19 负债与所有者权益审计
负债及所有者权益的审计
应付帐款的实质性测试
五、检查应付帐款是否存在借方余额，如有，应查明 原因，必要时建议被审单位作重分类调整；
六、结合预付帐款的明细余额，查明有否在应付帐款 和预付帐款两面同时挂帐的项目；结合其他应付款 的明细余额，查明有无不属于应付帐款的其他应付 款。如有，应作出记录，必要时，建议被审计单位 作重分类调整或会计误差调整；
• 确定应付票据在会计报表上的反映是否恰当。应付票据在资 产负债表上应作为流动负债类单独列示，并对其金额、利息 率、到期日、担保抵押资产在会计报表注释中加以详细说明 。
其他应付款的实质性测试
• 其他应付款是否真实，有无虚构的情况。例如，利用其他应 付款调节成本和利润，将未查明原因的错帐余额列入其他应 付款中等。审查时要注意其他应付款发生的原因和具体内容 是否属于本单位的正常业务范围，有无弄虚作假，虚列帐户 的情况。
• 付款后在供货商的销货发票上注明付讫章，防止以后再次重 复支付；
• 将应付帐款按信用期到期日顺序排序，经常检查到期日，争 取做到既充分利用供应商提供的商业信用，又在到期日前付 款；
• 采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度，审查是 否发生折扣损失；
• 应付帐款应设总帐和明细帐户，明细帐户根据应付帐款的债 权人分别设置。定期核对总帐和明细帐户的余额，以防止记 录汇总过程中出现差错；
２、审计中，如果发现被审计单位因重复付款、付款 后退货、预付货款导致某些明细帐户借方出现较大 余额，注册会计师应在审计工作底稿中编制建议调 整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债 表中列为资产。
３、如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表 附注中还应披露持有5％(含5％)以上股份的股东单 位帐款情况。
所有者权益审计
❖ 1.《公司法》规定:
❖ (1)公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提
❖
取法定盈余公积。
❖ (2)非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。
❖ (3)法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。
❖ 2.公司制企业可根据股东大会的决议提取任意盈余公积。非公司制企 业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。
❖ 借：利润分配——提取储备基金
❖
——提取企业发展基金
❖
——提取职工奖励及福利基金
❖
货：盈余公积——储备基金
❖
——企业发展基金
❖
应付职工薪酬——职工奖励及福利基金
第三节 盈余公积审计
❖ 经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本时：
❖ 借：盈余公积
❖
贷：利润分配——盈余公积补亏
❖
实收资本（股本）
❖ 5、验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露。
第三节 盈余公积审计
❖ 【实操训练】 ❖ 教材139页 ❖ 要求: ❖ 根据上述资料填制盈余公积审定表（表7-6）
第四节 未分配利润审计
❖ 【相关知识】 ❖ 未分配利润是指未分配给投资者的利润，也是未指定用途
的利润。它是企业历年积存的利润分配后的余额。企业核 算未分配利润的科目是“利润分配”。
第二节 资本公积审计
❖ 【相关知识】
❖ 资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资,以及 直接计入所有者权益的利得或损失等。
❖ 资本公积包括资本溢价（股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。
❖ 企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资 本等形成的资本公积时：
审计中的债务和负债审计
审计中的债务和负债审计在审计中，债务和负债审计是非常重要的环节。
债务和负债是企业在经营过程中产生的一项重要财务责任。
审计人员通过对企业债务和负债的审计，可以对企业的财务状况进行全面评估，确保财务报告的准确性和可靠性。
本文将探讨债务和负债审计的方法和程序，并说明债务和负债审计的重要性。
一、债务和负债审计的定义和范围债务和负债审计是审计人员对企业的债务和负债进行检查和评估的过程。
债务包括企业通过贷款、发行债券等方式获得的资金债务，以及租赁、担保等形式的企业责任。
负债包括企业对外支付的货款、员工薪酬、应付款项等。
债务和负债审计主要关注的是债务和负债的真实性、准确性和完整性。
二、债务和负债审计的方法和程序1.了解企业的债务和负债情况：审计人员首先需要了解企业的财务报表、借款合同、租赁协议等相关文件，以充分了解企业债务和负债的性质、金额和期限。
2.评估债务和负债的风险：审计人员需要对企业债务和负债的偿还能力、风险和可能产生的损失进行评估。
例如，审计人员可以分析企业的现金流量、盈利能力和资产负债表等进行评估。
3.检查债务和负债的记录和凭证：审计人员需要检查企业的账户记录、财务凭证等，确保债务和负债的记录和凭证的真实性和准确性。
4.核实债务和负债的金额和期限：审计人员需要核实债务和负债的金额是否与相关文件和记录一致，并检查债务和负债的期限是否符合法规和合同规定。
5.检查债务和负债的披露：审计人员需要检查企业的财务报表和相关文件的披露情况，确保债务和负债的信息对利益相关方来说是透明和准确的。
三、债务和负债审计的重要性1.维护财务报告的可信度：债务和负债是企业经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和业务风险有重要影响。
通过债务和负债审计，可以确保财务报告的真实性和准确性，维护财务报告的可信度。
2.降低企业风险：债务和负债审计可以评估企业的债务和负债风险，帮助企业及时发现和解决潜在的债务和负债问题，降低企业的经营风险。
所有者权益审计
（3）确定盈余公积、未分配利润的形成和增减变动 真实性、合法性。
（4）确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。 （5）验证所有者权益在财务报表上披露的恰当性。
二、所有者权益相关的内部控制及其测试
（一）所有者权益相关的内部控制
所有者权益增减变动业务较少、金额较大，所有 者权益审计一般应采用详查法。尽管如此，审计 人员审计时仍需了解被审计单位所有者权益的内 部控制情况，以便发现其中的薄弱环节和可能存 在的问题，从而提高实质性程序的工作效率。
（2）审查资本公积形成的合法性 （3）审查资本公积使用的合法性。 （4）审查资本公积披露的恰当性 （四）盈余公积的实质性程序
盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后 利润中提取的积累资金。盈余公积属于指定用途 的资金，主要用于弥补亏损和转增资本，也可以 按规定用于分配股利。盈余公积包括法定盈余公 积金和任意盈余公积。
（1）股票发行内部控制。股票发行的内部控 制主要有：
• 1）职责分工制度。 • 2）授权审批制度。 • 3）委托代办制度。 • 4）会计记录制度。 （2）股利分配内部控制 （3）留存收益内部控制。 （二）所有者权益相关内部控制的测试
1．所有者权益相关内部控制的了解 审计人员可以采用询问、观察和检查等方法
（5）根据股东明细账，选择若干股利支票存 根，向股东核实股利的支付。
（6）检查盈余公积的计提比例是否符合国家 法律法规的规定和董事会的决议。
3．所有者权益相关内部控制的评价
审计人员对所有者权益相关内部控制进行了解、 测试后，应对企业所有者权益相关内部控制的测 试进行合理的评价，以确定对其实质性程序工作 的影响。
（4）股本交易是否经过适当的责任划分。 （5）是否设置了股票簿和股本明细账。
所有者权益的审计
、
所投入 无形 资
。
内
(三 )
实 物 资产
抽 回投 资等 现 象
(四)
检 查 因 吸 收外商 投 资
、 ,
。
产 企 业 是 否 做到 按 不 同 的 投 资 者 不 同 的 核 算 要 求 分 别建 帐 建
卡 ; 它 们 发生 增 减 时 是 否 有 依
,
审 查 投 入 资 本 的资本
。
而 产 生 资 本 汇 率折 算 差 额 计算 是 否 正 确 帐 务 处 理 是 否 合规
,
付有凭单 分 配 后 有 签 收 检查 这
些 环 节 上 人 员 分 工 明 确 否 有无 欠 控 或 失控 的地 方
、
算 汇 率 和 接受捐 赠 等具体 内容进
行审 查 具 审计 要 点 是
(一 )
,
利益 的各 方 提 供真 实 可 信 的 财
务 状 况 资 料 也 为 企 业 加 强 自身
,
,
。
,
进 行帐 务调 整工作 的合规性 正
。
确性
注 意检查是否 按有关决定
,
,
检查企业将资本公积
,
进行正 确的 帐务处理 调整 金额 和 决 定 指 出 的金 额 符 否 ? 还 要 注 意 检 查调 整后 应 补交 的税 金 ’ j 以 . 补缴 否 ?
(六)
“
转 增 资 本 金 时 经 董 事会 或 股 东 大 会 批 准 否? 是 否相符
有否
动用 了 应 上 交给 国 家的 财政 收
、
内 还要 注
,
:
一 检 查 所 有者权 益 的 内 控
—
,
入 或 者 将 国家 专 项 储备 物 资 等 对 外投 资
国企资产负债所有者权益审计报告
国企资产负债所有者权益审计报告
国企资产负债所有者权益审计报告是会计师对国有企业的资产负债和所有者权益进行审计工作后所出具的报告。
这份报告对于控制国企经营状况、防范风险、提高企业治理水平、保障投资者权益具有重要意义。
国企资产负债所有者权益审计报告内容应包括以下几个方面：
1. 审计范围和基础。
这部分内容主要介绍审计工作的条件与基础、申明审计范围和时间、表明审计操作的程序和过程。
2. 对资产负债的准确度和合理性评估。
这部分内容会评估资产负债表中各项数据的准确性、合理性和完整性。
会计师应当依据相关准则、规范、法律、法规、制度、约定等进行评估。
3. 对所有者权益的准确性和合理性评估。
这部分内容主要评估国企股权变动、利润分配、资本公积等所有者权益变化对财务报表的影响，并对所有者权益的计提情况和准确性进行评估。
4. 对国企财务职能的评估。
这部分内容涉及到企业财务管理、内部控制体系、内部审计等方面的问题，要说明国企财务职能的现状以及提出改进意见。
5. 对重大会计政策和会计估计的评估。
这部分内容主要涉及到国企会计政策和
会计估计的合理性、准确性等问题。
总之，国企资产负债所有者权益审计报告对于保障国企财务报告的准确性、提升国企治理水平和保障投资者利益都具有重要作用。
企业负债审计与损益审计
负债审计，是指对企业流动负债、长期负债，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款等会计项目所进行的财税审计。
(一)具体审计目标负债审计具体目标与资产审计具体目标性质相同，但具体内容和侧重点有所不同。
(二)审计内容1.流动负债审计。
流动负债是指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括各种应付及预收款项和短期借款。
其中应付帐款、应付票据、预收帐款的财税审计要点如下：(1)应付帐款。
真实性：审查确认有无虚列应付帐款，调节成本费用和虚减资产的情况，必要时可进行函证。
完整性：审查确认有无漏列应付帐款，虚减负债余额的情况，必要时进行零余额函证，即向明细帐余额为零的经常性供货单位进行函证。
所有权：查明发票已收但没入帐的情况。
计价：确定企业选用总额法还是净值法，再查明方法运用及计算的正确性。
帐务正确性：查明应付帐款明细帐与总帐余额的一致性。
合法性：审查确认有无利用应付帐款挂帐进行违规违法活动的情况，如截留收入等。
(2)应付票据。
真实性和完整性：通过审核原始凭证和函证查明有无虚列和漏列情况。
计价：查明应付票据是否按面值入帐；如有贴现，确定贴现正确性和应付票据减除贴现后净值正确性。
分类：查明逾期应付票据本金和利息转入应付帐款的情况。
充分揭示：查明逾期(3)预收帐款。
真实性、完整性和合法性：审查是否存在利用虚列、漏列、挂帐等手段进行违规违法活动的情况；查明所有预收帐款是否均以合同为依据；抽查收款收据，对疑点进行函证。
充分揭示：对预收帐款在应收帐款贷方核算的应注意帐务处理的正确性，并查明会计报表列示时将两者进行了正确地划分。
(4)其他流动负债。
审查其他流动负债时应特别注意合法性目标。
例如，应注意有无利用其他应付款调节本期损益问题；有无擅自扩大应付福利费开支范围；以及偷漏增值税、营业税、所得税、固定资产投资方向调节税等税金问题；有无利用预提费用调节本期损益问题等。
审计中的资产负债表与现金流量表审查
审计中的资产负债表与现金流量表审查资产负债表（balance sheet）和现金流量表（cash flow statement）是公司财务报告中的两个重要部分。
审计师在进行审计时，需要仔细审查这两个报表，以核实财务信息的准确性和合规性。
本文将探讨审计中资产负债表和现金流量表的审查方法与重要考虑因素。
一、资产负债表审查1. 资产负债表的结构与内容资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成。
审计师首先需要审查资产负债表的结构，确保其符合会计准则和法律法规的要求。
同时，审计师还需要了解公司的会计政策，以确保财务信息的一致性和可比性。
2. 资产负债表项目的准确性审计师在审查资产负债表时，需要对各项资产和负债进行核实。
他们会检查资产的存在和所有权，负债的真实性和金额，以及所有者权益的准确计算。
审计师还会关注非经常性项目和重大交易，如长期投资、商誉、存货减值等，以确保其正确处理和披露。
3. 资产负债表的披露要求资产负债表中的披露信息对于投资者和利益相关者的决策非常重要。
审计师会仔细审查资产负债表的披露内容，确保所有必要的信息都得到充分披露。
他们还会评估公司的披露政策是否合规，并与会计准则进行对比。
二、现金流量表审查1. 现金流量表的结构与内容现金流量表主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
审计师需要确保现金流量表的结构合理，各项活动都得到准确记录。
他们还会检查现金流量表的准确计算和合理分类，以保证财务信息的完整和准确。
2. 现金流量表项目的核实在审查现金流量表时，审计师会核实各项现金流量的来源和去向。
他们会检查经营活动中的销售收款、采购付款等，投资活动中的资本支出、收回投资等，以及筹资活动中的借款和偿还债务等。
审计师还会关注非经常性现金流量，如并购、重组等，以确保其正确处理和披露。
3. 现金流量表的披露要求与资产负债表类似，现金流量表的披露内容对于决策者非常重要。
审计师会审查现金流量表的披露信息，确保所有必要的现金流量都得到充分披露。
审计中的资产负债表和利润表的审计
审计中的资产负债表和利润表的审计一、引言资产负债表和利润表是企业财务会计报告中最重要的财务报表之一。
作为外部审计师，审计资产负债表和利润表是我们履行职责的重要部分。
本文旨在探讨审计中资产负债表和利润表的审计方法和技巧，以确保审计的准确性和可靠性。
二、资产负债表审核资产负债表是企业会计报告中记录了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的表格。
在审计资产负债表时，我们需要关注以下几个主要方面：1. 资产确认和计量我们首先要确认资产是否存在，并验证其计量基础是否符合会计准则。
例如，我们需要确认企业的应收账款是否真实存在，并核实其账面价值与实际价值是否相符。
2. 负债确认和计量同样地，我们要确认企业的负债是否真实存在，并验证其计量基础是否符合会计准则。
例如，我们需要核实企业的应付账款是否真实存在，并核实其账面价值与实际价值是否相符。
3. 所有者权益验证我们还要验证资本和利润分配等所有者权益项目的准确性。
例如，我们需要核实企业的股本是否按照法律规定进行合理的认证，并核实盈余公积金的使用是否符合相关规定。
4. 财务信息披露最后，我们需要审查企业在资产负债表中的财务信息披露是否充分和准确。
例如，我们要核实企业是否按照会计准则披露了重要的会计政策和会计估计。
三、利润表审核利润表是企业会计报告中记录了特定时期内企业经营成果的表格。
在审计利润表时，我们需要关注以下几个主要方面：1. 收入确认我们需要核实企业确认收入的准确性和合规性。
例如，我们要查看销售合同和相关文件，以确保销售收入的确认符合会计准则的要求。
2. 费用核算我们要核实企业费用的准确性和合规性。
例如，我们要检查企业的支出凭证和账目，以确保费用的核算符合会计准则的要求。
3. 利润调整我们还要审查企业是否按照会计准则对利润进行了适当的调整。
例如，我们要核实企业是否合理计提了坏账准备和存货跌价准备等。
4. 财务信息披露最后，我们需要审查企业在利润表中的财务信息披露是否充分和准确。
审计师行业工作中的资产负债表分析
审计师行业工作中的资产负债表分析资产负债表是企业财务报表中的重要组成部分，也是审计师进行审计工作时需要重点关注和分析的内容之一。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况，为了确保资产负债表的准确性和完整性，审计师需要进行分析和验证。
本文将探讨审计师在资产负债表分析中的工作内容和方法。
一、资产负债表总体分析资产负债表总体分析是审计师进行资产负债表审计的第一步。
审计师需要对资产负债表的结构和内容进行全面的了解，包括资产、负债和所有者权益的组成及其变动情况。
通过分析资产负债表的总体情况，审计师可以初步判断企业的经营状况、偿债能力和盈利水平，并确定后续审计工作的重点和风险点。
在进行资产负债表总体分析时，审计师需要关注以下几个方面：1. 资产负债表的结构和格式：审计师需要确认资产负债表的结构和格式是否符合相关会计准则和法律法规的要求，以及企业内部的制度规定。
2. 资产负债表的编制原则：审计师需要了解企业资产负债表的编制原则，包括会计政策的选择和会计估计的使用，并评估其合理性和可靠性。
3. 资产负债表项目的准确性和完整性：审计师需要核实资产负债表各项内容的准确性和完整性，包括资产和负债的计量基础、分类和披露方式是否符合会计准则的要求。
二、资产负债表项目的具体分析在进行资产负债表具体分析时，审计师需要对各项资产、负债和所有者权益进行详细的审计。
具体分析的内容包括以下几个方面：1. 资产分析资产是企业经营活动的核心，对资产的分析可以帮助审计师评估企业的经营风险和财务健康状况。
审计师可以从以下几个方面对资产进行分析：- 资产的构成和变动情况：审计师需要分析不同类型资产的构成和变动情况，了解其增减原因和合理性。
- 资产的计量和确认：审计师需要评估资产的计量基础和确认依据，包括对固定资产、无形资产、长期股权投资等进行确认的具体方法和过程进行审查。
- 资产的折旧和摊销：审计师需要核实企业对固定资产、无形资产等进行折旧和摊销的方法和依据，并判断其合理性和准确性。
如何进行资产负债表审计
如何进行资产负债表审计资产负债表审计是企业财务审计中的一部分，它主要是针对企业的资产负债表进行检查和评估，以确定财务报表的准确性和可靠性。
本文将介绍资产负债表审计的基本概念、审计程序和关键要点。
一、基本概念资产负债表是企业财务报表的核心部分，它反映了企业在特定日期所拥有的各类资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表审计是通过对资产负债表中的各项数据进行核实和验证，以保证这些数据的准确性和完整性。
资产负债表审计的目的是评价企业财务状况的真实性和合规性，确保财务报表能够正确地反映企业财务状况和经营成果。
审计人员需要对资产负债表的编制、披露和确认原则进行审查，以确定是否存在重大错误或欺诈行为。
二、审计程序资产负债表审计通常包括以下步骤：1. 计划阶段：审计人员需了解企业的背景信息、制定审计计划，并确定审计程序和抽样方法。
2. 内部控制评估：审计人员需要评估企业的内部控制制度，以确定其有效性和可靠性。
内部控制的好坏直接关系到资产负债表中数据的准确性。
3. 数据抽样：审计人员需要抽取一定数量的交易和账目进行检查，以评估企业财务数据的真实性。
4. 资产确认：审计人员对企业的各项资产进行辨认、核实，确保其存在和所有权的合法性。
5. 负债确认：审计人员对企业的各项负债进行辨认、核实，确保其准确性和真实性。
6. 所有者权益确认：审计人员需确认企业所有者权益的计算方式和确认原则是否符合会计准则的要求。
7. 相关方交易确认：审计人员需要审查企业与相关方之间的交易是否真实、合规，并评估其对财务报表的影响。
8. 资产负债比例计算：审计人员会计算企业的资产负债比例，以评估企业的财务健康状况和风险程度。
9. 报告编制：审计人员根据审计结果编制审计报告，详细描述审计工作的范围、方法和结论，并提出建议和意见。
三、关键要点在进行资产负债表审计时，需要特别关注以下几个要点：1. 货币资金：审计人员需要核实企业的现金、银行存款和其他货币资金的真实性和准确性。
注会 审计准则 资产负债表项目认定
注会审计准则资产负债表项目认定资产负债表是一份会计报表，用于展示企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的情况。
审计准则对于资产负债表项目的认定和披露提出了明确的要求，旨在确保财务报表的准确性和可靠性。
审计准则要求企业对资产进行准确的认定和计量。
资产包括现金、存货、应收账款、固定资产等，企业应当根据实际情况对这些资产进行合理的估值。
例如，现金应当按照实际存款金额进行计量，固定资产应当按照成本减少累计折旧进行计量。
同时，企业还需要披露资产的相关信息，如资产的性质、用途、预计使用寿命等。
审计准则对负债的认定和披露也提出了明确要求。
负债包括应付账款、短期借款、长期借款等。
企业应当准确识别和计量这些负债，并按照规定的方法进行披露。
例如，应付账款应当按照实际欠款金额进行计量，长期借款应当按照实际借款金额计量并披露相关信息，如借款期限、利率等。
审计准则还要求企业对所有者权益进行认定和披露。
所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积等。
企业应当准确计算和披露这些所有者权益的金额，并提供相关的信息，如股本变动情况、利润分配情况等。
在编制资产负债表时，企业还需要遵守一些特定的会计原则和假设，如持续经营假设、货币计量假设、会计周期假设等。
这些原则和假设有助于确保资产负债表的准确性和可比性，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营情况。
审计准则还要求企业在编制资产负债表时，应当按照一定的格式进行展示。
通常，资产负债表分为资产部分和负债及所有者权益部分，按照流动性和长期性分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债。
同时，还需要提供资产负债表的编制日期和编制单位等信息。
审计准则还要求企业对编制的资产负债表进行审计。
审计是对财务报表的独立审查，旨在提供对财务报表真实性和公允性的保证。
审计师会根据审计准则进行审计程序，并最终发表审计报告，对资产负债表的真实性和合规性进行评价。
审计准则对于资产负债表项目的认定和披露提出了明确要求。
国企资产负债所有者权益审计报告
国企资产负债所有者权益审计报告国企资产负债所有者权益审计报告是国有企业的重要财务报告之一，它主要是对企业财务状况的真实性、完整性和合法性进行审计，并提供出具真实、可靠的财务报告意见。
在审计报告的撰写中，有很多内容是需要强调和注意的。
首先，在报告中要明确审计的对象范围，包括审计对象的性质、规模、属地、组织形式等信息。
同时，也要说明审计报告的作用和目的，明确财务报告是否得到审计师的充分审计和检查。
其次，审计报告应当强调审核的方法和程序，明确所采用的审计程序、抽样方法、数据收集方式等。
审计人员应该对企业的账簿、凭证、合同和其他相关资料进行仔细的检查，确保审核的准确性和完整性。
第三，在审计报告中还应包括财务报告的审核结论，即对企业的财务状况作出评价和判断，并对出现的问题提出具体建议。
审计报告还应包括企业未来发展的建议和意见，为企业合理、可持续的发展提供参考。
第四，在撰写审计报告时，还应注意报告的格式和内容。
报告的格式应严格遵守相关规定，一个完整的审计报告通常由报告名称、报告方、审计对象、财务报告的意见、审计程序、审计结论、如实披露等部分构成。
同时，审计报告中的内容要准确、简明、清晰，避免含糊、歧义和不准确的表述，确保报告易于理解并得到理解范围内的对象认可。
最后，还需要注意披露的透明度和真实性，及时公开真实的财务资料，让所有利益相关方了解企业的经营状况。
要根据财务报表的真实情况，承担企业可能面临的各种风险和责任，并提出针对企业的对策建议，以尽可能降低相关风险的数量和影响。
综上所述，国企资产负债所有者权益审计报告是国有企业财务管理的重要环节，撰写该报告需要对企业的财务状况进行全面检查，准确发表意见。
撰写时，要严格遵守相关规定和格式要求，确保报告的透明性、准确性和完整性。
负债与所有者权益审计
负债与所有者权益审计1. 引言负债与所有者权益审计是财务审计的一个重要组成部分，旨在评估企业负债水平和所有者权益的真实性和准确性。
通过审计负债和所有者权益，审计人员可以确定企业在特定时期的负债状况、债务偿还能力以及企业所有者对企业的投资。
2. 负债审计的目的和重要性负债审计的目的是验证企业在财务报表中披露的负债的真实性和准确性。
审计人员将会对企业负债的来源、金额以及相关交易进行审查，以确保负债的披露是否符合财务报告准则和法律法规的要求。
负债审计的重要性在于通过对负债的审计，确定企业承担的风险和债务规模，以及负债偿还的能力，为投资者、债权人和其他利益相关方提供可靠的财务信息。
3. 负债审计的程序和方法负债审计的程序和方法包括以下几个方面： -询问与沟通：审计人员会与企业管理层和会计人员进行交流，了解企业的负债情况和负债披露的过程。
- 审查文件和记录：审计人员会审查企业的财务报表、负债凭证以及相关的账务记录，以了解负债的来源和金额。
- 进行核实和测试：审计人员会核实负债及其相关的交易是否真实存在，并进行测试以验证负债的准确性。
- 分析和评估：审计人员会分析负债的结构、偿还计划以及与负债相关的风险，并评估负债的影响程度和财务报表的可靠性。
- 报告和建议：审计人员根据审计结果，提出相关的意见和建议，以供企业和相关利益相关方参考。
4. 所有者权益审计的目的和重要性所有者权益审计的目的是验证企业在财务报表中披露的所有者权益的真实性和准确性。
审计人员将会对企业所有者的投资金额、利润分配以及股权变动进行审查，以确保所有者权益的披露是否符合财务报告准则和法律法规的要求。
所有者权益审计的重要性在于通过对所有者权益的审计，确认企业的净资产状况，为投资者和相关利益相关方提供可靠的财务信息。
5. 所有者权益审计的程序和方法所有者权益审计的程序和方法与负债审计类似，包括询问与沟通、审查文件和记录、进行核实和测试、分析和评估、报告和建议等步骤。
审计工作中的资产与负债审计要点
审计工作中的资产与负债审计要点在审计工作中，资产与负债审计是其中非常重要的一部分。
资产与负债的审计要点包括了对企业资产情况的评估和对负债情况的审查。
下面将详细介绍资产与负债审计的要点。
一、资产审计要点1.资产的分类与确认：审计师需根据企业的会计准则和相关规定，对资产进行适当的分类与确认。
这需要审计师对企业的财务报表进行仔细的分析和核对，以确定资产是否被正确地分类和确认。
2.资产计量基础和估计：在审计资产时，审计师需关注企业所采用的计量基础和估计方法是否符合会计准则的要求，并评估其合理性和准确性。
审计师还需要核实企业资产价值的方法和依据，确保资产的计量是准确的。
3.资产的存在和权益：审计师需要对企业所声明的资产是否存在进行验证，包括实地检查以及与相关方的确认等方式。
此外，审计师还需核实企业对资产的所有权和相应的权益是否得到合法的确认和保护。
4.资产的披露和相关事项说明：审计师需要仔细审查企业的财务报表和附注，确保资产相关的信息和重要事项得到充分的披露和说明。
这包括对特殊资产、资产减值等方面的披露和事项说明的审查。
二、负债审计要点1.负债的科目和金额：审计师需要核实企业负债账户的科目和金额是否准确，并仔细检查负债的分类和确认是否符合会计准则的规定。
审计师还需评估企业所承担的负债是否与实际情况相符。
2.负债的计量基础和估计：审计师需核实企业负债的计量基础和估计方法是否符合会计准则的要求，并评估其合理性和准确性。
审计师还需要核实企业负债计量的方法和依据，确保负债的计量是准确的。
3.负债的存在和权益：审计师需要对企业所声明的负债是否存在进行验证，包括实地检查以及与相关方的确认等方式。
此外，审计师还需核实企业对负债的相关权益和义务是否得到合法的确认和保护。
4.负债的披露和相关事项说明：审计师需要审查企业的财务报表和附注，确保负债相关的信息和重要事项得到充分的披露和说明。
这包括对特殊负债、负债减值等方面的披露和事项说明的审查。
审计实训(第四版)参考答案
审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
负债及所有者权益的审计
负债及所有者权益的审计介绍负债和所有者权益是公司财务状况的重要组成部分。
审计负债和所有者权益是一项关键的审计工作，旨在确认有关这些账户的准确性和完整性。
本文将介绍负债和所有者权益的审计过程，包括审计目标、程序和技术。
同时，还将探讨审计发现的潜在问题以及如何解决这些问题。
审计负债和所有者权益的目标是确认这些账户的准确性和完整性。
审计人员需要验证负债的存在和准确性，以确保公司对外债务和承诺的披露是真实可靠的。
对于所有者权益，审计人员需要确认股东权益的准确计算，并核实股东权益的变动是否经过适当的会计处理。
此外，审计人员还需要评估公司的内部控制体系，以确定控制环境是否能够有效地防止负债和所有者权益的错误或不当处理。
审计负债和所有者权益的程序通常包括以下几个方面：1.确认负债的准确性：审计人员需要核实负债的存在和准确性。
这包括通过函证确认、账龄分析等手段，检查债务的主要信息是否与公司记录一致。
2.验证负债的披露：审计人员需要确认公司是否准确披露了对外债务、承诺和其他潜在负债。
他们会审查相关的合同、信函、公告等文件，以核实这些披露的准确性。
3.确认所有者权益的准确计算：审计人员需要核实股东权益的准确计算。
他们会审查股东权益的计算方式、公告和披露，以及股份变动、股利分配等信息，以确定这些计算的准确性。
4.评估内部控制体系：审计人员需要评估公司的内部控制体系，以确定是否有适当的控制措施来防范负债和所有者权益的错误或滥用。
这包括评估内部控制的设计和操作，以及监测系统的有效性。
5.识别潜在的审计风险：审计人员需要识别可能存在的潜在审计风险，并采取相应的措施来减轻这些风险。
这包括识别可能存在的错误、欺诈、违规行为等，并对这些问题进行调查和核实。
审计技术为了有效地进行负债和所有者权益的审计，审计人员可以使用一些技术工具和方法，包括：1.数据分析：审计人员可以使用数据分析工具来检查负债和所有者权益的相关数据。
数据分析可以帮助他们发现异常和非正常交易，并加以核实。
对于负债的审计实施方案
对于负债的审计实施方案一、引言。
负债是指企业对外部单位的债务或者义务，包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、预收账款等。
负债的审计实施方案是指审计机构在进行企业财务报表审计时，针对负债科目所制定的具体实施方案。
本文将就负债的审计实施方案进行探讨。
二、审计目标。
负债的审计实施方案的首要目标是确定企业负债的真实性和完整性。
审计人员需要对企业的负债情况进行全面、深入的审计，确保负债的计量和披露符合相关的会计准则和法律法规的要求。
同时，审计人员还需要评估企业的偿债能力，判断企业是否存在财务风险，为利益相关方提供可靠的财务信息。
三、审计程序。
1. 负债确认程序。
审计人员需要对企业的负债进行确认。
首先要确认负债的存在性，即确认企业是否真实存在相关的债务或者义务；其次要确认负债的计量，即确认负债的金额是否准确；最后要确认负债的披露，即确认企业是否按照相关的会计准则和法律法规要求对负债进行充分的披露。
2. 负债风险评估程序。
审计人员需要对企业的负债风险进行评估。
首先要评估企业的偿债能力，即评估企业是否有足够的资金偿还债务；其次要评估企业的财务稳定性，即评估企业是否存在短期偿债困难或者长期偿债风险；最后要评估企业的财务透明度，即评估企业是否存在隐瞒负债的情况。
3. 负债披露程序。
审计人员需要对企业的负债披露进行审计。
审计人员要对企业的财务报表中关于负债的披露进行全面、细致的审计，确保披露内容的真实性和完整性。
同时，审计人员还需要审计企业在年度报告、中期报告等其他披露文件中对负债的披露情况。
四、审计报告。
审计报告是审计人员对企业财务报表审计工作的总结和结论。
在编制审计报告时，审计人员需要对企业的负债情况进行准确的描述和评价，提出审计意见，对企业的财务报表是否真实、完整进行总体评价，并提出相关建议。
五、结论。
负债的审计实施方案是审计工作中的重要环节，对企业的财务报表审计工作具有重要意义。
负债类科目审计总结
负债类科目审计总结
性意见
1.在审计中，对负债类科目的审核工作非常重要，它可以帮助确定账户的有效状况并对年度财务报表的可靠性提供有力的支持。
2.在审计过程中，要检查各账户和它们之间的发生关系是否一致和正确，是否合法合规，以及是否符合财务报告备查资料要求。
3.我们还需要检查账户是否存在过低记录或过高记录的情况，以及是否存在不必要的跨期计提。
4.我们还应该检查账户的报表计量是否符合各项财务报表准则，以确保财务报表的准确性和可靠性。
5.总之，在审计过程中，审计师需要对负债类科目做全面的审核，以确保财务报表的准确性和可靠性，为客户提供可靠和有效的审计意见。
审计循环 科目
审计循环科目审计循环科目是指在进行审计工作时，按照一定的步骤和程序，对财务报表和财务数据进行全面检查和评估的过程。
审计循环科目包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流量等。
我们来看资产审计循环科目。
资产是企业拥有的具有经济价值的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
在资产审计循环中，审计人员将对企业的资产进行全面检查，确保其准确性和真实性。
例如，审计人员将核实企业的现金余额是否与财务报表中的金额一致，是否存在虚增或虚减的情况。
接下来是负债审计循环科目。
负债是企业应付的债务和义务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。
在负债审计循环中，审计人员将审查企业的负债情况，确认其准确性和完整性。
例如，审计人员将核实企业的应付账款余额是否与财务报表中的金额一致，是否存在漏报或重报的情况。
然后是所有者权益审计循环科目。
所有者权益是企业剩余资产扣除负债后所剩下的部分，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
在所有者权益审计循环中，审计人员将对企业的所有者权益进行检查，确认其准确性和合规性。
例如，审计人员将核实企业的股本结构是否与财务报表中的记录一致，是否存在错误或违规的情况。
接着是收入审计循环科目。
收入是企业在经营活动中获得的经济利益，包括销售收入、服务收入等。
在收入审计循环中，审计人员将审查企业的收入情况，确保其准确性和合法性。
例如，审计人员将核实企业的销售额是否与财务报表中的记录相符，是否存在虚增或漏报的情况。
然后是费用审计循环科目。
费用是企业在经营活动中发生的支出，包括销售费用、管理费用等。
在费用审计循环中，审计人员将对企业的费用进行检查，确认其准确性和合规性。
例如，审计人员将核实企业的各项费用是否与财务报表中的金额一致，是否存在错误或滥用的情况。
最后是现金流量审计循环科目。
现金流量是企业在一定时期内现金收入和现金支出的净额。
在现金流量审计循环中，审计人员将审查企业的现金流量情况，确保其准确性和可靠性。
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economic benefits – Reliable estimate can be made.14.149一、审计目标与主要程序
二、实收资本的审计
（一）查阅有关文件资料 （二）编制股本分析表 （三）查核股本交易情况 （四）检查股票发行净额 （五）注意股票注销情况 （六）审核库存股的处理情况
三、资本公积的审计
（一）对资本公积项目进行分析性复核 （二）对资本公积项目进行实质性测试 （三）对资产负债表上资本公积项目的审计 评价
14.13
5
Payables & Accruals (cont’d)
Rights and obligations
– Circularisation – Reconcile to supplier statement – Agree to invoices
14.13
6
Payables & Accruals (cont’d)
（一）负债审计目标 1、对负债项目的内部控制进行分析评价， 借以了解制度的可靠性并判断其运行结果的满 意程度； 2、检查负债项目形成与支付的会计记录的 正确性与适当性，借以确定负债账户的实际余 额； 3、揭露一切在结账日以前所存在的漏列或 低估负债的错弊，借以维护会计信息的真实性；
一、审计目标与主要程序
第十四章 负债与所有者 权益审计
主要内容
第一节 负债审计 第二节 所有者权益的审计
第一节 负债审计
一、审计目标与主要程序 二、流动负债审计 三、长期负债和或有负债审计
Liabilities
Payables and accruals Purchases and expenses Long-term liabilities Provisions Finance costs
Slide 4
Payables & Accruals
Existence
– Circularisation/supplier statements – Cutoff: agree a sample of trade payables to
invoice, GRN & supplier statements
二、流动负债审计
（一）短期借款的审计 1、评审短期借款的内部控制状况 2、检查短期借款的会计核算情况 3、查证资产负债表上“短期借款”项 目披露的公允性
二、流动负债审计
（二）应付票据的审计 1、评价应付票据业务的内部控制 2、查核应付票据汇总表 3、审查应付票据账户记录情况 4、查证所签发票据 5、查证利息支出情况
Completeness
– AR – Cut-off testing (GRNs/invoices to FS) – Review of post year end cash payments – Review supplier statement reconciliations to
ensure all o/s invoices accrued
四、盈余公积的审计
（一）对盈余公积项目进行分析性复核 （二）对盈余公积项目进行实质性测试 （三）对盈余公积信息披露的检查
五、未分配利润的审计
（一）检查“本年利润”账户 （二）检查“利润分配”账户 （三）评价未分配利润项目
本章主要参考文献
冯均科主编：《西方审计》，陕西人民出版社， 1995年版。 财政部注册会计师考试委员会办公室：《审计》， 经济科学出版社，2002年版。 中国注册会计师协会：《‘97中国注册会计师执业 规范手册》，东北财经大学出版社，1997年版。 中华人民共和国财政部：《企业会计制度》 （2001），经济科学出版社，2001年版。 辜飞南、李若山、徐林倩丽：《现代中国审计学》， 中国时代经济出版社，2002年版。
三、长期负债和或有负债审计
（三）查核长期负债与或有负债在资产负债 表上的表述 1、查核长期负债项目 2、查核或有负债项目
第二节 所有者权益的审计
一、所有者权益的内部控制 二、实收资本的审计 三、资本公积的审计 四、盈余公积的审计 五、未分配利润的审计
一、所有者权益的内部控制
（一）授权进行股本交易 （二）委托代办股票发行 （三）控制股票发行数量 （四）建立股东分户账簿 （五）依法分配当年利润
三、长期负债和或有负债审计
（二）或有负债的审计 或有负债，是指过去的交易或事项形成的 潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的 发生或不发生予以证实；或过去的交易或事 项形成的现时义务，履行该义务不是很可能 导致经济利益流出企业或该义务的金额不能 可靠地计量。
（二）或有负债的审计
对或有负债的查证，一般采用下述手续： （1）查阅决策层的有关议事录； （2）注意未按期履行的契约； （3）询问客户的律师以获得有关线索； （4）选择某些有关的主管人员进行座谈， 以搜集或有负债的信息； （5）函询银行以取得客户间接或有负债的 数额等。
14.14
7
Payables & Accruals (cont’d)
Allocation and & valuation
– Recalculate accruals – Agree amounts to invoice
14.14
8
Provisions & Contingencies
Must ensure that all provisions meet the IAS 37 criteria:
二、流动负债审计
（三）其他流动负债的审计 1、预提费用的审查 2、应交税金的审查 3、其他应付款的审查 4、预收账款
二、流动负债审计
（四）对资产负债表中流动负债项目的验证 1、查核短期借款项目 2、查核应付票据项目 3、查核应付账款项目 4、查核其他流动负债项目
三、长期负债和或有负债审计
（一）长期负债的审计 1、应付债券的审查 2、长期借款的审查
（二）负债审计程序 1、分别负债的种类，了解并评价相关内部控制 情况； 2、对资产负债表中的负债项目进行动态比较以 及指标分析； 3、核实资产负债表上的负债项目； 4、对负债项目的相关单位或个人进行询证； 5、对资产负债表中的负债项目提出评价意见；
二、流动负债审计
流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的债务。 流动负债的审计重点是检查低估或漏列负债 的错弊。 流动负债的审计应包括应付账款、短期借款、 应付票据以及其他流动负债的审计。