王亭喜：关于2016注会《税法》考试的一点认识

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2016年10月自考00233《税法》真题及答案

2016 年l0 月高等教育自学考试全国统一命题考试税法试卷（课程代码00233）本试卷共 5 觅，满分 l00 分，考试时间 l50 分钟。

考生答题注意事项：1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。

2．第一部分为选择题。

必须对应试卷上的题号使用2B 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用O．5 毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题一、单项选择题（本大题共 30小题，每小题 1 分，共 30分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡” 的相应代码涂黑。

未涂、锚涂或多涂均无分。

1. 国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行力加以约束，这种特征是税收的A.强制性B. 无偿性C.固定性D.特定性2.在税法构成要素中 . 直接关系纳税人负担轻重的要素是A.征税客体B. 税率C.纳税期限D.纳税环节3.我国现行税种中属于从量税的是A.消费税B. 营业税C.契税D.资源税4.根据我国关税法律制度规定，有权对适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家和地区名单作出决定的机构是A. 国家税务总局B.财政部C.海关总署D. 国务院关税税则委员会5.根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的事项是A.税收法律制定权B. 税务检查权C.税款征收权D. 税务稽查权6.根据现行分税制财政管理体制规定，中央政府固定收入的税种是A.增值税B. 关税C.营业税D. 企业所得税7.报据现行立法规定，属于我国增值税征税范围的是A.某服务公司出售办公大楼B. 某农民销售自产农产品C.某企业转让土地使用权D. 某电力公司销售电力8.根据现行消费税立法规定，我国目前应征收消费税的商品是A.2 万元 /只的手表B.2 万元/ 个的单反数码相机C.2 万元 / 台的电视机D.2 万元 / 台的笔记本电脑9.报据现行增值税立法规定，食用植物油适用的征税税率是A.17%B.15%C.13%D.11%10.根据现行增值税立法规定，应当征收增值税的视同销售行为是A. 将购买的货物用于非应税项目B. 将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D. 将购买的货物用于集体福利11.根据现行增值税立法规定，不得抵扣进项税额的事项是A.进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购买低值易耗品取得增值税专用发票上注明的增值税额D.春节为职工购买糕点等年货取得的增值税专用发票上注明的增值税额12.典当业销售死当物品，其流转税缴纳的说法中，正确的是A. 属于增值税的特殊税项目，征营业税B. 属于营业税的特殊税项目，征营业税C.视同增值税的混合销售行为，征营业税D.视同营业税的混合销售行为，征营业税13.适用比例税率征收消费税的商品中，税率最高的是A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D. 豪华小汽车14.消费税征税对象中采用定额税率征收消费税的商品是A.烟丝B.薯类白酒C.成套化妆品D. 成品油15.根据关税立法规定，我国征收关税的商品中适用滑动税率的是A.进口石油B. 进口汽车C.进口图书D. 进口新闻纸16.发生混合销售行为视为提供应税劳务缴纳营业税的是A.大型企业B. —切企业、单位及个人C.非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人D. 从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人17.符合营业税立法规定应当征收营业税的事项是A.转让专利权B. 从事汽车维修C.受托进行金银加工D. 销售货物并负责运输货物18.纳税人承包的工程跨省的，其营业税的纳税地点为A. 纳税人居住地B. 纳税人机构所在地C.纳税人承包合同签订地D.纳税人建筑劳务发生地19.符合营业税立法规定免于征收营业税的事项是A.残障人士出租房屋B. 房产公司赠送住宅给代言明星C.福利机构提供的养育服务D. 纪念馆出租部分房屋从事经营活动20.关税的下列说法中，错误的是A.对进出国境的货物和物品才征税B.由海关总署即所属机构负责征收管理C.进口货出口非贸易性的物品均须缴纳关税D.征收进口关税后的货物，可在关境内流迎，不再征收关税21.纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除了责令期限缴纳税款外，还应按日加收滞纳金，滞纳金为滞纳税款的A.千分之二 B 千分之五 C.万分之二 D.万分之五22.改革开放后我国最早颁布实施的税收法律规范是A.《中华人民共和国消费税暂行条例》B. 《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国增值税暂行条例》D. 《中华人民共和国企业所得税法》23.我国企业所得税纳税人计算应纳税所得额时允许在税前扣除的项目是A.向金融企业借款的利息支出B. 违法经营的罚款C.税收滞纳金D. 被没收财物的损失24.我国企业所得税纳税人的亏损弥补期限最长不超过A.2 年B.3 年C.5 年D.10 年25.企业发生的公益性捐赠支出 ,准予在税前扣除的标准为不超过年度利润总额的A.3%B.8%C.10%D.12%26.经济合作与发展组织倡导的防止资本弱化避税的两种方法是 A.正常交易法和固定比率法 B. 成本和算法和固定比率法C.市场价格法和固定比率法D. 成本和算法和正常交易法27.我国个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，其标准是 A. 境内工作时间 B.取得收入的工作地C.是否是中国公民D. 境内有无住所和境内居住时间28.周某 2013年 12月向某自然博物馆捐款 2 万元，在计算其成纳个人所得税时，对该祸赠款的税务处理时A.不允许在税前扣除B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%29.房产税的纳税人不包括A.房屋产权所有人B. 房产承典人C.房产承租人D. 房产代管人30.国有土地使用权出让的，其契税的计税依据是 A.土地的市场价格B. 土地的成交价格C.土地的评估价格D. 由国土局确定计税价格二、多项选择题（本大题共 5小题，每小题 2 分，共 l0 分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）1.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。

A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定，属于冷门记忆性考点，考生注意平时做题积累及考前突击。

选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。

选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是（）。

A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税【答案】A【解析】选项B：《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为；选项C：《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区；选项D：根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。

2016年注册会计师考试税法知识点整理

（二）税法的适用 3.新法优于旧法原则原则（6 个）
（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般
4.特别法优于普通法原则
规定的效力
（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法
税法资料
第一章税法总论第一节税法的概念
知识点：税法及其特征一、税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
第二节税法在我国法律体系 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中
第三节税收法定原则知识点：税法原则一、税法的原则税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

【推荐】2016年度CPA课程消费税法解读

2016年度CPA课程消费税法解读
2020/6/281
1.地位：《税法》考试的比较重要的税种之一。

2.题型：单选题、多选题、计算问答题、综合题（特别是计算问答题）。

3.分值：15分左右，预计2016年分值在15分以上。

本章基本结构框架
第一节纳税义务人与征税范围第二节税目与税率（熟悉）
第三节计税依据（掌握）
第四节应纳税额的计算（掌握）第五节征收管理
2016年教材的主要变化
P131.修订了卷烟批发环节最新的税率。

P145.新增了国内购进和进口葡萄酒连续生产葡萄酒的消费税的扣税规定。

1.消费税概念
消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税。

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

2.我国消费税的特点
（1）征收范围具有选择性；
（2）征税环节具有单一性；
（3）平均税率水平比较高且税负差异大；
（4）征收方法具有灵活性。

差异方面增值税消费税
征税范围有形动产特定消费品
计税依据从价定率从价、从量、复合计税
纳税环节道道课征，在进口、
生产、批发、零售环
节征收
在进口、生产、委托加工
环节一次征收（金银在零
售环节）
卷烟在批发环节加征消费
税
与价格关系价外税价内税
3.消费税和增值税的区别（增值税只针对销售货物）。

2016年度注册会计师全国统一考试《税法》真题

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D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚
二、多项选择题（本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）【提示】因政策变动，一些题目删除，所列题目不足 14 个。
15.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68 万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）。 A.12.75 万元 B.13.6 万元 C.14.45 万元 D.15.3 万元
ห้องสมุดไป่ตู้
16.某作家的一部长篇小说从 2016 年 3 月 1 日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，至 5
10.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。 A.房地产公司出租高档住宅 B.县城居民之间互换自有居住用房屋且经核实 C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让 D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
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11.甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3000 万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值 5000 万元，净值 2000 万元，评估现值 9000 万元，乙企业支付了差价款 6000 万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是（）。 A.2000 万元 B.5000 万元 C.6000 万元 D.9000 万元
3.甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有（）。（改编） A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税 B.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库 C.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款 D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税

2016CPA《税法》精选考点讲义

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考点：国际重复征税1.国际重复征税的概念和类型国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，又称为国际双重征税。

国际重复征税有狭义和广义之分。

狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。

广义的国际重复征税则在狭义基础上还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。

国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。

国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

国际重复征税类型产生原因征税主体纳税人税源法律性国际重复征税不同征税原则不同相同相同经济性国际重复征税股份公司经济组织形式不同不同相同税制性国际重复征税复合税制度不同相同相同2.国际重复征税产生的形式居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠考点：增值税低税率1.低税率13%的适用范围(1)粮食、食用植物油;农业初级产品。

注意区分：属于13%税率范畴属于17%税率范畴干姜、姜黄、橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏灭菌乳、动物骨粒等麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、调制乳等(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;(3)图书、报纸、杂志;含音像制品;电子出版物。

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;【提示】①自2015年9月1日起，化肥增值税优惠政策停止执行。

对纳税人销售和进口符合规定范围的化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。

②农机整机适用低税率;农机零件适用基本税率。

2016年注会《税法》

前言2015年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。

自2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。

从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。

2015年，对于参加注册会计师考试税法科目的考生是个具有挑战性的一年。

2014年7月22日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）公布取消注册税务师等11项准入类职业资格。

尽管注册税务师行业没有被取消，相关考试也会继续，但是注册税务师资格由准入类转为水平评价类，意味着原本只能由注册税务师办理的鉴证类涉税业务的准入门槛被动摇，涉税鉴证业务将不再是只能由注册税务师提供，今后企业可以自主选择税务师、注册会计师、律师等来提供多方位的涉税服务。

注册会计师有了更加宽广的业务平台，这也对注册会计师税法考试提出了更高的要求。

一、2015年教材基本内容及变化在保持原2014年教材基本框架下，删减了部分细碎的地方性政策，并且随我国税收政策法规的不断变革和完善，将截止至2015年2月的税法新变化、新内容，对教材内容进行了补充和调整，突出了日常应用中的各个税种的具体政策，彰显教材务实的风格。

教材还配合我国加入BEPS计划的实施，增加了“国际税收”一章，在继续保持本教材“全面”、“理性”的涉税知识大全的特色的基础上展示出更宽广的执业视角。

（一）2015年教材基本结构从总体上看，2015年的税法教材体现了“全面”、“求新”、“实用”的涉税知识大全的特色：1.全面2.求新3.实用（二）2015年教材的主要变化第一章税法总论1.将“税法公平原则”改为“税收公平原则”；2.增加“第八节国际税收关系”内容。

第二章增值税法1.增加电信业营改增及相关的政策；2.明确部分货物增值税适用税率；3.明确增值税征收率统一调整为3%；4.明确融资租赁增值税政策及出口退税办法和计算公式；5.增加“农产品增值税进项税额核定扣除办法”；6.增加合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理；7.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式；8.增加和调整税收优惠政策。

2016年注册会计师考试《税法》预习：税务行政诉讼考试技巧重点

1、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。

期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。

A.80B.75C.70D.25【正确答案】B【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。

2、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（）。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A3、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。

A．A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B．应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C．应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【答案】CD4、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是( )。

A．重新评价甲公司管理层的诚信情况B．重新评价获取审计证据的总体可靠性C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告D．对财务报表出具保留意见的审计报告【答案】D5、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。

2016年注会《税法》讲义_039_0801_j

第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法本章考情分析本章包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、和契税，均属于CPA考试的小税种，易出单选、多选题型，本章税种税收优惠政策较多，经常性考点往往出自税收优惠和税额计算结合，也常与所得税等税种混合出计算题或综合题型。

近三年本章的四个税种平均分值大约8分左右。

2015年教材的主要变化1.删减房产税的税收优惠政策；2.增加地下建筑用地征收城镇土地使用税的规定；3.大量删减城镇土地使用税的税收优惠政策；4.增加“公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税”的规定；5.删减契税的税收优惠政策；6.明确“国家税务总局决定，各级征收机关要在2005年1月1日后停止代征委托，直接征收契税”。

第一节房产税法房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

一、纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级2）（一）纳税义务人房产税的纳税义务人是征税范围内房屋产权所有人。

具体包括：1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人代为缴纳房产税（按照房产余值）。

6.2009年1月1日，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也纳入了房产税的征收管理范围。

【例题·多选题】下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。

（2013年）A.房屋产权未确定的B.房屋产权所有人不在房屋所在地的C.房屋租典纠纷未解决的D.房屋承典人不在房屋所在地的【答案】ABCD（二）征税范围1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

2016注册会计师税法考试答案

2016注册会计师税法考试答案【篇一：2016年注册会计师考试《税法》知识点：增值税和消费税试题及答案】/p> a．1%或100万元 b．2%或200万元c．3%或300万元 d． 5%或500万元2、某企业财务报表显示，该企业的资产负债率为50%、流动比率为0.9、速动比率为0.4，按照该企业偿债能力分析，可申请贷款期限为（c ）a．半年 b．一年 c．三年3、下列各项中，a注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。

a.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续b.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保c.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本d.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】abd4、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。

a.验资业务委托渠道复杂或不正常b.出资人之间存在意见分歧c.家庭成员共同出资d.验资资料相互矛盾【参考答案】abcd5、我省农村信用社审计（稽核）原则为（ cdef ）a．客观性 b．公正性c．有效性d．及时性 e．权威性 f．独立性g．准确性6、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，a注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。

a.高度依赖判断的会计估计b.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计c.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计d.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【参考答案】abd7、在识别和评估验资风险时，下列各项中，a注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。

a.验资业务委托渠道复杂或不正常b.出资人之间存在意见分歧c.家庭成员共同出资d.验资资料相互矛盾【参考答案】abcd8、在出具验资报告时，下列各项中，a注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。

备战2016注会《税法》,这几点你要了解

备战2016注会《税法》，这几点你要了解CPA《税法》知识点非常琐碎，常常导致很多考生在复习时摸不着头脑。

东奥刘颖老师从以下五个方面带大家搞定《税法》。

一、考试科目特点单从学习上来说，税法相对于CPA其他五门，既要记忆理解相关法条，又要结合运用所学知识点计算分析，既不像经济法偏重记忆，也不像财管偏重计算。

从《税法》考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。

1、考核全面《税法》考试覆盖面非常广，每章都有考题出现。

尤其体现在客观题中。

单选题中，小税种主要考核计税依据、税率和应纳税额的计算、税收优惠等；多选题中主要集中于纳税人、计税依据、税率、纳税义务发生时间、税收优惠等。

所以，大家在备考时对此也应全面复习。

2、注重细节注会《税法》本身知识点就非常琐碎，考点考得又很细，边边角角都有可能考到。

所以，我们在掌握知识主线的基础上要加强对细节的掌握。

3、重点突出注会《税法》考试重点非常突出，增值税、消费税、营业税、土地增值税、企业所得税和个人所得税几乎年年在主观题中出现。

这几大税种在客观题方面也每年都有考题，比如增值税的视同销售、消费税的连续加工的抵税规则、营业税的服务业征税问题等。

所以，建议考生在备考过程中应该将80%的时间用在这几大税种上。

二、考试题型及分值分布特点分析：题型上传统与创新相结合，近两年考试的题型题量保持稳定，共有单选题、多选题、计算问答题和综合题这四大题型，其中综合题和计算题占了较大的比重，考试难度加大。

三、命题重点《税法》考试重点分为三大部分，第一为增消营和两个所得税，第二重点为其他实体税种，第三为前一章和后三章。

（一）增值税、消费税和营业税本部分在考试中大概占30%左右的分数。

尤其是增值税，属于重要性之首，尤其今年还涉及到了“营改增”的政策。

增值税一章的分数经常突破20分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。

近年“营改增”政策的不断推进，使本章可考知识点增加且更加细碎。

2016年注会《税法》讲义_062_1014_j

第六节税收优惠三、特殊行业的优惠（P298）（一）鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策【解释】（1）软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。

所称经认定，是指经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。

（2）软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。

软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。

（二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策（P298）1.基金公司的投资基金——对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2.投资者投资基金——对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

3.基金公司自身基金业务——对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

（三）关于促进节能服务产业发展的税收优惠对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

四、其他优惠（P299）（一）原外商投资企业税收优惠的处理（P299）注意西部的范围。

期限内享受15%的税率。

特殊行业“两免三减半”——按照优惠税率减半。

优惠主体应是自建、运营上述项目的企业，单纯承揽上述项目建设的施工企业不享受“两免三减半”优惠。

（三）广东横琴、福建平潭、深圳前海企业所得税优惠（新增）自2014年1月1日起至2020年12月31日止，对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

2016注会考试《税法》各章重点内容及所占分值预测

2016注会考试《税法》各章重点内容及所占分值预测第一章税法总论本章是税法这本书很基础的一章，但是这章并不是注册会计师考试的重点章，本章内容繁多，考点非常细，重点知识点不明显，建议在复习的时候着重于理解记忆。

最近几年分值分布：第二章增值税法本章是税法科目考试中最重要的一章之一，可以出各种题型，尤其是综合题，大多跨章出题，与消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加、关税、资源税以及企业所得税出题，从历年考题来看以基本知识为主要考点，包括征收范围、销项税额、价外费用、特殊销售行为、视同销售行为、准予抵扣进项税额、不得抵扣进项税额、进项税额转出、纳税义务发生的时间等知识点。

在学习本章时，应予特别重视。

预计2016年考试分值在20分左右。

最近几年分值分布：第三章消费税法第一部分本章近年考情分析本章是税法科目考试中比较重要章节之一，考题覆盖所有题型。

主观题多和其他税种混合出题，如增值税、关税、企业所得税等。

重点相对突出，消费税纳税环节、计税依据的确定、组成计税价格以及应纳税额的计算。

预计2016年考试分值在8分左右。

最近几年分值分布：第四章营业税法本章属于比较重要的章节。

该章近年考试特点是：题型涵盖所有形式，主、客观题都有;主观题以计算题为主，亦和其他税种混合出题(增值税、城建税等)，考点比较分散，主要考点有纳税人不同行为的税目划分、以收入差额作为营业额计税依据的特殊项目、各税目营业税的计算规定、税收优惠等，预计2016年的分值在4分左右。

最近几年分值分布：第五章城市维护建设税法和烟叶税法本章是税法科目考试中非重点章节，主要考题为单选、多选题。

本章内容不多，考点集中在纳税人、税率、计税依据、税收优惠以及纳税地点的判定上。

选择题对上述项目进项辨析，或者在辨析的基础上计算;在计算和综合题中涉及的，均是在相应流转税额计算的基础之上的简单计算，难度不大。

预计2016年考试分值在4分左右。

最近几年分值分布：第六章关税法本章属于非重点章节，没有专门考核关税的主观题，但可以与进口消费税、进口增值税一并出现在计算题中，难度不大。

注册会计师《税法》真题练习与答案

注册会计师《税法》真题练习与答案2016注册会计师《税法》真题练习与答案单项选择题1、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。

假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )。

A.400万元B.625万元404万元505万元【答案】A【解析】根据2016年教材，原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。

本题中的运费不计入计税销售额，该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)。

2、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。

A.关税B.海关代征增值税C.房产税D.教育费附加【答案】C【解析】选项AB由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

3、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。

下列纳税事项的表述中，正确的是( )。

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税B.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日C.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元D.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税【答案】C【解析】选项AB：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(8月9日)，那么应于9月7日前申报缴纳烟叶税;选项D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的'主管税务机关申报纳税。

4、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是( )。

A.直接转让土地使用权的B.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

税法二》考前模拟测试题王亭喜老师

2015年《税法二》考前模拟测试题（二）一、单项选择题公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%（章程约定分红比例35%），B公司出资4000万元占M公司的40%股份（章程约定分红比例35%），C公司出资2000万元占M公司的20%股份（章程约定分红比例30%），由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。

截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。

2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。

A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税（）万元。

2.以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是（）。

A.企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失B.超市存货因虫叮鼠咬形成的存货损失C.某商场超过500万元的存货单笔（单项）损失D.企业通过证券交易场所买卖金融衍生产品等发生的损失年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与企业职工签订借款合同向本企业职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。

上述借款年利率为7%，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5%。

A公司注册资本为人民币1000万元（其中股东甲个体工商户投资200万元）。

B公司于2013年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B企业的权益性投资为400万元，B企业的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6%。

A公司和B 公司2013年可税前扣除的利息支出总计为（）万元。

4.某生物制药企业，总计人数80人，资产900万元，2014年的应纳税所得额28万元，当年享受了小微企业的税收待遇。

2016年注册会计师专业阶段《税法》考试大纲

2016年注册会计师专业阶段《税法》考试大纲考试目标：考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用以下相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解决实务问题。

1.税法与税制相关的基本原理；2.现行各实体税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；3.不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；4.个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列；7.税务筹划与避税、逃税等的区别，企业或个人涉税风险的判断，税收政策变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议；8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理；9.纳税人税收遵从、税务主管部门税收服务意识、企业纳税事项和征税机关征税事项等与税法执行相关的结论性判断；10.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。

考试内容与能力等级357911〔一〕税法概论1.关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见》的通知〔国办发[1996]4号，1996年1月24日〕2.关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知〔国税发[2002]8号，2002年1月24日〕133.关于纳税人权利与义务的公告〔公告[2009]年第1号，2009年11月6日〕〔二〕增值税法1.中华人民共和国增值税暂行条例〔中华人民共和国国务院令第538号颁布实施，2008年11月10日〕2.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〔财政部国家税务总局第50号令，2008年12月15日〕3.关于固定资产进项税额抵扣问题的通知〔财税[2009]113号，2009年9月9日〕4.增值税一般纳税人资格认定管理方法〔国家税务总局令第22号，2010年2月10号〕5.关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告〔国家税务总局公告[2010]13号，2010年9月8日〕6.关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告〔国家税务总局公告2011年第13号，2011年2月18日〕7.关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定〔中华人民共和国财政部令第65号，2011年10月28日〕8.关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告〔国家税务总局公告2011年第60号，2011年11月14日〕9.关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告〔国家税务总局公告2012年第33号，2012年7月9日〕10.关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告〔国家税务总局公告2012年第55号，2012年12月13日〕11.关于《出口货物劳务增值税和消费税管理方法》有关问题的公告〔国家税务总局公告2013年第12号，2013年3月13日〕12.关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知〔财税[2013]23号，2013年4月1日〕13.关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告〔国家税务总局公告2013年第17号，2013年4月22日〕14.关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告〔国家税务总局公告2013年第22号，2013年5月7日〕15.关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理方法有关问题的公告〔国家税务总局海关总署公告2013年第31号，2013年6月14日〕16.关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知〔财税[2013]57号，2013年8月28日〕17.关于调整出口退〔免〕税申报方法的公告〔国家税务总局公告2013年第61号，2013年10月15日〕18.关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告〔国家税务总局公告2013年第65，2013年11月13日〕19.关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知〔财税[2013]106号，2013年12月12日〕20.关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行方法》的公告〔国家税务总局公告2014年第5号，2014年1月20日〕21.关于发布《铁路运输企业增值税征收管理暂行方法》的公告〔国家税务总局公告2014年第6号，2014年1月20日〕22.关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告〔国家税务总局公告2014年第7号，2014年1月21日〕23.关于发布《适用增值税零税率应税服务退〔免〕税管理方法》的公告〔国家税务总局公告2014年第11号，2014年2月8日〕24.关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知〔财税[2014]43号，2014年4月29日〕25.关于发布《电信企业增值税征收管理暂行方法》的公告〔国家税务总局公告2014年第26号，2014年5月14日〕26.关于简并增值税征收率政策的通知〔财税[2014]57号，2014年6月13日〕27.关于调整增值税纳税申报有关事项的公告〔国家税务总局公告2014年第45号，2014年7月25日〕28.关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知〔2014年9月25日，财税[2014]71号〕1529.关于发布《融资租赁货物出口退税管理方法》的公告〔国家税务总局公告2014年第56号，2014年10月8日〕30.关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告〔国家税务总局公告2015年第90号，2015年12月22日〕〔三〕消费税法1.中华人民共和国消费税暂行条例〔中华人民共和国国务院令第539号，2008年11月10日〕2.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则〔财政部、国家税务总局令第51号，2008年12月15日〕3.财政部国家税务总局关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知〔财税[2012]42号，2012年4月13日〕4.10.财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知〔财税[2015]11号，2015年1月12日〕5.11.国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告〔国家税务总局公告〔2015〕32号，2015年5月4号〕6.财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知〔财税〔2015〕60号，2015年5月7号〕〔四〕营业税法1.中华人民共和国营业税暂行条例〔国务院令第540号，2008年11月10日〕2.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔财政部国家税务总局令第52号，2008年12月15日〕3.国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告〔国家税务总局公告2010年第13号，2010年9月8日〕〕4.财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知〔财税[2010]84号，2010年10月22日〕5.国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告〔国家税务总局公告2011年第23号，2011年3月25日〕6.国家税务总局关于纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告〔国家税务总局公告2011年第47号，2011年8月17日〕7.国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告〔国家税务总局公告2011年第51号，2011年9月26日〕8.关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定〔财政部国家税务总局第65号，2011年11月28日〕9.财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知〔财税[2014]81号，2014年10月31日〕10.财政部国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知〔财税[2014]118号，2014年12月30日〕〔五〕城市维护建设税和烟叶税法1.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〔国发[1985]19号，1985年2月8日〕2.国家税务总局关于城市维护建设税征收问题的通知〔国税发[1994]051号，1994年3月12日〕3.国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知〔国发[2010]35号，2010年10月18日〕4.关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知〔财税[2010]103号，2010年11月4日〕5.关于统一地方教育附加政策有关问题的通知〔财综[2010]98号，2010年11月7日〕6.《中华人民共和国烟叶税暂行条例》〔中华人民共和国国务院令第464号，2006年4月28日〕7.关于烟叶税假设干具体问题规定〔财税[2006]64号，2006年5月18日〕〔六〕关税法1.中华人民共和国海关法〔第九届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议《关于修改〈中华人民共和国海关法〉的决定，2000年7月8日》〕2.中华人民共和国进出口关税条例〔国务院令第392号，2003年11月23日〕173.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》〔中华人民共和国国务院令第610号，2011年11月23日〕4.关于2015年关税实施方案的公告〔海关总署公告2014年第95号，2014年12月29日〕〔七〕资源税和土地增值税法1.国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定〔中华人民共和国国务院令第605号，2011年9月30日〕2.中华人民共和国资源税暂行条例实施细则〔中华人民共和国财政部、国家税务总局令第66号，2011年10月28日〕3.国家税务总局关于发布修订后的《资源税假设干问题的规定》的公告〔国家税务总局公告2011年第63号，2011年11月28日〕4.关于实施煤炭资源税改革的通知〔财税[2014]72号，2014年10月9日〕5.关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知〔财税[2014]73号，2014年10月9日〕6.国家税务总局关于发布《煤炭资源税征收管理方法〔试行〕》的公告〔国家税务总局公告2015年第51号，2015年7月1日〕7.中华人民共和国土地增值税暂行条例〔国务院令第138号，1993年12月13日〕8.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〔财法字[1995]006号，1995年1月27日〕9.财政部国家税务总局关于土地增值税假设干问题的通知〔财税[2006]21号，2006年3月2日〕10.关于土地增值税清算有关问题的通知〔国税函[2010]220号，2010年5月19日〕〔八〕房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法1.中华人民共和国房产税暂行条例〔国发[1986]90号，1986年9月15日〕2.财政部税务总局关于房产税假设干具体问题的解释和暂行规定〔财税地字(1986)第008号，1986年9月25日〕3.国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知〔国税发[2003]89号，2003年7月15日〕4.财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知〔财税[2006]186号，2006年12月25日〕5.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〔国务院令第483号，2006年12月31日〕6.财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知〔财税[2008]152号，2008年12月18日〕7.财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知〔财税[2009]128号，2009年11月22日〕8.中华人民共和国契税暂行条例〔国务院令第224号，1997年7月7日〕9.中华人民共和国契税暂行条例细则〔财法字[1997]52号，1997年10月28日〕10.国家税务总局国家土地管理局关于契税征收管理有关问题的通知〔国税发[1998]031号，1998年3月9日〕11.财政部国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复〔财税字[1998]096号，1998年5月29日〕12.财政部国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批复〔财税[2004]126号，2004年7月23日〕13.国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复〔国税函[2004]1036号，2004年9月2日〕14.国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知〔国税发[2004]137号，2004年10月18日〕15.关于企业事业单位改制重组契税政策的通知〔财税[2012]84号，2012年1月20日〕16.中华人民共和国耕地占用税暂行条例〔中华人民共和国国务院令第511号，2007年12月1日〕17.中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则〔财政部国家税务总局令第49号，2008年2月26日〕〔九〕车辆购置税法、车船税法和印花税法1.中华人民共和国车辆购置税暂行条例〔国务院令第294号，2000年10月22日〕2.车辆购置税征收管理方法〔国家税务总局令第33号，2014年12月2日〕193.中华人民共和国车船税法实施条例〔中华人民共和国国务院令第611号，2011年12月5日〕4.国家税务总局关于车船税征管假设干问题的公告〔国家税务总局公告2013年第42号，2013年7月26日〕5.中华人民共和国印花税暂行条例〔国务院令第11号，1988年8月6日〕6.中华人民共和国印花税暂行条例施行细则〔财税字(1988)第255号，1988年9月29日〕7.国家税务局关于印花税假设干具体问题的规定〔国税地字[1988]025号，1988年12月12日〕8.国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知〔国税函[2004]150号，2004年1月30日〕9.财政部国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理方法的通知〔财税[2004]170号，2004年11月5日〕10.财政部国家税务总局关于印花税假设干政策的通知〔财税[2006]162号，2006年11月27日〕〔十〕企业所得税法1.中华人民共和国企业所得税法〔中华人民共和国主席令[2007]63号，2007年3月16日〕2.中华人民共和国企业所得税法实施条例〔中华人民共和国国务院令第512号，2007年12月6日〕3.关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知〔财税[2008]21号，2008年2月13日〕4.关于合伙企业合伙人所得税问题的通知〔财税[2008]159号，2008年12月23日〕5.关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法》的通知〔国税发[2009]3号，2009年1月9日〕6.关于企业重组业务企业所得税处理假设干问题的通知〔财税[2009]59号，2009年4月30日〕7.关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知〔财税[2009]122号，2009年11月11日〕8.关于贯彻落实企业所得税法假设干税收问题的通知〔国税函[2010]79号，2010年2月22日〕9.关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告〔国家税务总局公告2010年第24号，2010年11月9日〕10.关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理方法》的公告〔国家税务总局公告2011年第25号，2011年3月31日〕11.关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告〔国家税务总局公告2011年第30号，2011年5月11日〕12.关于企业所得税假设干问题的公告〔国家税务总局公告2011年第34号，2011年6月9日〕13.关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知〔财税[2011]117号，2011年11月29日〕14.国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告〔国家税务总局公告2012年第18号，2012年5月23日〕15.关于企业所得税核定征收有关问题的公告〔国家税务总局公告2012年第27号，2012年6月19日〕16.关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告〔国家税务总局公告2013年第9号，2013年2月19日〕17.关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知〔财税[2013]70号，2013年9月29日〕18.关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告〔国家税务总局公告2013年第67号，2013年11月28日〕19.关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告〔国家税务总局公告2014年第9号，2014年1月29日〕20.企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告〔国家税务总局公告2014年第18号，2014年3月17日〕21.关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告〔国家税务总局公告2014年第23号，2014年4月19日〕2122.关于企业所得税应纳税所得额假设干问题的公告〔国家税务总局公告2014年第29号，2014年5月28日〕23.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知〔财税[2014]75号，2014年10月20日〕24.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)〔国家税务总局公告2014年第63号，2014年11月3日〕〔十一〕个人所得税法1.中华人民共和国个人所得税法〔第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正，1999年8月30日〕2.财政部国家税务总局关于严格执行个人所得税费用扣除标准和不征税项目的通知〔财税[2004]40号，2004年2月6日〕3.国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知〔国税发[2005]9号，2005年1月21日〕4.财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复〔财税[2005]94号，2005年6月2日〕5.国家税务总局关于印发《个人所得税管理方法》的通知〔国税发[2005]120号，2005年7月6日〕6.国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复〔国税函[2005]715号，2005年7月7日〕7.国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知〔国税发[2006]108号，2006年7月18日〕8.国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知〔国税函[2006]1200号，2006年12月15日〕9.关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定〔中华人民共和国国务院令第519号，2008年2月18日〕10.关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准政策衔接问题的通知〔国税发[2008]20号，2008年2月20日〕11.国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知〔国税发[2010]54号，2010年5月31日〕12.国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知〔国税发[2010]63号，2010年6月28日〕13.关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告〔国家税务总局公告2010年第27号，2010年12月14日〕14.国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告〔国家税务总局公告2011年第6号，2011年1月17日〕15.全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定〔中华人民共和国主席令第48号，2011年6月30日〕16.国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定〔中华人民共和国国务院令第600号，2011年7月19日〕17.财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知〔财税[2011]62号，2011年7月29日〕18.财政部国家税务总局中国证监会关于实施上市公司股息红利差异化个人所得税政策有关问题的通知〔财税[2012]85号，2012年11月16日〕19.国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告〔国家税务总局公告[2012]53号，2012年12月7日〕20.财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知〔财税[2013]5号，2013年2月6日〕21.国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告〔国家税务总局公告2014年第25号，2014年4月23日〕22.国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告〔国家税务总局公告[2013]21号，2013年4月27日〕23.财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知〔财税[2014]81号，2014年10月31日〕24.国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理方法〔试行〕》的公告〔国家税务总局公告2014年第67号，2014年12月7日〕25.财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知〔财税〔2015〕41号，2015年3月30日〕2326.财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差异化个人所得税政策有关问题的通知〔财税〔2015〕101号，2015年9月7日〕27.国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告〔国家税务总局公告2015年第80号，2015年11月16号〕28.财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知〔财税〔2015〕126号，2015年11月27日〕〔十二〕国际税收1.国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知〔国税函[2006]229号，2006年3月1日〕2.国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知〔国税发[2006]35号，2006年3月14日〕3.国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知〔国税发[2006]70号，2006年5月18日〕4.国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知〔国税函[2008]897号，2008年11月6日〕5.国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施方法〔试行〕》的通知〔国税发[2009]2号，2009年1月8日〕6.国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法》的通知〔国税发[2009]3号，2009年1月9日〕7.国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理方法〔试行〕》的通知〔国税发[2009]124号，2009年8月24日〕8.财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知〔财税[2009]125号，2009年12月25日〕9.国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行方法》的通知〔国税发[2010]18号，2010年2月20日〕10.国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理方法〔试行〕》有关问题的补充通知〔国税函[2010]290号，2010年6月21日〕11.国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告〔国家税务总局公告2010年第1号，2010年7月2日〕12.财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知〔财税[2008]121号，2010年12月31日〕13.国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告〔国家税务总局公告2012年第59号，2012年12月31日〕14.国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告〔国家税务总局公告2013年第9号，2013年2月19日〕15.财政部国家税务总局证监会关于QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知〔财税[2014]79号，2014年10月31日〕16.一般反避税管理方法〔试行〕〔国家税务总局令第32号，2014年12月2日〕17.国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理方法》的公告〔国家税务总局公告2015年第60号，2015年8月27日〕〔十三〕税收征收管理法1.中华人民共和国税收征收管理法〔第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过，2001年4月28日〕2.中华人民共和国税收征收管理法实施细则〔国务院令第362号，2002年9月7日〕3.国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则假设干具体问题的通知〔国税发[2003]47号，2003年4月23日〕4.税务登记管理方法〔国家税务总局令第7号〕5.国家税务总局关于印发《税收减免管理方法〔试行〕》的通知〔国税发[2005]129号，2005年8月3日〕6.纳税担保试行方法〔国家税务总局令第11号，2005年5月24日〕7.国家税务总局关于印发《纳税服务投诉管理方法〔试行〕》的通知〔国税发[2010]11号，2010年1月21日〕8.中华人民共和国发票管理方法实施细则〔国家税务总局令第25号，2011年2月14日〕9.网络发票管理方法〔国家税务总局令第30号，2013年2月25日〕10.税收票证管理方法〔国家税务总局令第28号，2013年2月25日〕2511.国家税务总局关于实施《税收票证管理方法》假设干问题的公告〔国家税务总局公告[2013]34号，2013年6月24日〕12.国家税务总局关于修改《税务登记管理方法》的决定〔国家税务总局令第36号，2014年12月27日〕13.国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理方法实施细则》的决定〔国家税务总局令第37号，2015年12月27日〕14.国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票有关问题的公告〔国家税务总局公告2015年第84号，2015年11月26日〕〔十四〕税务行政法制1.税务行政复议规则〔国家税务总局令第21号，2010年2月10日〕2.税收执法督察规则〔国家税务总局令第29号，2013年2月25日〕3.国家税务总局关于加强纳税人权益保护工作的假设干意见〔税总发[2013]15号，2013年2月8日〕4.国家税务总局重大税务案件审理方法〔国家税务总局令第34号，2014年12月2日〕5.国家税务总局关于发布《重大税收违法案件信息公布方法〔试行〕》的公告〔国家税务总局公告2014年第41号，2014年7月4日〕6.国家税务总局关于修改《税务行政复议规则》的决定〔国家税务总局令第39号，2015年12月28日〕〔十五〕税务代理和税务筹划1.中华人民共和国注册会计师法〔第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日〕2.税务代理试行方法〔国税[1994]211号，1994年9月16日〕3.关于印发《注册税务师执业准则〔试行〕》和《税务代理从业人员守则〔试行〕》的通知〔国税发[1999]193号，1999年10月10日〕4.国家税务总局《税务代理业务规程》〔国税发[2001]117号，2001年10月8日〕5.国家税务总局关于发布《税务师事务所职业风险基金管理方法》的公告〔国家税务总局公告2010年第14号，2010年9月14日〕。

2016年注册税务师考试之税法一真题与答案解析

）
A.税收法律
B.税收法规
C.税务规章
D.税法规范性文件
【答案】C
【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。
4.下列关于城建税的说法中，正确的是（
）。
A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款
B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税
C.城建税原则上不单独规定减免税
D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款
3%=1208.74（元）。
9.2016 年 7 月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460 万元，该住房于 2015 年 3 月购进，购进时支付房价 100 万元，手续费 0.2 万元，契税 1.5 万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。 A.21.90 B.17.14 C.12.05 D.0
【答案】A 【解析】张某销售的房产不足 2 年，而且销售的是普通住房，所以需要全额计算缴纳增值税，应纳增值税=460÷（1+5%×5%=21.90（万元）。
【相关链接】个人转让不动产规定
（1）北京市、上海市、广州市和深圳市适用的政策
不足 2 年
普通住房
超过 2 年（含）
免
非普通住房（例如别墅）非住房不动产（例如商铺）
【答案】C
【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税
实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
款。
5.下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（
）。
A.管理中心标准 B.办公场所标准 C.资本控制标准 D.总机构标准【答案】B 【解析】法人居民身份一般判定标准有 4 个:（1）管理中心标准;（2）总机构标准;（3）资本控制标准;（4）主要营业活动地标准。

2016年注会专业阶段考试大纲——税法

2016年注会专业阶段考试大纲——税法附件1：注册会计师全国统一考试大纲专业阶段考试（概述）（xx年）一.总体目标注册会计师全国统一考试专业阶段考试（以下简称专业阶段考试）主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识.是否掌握基本的职业技能和职业道德规范。

二.能力等级能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求，分为三个级别：（一）能力等级1知识理解能力是指考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论.基本原理和相关概念。

（二）能力等级2基本应用能力是指考生应当在理解基本理论.基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境中，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。

（三）能力等级3综合运用能力是指考生应当在理解基本理论.基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境中，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。

三.考试科目专业阶段考试设会计.审计.财务成本管理.公司战略与风险管理.经济法. 税法6个科目。

各科考试均设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。

1 会计科目考试时间为3小时，审计.财务成本管理科目考试时间为2.5小时，公司战略与风险管理.经济法.税法科目考试时间为2小时。

四.考试题型专业阶段考试的题型主要分为三类：（一）选择题，重点考察考生的知识理解能力。

（二）简答（分析）题.计算（分析）题，重点考察考生的基本应用能力。

（三）综合（分析）题，重点考察考生的综合运用能力。

270 注册会计师全国统一考试大纲专业阶段考试（税法）（xx年）考试目标考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解.掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，解决实务问题。

1.税法与税制相关的基本原理；2.现行各实体税种的纳税义务人.征税对象.税率.计税依据.纳税环节. 纳税地点和税收优惠等相关规定；3.不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；4.个人取得各种收入涉及的税种.应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列；7.税务筹划与避税.逃税等的区别，企业或个人涉税风险的判断，税收政策变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议；8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理；9.纳税人税收遵从.税务主管部门税收服务意识.企业纳税事项和征税机关征税事项等与税法执行相关的结论性判断；10.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架. 从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。