国内IPO上市的11个财务关注点(含实操案例,建议细读)【会计实务操作教程】
企业IPO的财务审核核心要点
企业IPO的财务审核核心要点首先，一个企业想要上市，得盘算一下公司的家底，掂量一下企业自己够不够条件上，有没有一些上市的硬的障碍，比如注册资本没有实缴、近三年有受到过行政处罚、自然人股东是否存在公务员之类的不能持股的人员（如有，要尽快退出）、有无偷税漏税等。
所以，这个时候，企业需要请专业人士来做一摸底调查，可以请券商、会计师。
券商和会计师能一起评估企业现在的资产规模、盈利能力、行业地位、竞争优势；将来的市场空间、业务领域、企业周期、行业前景等，这些都是要评估的。
同时，企业自身也要评估，充分评判上市的利弊，是否能承担上市所耗用的时间和经济支出？是否能按监管要求规范运作（规范运作是需要花金钱为代价的，比如补交税款（往往很大金额）、比如人员五险一金、比如各种法定岗位的设置等）？上市后是否能履行信息披露义务，接受监管，成为公众注视的目标，赤裸裸地给投资者、监管者看到企业的内部运作？是否能承担公众公司的责任和压力等？如果这些都考虑清楚了，专业的评估又通过了，那么恭喜你，可以继续往上市的路上前进了。
其次，就是要引进信任的中介机构了，券商、律师、会计师是少不了的，有的还需要评估师。
一般来说，选择的标准可以考虑其市场信誉及规范经营、业务资质和道德品质、配合默契度、成本费用等，但作为过来人，这里强调一下，中介不一定是规模最大，就是最好的。
中介一定要相互有信任，有默契，配合度高，而且具体负责的项目团队的成员要得力、专业。
如果不专业，有时会耽误大事，把企业搞死。
第三、就是引进战略机构投资者。
要想上市，一定要做好上市前三年及上市排队过程中级上市后的几年的业绩增长准备。
在这个时候，企业需要引进一些战略投资者，来共同实现上市目标。
如果企业目前缺钱，那么可以引进财务投资者。
但是，建议企业在选择战略投资者时，重点要考虑投资者的资源是否能帮助到企业未来的发展，因为后期还有很多年需要业绩的增长，单独靠企业是很难维持的。
其次才是钱的问题。
国内IPO上市的11个财务关注点 含实操案例
国内IPO上市的11个财务关注点含实操案例持续盈利能力从2016年中国IPO企业被否原因当中，可以看出大多数的上市未过会被否企业还是因为核心竞争能力不足，企业经营收入不稳定，没有可持续的发展优势产业支撑，受外界的金融经济政策或者行业政策调控影响较大。
能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，可从以下几个方面来判断企业的持续盈利能力。
从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在%-%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，xx年、xx年、xx年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为%、%、%及%，客户过于集中。
2独立性与关联交易企业要上市，其应当具有完整的业务体系和管理结构，具有和直接面向市场独立经营的能力，具体为资产完整、人员独立、财务独立、机构独立和业务独立五大独立。
新三板IPO的11大财务问题及案例梳理(下)
新三板IPO的11大财务问题及案例梳理（下）关注点七：重大财务风险在企业财务风险控制方面，中国证监会颁布的主板和创业板发行上市管理办法均作了禁止性规定，包括不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项;不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形;不得有资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。
【案例】如某公司创业板上市被否决原因：控股股东在报告期内持续以向企业转让债权、代收销售款方式占用企业大量资金。
关注点八：会计基础工作会计基础工作规范，是企业上市的一条基本原则。
拟改制上市企业，特别是民营企业，由于存在融资、税务等多方面需求，普遍存在几套账情况，需要及时对其进行处理，将所有经济业务事项纳入统一的一套报账体系内。
会计政策要保持一贯性，会计估计要合理并不得随意变更。
如不随意变更固定资产折旧年限，不随意变更坏账准备计提比例，不随意变更收入确认方法，不随意变更存货成本结转方法。
关注点九：独立性与关联交易企业要上市，其应当具有完整的业务体系和管理结构，具有和直接面向市场独立经营的能力，具体为资产完整、人员独立、财务独立、机构独立和业务独立五大独立。
尤其是业务独立方面，证监会对关联交易的审核非常严格，要求报告期内关联交易总体呈现下降的趋势。
因此对关联交易要有完整业务流程的规范，还要证明其必要性及公允性。
【案例】如某公司上市被否决原因：与其关联公司在提供服务、租赁场地、提供业务咨询、借款与担保方面存在关联交易。
2006年、2007年、2008年及2009年1-6月，与其控股股东及其附属公司发生的业务收入占同期营业收入的比重分别为38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，关联交易产生的毛利额占总毛利的比重分别为48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。
发审委认为其自身业务独立性差，对控股股东等关联方存在较大依赖。
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析
IPO财务审核和审计职业关注要点与及案例分析IPO（Initial Public Offering）是指公司首次公开发行股票，上市交易。
在进行IPO之前，公司需要进行财务审核和审计，以确保其财务状况真实、准确，并符合相关规定和要求。
本文将结合案例分析，介绍IPO财务审核和审计的职业关注要点。
首先，财务审核和审计的职业关注要点之一是确认公司财务数据的真实，准确性和完整性。
审计师需要对公司的财务报表进行详细分析和调查，确保其符合财务会计准则和相关规定，反映了公司的真实财务状况。
此外，审计人员还需要对公司的会计记录、报表编制程序和内部控制制度进行评估和检查，以确保其可靠性。
其次，审计人员需要关注公司财务数据披露的合规性。
在IPO前，公司需要根据相关法规和规定披露其财务数据和相关信息。
审计师需要确认公司已按照要求公开披露了所有必要的财务数据，并对其进行独立验证。
此外，审计人员还需要确保财务信息披露的透明度和准确性，以帮助潜在投资者作出明智的投资决策。
第三，审计人员需要关注公司治理和内部控制制度的建立和运行情况。
公司治理和内部控制制度对于公司的财务管理和风险控制至关重要。
审计师需要评估公司的内部控制制度是否健全，是否能够有效防止财务舞弊和错误的发生，并确保公司财务数据的真实性和完整性。
最后，审计人员需要关注IPO过程中可能存在的潜在风险和问题。
例如，公司是否存在关联交易、重大诉讼或纠纷等风险因素，以及是否对这些风险进行充分披露。
审计人员需要对这些风险进行评估，并与公司管理层进行充分沟通，以确保潜在投资者能够充分了解公司的风险面临和潜在影响。
以下是一个案例分析，以进一步说明IPO财务审核和审计的职业关注要点：公司A计划进行IPO，并聘请了一家知名的审计公司对其财务状况进行审核和审计。
审计人员首先对公司A的财务报表进行了详细分析和调查，发现公司A在报表编制过程中存在一些错误和疏漏。
例如，公司A在报表中未正确提取应付账款的坏账准备，导致财务报表中的应付账款数字被过高地夸大了。
干货｜ 企业IPO的财务审核核心要点
首先，一个企业想要上市，得盘算一下公司的家底，掂量一下企业自己够不够条件上，有没有一些上市的硬的障碍，比如注册资本没有实缴、近三年有受到过行政处罚、自然人股东是否存在公务员之类的不能持股的人员（如有，要尽快退出）、有无偷税漏税等。
所以，这个时候，企业需要请专业人士来做一摸底调查，可以请券商、会计师。
券商和会计师能一起评估企业现在的资产规模、盈利能力、行业地位、竞争优势；将来的市场空间、业务领域、企业周期、行业前景等，这些都是要评估的。
同时，企业自身也要评估，充分评判上市的利弊，是否能承担上市所耗用的时间和经济支出？是否能按监管要求规范运作（规范运作是需要花金钱为代价的，比如补交税款（往往很大金额）、比如人员五险一金、比如各种法定岗位的设置等）？上市后是否能履行信息披露义务，接受监管，成为公众注视的目标，赤裸裸地给投资者、监管者看到企业的内部运作？是否能承担公众公司的责任和压力等？如果这些都考虑清楚了，专业的评估又通过了，那么恭喜你，可以继续往上市的路上前进了。
其次，就是要引进信任的中介机构了，券商、律师、会计师是少不了的，有的还需要评估师。
一般来说，选择的标准可以考虑其市场信誉及规范经营、业务资质和道德品质、配合默契度、成本费用等，但作为过来人，这里强调一下，中介不一定是规模最大，就是最好的。
中介一定要相互有信任，有默契，配合度高，而且具体负责的项目团队的成员要得力、专业。
如果不专业，有时会耽误大事，把企业搞死。
第三、就是引进战略机构投资者。
要想上市，一定要做好上市前三年及上市排队过程中级上市后的几年的业绩增长准备。
在这个时候，企业需要引进一些战略投资者，来共同实现上市目标。
如果企业目前缺钱，那么可以引进财务投资者。
但是，建议企业在选择战略投资者时，重点要考虑投资者的资源是否能帮助到企业未来的发展，因为后期还有很多年需要业绩的增长，单独靠企业是很难维持的。
其次才是钱的问题。
对准备引进的战略投资者，也应该进行反向的尽职调查，有些战略投资者吹得很厉害，投了企业以后，对企业从来不管不顾，只等着企业实现上市收成，这样的战略投资者要不得。
企业IPO过程中应关注的财务会计相关问题
一、IPO发行上市的条件—规范运行
• 发行人内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证财 务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果
• 最近36个月内未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开 发行过证券
----发行人应当具有完整的业务体系和直接面向市场独立 经营的能力 ----关联交易对独立性的影响
一、IPO发行上市的条件—规范运行
• 发行人已经依法建立健全股东大会、董事会、监事会、独 立董事、董事会秘书制度，相关机构和人员能够依法履行 职责
• 发行人董事、监事和高级管理人员符合法律、行政法规和 规章规定的任职资格
三、企业改制设立应解决的重点财务问题
• 税收与政府补贴 • 企业内部控制 • 关联交易规范 • 避免同业竞争
四、企业改制面临的财务规范问题
• 会计核算基础差 • 相关业务内控差 • 资产权属确认问题 • 关联交易问题 • 收入确认问题 • 税收缴纳问题 • 资产负债的完整性问题 • 会计政策及估计问题
– 投资挂账（其他应收、在建工程等）； • 核算方法不正确（权益法、成本法），或不反映收 益、损失； – 股权投资差额及商誉处理不恰当； »投资关系不清晰、无合同、被投资单位出资 证明；
四、企业改制面临的财务规范问题
—相关业务内控差
• 业务记录与会计记录无勾稽关系/无相互核对/互相监督； • 业务记录不完整/不系统/混乱/无记录； • 业务交易无执行/授权/记录的分离；
• 发行人最近三年内主营业务和董事、高级管理人员没有 发生重大变化，实际控制人没有发生变更 ----关于同一控制下的合并问题的影响（业务整合）
企业上市11个财务问题
新三板：挂牌前需梳理的11大财务问题及案例（董秘/财务总监必备）上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
关注点一: 持续盈利能力-(企业盈利能力是否具有可持续性)能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
【点评】从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
IPO财务审核关注要点
IPO财务审核关注要点一、非同一控制下合并适用意见3号解决了同一控制下合并的问题，前两年是重点现在应该是能熟练运用到实际工作中了，现在主要介绍非同一控制下企业合并的问题。
由于现在规则还没有正式出台，因此我以下关于这个问题所说的目前只能说是处于研究阶段的内容。
（一）拟发布规则近期拟发布的首发申请财务方面的规定：“*号适用意见——《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条‘发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化’的适用意见”。
（二）起草背景1、法规：最近3年业务不变；2、现实：行业整合和控制产能；3、审核过程中非同一控制下的案例还不是很多，我认为在规范意见出台后这类案例肯定会大幅增加。
目前由于规定还没有出台，因此是从严掌握的；很多企业和保荐人可能都是对此非常谨慎不敢去做，因此我们认为出这个规范意见是非常有必要和紧迫的。
（三）整合分类1、业务相关：鼓励，我们的初衷是量力而行；2、业务不相关：原则是不禁止，初衷就是担心捆绑上市。
（四）考核指标1、考核的三个指标没有变，考核的标准也没有变，只是对于业务相关和不相关的重组行为宽严不同。
资产总额：重组前一年末；营业收入/利润总额：重组前一会计年度。
2、重组比例与运行要求相较同一控制下合并严格很多。
1）非同一控制且业务相关：大于100%，36个月以上；50%-100%，24个月以上；20%-50%，1个会计年度；2）非同一控制且业务不相关：大于50%，36个月；20%-50%，24个月；3）非同一控制不论业务是否相关：低于20%不要求。
【时间起始计算点，具有一定灵活性，一是参考会计准则解释，二是实质重于形式的原则，最严格的标准是所有程序及权属办理等都完成，如企业和保荐机构能举证也可接受。
】（五）整合方式1、不管采取何种方式进行重组，均应关注对拟发行主体资产总额、营业收入、利润总额的影响情况；2、拟发行主体收购被重组方股权、增资、收购被重组方的经营性资产等。
（六）计算口径1、体现从严原则：被重组方前一会计年度与拟发行主体存在交易的，营业收入和利润总额不扣除。
IPO财务审计关注重点
存货项目审计重点
1．发出存货的计价方法 • 2．存货跌价准备计提的充分、合理 • 3．特殊存货的抽盘和监盘（水产养殖等生 物性资产、化工煤炭、冶金矿山、）
应收账款审计重点关注
• • • • • •
1.报告期末余额大幅增加 1.报告期末余额大幅增加 2.应收账款周转率较前期放慢 2.应收账款周转率较前期放慢 3.应收账款账龄结构不合理 3.应收账款账龄结构不合理 4.坏账准备计提不充分 4.坏账准备计提不充分 5.根据公司销售回款政策（销售合同）和应收账 5.根据公司销售回款政策（销售合同）和应收账 款余额推算营业收入规模、是否提前确认收入、 是否不能按合同按期回款 6.函证 程序到位 样本充分 6.函证 预收账款审计要反向思考
• 中国证监会发行审核人员大量运用分析性
程序对申请人的财务资料进行分析，包括 对财务数据的横向分析、纵向分析，以及 同行业企业的对比分析，从中找出审核重 点。
税务问题
• 如果在报告期末存在补计收入导致较大金额的补 • • • • •
税，建议在补税后开始计算申报期。 税务机关的延期入库说明的权限必须符合《 税务机关的延期入库说明的权限必须符合《税收 征收管理法》 征收管理法》的规定，越权批准无效。 发行人的税收不能采用核定征收的方式计缴，否 则会被认为核算不规范企业或小规模企业。 发行人的经营业绩不能对税收优惠存在重大依赖 （普惠的税收政策除外），减税、免税、出口退 税、先征后返 改制过程中股东的个人所得税问题 地方政策越权减免税收计入非经常性损益，并由 股东承诺承担全部追缴税款及损失
“五险一金”问题 五险一金”
• 1．上报申请材料前已开始依法缴纳“五险 ．上报申请材料前已开始依法缴纳“
一金” 一金”，无需补缴以前差额 • 2．对员工不愿缴纳“五险一金”的处理 ．对员工不愿缴纳“五险一金” • 3．历史上的欠缴，股东承诺兜底，不给公 司带来损失。创业板发行部还要求明确披 露少缴金额。
企业IPO的财务审核11个关键点
企业IPO的财务审核的11个关键点一、IPO财务审核的11个关键节点企业上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
1、持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
点评从公司自身经营来看决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
案例某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
企业上市挂牌前遇到的财务问题【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
型的存货造假手法。存货主要是海鲜, 会计师要确定存货情况时没有什 么可靠的方法, 全靠抽样和估计。这样的存货占据了公司资产负债表的 重要内容时, 通过它体现出来的资产负债表和利润表将会变得非常随 意。
因此券商和会计师会对存货的核算体系进行较为彻底的检查和盘点, 帮助企业建立起一套较为规范和具备较强可操作性、可复制性的制度, 让存货核算变得更为可靠。在这个过程中难免发现一些藏住的利润和掩 盖的亏空什么的, 一般都会要求企业进行整改, 并对报表进行调整。这 项工作对于例如前面提到服装企业来说其实很重要。例如未上市服装企 业, 通常来说在证券从业资格审计以前大部分企业从不计提减值准备, 尽管对于报税业务来说没有任何区别（税务局不认存货减值）, 但对于企 业的经营决策非常重要, 服装是一种贬值很快的存货, 如果不进行正确 的减值计提, 将难以看出自身经营情况的好坏。会出现一旦服装存货出 现滞销无法变现, 虽然账上看着企业的账面资产仍然等于负债+权益, 然 而实际的价值却已经导致资不抵债了。
所以, 选取一套科学、可比较性较好、正确反映产品或服务情况的成 本归集体系对吸引投资者、判断投资价值来说也具有相当的重要性, 这 也是我们券商和会计师所致力工作的内容之一。 四、现金结算 实际上, 所谓的“现金结算”指的是使用现钞收付, 尤其在三线以下 城市和农村, 大部分居民的日常消费是无法通过 POS机而是以现钞结算 的。因此这类问题也会构成一些消费、服务类企业的根本性上市障碍。 因为这两大类行业往往位于增值税链条的两端或者根本没有增值税, 那 么相关收入的核查将会存在较大的困难。不幸的是, 在目前中国大陆的 诚信制度和法律环境下, 一个害群之马带来的是全行业的 A股 IPO之路 封堵。会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论 你是税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计 知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体 到我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有 用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业 能力的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最识！
IPO企业上市财务审核审计职业关注要点与案例分析
3 C. 相关方合同
调查与相关方的交易和合同，防止内部交易 和不当关联。
4 D. 风险评估
评估企业面临的各种风险，包括市场风险、 经营风险和合规风险。
VI. 案例分析
1
A. 瑞幸咖啡的财务造假
探讨瑞幸咖啡在上市前的财务造假行为，
B. 开曼福特的审计问题
2
分析其影响以及相关财务审核和审计问 题。
讨论开曼福特在上市过程中出现的审计
IPO企业上市财务审核审 计职业关注要点与案例分 析
IPO企业上市财务审核审计是一个重要的过程，本次演讲将介绍财务审核和审 计的关注要点，并通过案例分析帮助大家更好地理解这一过程。
I. 研究目的及背景
介绍研究目的、背景和重要性，从为什么要进行IPO企业上市财务审核审计的角度进行阐述。
II. பைடு நூலகம்PO企业介绍
介绍什么是IPO企业以及其上市过程，包括IPO企业的特点和要求。
III. 审核过程及程序
解释IPO企业上市财务审核的过程和程序，包括财务报表的准备、提交和审核。
IV. 财务审核职业关注要点
A. 财务报表准确性
分析财务报表的准确性和真实性，关注是否存在 虚假记录和财务造假。
C. 利润表审核
检查利润表中的净收入和费用，关注收入确认和 费用计提的合理性。
B. 资产负债表审核
审查资产负债表中的重要账目，包括资产负债的 计量和分类。
D. 资金流量表审核
审视资金流量表的变动，分析现金流入和流出的 来源和用途。
V. 审计职业关注要点
1 A. 内部控制
评估企业的内部控制制度，关注是否存在潜 在的风险和漏洞。
2 B. 重大会计政策
审查企业的重大会计政策，关注其合规性和 合理性。
IPO财务审核审计职业关注重点与案例分析
IPO财务审核审计职业关注重点与案例分析IPO（Initial Public Offering）即首次公开募股，是指公司将其股份首次公开发行并在证券交易所上市交易。
在IPO的过程中，财务审核和审计起着非常关键的作用，其目的是确保上市公司的财务报告准确和真实，以保护投资者的权益。
1.财务报表的真实性和准确性：审计师需要对公司的财务报表进行全面审查，确保财务数据的真实、准确和全面，以避免虚假陈述和误导投资者。
2.会计准则和法规的合规性：审计师需要审查和验证公司的财务报表是否符合适用的会计准则和相关法规，以确保公司的财务报告合法和合规。
3.财务政策和会计估计的审查：审计师需要审查公司的财务政策和会计估计，确保其合理、科学和可靠，避免利用会计估计和选择不当的会计政策来夸大业绩或掩盖财务风险。
4.内部控制的评估：审计师需要评估公司的内部控制制度和程序，确保其有效性和可靠性，以保护投资者的利益和公司的财务安全。
以下是一些案例分析，说明了IPO财务审核和审计过程中可能出现的问题和关键点：1.财务造假：在公司IPO准备过程中，审计师发现公司存在虚假的销售收入、高估的资产价值和低估的负债等情况。
这些虚假陈述可能是为了夸大公司的业绩和吸引投资者，但会对投资者造成严重的损失。
审计师需要对公司的财务数据进行仔细审查和验证，以发现和防止这样的财务造假。
2.会计准则和法规违规：在公司IPO过程中，审计师发现公司在财务报表中存在违反会计准则和相关法规的情况，如不合规的收入确认、不合规的会计政策和会计估计等。
审计师需要确保公司的财务报告符合适用的会计准则和法规，以保证投资者的权益和市场的正常运作。
3.内部控制不完善：在公司IPO过程中，审计师发现公司存在内部控制不完善的问题，如缺乏有效的财务监管和风险控制机制，会计人员的不当行为和滥用职权等。
审计师需要评估并提出建议，改善和加强公司的内部控制，以提高财务报告的可靠性和公司的财务安全。
ipo财务核查要点
ipo财务核查要点IPO财务核查要点在进行IPO财务核查时，需要关注以下几个要点，以确保财务报告的准确性和可靠性。
1. 财务数据的准确性：核查财务报表中的各项数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，确保其准确无误。
需要检查数据的录入、计算和汇总过程，确保没有错误或遗漏。
2. 会计政策的合规性：核查公司所采用的会计政策是否符合相关法规和会计准则。
需要确认会计政策的一致性和合理性，确保财务报表的可比性和可信度。
3. 收入和费用的确认：核查公司的收入和费用是否按照准确的时间和金额进行确认。
需要检查销售合同、服务协议和采购合同等，确保收入和费用的真实性和合规性。
4. 资产和负债的评估：核查公司所持有的资产和负债是否得到准确的评估和计量。
需要检查资产减值测试、无形资产摊销和负债计提等，确保资产和负债的真实价值被反映在财务报表中。
5. 关联交易和重大事项：核查公司与关联方之间的交易是否合规，并关注是否存在重大事项对财务报表的影响。
需要检查关联方交易的披露和公正性，以及对重大事项的充分披露。
6. 内部控制的有效性：核查公司的内部控制制度是否有效，能够保障财务报表的准确性和可靠性。
需要检查内部控制的设计和执行情况，包括审计程序、风险管理和信息系统等。
7. 法律和合规事项：核查公司是否遵守相关法律法规和合规要求。
需要检查是否存在违反法律法规的行为，以及是否存在未披露的重大法律风险。
以上是进行IPO财务核查时需要关注的要点。
通过对财务数据的准确性、会计政策的合规性、收入和费用的确认、资产和负债的评估、关联交易和重大事项、内部控制的有效性，以及法律和合规事项等方面的核查，可以提高财务报告的可信度和可靠性，为IPO提供必要的支持。
IPO上市十大关键财务问题
IPO上市十大关键财务问题以下十大财务问题在IPO上市过程中非常重要，甚至决定了上市的成败。
1、收入确认收入确认是财务核算的核心，也是上市审核的重中之重。
不管是过去的风险报酬转移还是现在的权利义务转移，内在逻辑保持一致。
一般来说都是在产品已经交付客户并验收合格后确认收入实现，同时需要保留协议、出库单、发运凭证、签收单、验收凭证等作为支持性证据。
实践中，监管机构关注的重点包括收入确认政策是否符合规定与企业业务模式、收入的真实性、终端销售情况（若存在经销商或代理商）、收入确认时点恰当性（是否存在跨期）、销售定价政策、验收要求、付款（信用）政策、期后回款情况、与收入确认有关的内控有效性等。
很多拟上市企业都需要完善销售制度、梳理销售流程、制定流转单据、保留相关凭证，其中取得客户验收单据成为很多企业操作的难点。
2、成本核算IPO上市要求成本核算的非常细致，信息披露涉及到分业务、分行业、分产品、分地区等，因而基本都需要具体核算到每一个订单。
实践中，监管机构关注的重点包括成本核算流程、核算方法、成本的完整性、准确性和及时性、制造费用的归集、具体构成及分摊方法、原材料采购价格情况、料工费占比及与同行业比较、单位成本变动的原因、生产人员的具体职责、部门构成、人数及变化情况、人均薪酬及比较情况、生产人员与经营规模的匹配性、内部控制的有效性等。
对于很多拟上市企业，特别是制造业企业而言，成本核算到订单或最终明细比较困难，很多时候都需要重新梳理生产流程、增加人手，以保证财务核算的准确性。
3、研发支出对企业而言，增加研发支出总额有利于公司达到高企要求或增加所得税加计扣除，同时，研发费用资本化有利润增加利润。
注册制实施前，受监管政策影响，研发费用资本化的IPO企业很少，注册制实施后虽然数量有所增加，但依然审核较为严格。
实践中，监管机构关注的重点包括研发支出相关制度及划分标准（是否存在生产成本与研发费用混同情况）、研发费用的部门构成、研发人员人数变化情况、研发人员薪资水平与同行业、同地区公司比较情况、研发费用的具体构成及变动的原因、研发费用率与同行业比较及差异原因、研发领料和将材料投入研发活动过程的会计核算方法、委托外部研发的基本情况、合作背景、合作的具体方式、合同协议的主要内容、合同金额、付款方式、付款进度、合作形成的主要成果、主要成果的归属权、预计未来合作情况、研发费用加计扣除导致税收优惠及对公司利润的影响、研发项目咨询费的具体构成与内容、研发费用资本化的标准及执行情况等。
ipo财务各科目注意事项
ipo财务各科目注意事项首次公开募股（IPO）是公司迈向公众市场的重要一步，对于公司的财务状况和财务报表的准确性要求极高。
以下是在 IPO 过程中需要注意的一些财务科目事项：1. 收入确认：收入确认是 IPO 审核的重点之一。
公司需要确保其收入确认政策符合会计准则，并与行业惯例一致。
收入确认的时间、方式和依据应该清晰明确，并有充分的文件支持。
2. 成本核算：成本核算是确保公司盈利能力准确反映的关键。
公司需要建立合理的成本核算体系，包括直接材料、直接人工和间接费用的分配方法。
成本核算的准确性将直接影响公司的毛利率和盈利水平。
3. 存货管理：存货是公司资产的重要组成部分，其管理对财务报表的准确性至关重要。
公司需要确保存货的数量、价值和减值准备的计算准确无误。
存货盘点程序应该严谨，并有适当的内部控制措施。
4. 应收账款管理：应收账款是公司的重要资产，其质量和回收情况对公司的现金流和盈利能力有直接影响。
公司需要建立有效的应收账款管理政策，包括信用评估、收款程序和逾期账款的追收措施。
应收账款的账龄分析和坏账准备的计提应该合理。
5. 税务合规：公司需要确保其税务处理符合相关法律法规，并按时缴纳各项税款。
税务合规性是 IPO 审核的重要方面，任何税务违规行为都可能对公司的上市进程造成不利影响。
6. 内部控制：内部控制是保证财务报表准确性和公司运营效率的关键。
公司需要建立健全的内部控制制度，包括财务报告内部控制、运营内部控制和合规内部控制等方面。
内部控制的有效性需要经过审计师的评估和验证。
7. 财务报表编制：财务报表是公司财务状况和经营成果的综合反映，其编制应该遵循会计准则和法规要求。
公司需要确保财务报表的准确性、一致性和可比性，同时提供充分的披露和注释。
8. 审计师意见：审计师的意见是对公司财务报表准确性和合规性的重要评估。
公司需要选择信誉良好、专业能力强的审计师事务所进行审计，并及时解决审计师提出的任何问题或建议。
国内IPO上市的财务关注点
国内IPO上市的财务关注点随着我国经济的持续发展，企业逐渐意识到通过IPO上市来融资和实现持续发展的重要性。
而对于这些企业来说，财务关注点是他们上市准备过程中必须要考虑的重要事项。
本文将针对国内IPO上市的财务关注点展开论述。
一、财务报表准确性在进行IPO上市前，企业的财务报表必须准确无误。
财务报表是投资者判断公司价值的重要依据，任何不实的财务信息都可能导致市场信任受损。
因此，企业在上市前应加强内部控制，确保财务报表的真实性和准确性，避免虚假陈述。
二、财务透明度上市公司应公开披露其财务状况和经营情况，保持财务透明度。
投资者需要清晰了解公司的盈利能力、现金流量、资产负债状况等，以便做出正确的投资决策。
因此，在IPO上市过程中，企业需要及时向投资者提供准确、完整的财务信息。
三、内部控制体系良好的内部控制体系对于上市公司的财务管理至关重要。
内部控制是为保护公司资产、确保财务报表准确无误和遵守相关法律法规而建立起来的制度。
在IPO上市前，企业需要完善内部控制制度，包括财务流程、审计与监控等，以确保财务管理的可靠性和有效性。
四、合规性及风险管理企业在IPO上市前需关注合规性和风险管理。
合规性包括遵循证券市场规则和法律法规，确保企业在上市过程中合法合规。
同时，企业还需重视风险管理，包括财务风险、市场风险、法律风险等。
通过建立健全的内部控制和风险管理机制，企业能够有效应对潜在的风险。
五、财务预测和资金筹措在进行IPO上市时，企业需要进行财务预测和资金筹措。
财务预测是对未来经营情况的合理预测，帮助投资者了解公司的发展前景。
资金筹措是为了满足上市所需的资金需求，包括募集资金的渠道和用途等。
企业需要制定合理的财务预测和资金筹措规划，以提高上市的成功率。
六、审计和财务数据披露在IPO上市前，企业需要进行审计并及时披露财务数据。
审计是对企业财务报表和内部控制的独立信心的评估，为投资者提供了可靠的财务信息。
企业应选取有资质的审计机构进行审计，并确保及时向投资者披露审计结果和财务数据。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
公司的销售模式、渠道和收款方式。按照会计准则的规定，判断公司
能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转 移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确 定。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货 物流是否清晰可验证。这些是确认收入真实性、完整性的重要依据，也 是上市审计中对收入的关注重点。 销售合同的验收标准、付款条件、退货、后续服务及附加条款。同时 还须关注商品运输方式。 收入的完整性，即所有收入是否均开票入账，对大量现金收入的情 况，是否有专门内部控制进行管理。对于零售企业等大量收入现金的企 业，更须引起重点关注。 现金折扣、商业折扣、销售折让等政策。根据会计准则规定，发生的 现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现 金折扣在实际发生时计入财务费用；发生的商业折扣，应当按照扣除商 业折扣后的金额确定销售商品收入金额；发生的销售折让，企业应分别 不同情况进行处理。 关注销售的季节性，产品的销售区域和对象，企业的行业地位及竞争 对手，结合行业变化、新客户开发、新产品研发等情况，确定各期收入 波动趋势是否与行业淡旺季一致，收入的变动与行业发展趋势是否一 致，是否符合市场同期的变化情况。 企业的销售网络情况及主要经销商的资金实力，所经销产品对外销售 和回款等情况，企业的营业收入与应收账款及销售商品、提标中，监管部门指出，同业竞争除关注控股股东、实际控制 人，还应关注董监高和对发行人影响较大的主要股东；不能简单以细分 行业、产品、市场不同来回避同业竞争，综合判断是否会产生利益冲 突。 【案 例】
如某公司上市被否决原因：与其关联公司在提供服务、租赁场地、提 供业务咨询、借款与担保方面存在关联交易。2006年、2007年、2008年 及 2009年 1-6月，与其控股股东及其附属公司发生的业务收入占同期营 业收入的比重分别为 38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，关联交易产生 的毛利额占总毛利的比重分别为 48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。发 审委认为其自身业务独立性差，对控股股东等关联方存在较大依赖。 3 营业收入 2011年被取消审核及被否的企业 2010年收入介于 4-10亿元的企业占 了 39.73%，收入低于 2 亿元的企业占了 17.81%。 营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能 力。在主板及创业板上市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的 指标要求。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依
赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供 应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。 【案 例】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内， 钢带的成本占原材料成本比重约为 60%。最近三年及一期，由于钢材价格 的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在 18.45%-27.34%之间大幅波 动。原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议 价能力的措施。 某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受 “免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发 行人同期净利润的比例分别为 61%、81%、130%，发行人的经营成果对出 口退税存在严重依赖。 某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售 收入占主营业务收入的比例分别为 69.02%、70.57%、76.62%及 93.87%， 客户过于集中。 2 独立性与关联交易 企业要上市，其应当具有完整的业务体系和管理结构，具有和直接面 向市场独立经营的能力，具体为资产完整、人员独立、财务独立、机构 独立和业务独立五大独立。尤其是业务独立方面，证监会对关联交易的 审核非常严格，要求报告期内关联交易总体呈现下降的趋势。因此对关 联交易要有完整业务流程的规范，还要证明其必要性及公允性。
务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所 处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销 售情况、主要消费群体等方面。 公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了 企业的扩张能力和快速成长的空间。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
国内 IPO上市的 11个财务关注点（含实操案例，建议细读！）【会计实 务操作教程】 持续盈利能力 从 2011年中国 IPO企业被否原因当中，可以看出大多数的上市未过会 被否企业还是因为核心竞争能力不足，企业经营收入不稳定，没有可持 续的发展优势产业支撑，受外界的金融经济政策或者行业政策调控影响 较大。 能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，可从以下几个方面来 判断企业的持续盈利能力。 从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变 动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方 面。 从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业
对于关联交易的考核，相关监管部门亦多次在去年的保代培训会议上
表示，未来重点是要求企业消除同业竞争，减少持续性关联交易；不能 以细分行业、细分产品、细分客户、细分区域等界定同业竞争，生产、 技术、研发、设备、渠道、客户、供应商等因素都要进行综合考虑，界
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的现金的增长关系。
4 成本费用 成本费用直接影响企业的毛利率和利润，影响企业的规范、合规性和
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
盈利能力，其主要关注点如下： 首先应关注企业的成本核算方法是否规范，核算政策是否一致。拟改 制上市的企业，往往成本核算较为混乱。对历史遗留问题，一般可采取 如下方法处理：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价 或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价，参考企业的历史 成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。 问题解决之后，应立即着手建立健全存货与成本内部控制体系以及成本 核算体系。 费用方面，应关注企业的费用报销流程是否规范，相关管理制度是否 健全，票据取得是否合法，有无税务风险。 对于成本费用的结构和趋势的波动，应有合理的解释。 在材料采购方面，应关注原材料采购模式，供应商管理制度等相关内 部控制制度是否健全，价格形成机制是否规范，采购发票是否规范。 5 税务问题 税务问题是企业改制上市过程中的重点问题。在税务方面，中国证监 会颁布的主板和创业板发行上市管理办法均规定：发行人依法纳税，各 项税收优惠符合相关法律法规的规定，发行人的经营成果对税收优惠不 存在重大依赖。