会计研究方法第2章规范研究方法

（一）归纳法
1.归纳法概察、计 量、分类，从中概括出一般性结论的一种研 究方法。

特点：通过对大量的现象进行观察、分析， 然后科学的加以归类，从中概括出一般性的 概念或结论。
归纳法的运用举例
• 对会计实务和惯例有目的地观察和搜集 数据，概括出一般性的原理。
（2）坎宁（J . Canning）：《会计学中的经济 学》（The Economics of Accounting），1929 年； （3）斯威尼（H . Sweeney）：《稳定币值会 计》（Stabilized Accounting），1936年； （4）麦克尼尔（K . Macneal）：《会计的真 实性》（Truth in Accounting），1939年；


Concepts Statement No. 7 (Issue Date 2/2000) Using Cash Flow Information and Present Value in Accounting Measurements Concepts Statement No. 8 (Issue Date 9/2010) Conceptual Framework for Financial Reporting—Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information (a replacement of FASB Concepts Statements No. 1 and No. 2)
4. 归纳学派的代表作
按照美国会计学会1977年发布的《会计理 论与理论认可报告》的观点，归纳学派的代表 作包括：
（1）哈特菲尔德（Henry Hatfield）：《会计学——原 理与问题》（Accounting-Its Principles and Problems） ,1972年;
（2）桑德斯（Sanders）、哈特菲尔德（Hatfield）、 莫尔（Moore）：《论会计原则》（A statement of Accounting Principles），1938年；
（7）会计原则委员会第四号报告（APB Statement No.4）：“企业财务报表编报的基本 概念和会计原则”（Basic Concepts an Accounting Principles Underlying Financial Statement of Business Enterprises），1970年 （8）井尻雄士（Yuji Ijiri）：《会计计量理论 》（Theory of Accounting Measurement），1975 年。
3. 归纳法的优点和缺陷 优点： 归纳法不受预定模式的约束； 理论概念或结论建立在大量现象的基础上。 缺陷： 由于个别人的观察对象与范围有限，每个企业 或经济组织的情况不同，有关的内在联系或数 据关系也可能不同，从而使归纳概括的结论难 免以偏概全。
归纳学派的代表性人物利特尔顿认为： “会计随着经济环境的发展而处于不断的发 展进化中。那些已经经历了经济环境等的冲 击、检验，并在实务中得以保留的会计理论 和方法，在现行会计理论和方法体系中的存 在，有其必然性和合理性。”
演绎法与归纳法相比较，其推理过程恰好相反。 归纳法的推理过程： 个别（具体） → 一般 演绎法的推理过程： 一般的前提 → 个别性的结论
2. 演绎法在西方会计理论构建中的主要逻辑 思路 演绎法在西方会计理论构建过程中，主 要有两种逻辑思路：

以会计假设为前提 以会计目标为前提
（1）以会计假设为前提的逻辑思路
支晓强 童盼.公允价值计量的逻辑基础和价值基础.会计研究，2010,1.

步骤：前提命题→推导结论→验证→具体问题
（1）对会计学科的少数核心的基本概念进行讨 论和界定，以其作为前提命题，它是采用演绎法 的前提条件；
（2）根据前提命题进行推导，从中得出结论；
（3）对推导出的结论进行检验证实，以确定结 论正确与否； （4）用得到验证并确认为正确的结论去指导具 体会计实务。
（3）吉尔曼（Stephen Gilman）：《会计中的 利润概念》（Accounting Concepts of Profit）， 1939年； （4）佩顿（W.A.Paton）、利特尔顿（ A.C.Littleton：）《公司会计准则绪论》（An Introduction to Corporate Accounting Standards） ，1940；
4.演绎学派的代表作 按照美国会计学会1977年发布的《会计 理论与理论认可报告》的观点，归纳学派 的代表作包括： （1）佩顿（W . Paton）：《会计理论——兼 论公司会计的一些特殊问题》（Accounting Theory——With Special Reference to the Corporate Enterprise），1922年；
第二章 规范研究方法
本章主要内容

规范会计研究的特点 传统研究方法

现代研究方法
1.1规范会计研究的特点 采用规范研究方法所形成的会计理论称 为“规范会计理论”。
“规范会计理论”是一套关于“应该是什 么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本 会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高 度概括或指明最优化会计实务是什么，进而 指导会计实务、实现会计实务的规范化。
（5）爱德华兹（E . Edwards）与贝尔（P . Bell） ：《企业收益的理论与计量》（The Theory an Measurement of Business Income），1961年；
（6）莫立兹（M . Moonitz）：《会计基本假设》 （The Basic Postulates of Accounting），1961年

Concepts Statement No. 4 (Issue Date 12/1980) Objectives of Financial Reporting by Nonbusiness Organizations Concepts Statement No. 5 (Issue Date 12/1984) Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprises Concepts Statement No. 6 (Issue Date 12/1985) Elements of Financial Statements—a replacement of FASB Concepts Statement No. 3 (incorporating an amendment of FASB Concepts Statement No. 2)
Concepts Statement No. 1 (Superseded) (Issue Date 11/1978) Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises Concepts Statement No. 2 (Superseded) (Issue Date 5/1980) Qualitative Characteristics of Accounting Information Concepts Statement No. 3 (Superseded) (Issue Date 12/1980) Elements of Financial Statements of Business Enterprises

会计准则实施三年来，上市公司将持有的股票、债券、 基金大部分划分为可供出售金融资产或持有至到期投资 （97%），划分为交易性金融资产所占比重很小（3%）。
刘玉廷 王鹏 薛杰.企业会计准则实施的经济效果 ——基于上市公司2009年年度财务报告的分析.会计研究，2010,6
2.归纳法的基本步骤 观察→分类→概括→验证 （1）观察并记录全部的观察结果； （2）分析并将全部观察结果进行分类； （3）从观察到的分类结果的相互联系中推导 出会计的一般概念和原则； （4）对推导出的会计一般概念、原则进行 验证。
规范会计研究的主要特点：
（一）以价值判断为基础，即把一定的评价 标准作为研究的对象或讨论的基础，再根据 这种标准分析现象。
（二）规范研究所得出的结论带有主观性和 不可重复性。
1.2传统研究方法
传统研究方法指的是长期占主导地位的研究方 法。 特点：根据环境、经验、或者经济的、社会 的、伦理的要求，来建立描述性或规范性的 会计理论，用以指导会计实务。 传统研究方法主要有：归纳法、演绎法、经 济学法、社会学法、伦理学法
（5）利特尔顿（A.C.Littleton）：《会计理论 结构》（Structure of Accounting Theory）， 1953； （6）格雷迪（Paul Grady）：《企业公认会计 原则汇编》（Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises） ，ARSNo.7，1965年；
（二）演绎法 1.演绎法的概念和基本步骤

概念：
一般而言，演绎法是指由一定的基本概念 或一般的前提出发推导出个别性结论的研究方 法。 就会计理论研究来说，演绎法是指从一定 的会计基本概念出发推导得出能指导会计实务 的准则及相应的会计方法程序的研究方法。
演绎法的运用举例

如果准则实施环境中的市场相对是完美的 , 那么 单一市场基础公允价值则是较好的选择。我国现 实的情况是，市场并不完美和完全, 无法寻找市 场参与者参数的情况比比皆是。我国目前选择单 一基础公允价值的条件并不存在。