--【大学课件】第二章财政收入规模和结构分析
财政收入规模与结构分析共29页
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
财政收入规模与结构分 析
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
《财政收入规模分析》PPT课件
在社会总产品一定且V不变时，降低物化劳动消耗即C，是降低生 产成本，增加M和增长财政收入的主要途径。降低生产资料耗费， 要根据生产资料的性质区别对待
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济 来 1、源财政收入与社会总产品价值构成的关系
在社会总产品一定且C不变时，V部分增大，M部分减少，相反V部 分减少，M部分则增大。因此，充分调动劳动者积极性，提高劳动 生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济来源
3、V是财政收入的补充
V是指以劳动报酬的形式付 给劳动者个人的部分。从我国 目前来看，V虽构成财政收入的 一部分，但它在全部财政收入 中所占的比重很小。这是因为 我国长期以来实行低工资制度， 劳动者个人的收入普遍较低， 国家不可能从V中筹集更多的资 金。
国家出售高税率消费品（如烟、酒、化妆品等）所获得的一部分收入
④
，实质上是由V转移来的。
⑤
服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过 对V的再分配转化来的。
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济来源
4、C中的个别部分构成财政收入
补偿价值C中的基本折旧基 金在计划经济体制下构成财政 收入的一部分，在市场经济中 一般已不适宜将折旧基金列为 财政收入，但是，由于实行国 民生产总值型的增值税，仍有 一部分C通过增值税成为财政收 入。
财政收入概述
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一、财政收入分类
（二）财政收入的基本原则
财政收入的经济来源
2、M是财政收入的主要来源
财政收入规模与结构分析共36页文档
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
财政收入的规模与构成PPT课件
• 消极影响：
•
为政府行为的非规范化和随意性提供了物质基础。
•
裂解政府权威
•
阻碍了中央政策与宏观意图的贯彻执行
•
损害了政府形象
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财政学
财政支出的规模与结构
（3）费税改革的过渡性安排
预算内收费
预算外收费
制度外收费
二而一
第二阶段目标： 将预算外收费乃 至预算外资金完 全取消，形成完 整统一的政府预 算。
财政学
财政支出的规模与结构
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财政学
财政支出的规模与结构
第一节 财政收入的分类与构成
• 一、财政收入的分类
• （一）按收入形式分类
• 经常性收入：税收、收费等
• 非经常性收入：债务收入等
• 作用：突出收入的主体
•
财政收入增长变化及其趋势的判断
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财政学
财政支出的规模与结构
1979 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 29.5 1.2 2.2 10.2 19.6 18.7 16.8 14.2 15.9 17 22.3 15.4 31.2 25.7 22.4 15.8 10.7 10.9 11.6 12.6 13.9 15 17.1 18.5
• （二）按收入来源分类
• 所有制结构分类 • 部门结构分类 • 作用：从收入来源结构的角度探讨财政与经济之间的制衡机制
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财政学
财政支出的规模与结构
• （三）按资金管理方式分类
• 预算内资金 • 预算外资金 • 制度外资金 • 作用：同按收入形式分类，有助于把握我国政府收入和财政收入的关系。
我国财政收入规模及结构分析
我国目前财政收入规模及结构分析摘要：财政收入是政府履行其职能的保障，财政收入的多少关系国计民生。
财政收入的规模象征着一个国家的经济整体发展水平。
目前我国的财政收入增长速度快，规模大，财政收入占国内生产总值的比重逐年上升，国家财政实力不断壮大。
但与世界其他国家相比，我国财政收入增长速度却远远大于国内生产总值的增长水平，与世界各国相异，明显存在着其特殊的地方，这不得不引起我们的思考。
下面本文将着重对我国的财政收入规模及结构进行探讨，从我国的经济发展状况、税收征管能力及水平和财政收入的监管方面，着重分析我国财政收入增长速度大于GDP增长速度的原因，同时分析我国财政收入结构的组成部分，以及它们的变化对财政收入的影响。
关键词: 财政收入规模、经济发展、财政收入结构、财政收入监管。
一、我国财政收入的基本情况。
一般来讲我国财政收入主要是指纳入公共财政预算管理，可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入。
2007年、2008年、2009年和2010年，我国公共财政收入分别为51322亿元、61330亿元和68518亿元、83101.51亿元，占当年GDP比重分别为19.3%、19.5%、20.1% 和20.7%。
其中，税收收入分别为45622亿元、54224亿元、59522亿元和73210.79亿元，占GDP比重分别为17.2%、17.3%、17.5%和18.2%。
以此我们可以看出我国的财政收入基本是逐年上升的，而且税收是我国财政收入的主要源泉。
下表是我国政府收入的组成部分，由此我们可以看出各部分在政府收入中的作用。
表3.32007-2009年我国政府收入及其占GDP比重单位：亿元、%异。
表3.4主要国家财政收入情况注：以上数据及表格均来自中华人民共和国财政部，专题回顾>中国财政基本情况>(三)财政收入。
通过以上表格，我们可以看出我国的财政收入占GDP的比重虽每年上升，但其比值却明显比主要发达国家还要低，说明我国财政收入还有上升的空间。
财政收入规模与结构分析
（三）价格对财政收入的影响
• 1.价格变动引起的GDP分配变化必然影响财政 收入的增减 • 2.价格分配对财政收入的影响主要取决于两 大因素 ★通货膨胀税（价格再分配所得） ★现行税收制度 • 3.价格总水平的变动往往是和产品比价的变 动同时发生的，而比价变动会导致财源分布 结构变动，使企业上缴的税收有增有减，最 终会影响财政收入规模。
三、影响财政收入规模水平 的主要经济因素
（一）经济发展水平和生产技术水平
• 1.经济发展水平 反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济 效益的高低,对财政收入规模有着基础性的制约 作用 • 2.生产技术水平
也是影响财政收入规模的重要因素。促进 技术进步、提高经济效益是增加财政收入的首 要的有效途径。
问题：
• 经济发展水平和财政收入是什么关系？ • 源、流；根和叶；源远流长；根深叶茂。 • （判断）技术进步只能造成财政投入的增加，不 会增加财政收入，因此，企业技术改造不需要财 政支持。 • 错。技术进步能够使生产效率提高，产品附加值 加大，这正是财政收入的首要途径。 • 居民收入包括哪些？ • 制度内收入（正常收入）；制度外收入（灰色收 入甚至黑色收入） • 价格对财政收入的影响取决于什么因素？ • 通货膨胀税；现有税收政策。
（二）分配政策和分配制度
• 分配体制和政治体制的集权与分权关系有直接 的联系 • 在GDP固定的条件下，通过在政府、企业、个 人三者之间按不同的比例分配也会影响财政收 入规模 • 改革开放以来，我国财政收入占GDP比重呈逐 年下降趋势，而且GDP分配格局明显向个人倾 斜 • 调整分配政策和分配体制是必需的，但要考虑 国家财政的承受能力
二、背景材料
• 财政收入占GDP的比重、财政收入增长的弹 性系数、财政收入增长的边际倾向的关系：财 政收入占GDP的比重＝边际倾向/弹性系数
我国目前财政收入规模及结构
我国目前财政收入规模及结构分一、近年我国财政收入总体情况（一）近年财政收入规模、增速对比——财政收入快速增长，中央财政收入稳固提高，财政收入规模（占GDP比重）仍需扩大2010年全国公共财政收入83101.51亿元，完成预算的112.4%，比2009年增加14583.21亿元，增长21.3%，与国际金融危机爆发前几年平均增幅基本持平（2005-2008年全国财政收入增幅分别为19.9%、22.5%、32.4%和19.5%）。
2010年全国公共财政收入中，税收收入73210.79亿元，完成预算的112.6%，比2009年增长23.0%，占全国公共财政收入的88.1%。
纳入一般预算管理的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入等。
2010年全国非税收入9890.72亿元，完成预算的110.8%，比2009年增长9.9%，占全国公共财政收入的11.9%，比2009年下降1.2个百分点。
2010年全国公共财政收入中，中央本级收入（即中央财政收入）42488.47亿元，完成预算的111.6%，比2009年增长18.3%，占全国公共财政收入的51.1%。
地方本级收入40613.04亿元，完成预算的113.2%，比2009年增长24.6%，占全国公共财政收入的48.9%。
地方本级收入加上中央对地方税收返还和转移支付收入32341.09亿元，地方财政收入总量72954.13亿元，增长19.3%。
中央对地方的税收返还和转移支付相当于地方本级支出的43.8%，主要分配给中西部地区，用于均衡地区间财力差距，缩小地区间基本公共服务水平差距，推进地区间基本公共服务均等化。
1以上是2010年度全国公共财政基本情况，可以得到的结论是，在经济社会仍处于转型期的今天，财政收入仍保持着高速增长，税收收入占到财政收入的近九成，而中央财政收入占到全国公共财政收入的一半还多。
1.97年来各年度财政收入（支出）增长情况。
目前我国财政收入规模及结构分析
目前我国财政收入规模及结构分析摘要：改革开放至今，我国的经济取得了突飞猛进的发展，与经济发展相适应，我国的财政收入不断增加，财政收入规模不断扩大。
本文第一部分依据近年来我国财政收入的相关数据，分析我国目前财政收入的总量，及其占GDP的比重，再结合我国目前的经济发展状况分析财政收入增长的原因，并且提出了合理调节财政收入规模的几点政策思路。
第二部分分析目前我国财政收入的结构，主要从收入形式方面进行分析。
基于税收是财政收入的主要形式，重点分析了税收部分，对几个主要税种的收入增长情况及增长原因进行了分析，体现各税种对财政收入增长的贡献程度，由此反映除财政收入的结构情况。
关键字：财政收入规模、财政收入结构、税收结构财政收入可以理解为是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的国民总收入；财政收入又可以理解为是一个分配过程，这一过程是财政运行的第一个阶段或第一个环节，在其中形成特定的分配关系或利益关系。
1财政对一个国家的政府来说是不可缺少的，只有占有了一定规模的财政收入，政府才能实现其职能。
一、财政收入规模分析表一改革开放以来我国财政收入总额及各年增长速度1摘自陈共《财政学》（第六版）2改革开放以来，我国的财政收入总量以较快的速度逐年增长，到目前已经具有了比较大的规模。
2007、2008、2009年财政收入总量分别为52321.78亿元、61330.35亿元、68518.30亿元,2010年更是突破8万亿，达到83080亿元的水平；四年的增长速度依次为32.4%、19.5%、11.7%、21.3%。
从中可以看出，目前我国的财政收入总量已经达到了较高的水平，并且保持了较高的增长速度持续增加。
财政收入规模大小、财政收入增长速度快慢，是由经济、政治、社会以及历史文化传统等多种因素综合决定的，但是从根本上说，首先还是受经济条件的制约和影响，这些经济条件包括经济发展水平、生产技术水平、收入分配体制和价格水平，其中最主要的是经济发展水平和生产技术水平。
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•
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会
团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法
规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使
用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
•
预算外资金范围包括行政事业性收费、基金
和附加，并决定从1996年起将养路费、电力建设
基金等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入
预算管理。
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二、我国政府收入的分类 （补充）
中国政府收入来源可分为预算内、预算外和非规 范（“非预算”或“制度外”）三大渠道。
1、财政预算内收入 中国各级政府的财政预算内收入由税收、税收附
加、基金、专项收入、规费等组成。其中税收是 最主要部分，目前占整体财政预算内收入的比重 在90%以上。中央政府的财政收入还包含债务收 入，该项收入的规模80年代后渐次增加，1993年 达到739亿元，1997年近2500亿元。相比其它收 入形式，财政预算内收入具有较高的法制化、规 范化程度以及可预见性。
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2、财政收入的统计意义
• 按照我国统计指标的解释，财政收入是国家通过 财政各个环节筹集的财政资金总称，这与欧美等 大多数国家的定义有所不同，后者是指为维持国 家的政治职能和特定的经济职能，以政府为主体 对整个经济生产产品的部分价值进行的分配和再 分配。
• 通过比较可得出：（１）由于我国财政收入的主 体是各级财政部门而不是政府，故政府其他职能 部门筹集的财政资金未计入财政收入；（２）财 政筹集的财政资金，即使不构成已实现的生产产 品的部分价值（如国债）也被计入财政收入。这 使得我国财政收入和其他国家缺乏直接的可比性， 故应比照市场经济体制国家的惯例进行适当调整。
这样，财政预算内收入的增长具有相对确切 的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性 去扩展或压缩财政预算内收入时都会遇到较大的 制度障碍，要花费很大的“违规成本”。所以， 财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。
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2、预算外收入
•
1996年7月国务院发布的《国务院关于加强
预算外资金管理的决定》，认定
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预算外资金的状况具有三点特征： • (1)结构复杂。 • 我国预算外资金名目除税收附加10种左右、
政府性基金几十种之外，各级政府、各个 部门的收费项目超过千种，而且这些项目 资金的征收权分布在众多政府部门，这更 加剧了预算外资金结构的复杂性，极易使 人感到政府聚财“政出多门”，漫无边际。
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（3）道尔顿的分类
• 英国经济学家道尔顿(H．Dalton)把财政收入分 为三类十二目。
• 一是强制收入类，包括税收收入目、战争赔偿收 入目、强迫公债收人目和罚金收入目；
• 二是代价收入类，包括国有财产收入目、国有企 业收入目和筹募公债收入目；
• 三是其他收入类，包括专卖收入目、特许权使用 费收入目、发行钞票收入目和捐献收入目。
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财政预算内收入的特点：
第一，作为财政预算内收入主体的税收的出 台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。
这些法律和行政条例大都出自中央，并带有 全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整 权限也是对各省透明和大体均等的。
第二，财政预算内的非税收入的形成和征收 也有明确的法规依据，是进一步明确了预算外资金属于 财政性资金，该项资金所有权应属于政 府而不是部门和机构；
第二，是企业与带有经营性质的事业单 位和社会团体所取得的经营收入不再计 入预算外资金。这实际上进一步划清了 政府与市场的关系，以及政府系统内资 金所有权与使用权的关系，把预算外资 金框定为政府为履行职能而取得的收入。
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4、西方学者对财政收入的分类 • （1）亚当·斯密对财政收入的分类 • 英国经济学家斯密(AdamSmith)在其名著
《国民财富的性质和原因的研究》一书中 把财政收人分为国家资源收入和税收收入 两类。
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（2）亚当士的分类
• 美国经济学家亚当士(H．Adams)把财政收入分 为三类。
• 一是直接的收入(国家资源收入)； • 二是派生收入(税收、罚款等)； • 三是预期的收入(公债等)。
2、公法权的强制收入和私法权的经营收入
• 按照征收权力划分，财政收入可分为公法权的强 制收入或公经济收入和私法权的经营收入或私经 济收入。
• 公法权的强制收入是指国家凭借政治权力强制地 从居民手中征收的收人，如税收收入、罚款收入 等。
• 私法权的经营收入是指国家依据任意原则或者自 愿原则获得的收入，如国有财产收入、国有企业 收入、公债收入等。
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（二）财政收入的分类 （见教材P38-39）
1、经常收入和临时收入 按财政收入有无继续性可分为经常收入和临时收
入。 经常收入是指在每个财政年度连续、反复获得的
收入，主要包括税收收入、行政收入、国有财产 收人和国有企业收入等。 临时收入则是一种不规则、不经常的财政收入， 主要是公债收入。
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“制度外”）三大渠道。
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第一节 财政收入及其分类 一、财政收入的概念和分类
（一）财政收入的概念
1、定义（见教材P38）
财政收入是指一国政府为满足其财政支出的 需要而参加社会产品分配所取得的收入。
广义的财政收入包括政府的一切进款或收入。
狭义的收入仅指政府每年的“定期”“预算
收入” 。
广义财政收入的形式包括（1）税收收入 （2） 债务收入（国债）（3） 收费收入（4）利润分 配收入 。
第二章 财政收入规模和结构分析
•
1
本章提要：
•
建国以来，我国形成了由中央、省、市、县、
乡五级政府组成的政府体系。这五级政府均享有
宪法地位，相应设置财政机构，作为政府收入的
筹措和分配部门。
•
这些收支活动要接受同级人民代表大会的
监督并体现政府决策层的意志。从总体上看，中
国政府收入来源可分为
•
预算内、预算外和非规范（“非预算”或
6
3、财政政策性的收入和货币性的收入
• 按照取得财政收入对购买力的影响，可将财政收 入分为财政政策性收入和货币政策性收人。
• 财政政策性收入是指国家通过征收现有购买力的 一部分所形成的收入，如税收、公债、罚款等。
• 货币政策性收入是指国家由于铸造货币、发行纸 币，依靠创造购买力产生的收入。如中央银行认 购公债，实质是间接发行纸币。一般而言，财政 政策性收入仅是购买力的转移，不增加整个社会 的购买力，而货币政策性收入则增加了社会的购 买力，实质上是一种虚假性收入。