基础会计学第八章 会计凭证

三、会计凭证的种类 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为： 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为： 原始凭证 记账凭证 原始凭证： 原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制 用以记录经济业务的主要内容和完成情况， 的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况， 明确经济责任，具有法律效力的书面证明， 明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进 行会计核算的原始资料和重要依据。 行会计核算的原始资料和重要依据。 记账凭证： 记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进 行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证， 行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证， 是登记账簿的依据。 是登记账簿的依据。
注意：涉及到现金和银行存款之间收付的，一 注意：涉及到现金和银行存款之间收付的， 只填制付款凭证。 律只填制付款凭证。
（三）转账凭证的填制
转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、 转账凭证的“会计科目”栏应分别填列应借、应 贷的一级科目和所属的明细科目， 贷的一级科目和所属的明细科目，借方科目应记 金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。 金额，在借方科目同一行的“借方金额”栏填列。 贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“ 贷方科目应记金额，在贷方科目同一行的“贷方 金额”栏填列。（不设主体科目） 。（不设主体科目 金额”栏填列。（不设主体科目）
三、原始凭证的填制 (一)原始凭证填制的依据 1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填 1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填 制。如：根据实际领用的材料名称和数量填制领 料单。 料单。 2.根据帐簿记录对某项经济业务加以归类 根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、 2.根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理 而重新编制。 月末计算产品成本时， 而重新编制。如：月末计算产品成本时，根据 制造费用”帐户本月借方发生额，填制“ “制造费用”帐户本月借方发生额，填制“制造 费用分配表” 费用分配表”。 3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期 3.根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期 汇总填制。 各种汇总原始凭证等。 汇总填制。如：各种汇总原始凭证等。
第三节 记账凭证
一、记账凭证的种类 记账凭证按用途及使用范围不同： （一）记账凭证按用途及使用范围不同： 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 记账凭证按其编制方法不同： （二）记账凭证按其编制方法不同： 借项记账凭证 单式记账凭证 贷项记账凭证 复式记账凭证 汇总记账凭证（科目汇总表） 汇总记账凭证（科目汇总表）
2.原始凭证按其填制的手续不同 可以划分为： 2.原始凭证按其填制的手续不同，可以划分为： 原始凭证按其填制的手续不同， 一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 一次凭证是指填制手续 填制手续是一次完成的原始凭 （1）一次凭证是指填制手续是一次完成的原始凭 证。 （2）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生 的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行 的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行 才能完成的原始凭证。 才能完成的原始凭证。 汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原 （3）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原 加以汇总而重新编制的凭证。 始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证 始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：发 料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。 料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。
（二）原始凭证的填制要求 １.原始凭证的各项内容，必须根据实际情况详尽 原始凭证的各项内容， 地填写齐全，不得遗漏， 地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的 经济业务真实可靠 符合实际。 真实可靠， 经济业务真实可靠，符合实际。 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的 ２.从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的 公章。 公章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证， ３.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小 写金额必须相符。 写金额必须相符。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途 注明各联的用途， ４.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途， 一联作为报销凭证 只能以一联作为报销凭证。 只能以一联作为报销凭证。
（二）付款凭证的填制
付款凭证是根据有关现金、银行存款付款 付款凭证是根据有关现金、 业务的原始凭证填制的。 业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与 收款凭证基本相同。左上方“贷方科目” 收款凭证基本相同。左上方“贷方科目”应填列 现金” 银行存款”科目， “现金”，“银行存款”科目，在借方科目栏中 填列与上述“现金” 银行存款” 填列与上述“现金”、“银行存款”相对应票外，还必须有 发生销货退回的，除填制退货发票外， 退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据 退货验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据 或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后， ６.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收 回借款时，应当另开收据或者退还借据副本， 回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得 退还原借款收据。 退还原借款收据。 7.经上级有关部门批准的经济业务 经上级有关部门批准的经济业务， 7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文 件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的， 件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的， 应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、 原始凭证要用蓝色或黑色笔填写 8.原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书 写要规范。 写要规范。
二、原始凭证的基本内容
1．原始凭证的名称； 原始凭证的名称； 2．填制凭证的日期和凭证号码； 填制凭证的日期和凭证号码； 3．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或 盖章； 盖章； 4．经济业务的内容； 经济业务的内容； 5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额； 经济业务的数量、计量单位、单价和金额； 6．接受凭证的单位名称； 接受凭证的单位名称； 7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合 原始凭证的附件( 费用预算等) 同、费用预算等)。
9.人民币大小写要规范。 9.人民币大小写要规范。 人民币大小写要规范 大写： 大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾。 110000.80的大写 壹拾壹万元零捌角整。 的大写： ￥110000.80的大写：壹拾壹万元零捌角整。 107000.53的大写 的大写： ￥ 107000.53的大写：壹拾万零柒仟元零伍 角叁分。 角叁分。 注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改。 注意：原始凭证各项内容一般均不允许涂改。若 金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。 金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。
三、记账凭证的填制依据
(一)记账凭证的填制依据 可以根据每一张原始凭证单独地填列。 ■ 可以根据每一张原始凭证单独地填列。 ■ 可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭 证汇总填列。 证汇总填列。 可以直接根据汇总原始凭证填制。 ■ 可以直接根据汇总原始凭证填制。 ■ 可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、结 可以根据有关账薄记录填制(如用于调整、 账和更正错误的记账凭证) 账和更正错误的记账凭证)。 (二)记账凭证填制的基本要求 1、审核无误 2、内容完整 3、科目正确 4、连续编号（一、三、五等编号） 连续编号（ 五等编号）
二、记账凭证的基本内容 所有记账凭证一般都具备以下几方面内容： 所有记账凭证一般都具备以下几方面内容： 1.记账凭证的名称； 1.记账凭证的名称 记账凭证的名称； 2.填制凭证的日期和凭证编号； 2.填制凭证的日期和凭证编号 填制凭证的日期和凭证编号； 3.经济业务的内容摘要； 3.经济业务的内容摘要 经济业务的内容摘要； 4.记账符号（记账方向）、账户名称和金额； 4.记账符号 记账方向）、账户名称和金额； 记账符号（ ）、账户名称和金额 5.所附原始凭证的张数（附件）； 5.所附原始凭证的张数 附件）； 所附原始凭证的张数（ 6.填制单位的名称及有关人员的签章。 6.填制单位的名称及有关人员的签章 填制单位的名称及有关人员的签章。
第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任、 记录经济业务、 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、 凭以记账的书面证明 的书面证明。 凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是 会计核算的基础环节， 会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专 门方法。 门方法。 二、会计凭证的作用 提供经济活动原始资料， ■ 提供经济活动原始资料，传递经济信息 ■ 进行会计核算的依据 ■ 是实行会计监督的依据 可用来明确经济责任， ■ 可用来明确经济责任，加强经济管理
第八章 会计凭证
目的、要求： 通过本章教学，要了解会计 目的、要求： 通过本章教学， 凭证意义、种类和会计凭证的基本内容， 凭证意义、种类和会计凭证的基本内容， 熟练掌握会计凭证的填列方法。 熟练掌握会计凭证的填列方法。 重点： 重点：记帐凭证的内容和填列方法 难点： 难点：记帐凭证的内容和填列方法
四、原始凭证的审核
为了保证原始凭证内容的真实性和合法性， 为了保证原始凭证内容的真实性和合法性， 防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的 质量， 质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原 始凭证进行严格的审核。 始凭证进行严格的审核。 进行合法性、合理性审核； （一）进行合法性、合理性审核； （二）进行合规性、正确性审核。 进行合规性、正确性审核。 审核后的处理： 审核无误的， 审核后的处理：（1）审核无误的，会计人员 应当立即给予办理；（ ；（2 不真实、不合规、 应当立即给予办理；（2）不真实、不合规、不正 确的，应退回；（ ；（3 不合法、不合理的， 确的，应退回；（3）不合法、不合理的，应拒绝 办理。问题严重的应向单位负责人报告。 办理。问题严重的应向单位负责人报告。