中国资产评估协会关于中评协[2007]189号资产评估准则––工作底稿
资产评估工作底稿
新准则
旧准则
2018年10月发布
2017年9月发布
第二章 工作底稿的编制
第二章 工作底稿的编制
第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其他介质形式的文档，资产 评估机构及其资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况和工作底稿介 质的理化特性谨慎选择工作底稿的介质形式。
第七条 工作底稿可以是纸质文档，电子文档或者其他介质形式的文档，资产评 估机构及其资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况谨慎选择工作底 稿的形式。
第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有 第十条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所 所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，通常包括：1. 差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，通常包括：1.委 委托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权 托人或者其他相关当事人提供的资料，如：资产评估明细表，评估对象的权属 属证明资料，与评估业务相关的历史、预测，财务、审计等资料，以及相关说 证明资料，与评估业务相关的历史、预测、财务、审计等资料，以及相关说明、 明，证明和承诺等；2.现场抽查记录、书面询问记录、函证记录等：3.其他相 证明和承诺等；2. 现场勘查记录，的证记录等；3.其他相关资料.（二）收集的 关资料.（二）收集的评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记 评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记录，其他专家鉴定及 录，其他专家鉴定及专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录， 专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录，通常包括：重要参 通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录， 数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过 评估结论形成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他相关 程记录，其他相关资料。 资料。
资产评估准则汇总
我国准则项目已达26项，分别是2项基本准则，12项具体准则，4项评估指南，8项指导意见，准则体系更加完善。
一、基本准则
1、《资产评估准则—基本准则》（财企[2004]20号）
2、《资产评估职业道德准则—基本准则》（财企[2004]20号）
二、具体准则
1、《资产评估准则—利用专家工作》(中评协[2012]244号)
2、《资产评估职业道德准则—独立性》（中评协〔2012〕248 号）
3、《资产评估准则——森林资源资产》（中评协〔2012〕245 号）
4、《资产评估准则——企业价值》（中评协[2011]227号）
5、《资产评估准则——评估报告》(中评协[2011]230号)
6、《资产评估准则——业务约定书》(中评协[2011]230号)
7、《资产评估准则——珠宝首饰》（中评协[2009]211号）
8、《资产评估准则——无形资产》（中评协[2008]217号）
9、《资产评估准则––评估程序》(中评协[2007]189号)
10、《资产评估准则––工作底稿》(中评协[2007]189号)
11、《资产评估准则––机器设备》(中评协[2007]189号)
12、《资产评估准则––不动产》(中评协[2007]189号)
三、评估指南
1、《企业国有资产评估报告指南》（中评协[2011]230号）
2、《金融企业国有资产评估报告指南》（中评协[2011]230号）
3、《以财务报告为目的的评估指南（试行）》（中评协[2007]169号）
4、《评估机构业务质量控制指南》（中评协[2010]214号）
四、指导意见
1、《商标资产评估指导意见》（中评协[2011]228号）
最新《资产评估准则—评估程序》条文讲解
关于印发《资产评估准则——评估报告》等7项资产评估准则的通知1
中评协[2007]189号
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各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会）：
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为规范注册资产评估师执行资产评估业务，维护社会公共利益和资产评估各5
方当事人合法权益，根据《资产评估准则—本准则》，中国资产评估协会制定了6
《资产评估准则—评估报告》、《资产评估准则—评估程序》、《资产评估准则—业务约定书》、《资产评估准则—工作底稿》、《资产评估准则—机器设备》、《资7
8
产评估准则—不动产》和《资产评估价值类型指导意见》等7项资产评估准则，9
现予以发布，自2008年7月1日起施行。
请各协会将上述资产评估准则转发评估机构，组织评估机构和注册资产评估
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师进行学习和培训，并将执行过程中发现的问题及时上报中国资产评估协会。
12
2008年7月1日起，中国资产评估协会1999年发布的《资产评估业务约定书13
指南》、《资产评估计划指南》、《资产评估工作底稿指南》和《资产评估档案管14
理指南》（评协字[1999]53号）同时废止。
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附件：1. 资产评估准则——评估报告
2. 资产评估准则——评估程序
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3. 资产评估准则——业务约定书
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4. 资产评估准则——工作底稿
5. 资产评估准则——机器设备
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6. 资产评估准则——不动产
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7. 资产评估价值类型指导意见
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中国资产评估协会
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二〇〇七年十一月二十八日
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《资产评估准则——评估程序》条文讲解
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第一章总则
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第一条为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产31
资产评估价值类型指导意见-中评协[2007]189号
![资产评估价值类型指导意见-中评协[2007]189号](https://img.taocdn.com/s3/m/6ab5a3ca77a20029bd64783e0912a21614797f1d.png)
资产评估价值类型指导意见
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 资产评估价值类型指导意见
（中评协[2007]189号2007年11月28日）
第一章引言
第一条为规范注册资产评估师选择、使用和定义价值类型行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则--基本准则》，制定本指导意见。
第二条本指导意见所称资产评估价值类型包括市场价值和市场价值以外的价值类型。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本指导意见。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本指导意见。
第二章价值类型及其定义
第五条市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。
第六条市场价值以外的价值类型包括投资价值、在用价值、清算价值、残余价值等。
第七条投资价值是指评估对象对于具有明确投资目标的特定投资者或者某一类投资者所具有的价值估计数额，亦称特定投资者价值。
第八条在用价值是指将评估对象作为企业组成部分或者要素资产按其正在使用方式和程度及其对所属企业的贡献的价值估计数额。
第九条清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。
资产评估准则——评估报告
资产评估准则——评估报告
(2007年11月28日定稿全国发布)
第一章总则
第二章基本要求
第三章评估报告的内容
第四章附则
(共30条)
第一章总则
第一条为标准注册资产评估师编制和出具评估报告行为,维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益,根据《资产评估准则——基本准则》,制定本准则.
第二条本准则所称评估报告,是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求,在履行必要评估程序后,对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的,由其所在评估机构出具的书面专业意见.
关于评估报告的定义
注册资产评估师评估机构(编制出具)
履行程序准则
书面意见
不符合评估准则条款要求作出的评估结论不是有效的评估结果,其形成的报告也不能称其为评估报告.由评估机构和注册资产评估师出具的报告,如果不是按照评估准则的要求出具的报告,不能称为评估报告.
第三条注册资产评估师执行资产评估业务,编制和出具评估报告,应当遵守本准则.
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务,出具价值分析报告和其他专业意见,可以参照本准则.
第三条和第四条是所有资产评估准则项目都具有的条款.注册资产评估师执行资产评估业务,应当遵守本准则,编制和出具评估报告.在执行与价值估算相关的其他业务时,可以参照评估报告准则出具相关价值分析报告和其他专业意见,但此类报告并不是资产评估报告,不得以"评估报告"名义出具,以免给委托方和报告使用者造成误解.
其他参照执行的事项
第二章基本要求
第五条注册资产评估师应当清晰,准确地陈述评估报告内容,不得使用误导性的表述.
第六条注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息,使评估报告使用者能够合理理解评估结论.
《资产评估执业准则——资产评估档案》
《资产评估执业准则——资产评估档案》
附件资产评估执业准则资产评估档案
第一章总则
第一条为规范资产评估档案的形成及管理行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称资产评估档案，是指资产评估机构开展资产评估业务形成的，反映资产评估程序实施情况.支持评估结论的工作底稿.资产评估报告及其他相关资料。
第三条执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第二章工作底稿的编制
第四条执行资产评估业务，应当遵守法律.行政法规和资产评估准则，编制工作底稿。
第五条工作底稿应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论。
第六条工作底稿应当真实完整.重点突出.记录清晰。
资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
第七条工作底稿可以是纸质文档.电子文档或者其他介质形式的文档，资产评估机构及其资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况谨慎选择工作底稿的形式。
第八条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理.计划.控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。
操作类工作底稿是指在履行现场调查.收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
第九条管理类工作底稿通常包括以下内容:
（一）资产评估业务基本事项的记录；
（二）资产评估委托合同；
（三）资产评估计划；
（四）资产评估业务执行过程中重大问题处理记录；
（五）资产评估报告的审核意见。
第条操作类工作底稿的内容因评估目的.评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：
港口码头公司资产评估方法
港口码头公司资产评估方法
一、价值类型和定义
本评估项目的价值类型是为市场价值。
市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。
本报告所称“评估值”，是指本报告所称“评估价值”，即为XX股份有限公司持有XX 港口（集团）有限责任公司的10%股东权益价值，是指以企业审计后报表净资产为基础，在企业持续经营前提条件下，按照本报告所述程序和方法所确定的价值。
二、评估基准日
本项目资产评估基准日是2011年12月31日。
委托方在确定评估基准日时考虑的主要因素包括满足经济行为实施的时间要求，选取会计期末以便于明确界定评估范围和准确高效清查资产。
三、评估依据
本次评估是在遵守国家现有的有关资产评估的法律、法规以及其它公允的评估依据、计价标准、评估参考资料的前提下进行的。
（一）行为依据
1、中国外运长航集团有限公司《关于同意XX股份有限公司转让所持三家参股公司股权的批复》运资字…2012‟424号；
2、中国长江航运（集团）总公司《关于同意XX股份有限公司转让所持三家参股公司股权的通知》长航总计发…2012‟232号；
3、北京XX资产评估有限公司与XX股份有限公司签订的资产评估业务约定书。
（二）法律、法规依据本次评估是在遵守国家现有的有关资产评估的法律、法规以及其它公允的评估依据、计价标准、评估参考资料的前提下进行的。
1、《中华人民共和国企业国有资产法》；
2、国务院办公厅国办发【2001】102号《国务院办公厅转财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》文件及其配套文件；
拆迁补偿项目资产评估方法
13.评估人员现场调查、收集的有关资料。
四、评估方法
(一)房屋建(构)筑物拆迁损失
房屋建筑物的拆迁损失即为评估基准日的评估价值。
本次对房屋建筑物评估采用重臵成本法。重臵成本法的计算公式为：
评估值=重臵成本×成新率
1.重臵成本的确定
重臵成本=建安综合造价+前期费用+其他费用+资金成本
成新率=尚可使用年限÷（已使用年限+尚可使用年限）×100%
3.评估值的确定
评估值=重臵成本×成新率
(三)机器设备拆迁损失
评估依据企业财务、设备管理部门及现场勘查后确认划分为可拆迁设备和不可拆迁设备进行评估，经对具体设备的结构、安装、现实状况、生产性能及生产工艺流程进行详细了解，对
设备的可拆迁条件和拆迁的难易程度进行分析，将可拆迁设备和不可拆迁设备进行了全面的核实和确定；最终以企业提供的可拆迁和不可拆迁设备评估申报表作为本次评估范围。
本次采用重臵成本法对不可拆迁设备的拆迁损失进行评估，计算公式为：
不可拆迁设备拆迁损失的评估价值＝不可拆迁设备的重臵价值×成新率－不可拆迁设备的残余价值＋不可拆迁设备的清理费用
⑴设备重臵价值的确定
①国内设备的重臵价值由设备购臵价、运杂费和安装调试费（含基础费）等部分构成。
Ⅰ.设备购臵价
通过市场询价确定设备的现行市场价格：直接向经销商或制造商询价，或参考商家的价格表、正式出版的价格资料、计算机网络上公开的价格信息等，并考虑其价格可能的下浮幅度，确定设备的现行市场价格；
资产评估执业准则-机器设备
资产评估执业准则——机器设备
第一章总则
第一条为规范机器设备评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称机器设备，是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产,包括机器、仪器、器械、装置、附属的特殊建筑物等。
第三条本准则所称机器设备评估，是指资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，根据委托对评估基准日特定目的下单独的机器设备、资产组合或者作为企业资产组成部分的机器设备价值进行评定和估算，并出具资产评估报告的专业服务行为。
第四条执行机器设备评估业务，应当遵守本准则。
第二章基本遵循
第五条执行机器设备评估业务，应当具备机器设备评估的专业知识和实践经验，能够胜任所执行的机器设备评估业务。
当执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，应当采取弥补措施，包括利用专家工作及相关报告等。
第六条资产评估专业人员应当了解，机器设备的评估对象分为单台机器设备和机器设备组合对应的全部或者部分权益。单台机器设备是指以独立形态存在、可以单独发挥作用或者以单台的形式进行销售的机器设备。机器设备组合是指为了实现特定功能，由若干机器设备组成的有机整体。机器设备组合的价值不必然等于单台机器设备价值的简单相加。
第七条在对持续经营前提下的企业价值进行评估时，机器设备作为企业资产组成部分的价值可能有别于作为单项资产的价值，其价值取决于它对企业价值的贡献程度。
第八条执行机器设备评估业务，应当关注机器设备所依存资源的有限性、所生产产品的市场寿命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、法律、行政法规以及环境保护、能源等产业政策对机器设备价值的影响。
资产评估报告pdf
资产评估报告pdf
广西皇氏甲天下乳业股份有限公司拟收购御嘉影视集团有限公司全部股权项目
资产评估报告书
沃克森评报字[2014]第0117号
沃克森（北京）国际资产评估有限公司
二○一四年五月十五日
资产评估报告书目录
评估报告书声明 (1)
(摘要) (2)
资产评估报告书 (4)
一、委托方、被评估单位概况及其他评估报告使用者 (4)
二、评估目的 (7)
三、评估对象和范围 (7)
四、价值类型及其定义 (9)
五、评估基准日 (9)
六、评估依据 (9)
七、评估方法 (11)
八、评估程序实施过程及情况 (16)
九、评估假设 (18)
十、评估结论 (19)
十一、特别事项说明 (21)
十二、评估报告使用限制说明 (22)
十三、评估报告日 (22)
评估报告签字盖章页 (23)
评估报告附件 (24)
广西皇氏甲天下乳业股份有限公司拟收购御嘉影视集团有限公司全部股权项目资产评估报告书
声明
广西皇氏甲天下乳业股份有限公司：沃克森（北京）国际资产评估有限公司（以下简称“沃克森”或我公司）接受贵
公司的委托，对御嘉影视集团有限公司于评估基准日2014年3月31日的股东全部权益价值进行评估，针对本评估报告特作如下声明：
一、注册资产评估师在执行本资产评估业务中，遵循了相关法律、法规和资产评估准则，恪守了独立、客观和公正的原则。根据注册资产评估师在执业过程中掌握的事实，在我们认知的最大能力范围内，评估报告陈述的事项是客观的，并对评估结论合理性承担相应的法律责任。
二、评估对象涉及的资产负债表、历史年度经营成果、盈利预测数据及相关法律权属资料由委托方、被评估单位提供并经其签章确认；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性及恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。
资产评估准则——工作底稿》的起草说明
关于《资产评估准则——工作底稿》的起草说明
2007-12-10
为规范资产评估工作底稿的编制和管理，维护社会公众利益和资产评估各方当事人的合法权益，中国资产评估协会（以下简称“中评协”）在总结1999年发布的《资产评估工作底稿指南》实践经验的基础上，制定了《资产评估准则--工作底稿》，为便于各方更好地理解该准则，现将有关起草情况说明如下。
一、制定工作底稿准则的必要性
工作底稿是注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和获取的资料。中评协在资产评估准则体系的基本框架和建设思路的基础上，根据准则体系的规划和评估执业要求，专门组织研究起草了资产评估工作底稿准则，旨在规范执业行为，防范法律风险，加强行业自律，规范执业秩序。
（一）制定工作底稿准则是强化评估质量控制，提升执业水平的重要措施
工作底稿是评估过程的轨迹记录，也是支持评估结论的重要分析、计算过程和评估资料的汇集。通过建立和完善工作底稿编制和管理的规范，有利于指导和规范评估机构执业的操作流程，强化评估程序的控制和实施，明确参与评估业务有关人员的专业责任，树立责任意识，培养专业精神，提高执业质量，提升行业的公信力。
（二）制定工作底稿准则是防范执业风险、维护注册资产评估师和评估机构合法权益的重要手段
工作底稿可以反映注册资产评估师遵守准则，履行评估程序的情况，随着委托方和相关当事方法律意识的提高，评估业务类型的扩展，服务对象的日益多元化，以及评估业务复杂程度的提高，评估机构面临的法律诉讼风险逐渐显现。充分完备的工作底稿对于规避和防范注册资产评估师的执业风险和评估机构的法律风险，保障各方合法权益具有重要作用，有关部门和社会公众对于评估工作底稿的关注程度显著提高，为此，必须完善工作底稿编制和管理的相关规范。
资产评估工作底稿模板
资产评估工作底稿模板
资产评估工作底稿模板包括以下要素：
1. 资产评估的目的和范围：对资产评估的目标进行明确描述，包括评估的具体范围和关注的重点。
2. 资产信息收集和检查：列出资产相关的信息，包括资产的基本信息、拥有者信息、使用情况、价值评估等，并进行详细的资产检查。
3. 资产评估方法：描述所使用的资产评估方法和技术，并提供相应的计算公式和示例。
4. 资产评估结果：总结资产评估的结果，包括每项资产的价值评估和总体资产价值的计算。
5. 风险评估：根据资产的特点和评估结果，对资产所面临的风险进行评估和分析，并提出相应的风险管理建议。
6. 评估意见和结论：根据资产评估的结果和风险评估的分析，给出对资产的评估意见和结论，并提出相应的建议和措施。
7. 资产评估报告和附件：整理并编写资产评估报告，附上相关的附件和资料，如资产清单、图表、照片等。
8. 评估人员信息和签名：注明参与资产评估的评估人员的姓名、职务和联系方式，并在底稿结尾处留出签名和日期。
以上是资产评估工作底稿模板的基本要素，具体的底稿内容和格式可以根据实际情况进行调整和完善。
资产评估报告-详解
资产评估报告-详解
(重定向自资产评估报告书)
目录
• 1 什么是资产评估报告
• 2 资产评估报告的作用
• 3 资产评估报告的种类
• 4 资产评估报告的基本要素
• 5 资产评估报告基本制度的产生与发展
• 6 资产评估报告的基本内容
•7 资产评估报告书的制作
•8 相关条目
什么是资产评估报告
资产评估报告是评估机构完成评估工作后向委托方提交的评估工作报告书。通过报告评估机构向委托方说明委托进行资产评估的自的、依据前提条件、计价根据、适用价值类型、评估程序和方法、评估结果及报告适用条件等等。可见资产评估报告是评估机构向委托方提供的资产作价意见，也是评估机构履行委托协议情况的总结，同时据以界定评估机构应承担的法律责任。委托方如无异议，评估服务工作即告结束，委托方应按签订合同协议向评估机构支付费用。
评估机构通过对评估过程的报告，证明资产评估的根据是充分的，评估的方法是科学的，评估的结果是公正可靠的，报告所附的资料是通过评估机构取得的法律文件资料，如土地使用权证、房产证、合同协议及相关资料等，进一步证明评估结论的可靠性，同时也预示一旦发生纠纷，评估人员有能力，而且有充分的依据为自己的评估结论进行辩护。另外评估报告在一定程度上反映了评估机构的工作质量和工作水平。因此，评估报告又是评估管理机构对评估机构进行日常监督和资格审查的重要手段和依据。
国际资产评估准则（IVS）和美国专业评估执行统一准则（USPAP）对资产评估报告的规定都是从报告类型与报告要素来进行规范的。而我国对资产评估报告的要求则是从基本内容
医院资产评估
医院资产评估
四、评估价值类型及定义
本报告评估结论的价值类型为市场价值。
本次评估所称的市场价值，是针对本次评估对象XX医院截至评估基准日的股东全部权益价值而言的市场价值。
市场价值指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未接受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行正常公平交易的价值估计数额。
五、评估基准日
本项目资产评估基准日为2014 年2 月28 日。
经委托方委托，确定评估基准日为2014 年2 月28 日。本次评估取价标准均为评估基准日有效的取价标准。
六、评估依据
我们在本次资产评估工作中所遵循的国家、地方政府和有关部门的法律法规，以及在评估中参考的文件资料主要有：
（一）评估行为依据
1、证券资产评估（北京）有限公司与XX医疗集团股份有限公司签订的评估业务约定书。
2、XX医疗集团股份有限公司关于将XX医院改制为营利性医院的承诺函。
（二）评估法规依据
1、中华人民共和国国务院令（第378 号）《企业国有资产监督管理暂行条例》；
2、国务院国有资产监督管理委员会第12 号令《企业国有资产评估管理暂行办法》；
3、国资委产权（[2006]274 号）《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》；
4、国务院国有资产监督管理委员会、财政部令第3 号《企业国有产权转让管理暂行办法》；
5、国办发[2001]102 号《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》；
6、中注协会协[2003]18 号《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》；
7、《中华人民共和国企业国有资产法》2008 年10 月28 日；
中国资产评估协会关于中评协[2007]189号资产评估准则––业务约定书
![中国资产评估协会关于中评协[2007]189号资产评估准则––业务约定书](https://img.taocdn.com/s3/m/0b64b42e67ec102de2bd8951.png)
资产评估准则——业务约定书
第一章总则
第一条为规范业务约定书的签订、履行等行为，明确签约各方权利和义务，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《中华人民共和国合同法》和《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称业务约定书，是指评估机构与委托方签订的，明确评估业务基本事项，约定评估机构和委托方权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。
第二章业务约定书的签订
第五条评估机构应当具有与所承接评估业务相适应的执业资格。
第六条评估机构应当在决定承接评估业务后与委托方签订业务约定书。业务约定书应当由评估机构的法定代表人或合伙人签字并加盖评估机构公章。
第三章业务约定书的内容
第七条业务约定书应当包括下列基本内容：
（一）评估机构和委托方的名称、住所；
（二）评估目的；
（三）评估对象和评估范围；
（四）评估基准日；
（五）评估报告使用者；
（六）评估报告提交期限和方式；
（七）评估服务费总额、支付时间和方式；
（八）评估机构和委托方的其他权利和义务；
（九）违约责任和争议解决；
（十）签约时间。
第八条业务约定书载明的评估目的应当惟一，表述应当明确、清晰。
第九条注册资产评估师应当与委托方进行沟通，根据评估业务的要求和特点，在业务约定书中以适当方式表述评估对象和评估范围。
第十条业务约定书载明的评估基准日应当惟一，以年月日表示。
第十一条业务约定书应当明确评估报告使用者。如果存在委托方以外的其他评估报告使用者，业务约定书应当明确约定。
评估工作底稿编制与管理
7
中国资产评估协会 China Appraisal Society
《资产评估法》
20Fra Baidu bibliotek6年7月
1996年5月
1999年6月
2007年11月
2017年9月
3
中国资产评估协会 China Appraisal Society
一、资产评估档案准则的历史沿革
(一) 1996年5月，原国家国有资产管理局发布了《资产评估操 作规范意见（试行）》，该意见第15章专门就工作底稿编制、管理 做出了规范。
❖ 《资产评估法》的颁布和执行，具有重大意义，对我们行 业起到了引领作用，为了与资产评估法的要求保持一致， 以及资产评估行业发展的需要，进一步推动了我国资产评 估行业准则的修订。
5
中国资产评估协会 China Appraisal Society
一、资产评估档案准则的历史沿革
基本准则 具体准则
指南 指导意见
•第一 •层次 •工作底稿准则 •第二层次
• 第三层次
•第四 •层次
6
中国资产评估协会 China Appraisal Society
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资产评估准则——工作底稿
第一章总则
第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。
第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。
第二章基本要求
第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。
第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。
第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。
第三章工作底稿的内容
第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。
管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。
操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。
第十条管理类工作底稿通常包括以下内容:
（一）评估业务基本事项的记录；
（二）业务约定书；
（三）评估计划；
（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；
（五）评估报告的审核记录。
第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：
（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；
（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；
（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。
第四章工作底稿的编制和管理
第十二条注册资产评估师在评估业务完成后，应当及时整理工作底稿并归档。
第十三条注册资产评估师收集委托方和相关当事方提供的与评估业务相关的资料作为工作底稿，应当由提供方在相关资料中签字、盖章或者以其他方式进行确认。
第十四条工作底稿应当反映内部审核过程。审核人在审核工作底稿时，应当书面表示审核意见并签字。
第十五条注册资产评估师应当根据评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录和索引号，反映工作底稿间的勾稽关系。
第十六条注册资产评估师应当在评估报告日后90日内，及时将工作底稿与评估报告等一起归入评估业务档案，并由所在评估机构按照国家有关档案管理的法律、法规及本准则的规定妥善管理。
第十七条评估业务档案自评估报告日起至少保存10年。国家法律、法规另有规定的，依照其规定。
第十八条对于电子文档或者其他介质的评估业务档案，评估机构应当采取适当措施保证信息的完整性和有效性。
第十九条评估机构不得在规定的保存期内对已完成归档的评估业务档案删改或者销毁。
第二十条工作底稿的管理应当执行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得对外提供：
（一）司法部门按法定程序进行查询的；
（二）依法有权审核评估业务的政府部门按规定程序对工作底稿进行查阅的；
（三）资产评估行业协会按规定程序对执业质量进行检查的；
（四）其他依法可以查阅的情形。
第五章附则
第二十一条本准则自2008年7月1日起施行。