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率，再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体金额
B、运用比率法推断总体错报，不需要使用总体规模
C、注册会计师需要对错报进行定性分析
D、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用差额法
2、以下各项中，表述正确的是()。
A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B、预期误差越小，需选取的样本量越大
C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动
3、下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差
B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报
C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报
D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差
4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。
A、信赖不足风险与审计的效果有关
B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注
C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生
D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险
青海省注会《审计》PPS抽样试题
青海省注会《审计》：PPS抽样试题
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1 个事最符合
题意）
1、如果与传统的信息系统开发相比较，那么，以下哪项内容属于开发终端用户
计算(EUC)应用程序方面的普遍风险？
A：管理层可能会像依赖传统系统开发程序出具的报告一样依赖终端用户计算
应用程序出具的报告。
B：管理层可能为终端用户计算应用程序的开发发生更多的应用程序开发和维
护成本。
C：由于对管理层获取计算机化信息的要求反应减慢，管理层的决策可能会受
到损害。
D：由于应用程序开发时间增加，管理层可能无法像以往那样擅于快速应对竞
争压力。
2、某大型运输商的运输部门为监管办公室的独立微机安装数据库控制系统，保
存车辆资产信息及维修记录。下列哪类程序能够恰当评价这类信息的正确性A：抽取数据库样本记录，与文本资料进行核对
B：实施程序追踪，明确系统指令的执行方式与程序
C：实施穿行测试，比较预期结论与处理结果
D：实施过程测试程序
3、内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点
A：可以在自然背景下观察到与顾客的互动；
B：更容易精确测度研究变量；
C：意料之外或异常的事件更容易被观察到；
D：人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。
4、在对某仓库的扩建实施的事后审计(Post-completion audit)中，审计人员注意到一些由当地商人开出的重新装修服务的发票都注明帐户号码，且仅由成本工程师签字后即支付价款。审计人员应当
2023年CPA注会《审计》练习题(含答案)
2023年CPA注会《审计》练习题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列各项与期后事项相关的表述中不正确的是（）。
A.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近财务报表报出日越好
B.对于财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.对于财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务
D.对于在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务
2.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
3.针对是否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是（）。
A.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
B.对于拟测试的旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中也需要测试
C.对于拟测试的不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据
注会《审计》重点：审计抽样之选取样本阶段
注会《审计》重点：审计抽样之选取样本阶段
一、确定样本规模
1.样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。注册会计师应当确定足够的样本规模，以将抽样风险降至可接受的低水平。
【提示】样本规模过小，不能反映审计对象总体的特征，加大抽样风险；样本规模过大，虽然可能减少了抽样风险，但是严重影响审计效率。
2.影响样本规模的因素主要包括：
（1）可接受的抽样风险。可接受的抽样风险与样本规模成反比。可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。
（2）可容忍误差。可容忍误差是指注册会计师在认为测试目标已实现的情况下准备接受的总体最大误差。可容忍误差越大，所需的样本规模越小。可容忍误差越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大。
①在控制测试中，它指可容忍偏差率。
可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。换言之，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量；如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制程序的信赖。
②在细节测试中，它指可容忍错报。
可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。
可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性。
（3）预计总体误差。
预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。
预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差。
注会审计-第四章 审计抽样方法
第四章审计抽样方法
一、单项选择题
1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序
D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论
【答案】D
【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。
2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是（）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票
B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明
C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明
D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字【答案】D
【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。
2023注会《审计》押题卷(含答案)
2023注会《审计》押题卷（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受
B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险
C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
2.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）。
A.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
3.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A.控制环境
B.风险评估过程
C.特别风险
D.控制活动
4.下列选项中，不用于衡量职业判断质量的是（）。
A.职业判断的复杂性
B.职业判断的意见一致性
C.职业判断的决策一贯性
D.职业判断的可辩护性
5.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位的性质
B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
6.在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）
2023年注册会计师《审计》 第四章 审计抽样方法
学习指引
本章属于非常重要的章节。
本章主要以客观题形式考查抽样风险与非抽样风险、统计抽样与非统计抽样、确定抽样方法、样本规模的确定和影响因素、货币单元抽样等知识点。本章在主观题（综合题）中的某一环节偶尔考查，但所占分值不高。本章内容在近年未在简答题中出现。主观题计算量有减少的趋势，更多地是对审计抽样理论与原理的考核。
审计抽样的相关概念
选取测试项目的方法
【案例】（2018年）甲公司2017年度发生市场推广费2亿元。A注册会计师选取单笔金额100万元以上，合计1亿元的市场推广费实施了细节测试，发现错报250万元，采用比率法推断市场推广费的总体错报为500万元。
【分析】不恰当。选取特定项目进行审计不属于审计抽样，不能推断总体。
第一节 审计抽样的相关概念
一、审计抽样的概念与特征★
一、审计抽样的概念与特征★
（一）审计抽样的概念
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（注意区别于选取全部项目和特定项目）
只有在所有抽样单元都有被选取的机会的情况下，才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（都有被选取的机会≠同等被选取的几率）
总体：是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
抽样单元：是指构成总体的个体项目。
（二）审计抽样的特征
1.选取总体中低于百分之百的项目。（区别于选取全部项目）
2.所有抽样单元都有被选取的机会。（区别于选取特定项目）
3.基于对样本的测试结果形成对总体的结论。
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审计抽样大题
1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制余额调节表。A注册会计师决定运用统抽样方法测试该项控制在全年的行有效性。相关事项如下：
（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
（3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为一项偏差。
（4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运行总体偏差率是最佳估计。
（5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。
要求：
（1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。
（2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。
（3）针对事项（5），计算总体偏差率。
『正确答案』
（1）总体规模＝60个账户×12 月＝720个
运用统计抽样方法对某项手工执行的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，总体规模越大则样本规模也应该越大。
（2）
①第（1）项，CPA做法不正确。本题中运用统抽样方法进行的是控制测试，无须计算标准差。在细节测试中运用的，是为了衡量总体的变异性。所以在控制测试中将标准差作为确定样本规模因素是不正确的。
②第（2）项，CPA做法不正确。在审抽样中需要根据的样本的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则审计抽就不具有代表性了，而且控制测试是不考虑余额的，所以此处替换样本的做法不恰当。
③第（3）项，注册会计师的做法不正确。A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被单位控制是否有效运行，虽然报表编制正确，但是其错误在于没有按照控制规定由H编制，而是由不应当承担该职责的出纳I编制，所以表明该项控制没有得到有效运行，属于一项偏差。
④第（4）项，注册会计师的做法正确。
（3）总体偏差率上限＝ 3.9/45 ×100% ＝8.67%
2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
(1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20 X 8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。
(注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)。
要求：针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
【答案】
（1）信用审核控制测试总体不完整。理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司20×8年信用审核控制运行有效应当将该公司20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。
（2）A注册会计师关于偏差的定义是正确的。
（3）直接另选1张凭证代替丢失凭证不正确。理由：使用随机数选样是指总体中的每一项目都有不同的编号为前提的，测试总体中的项目与随机数表中数字的一一对应关系。注册会计师对于丢失的无法进行测试时，应当将其视为控制未得到有效运行直接视其为一个控制偏差。
（4）总体偏差率的最佳估计是正确的。
（5）对样本结果评价是不正确。
大于可容忍偏差率7％，说明总体不能接受，该项控制运行无效。
3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：
(1)A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。
要求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。
【答案】
(1)第(1)项，错误。抽样单元应为2010年度确认的每笔销售费用。
第(2)项，错误。分层的意义在于减少总体的变异性，而不在于使各层之间均值相同。
第(3)项，错误。细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响。
第(4)项，正确。
第(5)项，错误。不应另选一个样本项目代替，应当查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。
(2)[(3 600 000-4 000 000)/200]×4 000=-8 000 000
4.(本小题6分。)A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000元。A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。
要求：
代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。