关联方关系的种类
(完整版)7300-3关联方及关联方交易清单(被审计单位提供)
关联方关系及其交易清单（被审计单位提供）
编制单位（盖章)：截止日/期间
一、关联方关系
(一)母公司与子公司的基本信息
（二）母公司与子公司的注册资本（或实收资本、股本）及其变化（金额单位：万元）
（三）本企业的合营企业有关信息(金额单位:万元）：
（四)除母公司、子公司以外的关联方关系的性质及其交易类型（如有交易的关联方可根据上期审计或就了解的情况填列交易类型，并逐步完善）
交易类型列举如下：
二、关联方交易情况
（一）向关联方采购货物
(二）向关联方销售货物
（三）关联托管/承包情况
公司受托管理/承包情况表：
注：托管资产类型包括：股权托管、其他资产托管。
公司委托管理/出包情况表：
注：托管资产类型包括：股权托管、其他资产托管。
（四)关联租赁情况
公司出租情况表：
公司承租情况表：
（五）关联方交易未结算项目表1、
表2、
（六)关键管理人员薪酬
（七）关联方有关提供或取得担保的信息
（八）关联方资金拆借
（九）关联方资产转让、债务重组情况
注:应简要描述关联方资产转让、债务重组情况及定价依据
编制人：日期：复核人：日期：。
关联方及关联交易在不同口径的认定标准
关联方及关联交易在不同口径的认定标准第一篇范本：1. 介绍关联方及关联交易的背景和定义1.1 关联方的定义和分类1.2 关联交易的定义和范围2. 关联方和关联交易的法律法规2.1 国内相关法律法规2.2 国际相关法律法规3. 关联交易的认定标准3.1 关联方关系的性质和影响3.2 关联交易的金额和频次3.3 关联交易的公允性和公正性4. 不同口径的认定标准4.1 不同国家或地区的认定标准比较4.2 具体行业或企业类型的认定标准5. 关联方及关联交易的报告和披露要求5.1 报告和披露的时间和频次5.2 报告和披露的内容和格式6. 关联方及关联交易的审计和监管6.1 审计程序和要求6.2 监管机构和监管要求7. 关联方及关联交易的风险管理7.1 风险识别和评估7.2 风险控制和监测附件：1. 相关法律法规的摘要2. 国内外关联交易的案例分析3. 关联方和关联交易的报告和披露模板法律名词及注释：1. 关联方：指在经营活动中具有实际控制关系的企业、个人、群体等。
2. 关联交易：指关联方之间进行的交易或交换资源的行为。
第二篇范本：1. 引言1.1 关联方及关联交易的意义和背景1.2 文档的目的和范围2. 关联方的界定2.1 法律和企业规章对关联方的定义2.2 关联方的分类和特点3. 关联交易的界定3.1 关联交易的范围和种类3.2 关联交易的影响和风险4. 不同口径的关联方认定标准4.1 不同国家或地区的认定标准比较4.2 不同行业或企业类型的认定标准5. 关联交易的公允性评价5.1 公允性评价的原则和方法5.2 公允性评价的程序和要求6. 关联方及关联交易的披露要求6.1 关联方及关联交易的披露范围和内容6.2 披露的时间和方式7. 监管和审计要求7.1 监管机构对关联方及关联交易的要求7.2 关联方及关联交易的审计程序和方法附件：1. 相关法律法规的摘要和解释2. 关联方及关联交易的案例分析报告3. 披露要求的模板和示例法律名词及注释：1. 关联方：指在经济和管理活动中具有关系紧密的单位或个人。
审计学基础复习题及答案
审计学基础复习题及答案中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案《审计学基础》一、专业名词解释题：1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。
审计人员必须有确定的能力熟知既定的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。
就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。
2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。
可计量的信息有很多形式，但共同特点是有可确认、证实的形式。
3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。
在大多数情况下，经济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。
但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。
4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。
5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。
对一个企业来说，审计利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。
6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。
政府审计的主要特点是具有强制性。
7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。
内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。
8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。
会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。
9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据，以确定其是否按照特定的标准来执行。
10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果和经济性。
企业会计准则对关联方的认定
企业会计准则对关联方的认定摘要：1.企业会计准则对关联方的定义2.关联方的种类3.关联方交易的类型4.判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方的方法5.关联关系的披露正文：一、企业会计准则对关联方的定义企业会计准则对关联方的定义是指，在企业经营活动中，与其他企业之间存在直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的企业。
关联方关系通常表现为企业之间的控制、共同控制、间接控制、间接被控制等关系。
二、关联方的种类根据企业会计准则，关联方可以分为以下几种类型：1.母公司与子公司：母公司是指控制子公司的企业，子公司是指被母公司控制的企业。
2.共同控制企业：指两个或两个以上的企业共同控制一个企业。
3.联营企业：指两个或两个以上的企业共同出资、共同承担风险、共同分享利润的企业。
4.合营企业：指两个或两个以上的企业合作开展某项经济活动，共同分担风险和利润的企业。
5.关联自然人：指与其他企业具有直接或间接控制关系、共同控制关系或重大影响关系的自然人。
三、关联方交易的类型根据现行企业会计准则规定，关联方交易的类型通常包括：1.购买或销售商品。
2.购买或销售除商品以外的其他资产。
3.提供或接受劳务。
4.担保。
5.提供资金（贷款或股权投资）。
6.租赁。
7.代理。
8.研究与开发项目的转移。
9.许可协议。
10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。
11.关键管理人员薪酬。
四、判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方的方法判断集团子公司的联营企业之间是否属于关联方，通常需要分析企业之间的控制关系、共同控制关系、间接控制关系和重大影响关系。
如果没有其他条件，联营企业之间通常不算关联方。
但在某些情况下，联营企业之间也可能存在关联方关系，需要根据具体情况进行分析。
五、关联关系的披露企业会计准则要求企业对关联方关系及其交易进行披露。
财务附注关联方判定标准
财务附注关联方判定标准摘要：一、财务附注关联方定义二、关联方判定标准1.关联方关系2.关联方交易3.关联方权益4.关联方披露正文：财务附注关联方判定标准是企业在编制财务报表时，为了保证财务信息的真实、准确和完整，需要对关联方进行识别、计量和披露。
关联方是指在企业财务和经营决策中，有能力对企业产生重大影响的其他企业或组织。
关联方的判定标准主要包括关联方关系、关联方交易、关联方权益和关联方披露。
1.关联方关系关联方关系是指企业与其他企业或组织之间存在的控制、共同控制或重大影响关系。
关联方关系主要分为以下几种：a.控制关系：一个企业对另一个企业具有控制权，能够直接或间接地控制其财务和经营政策。
b.共同控制关系：两个或多个企业共同控制一个企业，共同制定其财务和经营政策。
c.重大影响关系：一个企业对另一个企业具有重大影响，能够在一定程度上影响其财务和经营政策。
2.关联方交易关联方交易是指企业与其他关联方之间的各类经济业务往来，包括销售商品、提供劳务、承租资产、借款、担保等。
企业在进行关联方交易时，应当遵循公允价值原则，确保交易价格和条件与其他类似交易一致。
3.关联方权益关联方权益是指关联方在企业中所拥有的权益，包括股权、债权和其他权益。
企业应当根据关联方权益的性质和金额，对其进行合理的计量和披露。
4.关联方披露关联方披露是指企业在财务报表中，对关联方及其交易、权益等情况进行详细、准确地披露。
企业应当根据相关会计准则和法规，充分披露关联方信息，以帮助财务报表使用者了解关联方对企业的影响。
总之，财务附注关联方判定标准是企业在编制财务报表时，对关联方进行识别、计量和披露的重要依据。
员工利益冲突管理制度
员工利益冲突管理制度一、目的和适用范围本制度的目的是为了规范和管理企业员工在处理利益冲突时的行为，以保障员工的权益，维护企业的利益。
本制度适用于全部企业员工，包含全职员工、兼职员工和临时员工。
二、定义1.利益冲突：指员工的个人利益与企业利益发生矛盾或可能发生矛盾的情况。
2.关联方：指员工的亲属、近亲属、关系紧密的合作伙伴、紧要客户等个人或组织。
三、利益冲突的种类1.直接利益冲突：指员工从事与企业业务相同或相像的经济活动，可能对企业利益产生负面影响的情况。
2.间接利益冲突：指员工在与企业业务无关的领域，与企业的利益关系可能发生冲突的情况。
四、员工责任1.员工必需忠诚于企业，保护企业的利益，并遵守相关法律法规以及企业的规章制度。
2.员工应当避开利益冲突的发生，如遇到利益冲突情况，应及时向上级领导或公司指定的机构进行报告。
3.员工应当对与企业业务相关的事项保持诚实、透亮和公正的态度，并避开利用职务之便谋取不正当的个人利益。
4.员工不得利用企业的资源、信息或权力为本身或他人谋取不正当的个人利益。
5.员工应当签署《员工利益冲突声明和义务书》，如实填写个人与关联方的关系，以便企业进行监督和管理。
五、管理措施1.利益冲突审查：企业将对员工的职务和从事的业务进行定期审查，发现可能发生利益冲突的情况时，将进行认真的调查和核实。
2.利益冲突报告和审批：员工应及时向上级领导或公司指定的机构报告可能发生的利益冲突情况，并提交利益冲突申请表。
公司将进行审查和审批，确保员工行为符合法律法规和企业的规定。
3.利益冲突管理委员会：企业将成立利益冲突管理委员会，负责审核和处理多而杂的利益冲突情况，保证决策的公正和客观性。
4.惩罚和惩戒措施：对于有意隐瞒、虚报或变相变相谋取个人利益的员工，将视情况予以警告、记过、降级甚至辞退等相应的惩罚和惩戒。
六、保密义务和知识产权1.员工在从事企业工作期间所产生的知识产权归企业全部，员工不得私自占有或转让该知识产权。
企业内部控制基本规范试卷A含答案解释
会计人员继续教育考试《企业内部控制基本规范》试卷A（含答案)（参考教材:会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著,中国商业出版社出版发行）一、单项选择题(本题型共10小题，每小题3分，共30分).1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（）。
A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所答案：C P201《基本规范》＃2规范的适用范围:本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
2．内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（）。
A．重新计算法 B．穿行测试法 C．实地查验法 D．重新执行法答案：A P212《评价指引》＃18内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等。
3．建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证,下列不属于存货内部控制目标的是（）。
A．保证存货的取得合理、实际存在 B．保护存货的安全C．确保存货计价的合理、准确 D．保证存货的岗位分工合理答案：D P224《存货》＃1条存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确。
(选项D是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4．企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理,严把质量关，确保工程项目达到设计要求。
财务附注关联方判定标准
财务附注关联方判定标准一、关联方判定标准概述关联方判定标准是企业财务报告规范的重要组成部分，旨在规范企业关联方关系及其交易的认定、披露和管理。
关联方判定标准有助于提高财务报告的真实性、完整性和可靠性，为投资者和其他利益相关者提供准确的决策依据。
二、财务附注关联方判定标准的具体内容1.关联方关系的认定关联方关系是指企业与关联方之间存在的直接或间接控制、共同控制、重大影响等关系。
关联方判定标准主要从以下几个方面进行认定：（1）控制关系：包括母公司对子公司的控制、子公司对母公司的控制等。
（2）共同控制：指两个或多个关联方共同控制一个被关联方，从而共同享有被关联方的权益。
（3）重大影响：指企业对关联方或其他企业具有重大影响，但未达到控制的程度。
2.关联方交易的分类及披露要求关联方交易是指企业与关联方之间进行的资产转让、资金往来、劳务供应等各种经济往来。
关联方交易分为正常交易和非正常交易，其中正常交易主要包括商品购销、劳务提供、资产转让等。
关联方交易披露要求包括交易金额、交易性质、交易价格、交易对象等信息。
3.关联方交易的定价原则与公允性评估关联方交易定价应遵循市场价格、成本加成、协商定价等原则，确保关联方交易价格的公允性。
对于存在关联方交易的上市公司，应定期进行关联方交易的公允性评估，确保关联方交易不损害企业和投资者的利益。
4.关联方交易的审批程序及披露流程企业应建立健全关联方交易审批制度，明确关联方交易的审批权限、审批程序和披露要求。
关联方交易在实施前应经过董事会或股东大会审批，并在财务报告中予以披露。
三、关联方判定标准在财务报表中的应用1.关联方交易对财务报表的影响关联方交易对财务报表的影响主要体现在以下几个方面：（1）关联方交易可能导致企业收入、成本、费用等项目的波动。
（2）关联方交易可能影响企业资产、负债、所有者权益的计量。
（3）关联方交易可能对企业的盈利能力、偿债能力等财务指标产生影响。
2.关联方披露对投资者决策的作用关联方披露有助于投资者了解企业关联方关系及其交易情况，从而对企业经营状况、盈利能力和风险水平进行全面评估。
关联交易的定义及相关解释
关联交易是指公司或是其附属公司与在本公司直接或间接占有权益、存在利害关系的关联方之间所进行的交易。
关联方包括自然人和法人,主要指上市公司的发起人、主要股东、董事、监事、高级行政管理人员及他们的家属和上述各方所控股的公司。
关联交易在公司的经营活动特别是公司并购行动中，是一个极为重要的法律概念，涉及到财务监督、信息披露、少数股东权益保护等一系列法律环境方面的问题。
1992 年4月4日深圳市人民政府出台的《深圳市上市公司监管暂行办法》,将关联交易称为关联人士交易，将其列为重大交易，按规定必须披露交易的办理程序,同时规定了几种关联人士交易可获得豁免。
1997年5月22日，财政部颁布的《企业会计准则——关联方关系及其交易披露》中规定：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制另一方;或对另一方施加重大影响，则视其为关联方；如果两方或更多方同受一方控制，也将视其为关联方.这里的控制是指有决定某个企业财务和经营决策的权力，并能据以从该企业的经营活动中获得利益;所谓重大影响,则是指对某个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。
公司关联交易内容公司关联交易包括但不限于下列事项：（一）购买或销售商品；（二）购买或销售除商品以外的其他资产；（三）提供或接受劳务；(四)代理;（五）租赁;（六）提供资金（包括以现金或实物形式）；(七）提供担保;(八)管理方面的合同；(九）研究与开发项目的转移;(十)许可协议；（十一)赠与;（十二)债务重组;(十三）非货币性交易；（十四)关联双方共同投资；（十五）交易所认为应当属于关联交易的其他事项。
关联交易的种类根据交易对公司及股东权益影响的大小，可将关联交易分为轻微关联交易,普通关联交易，重要关联交易；根据交易对象的不同，可将关联交易分为企业与企业之间的交易，企业与关键人员之间的交易等;按交易的计价原则，可将关联交易分为市场价交易、协议价交易、优惠价交易；按交易是否合法，可将关联交易分为合法交易和非法交易.关联交易舞弊所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露,由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。
《关联关系表》(附填表说明)
A06790《关联关系表》【分类索引】业务部门国际税务司业务类别自主办理事项表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号号）【表单】关联关系表【表单说明】本表填报本报告年度所属期间内与企业发生关联交易的关联方基本信息。
一、有关项目填报说明1.第1列“关联方名称”：关联方为企业法人或者其他机构组织的，填报其登记注册的中文全称，没有中文名称的应当填报英文全称；关联方为自然人的，填报其身份证件上的姓名。
2.第2列“关联方类型”：根据不同关联方性质分别选填“企业法人”“其他机构组织”“自然人”。
3.第3列“国家（地区）”：关联方为企业法人或者其他机构组织的，填报其登记注册地国家（地区）；关联方为自然人的，填报第4列所填身份证件上注明的国家（地区）。
4.第4列“证件种类”：根据实际情况选填税务登记证、营业执照、组织机构代码证、身份证、护照等，关联方为境外企业法人或者境外其他机构组织的，可不填写证件种类。
5.第5列“纳税人识别号或身份证件号码”：关联方为境内企业法人或者境内其他机构组织的，填报纳税人识别号或者统一社会信用代码；没有纳税人识别号或者统一社会信用代码的，填报组织机构代码证号；关联方为境外企业法人或者境外其他机构组织的，填报所在国纳税人识别号，第4列未填写“证件种类”的，可不填写；关联方为自然人的，填报身份证号或者护照号。
6.第6列“关联关系类型”：根据实际情况按以下关联关系标准选填代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应当选填多个代码。
关联关系标准如下：A．一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
简述关联方交易定义包含的要点。
简述关联方交易定义包含的要点。
1. 关联方交易是什么？嘿，朋友们！今天咱们聊聊一个有点儿“高大上”的话题，那就是“关联方交易”。
这个词听起来挺复杂，但其实，简单来说就是指那些在商业上有某种关系的公司之间进行的交易。
你想啊，就像老朋友之间互相帮忙，一边交易一边照顾彼此的利益，这种事可不少见。
1.1 关系的重要性那么，什么样的关系才能算得上“关联方”呢？这就要说到家庭和公司之间的联系了。
比如说，假设小明的爸爸是某家公司老板，而小明自己也在这家公司工作，那这二者之间的关系就不简单了。
小明可能会利用自己爸爸的关系，轻松拿到一些合同，这就属于关联方交易的一种。
不管是亲属关系、合作伙伴，还是控股关系，凡是有这种“暗中勾搭”的情况，都是要被列为关联方交易的。
1.2 交易内容的多样性说到交易内容，可是五花八门呀！你可以是卖东西、提供服务，甚至是借钱给对方，都是在这个范畴之内。
比如说，假如小张的公司给小李的公司提供了一项服务，而且价格是个“秘密”，这就很可能是个关联方交易。
可别小看这些交易，有时候一笔交易下来，就能让公司的财务报表大变样。
你说，真是让人惊掉下巴呀！2. 关联方交易的透明度2.1 透明度的重要性咱们再说说透明度的问题。
在这个信息爆炸的时代，谁都不想被黑箱操作吓到。
所以，关联方交易的透明度就显得格外重要。
要让大家知道，咱们之间的交易可不是在后巷里偷偷摸摸的。
而是要大大方方地告诉大家，“喏，这就是我们的交易！”你想，大家伙儿都知道你在干啥，自然就会减少很多误会和猜疑。
2.2 相关披露的要求而且，许多国家和地区都对这类交易有严格的披露要求。
也就是说，企业在财务报表上得清清楚楚地写明自己和关联方之间的交易情况。
如果不披露，那就可能会被认为是在做坏事。
真是“防火防盗防亲戚”，咱们得小心这“亲戚”的交易哦！3. 关联方交易的风险3.1 风险种类当然，关联方交易也不是那么简单，里面可是有不少风险的。
首先，价格问题就让人纠结。
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报说明
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报说明一、关联关系表12-11、填报的关联方主要是与企业有直接投资关系或是有业务往来的关联方，集团内没有直接投资关系也没有业务往来的关联方可以不填。
表12-8对外投资情况表中涉及的符合关联交易认定标准的企业需要填列。
2、"纳税人识别号"填列的是关联方所在国家、地区用于纳税申报的纳税人代码。
3、"地址"填列的是关联企业注册地址、实际经营管理机构所在地，关联方为个人的为有关联关系的个人住所。
4、关联关系类型：A、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
B、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
C、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
D、一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
E、一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
F、一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
G、一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
H、一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
关联交易的11种形式与9个解决方案
关联交易的11种形式与9个解决方案一、关联交易存在的11种主要形式（一）购买原材料、购买或者销售产品、产品以外的其他资产【案例】开山股份向关联方采购零部件及销售整机1、关联方采购公司向关联方采购的产品和对象主要可以分为三大类，第一类为由开山控股代扣代缴水电费，第二类为通过开山进出口进口螺杆式空压机主机和油封部件，第三类为向关联方采购的螺杆式和活塞式空压机部分零部件及加工服务。
报告期内，公司向关联方采购货物占当期营业成本的6%左右，其中2008年至2010年由开山控股代缴水电费金额分别为1,498万元、1,787万元、3,785万元，占当期关联采购金额的50%左右。
该关联交易的必要性：公司2008年至2010年向开山控股采购水电费，主要基于衢州供电局、衢州水业集团的相关要求。
报告期内开山控股为包括公司在内的开山工业园内下属企业代缴水电费，公司具有单独的水表和电表计量，代缴水电费根据实际使用量按政府定价向开山控股结算。
公司2008年向开山进出口采购主要为进口螺杆主机和油封，公司2008年5月之前尚未实现螺杆主机的全谱系自制，仍需向德国GHH等国外螺杆主机制造商进口部分型号的螺杆主机，公司在此阶段尚未取得进出口经营权，故主要通过有进出口资质的开山进出口进口螺杆主机。
公司具备全谱系螺杆主机自制能力后，即停止通过开山进出口采购螺杆主机。
公司2008年至2010年向其他关联方采购橡胶件、缸盖阀板、气缸等零部件及加工服务，主要基于以下因素：空压机整机制造的零部件种类较多，公司集中精力和资源进行螺杆主机的研发、生产以及工艺的改进。
对于橡胶制品、活塞式空压机气缸及缸盖阀板等部件，由于其通用性和可替代性强，技术含量较低，通过外部采购即可满足生产需求。
2、关联方销售2008年、2009年，公司向开山控股、浙江开山销售货物主要系空压机整机及配件、压力容器以及铸件产品，2008年、2009年关联销售金额分别为16,239万元、12,816万元，2010年公司向浙江开山关联销售金额为5,116万元。
转让定价关联交易同期资料准备
1 2
基于市场价格的转让定价方法
以市场价格为基础，根据关联交易的具体情况， 合理确定交易价格。
基于成本加成的转让定价方法
以成本为基础，加上一定的利润率来确定交易价 格。
3
基于协商的转让定价方法
由关联交易双方协商确定交易价格，通常是在基 于市场价格和基于成本加成的基础上进行协商。
转让定价方法的适用条件
性。
数据准确
同期资料中的数据应准确可靠，来源可靠 ，并经过合理复核。
时限要求
同期资料应在规定的时限内准备完毕，并 按时提交给税务机关。
同期资料的提交时间
01
根据税务机关的要求，一般在企业所得税汇算清缴 期间内完成同期资料的准备和提交工作。
02
对于临时发生的大额关联交易，企业应在发生交易 后及时准备和提交同期资料。
03
对于持续发生的关联交易，企业应在每个纳税年度 结束前准备和提交同期资料。
04
转让定价关联交易的风险与应 对
转让定价关联交易的风险
合规风险
企业在进行转让定价关联交易时，可能面临税务机关的合规审查。如 果交易不符合相关法规要求，企业可能面临税务处罚。
财务风险
转让定价关联交易可能影响企业的财务报告，导致财务报表不公允反 映企业的经营成果和财务状况。
企业在进行关联交易时，应遵循独立交易原则，即关联交易应当与非关联交易一样，按照公允价值进 行计价和结算。
企业在进行关联交易时，应考虑到关联方的实际情况，如经营状况、市场环境等，以合理确定交易价格 。
企业应建立健全的内部控制制度，规范关联交易的决策程序和信息披露制度，确保关联交易的公允性和 合规性。
03
交易的商业合理性 分析关联交易是否符合商业常规 ，是否具有合理的商业理由，以 及是否符合企业整体利益。
关联公司 名词解释
关联公司名词解释
关联公司是指两个或多个公司之间存在一定程度的关联关系，
这种关系可以是由于一家公司拥有另一家公司的股权，或者由于这
些公司共同受到某个实体的控制。
关联公司之间的关系可以是直接的，也可以是间接的。
直接关联通常是指一家公司拥有另一家公司50%以上的股权，从而能够对其进行控制。
间接关联则是指两家公司
之间虽然没有直接的股权关系，但是它们之间存在着共同的控制者
或者共同的利益关系，从而使它们之间产生了一定程度的关联。
关联公司之间通常会在经济、商业和法律层面产生一系列的影
响和关联。
在经济方面，关联公司之间可能会进行业务往来、资源
共享、合作开发等活动，从而影响彼此的经营活动和财务状况。
在
商业方面，关联公司之间可能会形成联合品牌、联合营销等合作关系，共同推动产品和服务的市场推广和销售。
在法律方面，关联公
司之间的关系可能会涉及反垄断法、公司法、股权法等法律法规的
约束和规范。
总的来说，关联公司是指在法律上或者经济上存在一定关联关
系的公司之间的互动和影响。
这种关系既可以带来合作共赢的机会，也可能存在利益冲突和法律风险。
因此，对于关联公司之间的关系
和互动，需要进行全面的分析和合理的管理，以确保各方利益得到最大化的实现，同时遵守相关的法律法规和商业道德。
《企业会计准则讲解》第36号关联方披露
《企业会计准则讲解》第36号关联方披露根据该准则，关联方是指一个企业可以对另一个企业施加控制、共同控制或重大影响的企业。
关联方关系可以出现在企业内部（例如母公司与子公司之间）或企业之间（例如姐妹公司或联营企业之间）。
根据该准则的要求，企业应当在财务报表中披露与关联方有关的交易、利益、往来账户以及其他重要信息。
这些披露主要分为以下几个方面：1.关联方交易披露：企业应当披露与关联方的销售、采购、转让、租赁等交易金额、条件和政策等信息，以便评估这些交易对企业财务状况和业绩的影响。
2.关联方资金占用披露：企业应当披露与关联方的资金借入、借出、垫付等关联方资金占用情况，包括金额、利率、偿还计划等信息，以便评估企业是否存在资金占用行为，是否存在财务风险。
3.关联方担保披露：企业应当披露与关联方之间的担保情况，包括提供担保的种类、金额、期限等信息，以便评估关联方担保对企业的债务风险和信用风险的影响。
4.关联方关系披露：企业应当披露与关联方的法律和经济关系，包括持股比例、投票权比例、关联方之间的重大交易或重要关系、法律案例等信息，以便评估企业与关联方之间的关系对企业财务状况和业绩的影响。
通过以上披露，企业可以提供给投资者、债权人、监管机构等有关方面关于企业与其关联方之间交易和关系的详细信息，以促进透明度和规范性。
这些披露可以帮助相关利益相关者评估企业与其关联方之间交易的公正性和是否符合市场原则，评估企业的财务风险和道德风险，从而提高企业的透明度和信任度。
总之，关联方披露是企业会计准则中的重要环节之一，对于保障企业财务信息公开透明、改善企业治理、提高对关联方交易的监管和保护利益相关者的权益具有重要意义。
企业应当严格遵守相关规定，及时、准确披露与关联方有关的信息，以增强市场对企业的认可和信任。
会计准则关于关联方的认定
会计准则关于关联方的认定摘要：1.什么是关联方关系的认定2.关联方关系的种类3.会计准则中关于关联方关系的认定4.法律法规上对关联方的认定5.如何进行关联方认定正文：一、什么是关联方关系的认定关联方关系的认定是指在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，则他们之间存在关联方关系。
关联方关系主要存在于直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业之间。
二、关联方关系的种类关联方关系主要包括以下几种：1.母子公司关系：母公司是指能直接或间接控制其他企业的企业；子公司是指被母公司控制的企业。
2.共同控制关系：共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
3.重大影响关系：一方对另一方的经营政策、财务决策等具有重大影响，从而能够从中获取利益的关系。
三、会计准则中关于关联方关系的认定根据《企业会计准则第36 号——关联方披露》的规定，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
四、法律法规上对关联方的认定1.《公司法》对关联方的认定：公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。
但是，国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系。
2.《上市公司信息披露管理办法》对关联方的认定：上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。
五、如何进行关联方认定1.查阅企业会计准则，了解关联方关系的认定标准。
2.梳理企业间的控制关系、共同控制关系和重大影响关系。
3.参考《公司法》、《上市公司信息披露管理办法》等法律法规，确认关联方关系是否符合法律法规的规定。
关联公司往来科目
关联公司往来科目关联公司往来科目是指企业与其关联公司之间的交易往来所涉及的会计科目。
关联公司是指企业与其控制、被控制或共同受控制的公司之间存在特殊关系的公司。
关联公司往来科目通常包括资金往来、商品销售、服务交付等方面。
在企业日常经营中，与关联公司之间的交易往来是不可避免的。
这些交易往来需要在会计核算中得到准确的记录和处理，以确保财务报表的真实、准确和完整。
关联公司往来科目中的资金往来是最常见的。
这包括资金借贷、股权投资、资金调拨等。
资金借贷是指企业与关联公司之间进行的资金融通，通常以借款合同等形式进行记录。
股权投资是指企业通过购买关联公司的股权来获取投资回报。
资金调拨是指企业与关联公司之间进行的资金划拨，用于满足日常经营或扩大业务的需要。
关联公司往来科目中的商品销售也是常见的。
企业与关联公司之间进行的商品销售通常需要按照市场价格进行定价，并以购销合同等形式进行记录。
商品销售的相关费用，如运输费用、销售提成等也需要进行记录和核算。
关联公司往来科目中还包括服务交付。
企业与关联公司之间进行的服务交付通常涉及技术支持、人力资源共享等方面。
这些服务交付需要按照合同约定进行记录和核算，以确保相关费用和收入的准确反映。
关联公司往来科目在企业的财务报表中占据重要位置。
通过准确记录和处理关联公司往来科目，可以确保财务报表的真实性和可靠性。
同时，也能够帮助企业及时了解自身与关联公司之间的交易情况，为经营决策提供参考依据。
关联公司往来科目是企业会计中不可或缺的一部分。
它涉及到企业与关联公司之间的资金往来、商品销售、服务交付等方面。
合理记录和处理这些科目，对于保证财务报表的准确性和可靠性至关重要。
企业应建立健全的内部控制制度，加强对关联公司往来科目的管理和监督，以提高财务管理水平和风险控制能力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关联方关系的种类
母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间
不存在投资关系但存在控制和被控制关系的企业之间
合营企业
联营企业
主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员
受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
有效识别关联方关系
1.查阅以前年度的审计工作底稿，并询问其他注册会计师及前任注册会计师
2.了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序。
3.查阅主要投资者、关键管理人员名单；了解主要投资者个人、关键管理人员和与其相关
的其他单位的关系；了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系。
4.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，看是否存在对企业有重大影响的关联
方交易（审计工作）
5.审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案。
根据交易的性质和成都，判断是
否形成新的关联方。
6.检查企业所得税申报表。
我国税法要求企业同其关联方的业务往来要按独立企业之间的
业务往来收取或支付费用。
若企业存在关联交易，有的会在所得税申报表中披露出来。
7.审核企业报送政府机构、交易所等的其他相关资料(审计工作)
关联方舞弊手法识别（常用四种舞弊手法）
虚增资本
重视相互投资，包括长期资产投资和固定资产投资
投资计价与平均水平和公允价值比较
舞弊业绩
发现异常交易
交易价格是否公允
简单举例
关联交易非关联化
为了规避关联方交易会计及披露，人为地多走了一家过桥公司，使关联方交易非关联化隐瞒关联方关系
将现金流作为识别舞弊的信号。
上市公司于关联方之间的交易大部分以非现金的方式进行。