2013年审计参考样式事后立项事后补助项目

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交通运输部办公厅关于印发交通运输建设项目跟踪审计操作指南的通知

交通运输部办公厅关于印发交通运输建设项目跟踪审计操作指南的通知文章属性•【制定机关】交通运输部•【公布日期】2013.11.25•【文号】厅财字[2013]300号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】交通运输综合规定,审计正文交通运输部办公厅关于印发交通运输建设项目跟踪审计操作指南的通知（厅财字〔2013〕300号）各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团交通运输厅（局、委），天津市市政公路管理局，天津市、上海市交通运输和港口管理局，部属各单位：为进一步加强对交通运输建设项目全过程的审计监督，规范交通运输建设项目跟踪审计，提高审计质量，部研究制定了《交通运输建设项目跟踪审计操作指南》，现予以印发，供各单位在开展交通运输建设项目跟踪审计工作中参考。

该操作指南在施行中有何问题，请及时反馈部财务司。

交通运输部办公厅2013年11月25日附件交通运输建设项目跟踪审计操作指南第一章总则第一条为规范交通运输建设项目跟踪审计的内容，提高跟踪审计质量，根据国家有关规定和内部审计基本准则与具体准则制定本指南。

第二条本指南所称交通运输建设项目跟踪审计（以下简称“跟踪审计”），是指各级交通运输主管部门（或项目建设管理单位）的内部审计机构（或履行内部审计职责的机构）和审计人员，依据国家有关法律法规和规章制度，按照一定的程序和方法，对交通运输建设项目从开工建设到竣工验收的全过程进行监督和评价活动。

第三条跟踪审计的对象是指交通运输建设项目财政财务收支及其相关的经济管理活动。

交通运输建设项目是指列入交通运输部门基本建设投资计划的重点建设项目。

第四条跟踪审计的目的是通过及时、全面、有效的审计，对交通运输建设项目全过程进行监督，揭示项目建设管理中存在的问题，提出管理意见和建议，督促规范项目管理，防止损失、浪费，确保建设资金合法、合规、有效使用。

第五条跟踪审计应按照“边审计、边整改、边规范、边提高”的要求实施。

政府核准的投资项目目录2013年本和2014年本对照表

六、法律、行政法规和国家有专门规定的，按照有关规定执行。商务主管部门按国家有关规定对外商投资企业的设立和变更、国内企业在境外投资开办企业（金融企业除外）进行审核或备案管理。
七、本目录自发布之日起执行，《政府核准的投资项目目录（2013年本）》即行废止。
国务院
2014年10月31日
版本
2013年本
2014年本
一、企业投资建设本目录内的固定资产投资项目，须按照规定报送有关项目核准机关核准。企业投资建设本目录外的项目，实行备案管理。事业单位、社会团体等投资建设的项目，按照本目录执行。
原油、天然气开发项目由具有开采权的企业自行决定，并报国务院行业管理部门备案。具有开采权的相关企业应依据相关法律法规，坚持统筹规划，合理开发利用资源，避免资源无序开采。
五、按照规定由国务院核准的项目，由发展改革委审核后报国务院核准。按照规定报国务院备案的项目，由发展改革委核准后报国务院备案。核报国务院核准的项目、国务院投资主管部门核准的项目，事前须征求国务院行业管理部门的意见。由地方政府核准的项目，省级政府可以根据本地实际情况具体划分地方各级政府的核准权限。由省级政府核准的项目，核准权限不得下放。
电网工程：跨境、跨省（区、市）±500千伏及以上直流项目，跨境、跨省（区、市）500千伏、750千伏、1000千伏交流项目，由国务院投资主管部门核准，其中±800千伏及以上直流项目和1000千伏交流项目报国务院备案；其余项目由地方政府核准，其中±800千伏及以上直流项目和1000千伏交流项目应按照国家制定的规划核准。
二、法律、行政法规和国家制定的发展规划、产业政策、总量控制目标、技术政策、准入标准、用地政策、环保政策、信贷政策等是企业开展项目前期工作的重要依据，是项目核准机关和国土资源、环境保护、城乡规划、行业管理等部门以及金融机构对项目进行审查的依据。环境保护部门应根据项目对环境的影响程度实行分级分类管理，对环境影响大、环境风险高的项目严格环评审批，并强化事中事后监管。

工程项目的事前、事中、事后审计

工程项目的事前、事中、事后审计摘要：工程造价在基本建设中起着很重要的作用，能够充分体现投资的效益，建设工程造价审计是控制工程造价的重要手段，只有合理确定和有效控制工程造价，才能提高投资效益。

建设项目造价审计，就是在项目投资决策阶段、设计阶段、建设实施阶段和竣工验收等阶段对建设项目进行全过程监控，即事前、事中、事后审计。

关键词：工程造价；审计；投资效益一、事前审计的主要内容（一）审查参与工程项目的建设者是否经过招投标工程项目参与建设者很多，这里主要指勘探、设计、施工、监理、材料设备供销商等。

招投标法第三条规定：“大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目，必须实行招投标。

”上述规定从项目大小、建设性质、资金来源等方面界定了招投标的范围。

因此审计活动应按照上述规定，审查参与工程项目的建设者是否经过招投标；审查招投标程序是否正规、完善；审查是否有招标文件、投标预算或工程量清单（下称：投标预算）、中标通知书等。

同时笔者认为，超过一定数额的投资项目或够不上建设项目称谓的零星工程，也应纳入招投标机制，以求通过市场竞争规避和防范投资风险。

（二）审查拟签订施工合同的主要条款是否合规、完善招投标法第十九条规定：“招标文件应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。

”按照上述规定，拟签订施工合同的主要条款（下称：拟订条款）应载入招标文件。

拟订条款载入招标文件后是一把双刃剑，投标人投标则表示同意了拟订条款，拟订条款经过招标程序招标人不得随意变更。

因此招标人应重视拟订条款的起草、拟订工作，并须载入招标文件告知投标人。

拟订条款越详细、越具体，合同执行者的责任和义务越清晰、越明确，执行中的纠纷和争议也越小。

拟订条款应重点审查以下内容：1、工程价款支付方面。

2014年第22号公告：2013年城镇保障性安居工程跟踪审计结果

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

2014年第22号公告：2013年城镇保障性安居工程跟踪审计结果2013年城镇保障性安居工程跟踪审计结果（2014年7月18日公告）1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

根据《中华人民共和国审计法》的规定，2013年12月至2014年3月，审计署组织各级审计机关对2013年全国城镇保障性安居工程（包括廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房、限价商品住房和各1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

审计署审计结果公告2013年第29号——2012年城镇保障性安居工程跟踪审计结果

审计署审计结果公告2013年第29号——2012年城镇保障性安居工程跟踪审计结果文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】2013.08.09•【文号】审计署审计结果公告2013年第29号•【施行日期】2013.08.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】正文审计署审计结果公告（2013年第29号）2012年城镇保障性安居工程跟踪审计结果（2013年8月9日公告）根据《中华人民共和国审计法》的有关规定，2012年11月至2013年3月，审计署组织全国近2万名审计人员，对31个省（区、市）、5个计划单列市和新疆生产建设兵团2012年城镇保障性安居工程（包括廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房、限价商品住房和各类棚户区改造等）的投资、建设、分配、后续管理及相关政策执行情况进行了审计，延伸调查2.64万个相关单位和企业、1.92万个街道办事处和居民委员会以及24.85万户家庭。

现将审计结果公告如下：一、城镇保障性安居工程基本情况2012年，全国城镇保障性安居工程开工768.83万套、基本建成590.20万套（含竣工453.59万套）、新增发放廉租住房租赁补贴52.99万户，分别为年度目标任务的105.88%、118.04%（竣工为110.12%）、106.96%。

通过各类城镇保障性住房建设和棚户区改造，为953.74万户中低收入住房困难家庭提供了安居保障，惠及2667.77万人。

2012年，全国共筹集城镇保障性安居工程财政性资金4128.74亿元，其中中央财政下达补助资金1861.65亿元；城镇保障性安居工程财政性资金当年支出3543.75亿元。

2012年全国通过银行贷款、住房公积金贷款、企业债券等社会渠道筹集资金4667.67亿元。

二、城镇保障性安居工程工作成效审计结果表明，地方各级政府认真贯彻落实中央和国务院的各项政策要求，把住房保障作为公共服务的重要内容，加快推进城镇保障性住房建设和棚户区改造，取得明显成效。

2013年审计参考样式—事前立项事后补助项目

浙江省科技项目财务审计报告（适用于事先立项事后补助项目）审计报告编号1浙江省科学技术厅：受你厅委托，我们根据《中国注册会计师审计准则》、《浙江省科技计划项目合同书》和省级科技项目经费管理相关规定，审计了××单位××年××月××日至××年××月××日承担的“××”项目（以下简称本项目）的技术开发经费投入情况以及本项目合同书规定的经济指标执行情况。

××公司的责任是提供本项目真实、合法、完整的会计资料，我们的责任是对本项目的技术开发经费投入情况及合同书规定的经济指标执行情况发表审计意见。

在审计过程中，我们按照《浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法（试行）》的规定要求，结合项目实际情况，查阅了会计账簿、凭证、报表及相关资料，并察看了现场，核对账物的一致性，实施了我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下：一、承担单位和项目基本情况（一）承担单位基本情况分别表述项目牵头承担单位、共同承担单位的性质、成立时间、地址及机构变更等基本情况。

如：××单位（企业）系经工商行政管理局批准，成立于××年××月××日。

取得注册号为××的企业法人营业执照，单位类型：有限责任/外商独资企业/中外合资企业，注册资本人民币××万元，法定代表人：××，地址：××，经营范围为××。

1事后补助项目是指企业为主承担，利用自有资金先行投入，开展处于准备、启动或在研阶段的研究开发、成果转化和产业化活动，在项目结束或完成后，按研究开发投入的一定比例给予补助的项目。

1（二）项目基本情况根据××单位与浙江省科技厅签订的《浙江省科技计划项目合同书》：项目计划编号：项目名称：项目计划类别：项目合同起止年月：××年××月至××年××月项目技术合作方：项目实施负责人：×××，职务（职称）主要参加人员包括：×××，职称；×××，职称；×××，职称；……合同预算投入××万元，经济指标：项目实施期内新增产值××万元、新增利润××万元、新增税金××万元，获得××等知识产权。

审计署审计结果公告2013年第28号——审计署2012年度预算执行和其他

审计署审计结果公告2013年第28号——审计署2012年度预算执行和其他财政收支情况检查结果【法规类别】预算管理行政事业审计【发文字号】审计署审计结果公告2013年第28号【发布部门】审计署【发布日期】2013.06.24【实施日期】2013.06.24【时效性】现行有效【效力级别】XE0303审计署审计结果公告（2013年第28号）审计署2012年度预算执行和其他财政收支情况检查结果（2013年6月24日公告）为健全审计署预算执行和其他财政收支情况的外部监督机制，审计署商监察部同意，继续委托驻署监察局牵头，由中央统战部推荐、审计署聘任的特约审计员和相关专业人员参加的检查组，于2013年3月至4月对审计署2012年度部门预算执行和其他财政收支情况进行了检查，重点检查了审计署本级及所属京津冀特派办（以下简称京津冀办）、沈阳特派办（以下简称沈阳办）和国外援贷款项目审计服务中心（以下简称外资中心）等3个单位，并对有关事项进行了延伸检查。

一、基本情况审计署为中央财政一级预算单位，部门预算由署本级和28个二级预算单位的预算组成。

财政部批复审计署2012年度部门财政拨款122 223.18万元，其中：（1）当年财政拨款收入112859.7万元。

包括：①基本支出47797.5万元，含人员经费32919.28万元、公用经费14878.22万元；②项目支出43911.2万元，含审计外勤经费等审计业务类项目23450万元、审计干部业务培训等审计管理类项目9025万元、计算机及网络运行维护费和设备更新购置等一般行政管理事务类项目8669.8万元等；③基本建设类项目21151万元。

（2）上年财政拨款结转和结余9363.48万元。

包括：①基本支出1511.59万元；②项目支出7851.89万元，其中，跨年度执行项目、按项目进度执行预算形成的审计项目业务经费结转2149.65万元、金审工程项目经费结转1792.63万元、基建项目经费结转2848.75万元等。

财务审计标准

审计结负责岗位果说明
往来核算往来来核算往来核算往来核算往来核算往来核算往来核算往来核算往来核算
负责人余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华余英华
财务审计标准-2013年版
序审计审计号类别项目审计内容
1.是否建立了存货管理的相关制度？
是否
10
存货管理
存货管理制度与风险控制
2.存货业务计划、采购、验收、记账、付款、审批、保管、盘点等不相容岗位是否分离？ 3.存货报废手续是否符合公司的规定？ 4.是否存在过期或将要过期的存货？ 5.是否存在产成品已出库而未出账的现象？ 6、是否有采购物资的依据? 7、采购计划是否审批手续符合规定？ 8、每月是否按计划采购？ 9、存货定额是否合理? 10、是否按定额控制库存 15、待报废的物资是否单独存放？ 16、仓库物资的摆放是否整齐可盘点？ 17、仓库物资是否有货卡？
管入存1.存货入库手续是否符合相关规定？理库货
2、入库的存货是否办理了入库手续？
管出存1.存货出库等手续是否符合相关规定？理库货
2、连续三个月不使用的“假退库”存货，是否将实物退回仓库？
标准-2013年版
审计依据和审计判断
查阅财务部门或生产部门制定的制度，如存货退货和折让管理规定、存货管理内控制度、存货损失管理内控制度、资产损失责任追究制度、物资库存定额管理制度、存货仓库管理规定、周转筐、生酒桶、托盘管理规定、包装物押金管查阅财务、生产相关制度及人员分工情况查阅管理费用明细账，抽查会计凭证所附附件审批手续是否与<存货损失管理内控制度》规定相符实地盘点、查看货卡明细或明细账查阅出库单据、实地抽盘。查阅提供的纸质版或电子版的采购计划表查阅采购物资内控程序，审核采够计划是否有相关的审批人签字（如各使用部门提报计划、职能部门（工程部、生产部）审核、汇总，相关领导签字审批）抽查明细账、采购入库凭证与采购计划对比依据产销量、供需关系、供货周期、使用频次（PM清单）进行咨询、判断。查阅定额管理额度、分析会资料查阅盘点报告、现场查核现场查看现场查看查阅制度、存货明细账、采购会计凭证、入库单。是否有对应的过磅单、检验单之类的查阅实物或询问责任人（库存账及实物）、包括暂估入库查阅制度、明细账、会计凭证、出库单。关注是否有白条出库、出借的物资（内部是否有审批手续），需过磅对应的过磅单及过磅单人员、监督人员签字查阅明细账、会计凭证、退库单，实物盘点落实

审计署审计结果公告2013年第2...

审计署审计结果公告2013年第25号――5044个能源节约利⽤、可再⽣能源和资源综合利⽤项⽬审计结果
⽂号：审计署审计结果公告2013年第25号
颁布⽇期：2013-06-21
执⾏⽇期：2013-06-21
时效性：现⾏有效
效⼒级别：部门规章
5044个能源节约利⽤、可再⽣能源和资源综合利⽤项⽬审计结果
（2013年6⽉21⽇公告）
根据《中华⼈民共和国审计法》的有关规定，2012年11⽉⾄2013年3⽉，审计署对2011年、2012年中央财政本级和转移⽀付给天津、河北、辽宁、吉林、⿊龙江、上海、江苏、安徽、福建、⼭东、湖北、湖南、⼴东、重庆、四川、云南、陕西、⽢肃18个省、直辖市（以下统称18个省）能源节约利⽤（21110款）、可再⽣能源（21112款）和资源综合利⽤（21113款）节能环保类三个款级科⽬资⾦（以下简称“三款科⽬”资⾦）进⾏了审计，延伸审计项⽬5044个，涉及资⾦621.09亿元，分别占项⽬总数和资⾦总额的60.57%、75.85%。

现将审计结果公告如下：
⼀、基本情况
2011年和2012年，中央财政预算共安排本级和转移⽀付给18个省“三款科⽬”资⾦818.83亿元，涉及8328个项⽬。

“三款科⽬”资⾦的主要政策⽬标是推动⼯业、建筑等领域节能降耗，实施节能产品惠民⼯程，⽀持可再⽣能源发展，提⾼废旧废弃资源综合利⽤⽔平。

各专项资⾦投⼊、主要政策内容及⽬标情况见下表：
备注：
本条例⽣效时间为：2013.06.21,截⾄2022年仍然有效
最近更新：2021.12.03。

国家科技计划及专项资金后补助管理规定(财教[2013]433)

附件国家科技计划及专项资金后补助管理规定第一章总则第一条为了进一步发挥财政科技资金的引导作用，加快建立以企业为主体的技术创新体系，规范国家科技计划及专项资金后补助机制的实施，制定本规定。

第二条科技部归口管理的国家科技计划及专项资金实施后补助机制适用本规定。

本规定所称后补助，是指从事研究开发和科技服务活动的单位先行投入资金，取得成果或者服务绩效，通过验收审查或绩效考核后，给予经费补助的财政资助方式。

前款所称的单位，是指在中国大陆境内注册的、具有独立法人资格的企业、科研院所、高等院校等。

第三条后补助包括事前立项事后补助、奖励性后补助及共享服务后补助等方式。

第二章事前立项事后补助第四条事前立项事后补助是指单位根据科技部发布的国家科技计划或专项项目指南，结合自身研发需要提出申请，按照规定的程序立项后，单位先行投入资金组织开展研究开发活动，取得成果并通过验收后给予相应补助。

第五条国家科技计划及专项中以科技成果工程化、产业化为目标任务，具有量化考核指标的研究开发类项目，应当实施事前立项事后补助。

第六条事前立项事后补助按照以下程序管理：（一）发布指南。

科技部根据国家科技计划或专项的目标任务和年度支持重点发布项目指南。

对于其中符合事前立项事后补助实施条件的项目，应当明确其实施后补助管理，并对项目拟达到的目标任务提出明确要求，建立面向结果的考核指标体系。

项目不设置课题，不设定经费控制数。

（二）提交申请。

单位根据申报指南的要求，编制并提交项目申请材料。

项目申请材料应当包括项目总体目标、主要任务、考核指标、配套条件、验收方式方法、项目预算等内容，并附近三年经审计或主管部门批复的财务报表。

项目预算由申请单位根据自身基础条件和项目实施需要进行编制，应当真实反映与项目研究内容直接相关的各项研发成本。

具体开支范围参照相关科技计划、专项资金管理办法执行，无法纳入开支范围的其他支出，可单独列示。

（三）立项论证。

科技部组织专家对项目申请材料进行论证，择优确定项目承担单位，明确项目的考核指标、验收方式方法等重点内容。

事后补助项目经费决算

事后补助项目经费决算
审核报告
事后补助方式：
□事前立项□事后立项
计划编号：
项目名称：
项目实施单位：
浙江省科学技术厅制
二OO八年
一、项目基本情况
项目实施单位名称
计划编号
项目负责人
财ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ负责人
项目实施时间
产业化时间
单位开户行和帐号
开户行
帐号
单位性质
□大型企业
□中小企业
□高新技术企业
□科技型中小企业
□其他
解决的关键技术问题：
产业化基本情况：
主要产品：
生产能力：
实际生产情况：
产值
二、决算审核
根据项目承担单位提交的《浙江省科技计划项目经费决算申报书》及相关凭证，在会计师事务所审计的基础上，经专家组实地考察和讨论，对该项目实施实际发生的的技术开发费进行审核。审核意见见下表：
金额单位：万元
序号
科技经费支出科目名称
决算数
决算审核数
调减
（1）
（2）
（3）
（4）
1
新产品设计费
2
工艺规程制定费
3
设备调整费
4
科研用原材料和半成品的试制费
5
技术图书资料和信息费
6
实验试验、试制和中间（放大）试验费
7
参与研究开发人员的工资
8
科研设备的折旧
9
委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用
10
购买国内、国外专利和非专利技术、软件
作著权等所有权和使用权所发生的费用
11
项目实施所需的科研设备购置、试制和租赁费
12
与该项目研究开发相关的其他费用

2013审计实施细则解读

北京泛华国金工程咨询有限公司工程建设项目跟踪审计实施细则2012年12月目录第一章总则 (1)第二章术语 (1)第三章审计阶段及审计程序 (3)第四章审计内容 (3)第五章审计作业要求 (19)第六章罚则 (20)第七章附则 (20)第一章总则第一条为进一步规范我公司工程建设项目跟踪审计工作，充分发挥审计的监督、指导作用，在确保工程质量、安全、工期的前提下，科学、合理、有效的实现整个建设项目工程投资的有效控制与调整，合理缩小投资偏差，控制投资风险，确保建设单位工程投资的合理筹措与投入，最终实现建设项目工程投资控制目标。

第二条本“实施细则”是在《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招标投标法》及《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第107号）、《建设工程价款结算暂行办法》（财建【2004】369号）、《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》（计建设[1996]673号）、“中国内部审计协会印发的中国内部审计准则”等法规的指导下编制。

第三条本“实施细则”是总结我公司数年来，多个全过程跟踪审计项目的工作经验，编制了完整的工作范围和通用的工作方法。

在使用时必须根据被审计项目所在行业及地方的特殊规定对工作方法加以调整，根据与项目委托方签订的委托合同中陈述的委托范围进行工作。

第二章术语第四条建设项目：需要一定的投资，经过决策和实施的一系列程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为明确目标的一次性的活动，是按一个总体规划或设计范围内进行建设的，实行统一施工、统一管理、统一核算的工程，往往是由一个或数个单项工程所构成的总和，也可以称为基本建设项目。

第四条工程投资：完成一个建设项目预期开支或实际开支的全部建设费用，即该工程项目从建设前期到竣工投产全过程所花费的费用总和，包括建筑安装工程费用、设备工器具购置费、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息等。

第五条工程投资的确定：在工程建设的各个阶段，合理计算和确定投资估算价、设计总概算价、施工图预算价、合同价、竣工结算价、竣工决算价的过程。

审计署审计结果公告2013年第1号--关于2011年度中央预算执行和其他财

审计署审计结果公告2013年第1号--关于2011年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改结果【法规类别】预算管理【发文字号】审计署审计结果公告2013年第1号【发布部门】审计署【发布日期】2013.01.16【实施日期】2013.01.16【时效性】现行有效【效力级别】XE0303审计署审计结果公告（2013年第1号）关于2011年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改结果（2013年1月16日公告）十一届全国人大常委会第二十七次会议审议了审计署审计长刘家义受国务院委托所作的《关于2011年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，要求国务院责成有关部门对审计查出的问题，认真研究处理，切实进行整改，并向全国人大常委会报告落实结果。

国务院十分重视这项工作，温家宝总理于2012年7月4日主持召开国务院常务会议，专门部署了审计查出问题的整改工作，要求各地区、各部门、各单位虚心接受并认真采纳审计意见和建议，把整改工作与加强制度建设结合起来，进一步深化财政体制改革。

国务院各有关部门、单位和各地区按照全国人大常委会和国务院的要求及审计署依法下达的审计决定，认真进行了整改。

据统计，截至2012年10月底，各被审计单位通过上缴国库、归还原资金渠道、补征税款、收回贷（借）款、调整账目等方式整改问题金额1055.98亿元，通过补办手续、清退土地等方式整改违规征地用地30.75万亩，挽回和避免损失137.14亿元；根据审计建议，制定完善规章制度1600多项。

审计发现的112起案件线索及其他问题移送有关部门查处后，已有660多人被依法处理。

现将审计查出问题的整改情况公告如下：一、中央财政管理审计查出问题的整改情况（一）关于中央财政预算管理完整性方面的问题。

1．有些收支未纳入预算管理问题。

财政部正会同有关部门认真研究和梳理，将属于政府的收支纳入预算管理，其中：对委托进出口银行管理的外国政府贷款利息收支，拟在中央财政预算和决算草案中单独列表反映；督促贸促会于2012年底前将中国专利代理（香港）有限公司应上缴的1.7亿港元投资股利分红上缴中央国库。

审计提示——政府补助（2013年修订）

审计提示——政府补助（2013年修订）审计提示——政府补助目前，政府补助在部分上市公司及拟上市公司利润中占有较大比重，日益成为注册会计师审计的重要领域。

现对政府补助相关审计应对措施进行提示。

一、政府补助会计处理的常见问题《企业会计准则第16号——政府补助》规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助分为与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。

此外，《企业会计准则解释第3号》对特定类型政府补助及其会计处理作了进一步规定。

财会【2012】25号及会计部函【2013】232号（《监管问题解答》2013年第1期）对如何区分公司与政府发生的交易属于收入还是政府补助作出了说明，财会【2012】13号以及会计部函【2013】232号（《监管问题解答》2013年第1期）对对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金可以按应收金额计量做出了规定。

实践中，公司对政府补助会计处理通常存在以下问题：（一）将政府有偿投入作为政府补助。

例如，将政府作为公司所有者投入的资本或政府要求将无形资产权利的研发补贴等作为政府补助。

（二）公司通过非常规渠道与相关部门达成协议，将实质上来自于控股股东或集团内其他公司的捐赠作为政府补助。

例如，控股股东或其他关联方将资产通过政府补助形式转移给公司。

（三）政府补助分类不正确。

例如，将与资产相关的政府补助认定为与收益相关的政府补助，将可以区分的综合性政府补助认定为难以区分的综合性政府补助。

（四）将未到达确认条件的政府补助予以确认。

例如，公司在未到达政府补助文件所附条件时即确认补助收入；对于不是按照固定的定额标准及不符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金取得的政府补助，在未收到政府补助时即确认补助收入；对于补偿公司以后期间费用的政府补助，在费用尚未发生时即确认补助收入。

（五）将已到达确认条件的政府补助不予确认。

解读“后补助”项目资金管理办法

2、事前立项事后补助的适用范围《规定》提出国家科技计划及专项中以科技成果工程化、产业化为目标任务，具有量化考核指标的研究开发类项目应当实施事前立项事后补助。由于在事前立项事后补助方式下，单位需先行投入资金进行研发，因此，这一资助方式主要面向有科研需求并具备一定资金20实19/5力/26 的企业。
2019/5/26
三、解读文件的主要内容
10、后补助项目申报时应在的实施周期阶段事前立项事后补助和奖励性后补助对项目是否在实施周期内的要求有所区别。事前立项事后补助项目任务书将明确规定成果的取得时间，对签订任务书时项目的实施进度不作要求，在规定时间内完成任务要求即可;奖励性后补助是对于已实施完成并取得技术成果的项目给予的补助。
对大型仪器设备共享、公共服务平台、大科学装置等项目采用共享服务后补助。
2019/5/26
四、我厅落实文件精神的建议
（三）加强后补助管理机制的监督和创新加强对后补助管理机制的监督，加强对后补助项目的组织验收，绩效考核，专家、中介机构、第三方机构的评价等监督机制。加强实行后补助管理机制的创新，积极探索创新券等后补助的管理机制和模式。
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四、我厅落实文件精神的建议
（二）在我厅科技项目和资金管理中引入后补助管理机制针对不同的创新主体实行项目资金分类管理和资助。针对资金实力雄厚的大型企业的应用示范项目等，具有明确的产品目标和产业化目标的项目，可采用事前立项事后补助；
在科研基础条件建设、共性技术研究、产学研多主体协同创新平台建设中，可采用奖励性后补助；
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三、解读文件的主要内容
国家科技计划及专项
1、哪些单位可申请后补助后补助是目前国家科技计划及专项经费支持方式的有益补充，资助单位类型与国家科技计划及专项一致，均是在中国大陆境内注册的、具有独立法人资格的企业、科研院所、高等院校等。但根据后补助实施要求，项目承担单位应具备开展科技活动所需的人、财、物等支撑条件以及相应的技术实力，并能够承担相应风险。

经贸信息委专项资金事后资助项目专项审计通用原则和标准

附件市经贸信息委专项资金事后资助项目专项审计通用原则和标准依据《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国合同法》、《注册会计师审计准则》、《企业会计准则》、各专项资金管理办法，以及相关操作规程、申报指南等规定，制定本审计标准。

本标准适用于市经贸信息委管理使用的市级财政专项资金事后资助类项目专项审计，结合各项具体的扶持计划审计标准使用。

一、申报信息审核（一）以项目申报单位向市经贸信息委提交的项目申请书作为审计基础，项目申请书中没有涉及的项目支出内容，审计时不予以确认。

（二）项目申报单位提供的被审计资料信息应当与项目申请书中填写的项目支出清单（明细表）一致，不一致的支出事项不予以确认。

二、项目投入审核重点审核项目投入的合法性、真实性和相关性。

（一）财务资料审查项目申报单位提供的费用支出资料，应当真实完整，包括项目支出记账凭证、采购合同、发票和银行付款单等资料。

因资料不完整而无法判断经济业务真实性的，支出事项不予以确认。

（二）发票审查1.项目申报单位取得的增值税专用发票，可抵扣进项税额，不论是否发生实质抵扣，均予以剔除，均不计入投资或费用支出。

2.对项目建设期或实施期有明确年、月、日规定和要求的，发票时间应当在规定的建设期或实施期内，超出建设期或实施期的发票，不予以确认。

3.对项目建设期或实施期仅有起始时间规定和要求的，发票时间应当在规定的起始日之后，到申报截止日为止，期外的发票不予以确认。

4.对项目建设期或实施期无明确时间规定和要求的，发票时间以具体扶持计划的审计标准为准。

5.以前年度或批次已审计确认过的发票，不重复确认。

6.除财政部门印制的专用收据外，其它收据一律不予以确认。

7.验证发票的真实性，金额人民币5万元（含）以上发票应通过税务系统查询真伪。

8.发票应当盖有销售方（收款方）的公章或财务专用章，发票的购买方、销售方应当与合同一致，发票抬头应与项目申报单位全称一致。

2013年审计参考样式—事前立项事后补助项目

参考样式(2013年9月16日启用）浙江省科技项目财务审计报告（适用于事先立项事后补助项目1）审计报告编号浙江省科学技术厅：受你厅委托，我们根据《中国注册会计师审计准则》、《浙江省科技计划项目合同书》和省级科技项目经费管理相关规定，审计了××单位××年××月××日至××年××月××日承担的“××”项目（以下简称本项目）的技术开发经费投入情况以及本项目合同书规定的经济指标执行情况。

如：××单位（企业）系经工商行政管理局批准，成立于××年××月××日。

福州市审计局关于印发2013年全市审计项目计划的通知

福州市审计局关于印发2013年全市审计项目计划的通知文章属性•【制定机关】福州市审计局•【公布日期】2013.02.22•【字号】榕审[2013]26号•【施行日期】2013.02.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文福州市审计局关于印发2013年全市审计项目计划的通知（榕审〔2013〕26号）各县（市）区审计局、市局机关各处室：经市政府领导同意，现将《福州市审计局2013年全市审计项目计划》下达给你们，希认真组织实施。

福州市审计局2013年2月22日福州市审计局2013年全市审计项目计划2013年是全面深入贯彻落实党的十八大精神的开局之年，也是实施“十二五”规划承前启后的关键一年。

全市审计机关必须紧扣主题主线，深化转型，提升能力，改进作风，创新实践，推动审计工作新发展。

一、总体要求2013年，审计工作要以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻落实党的十八大和市委十届五次全会、全市经济工作会议以及全省审计工作会议精神，紧紧围绕市委、市政府决策部署和工作中心，按照“依法审计、服务发展、关注民生、促进和谐”的审计工作思路，深入开展“深化审计转型升级，服务科学跨越发展”主题实践活动，依法履行审计监督职责，创新完善审计管理机制，全面加强审计机关建设，强力推进“一条主线、两翼支撑”审计模式，加大对贯彻落实市委、市政府各项政策措施情况、重大投资项目、资源环境保护、民生资金、新农村建设等调结构、转方式、惠民生方面的审计力度，密切关注经济社会运行中的薄弱环节和潜在风险，严肃揭露和查处重大违法违规问题，注重从体制、制度和政策层面提出解决问题的审计建议意见，充分发挥审计在保障经济社会健康运行中的“免疫功能”和“公共财政卫士”的作用，为推动福州科学发展、跨越发展作出新的贡献。

二、计划原则2013年，审计项目计划要依据党的十八大精神和市委、市政府的决策部署，以及全市经济工作会议和全省审计工作会议部署进行计划安排。