航空燃油增值税将可抵扣

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2022年-2023年税务师之税法一题库附答案(典型题)

2022年-2023年税务师之税法一题库附答案（典型题）单选题（共40题）1、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税B.对个人销售住房暂免征收土地增值税C.对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征D.转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的减半征收土地增值税【答案】 D2、某生产企业2019年12月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。

已知机器原值为200万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费10万元，修理料件费2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。

该机器报关入境时应申报缴纳关税（）万元。

（关税税率10%）A.1.2B.1.3C.1.35D.19.2【答案】 A3、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节B.加油站加油环节C.生产销售环节D.消费者购车环节【答案】 C4、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。

2019年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。

该企业5月增值税销项税额（）万元。

A.11.50B.11.96C.12.83D.13.00【答案】 A5、根据规定，税务规范性文件应当自发布之日起（）日后施行。

A.10B.15C.20D.30【答案】 D6、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税【答案】 B7、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。

购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？

购进各类旅客运输服务如何抵扣进项？2019.5.4旅客运输服务自2019年4月1日起可以抵扣进项税额，而旅客运输服务是企业日常经营中常见的费用，为了帮助大家及时掌握最新政策，做好应对工作，我们整理了其中的相关要点，以供参考。

政策规定《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%注意要点1、除了增值税电子发票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣进项除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣进项税，手写无效。

按照39号公告的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

2、可抵扣进项税额的旅客运输服务发票范围按照39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

3、取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额39号公告规定的可抵扣进项税额的普通发票仅为增值税电子普通发票，因此，取得的纸质增值税普通发票不能抵扣进项税额。

财政部-《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》-财税〔2017〕90号

∙关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税∙政策的通知∙财税〔2017〕90号∙各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现将租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知如下：一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

二、自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

航空运输销售代理企业，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业。

四、自2016年5月1日至2017年6月30日，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

本通知下发前已征的增值税，可抵减以后月份应缴纳的增值税，或办理退税。

五、根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》（财税〔2017〕56号）有关规定，自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务，按照以下规定确定销售额：（一）提供贷款服务，以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额；（二）转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可以选择按照实际买入价计算销售额，或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价（2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票，为停牌前最后一个交易日收盘价）、债券估值（中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值）、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。

增值税进项税款抵扣的有关规定(DOC7)

增值税进项税款抵扣的有关规定一、进项税额抵扣的一般规定下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额，其进项税额准予从销项税额中抵扣：（条例第８条）1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额（抵扣凭证为增值税专用发票）；2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额（抵扣凭证为海关完税凭证）。

二、购进免税农业产品抵扣一般纳税人购进的免税农业产品，可按照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额（抵扣凭证为农产品收购发票）。

（条例第8条、财税［2002］12号）三、农业特产税抵扣对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。

（（９４）财税字第６０号）四、废旧物资抵扣生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。

（财税[2001]78号）五、运输费用抵扣从1998年7月1日起，对增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。

(财税字［1998］114号)国税发[2004]88号文件〔适用公路、内河运输（包括内海及近海货物运输）〕规定：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。

准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。

货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

财税[2005]165号规定：(一)一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。

增值税加计扣除及客旅发票计算扣除新政

增值税相关加计扣除新政内容一、降低增值税税率二、农产品进项税额抵扣三、不动产一次性抵扣2019年4月1日期纳税人取得不动产/不动产在建工程的进项税额不在分2年抵扣。

四、将旅客运输服务纳入抵扣范围五、加计抵减政策六、增值税期末留底税额退税政策七、出口退税率调整一、降低增值税税率一、税率变动1、原16---102、原13---93、纳税义务发生时间二、农产品进项税额抵扣1、纳税人购进农产品，抵扣税率从10%调整为9%2、纳税人购进用于生产/委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除税率计算进项税额3、纳税人农产品进项税额核定扣除试点范围的纳税人，以购进农产品为原料生产试点范围货物的，其购进农产品扣除率为销售货物的适用税率%三、将旅客运输服务纳入抵扣范围1、增值税电子普通发票（直接凭发票上注明的税额进项抵扣）2、以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣3、以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣具体1、电子客票行程单航空旅客运输进项税额=（）票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%铁路车票=铁路旅客运输进项税额+票面金额/（1+9%）*9%条件1、国内旅客运输2、注明身份信息，手写无效3、不计民航进：民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入4、符合抵扣规定：需要符合进项抵扣的基本规定，比如用于免税、简易计税的不得抵扣，用于集体福利、个人消费，非正常损失等情形的不抵扣等四、加计抵减政策1、具体标准邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（四项服务）销售额占全部销售额的比重不低于50%2、适用范围只适用一般纳税人按年试用加计抵减政策允许纳税人补计提加计抵减额3、需备案资料纳税人需就其使用加计抵减政策提交《适用加计抵减政策的声明》以后年度如继续适用政策需再次提交《适用加计抵减政策的声明》4、计算金额当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税*10%A、加计抵减额不同于进项税额B、加计抵减政策不适用于出口业务C、进项税额转出同时调减加计抵减额D、准确核算加计抵减额变动情况5、退税条件A、自2019年4月税款所属期起，连续6月（按季纳税的，连续2个季度）的增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留底额不低于50万元；增量留底税额是与2019年3月底相比，新增加的留底。

2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理

2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019 年3 月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。

住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。

2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。

全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。

目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。

例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。

6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360 日内认证或勾选。

7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。

三、不得抵扣情形(一)业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36 号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

旅客运输服务纳入可抵扣范围

（三）对应政策调整
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点（列明的进项税额不得从销项税额中抵扣项目）“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
注明旅客身份信息可抵扣凭证示例
未注明旅客身份信息不可抵扣凭证示例
（二）政策要点
3.符合抵扣规定需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。 4.建立合法用工关系对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
2.增值税电子普通发票的凭发票上注明的税额进行抵扣。
3.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%） ×9%
航空运输电子客票行程单中，仅注明的票价和燃油费附加可计算进项税额，民航发展基金、其他税费、保险费等均不可列入计算。
旅客运输服务纳入可抵扣范围
39号公告第六条，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
旅客运输服务
（一）可抵扣凭证
增值税专用发票增值税电子普通发票注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明旅客身份信息的铁路车票注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
பைடு நூலகம்
1.增值税专用发票已取得增值税专用发票的，凭增值税专用发票认证抵扣；未取得增值税专用发票的，按照公告列明规定抵扣。

机票燃油附加费将于2月5日恢复

机票燃油附加费将于2月5日恢复机票燃油附加费将于2月5日恢复机票燃油附加费将于2月5日恢复，无论在哪里购置，飞机票都要加上燃油附加费，燃油附加费是一种政策，政策如果有改动的话，是会有不同的收费的，机票燃油附加费将于2月5日恢复。

机票燃油附加费将于2月5日恢复1时隔一个月，国内航空公司将再次恢复征收国内航线燃油附加费。

1月28日，记者得悉，在线旅游平台去哪儿网已经收到东上航、西部航空、祥鹏航空、昆明航空等局部国内航司的通知，自2022年2月5日〔出票日期〕起，恢复收取国内航线旅客运输燃油附加费。

祥鹏航空公告截图根据去哪儿收到的通知来看，此次征收国内航线燃油附加费的标准与去年11月5日的征收标准一致。

800公里〔含〕以下航线收取10元，800公里〔含〕以上航线20元。

以京沪航线为例，北京首都国际机场至上海虹桥国际机场的飞行距离为1178公里，按规那么单程机票将收取20元燃油附加费。

此前，祥鹏航空方面相关人员向记者表示，国内航线的燃油附加费征收采取的是与航空煤油价格联动机制，受油价波动影响，各家航司都会相应调整。

据悉，此次恢复征收国内航线燃油附加费与近期国内航空燃油价格上涨有关。

据新华社消息，由于地缘政治紧张局势持续发酵，1月26日国际油价显著上涨。

此次时隔一个月的复征，也意味着春运期间机票本钱将再次提高。

去哪儿大数据研究院院长兰翔分析，对航空公司来说，航线距离长短不一，但长距离航线的占比略高，平均下来单客收入将上升约16元，一定程度上减轻航油燃油价格上涨带来的本钱。

如果乘客在通知生效前购置机票，而后改签，怎么办？据去哪儿机票业务负责人介绍，如果乘客在2月5日前购置了一张2月10日出行的机票，即使乘客2月9日改签，只需按照航司规定支付改期费用即可，不用收取燃油附加费。

2022年6月5日，航空公司恢复征收国内航线燃油附加费，此后不到一年时间里，国内航线燃油附加费经历三次上调。

而后自2022年12月5日开始下调，直至2022年1月5日，航空公司暂停收取国内航线燃油附加费。

货物运输行业情况油费抵扣情况说明

货物运输行业情况油费抵扣情况说明货物运输行业是指通过车辆运输货物的行业，其中运输成本中的油费是一个重要的成本因素。

在货物运输行业中，货主或运输企业可以通过抵扣油费来减少经营成本，提高运输行业的利润。

下面将说明货物运输行业油费抵扣的情况。

油费抵扣是指运输企业将油费作为经营成本进行抵扣，从而减少企业需要缴纳的税款。

在货物运输行业，车辆的燃油消耗是运输成本中的重要组成部分，因此，政府允许运输企业将燃油费用视为成本进行抵扣，以减少企业的税负。

油费抵扣的具体操作方式是，运输企业可以在纳税申报时将油费用作为扣除项目，计算税前利润时将油费用扣除，以减少企业的应税所得额，从而减少纳税额。

这种方式使得运输企业在经营过程中可以更加合理地安排油费用，降低经营成本，提高利润。

油费抵扣也需要符合一定的规定。

运输企业在进行油费抵扣时，需要准确记载燃油的用途和费用，并且能够提供相应的票据和凭证。

同时，还需要严格遵守财务和税务法律法规，确保抵扣操作的合法性和合规性。

如果企业在油费抵扣中存在违法行为，则需要承担相应的法律责任。

油费抵扣的政策可能会根据国家和地区的税制和政策有所不同。

在我国，货物运输行业的油费抵扣政策是通过增值税改革实行的。

根据国家税务总局的政策，运输企业可以将购买的燃油费用作为进项税额进行抵扣，从而减少纳税额。

这种政策有效地降低了运输企业的税负，促进了行业的发展和竞争。

油费抵扣在货物运输行业中具有重要意义。

油费作为运输成本的重要组成部分，直接影响着运输企业的经营利润。

通过抵扣油费，运输企业可以减少经营成本，提高盈利能力。

同时，油费抵扣政策也为运输企业提供了更好的经营环境，鼓励和表彰那些合法经营、规范操作的企业，促进了行业的健康发展。

综上所述，货物运输行业油费抵扣是运输企业减少经营成本、提高利润的重要方式。

运输企业通过将油费作为成本进行抵扣，降低了税负，提高了盈利能力。

然而，油费抵扣需要符合一定的规定，并在合法合规的前提下进行操作。

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

海关总署关于对境内航空公司民航国际及港澳台航班保税航油恢复征收进口环节增值税的通知

海关总署关于对境内航空公司民航国际及港澳台航班保税航油恢复征收进口环节增值税的通知
文章属性
•【制定机关】中华人民共和国海关总署
•【公布日期】2013.10.11
•【文号】署加发[2013]126号
•【施行日期】2013.08.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
海关总署关于对境内航空公司民航国际及港澳台航班保税航油恢复征收进口环节增值税的通知
（2013年10月11日署加发〔2013〕126号）各直属海关：
随着交通运输业营业税改征增值税改革于2013年8月1日起在全国范围内实施，境内航空公司购进的航空油料所含的增值税可以抵扣，财政部、税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于停止执行民航国际航班使用进口保税航空燃油政策的通知》（财税〔2013〕42号），对民航国际航班使用进口保税航空油料的增值税政策进行了调整。

近接民航局《关于明确境外航空公司继续执行航油保税政策的函》（民航函〔2013〕1135号），经研究并商财政部、税务总局，现就民航国际航班从保税仓库购进的保税航油恢复征收进口环节增值税的有关事项通知如下：
一、自2013年8月1日起对境内航空公司国际及港澳台航班从保税仓库购进的保税航油在出库时按照保税仓库货物内销办理报关手续，海关恢复征收进口环节增值税，继续免征进口关税和进口环节消费税。

本通知印发之日前（以报关单申报
日期为准）已按原规定办理报关手续的不再进行调整。

二、境外航空公司的国际及港澳台航班从保税仓库购进的保税航油出库时继续免征进口关税、进口环节增值税和进口环节消费税。

特此通知。

旅客运输抵扣增值税的原则及实务解析

旅客运输抵扣增值税的原则及实务解析可抵扣税额相关说明为便于实际征管操作，最新增值税政策已区分不同的运输方式设置不同的扣税凭证和可抵扣进项的计算方法。

和其他进项税额抵扣规则一样，旅客运输最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。

因此，如果一般纳税人购进国内旅客运输服务相应取得了增值税专用发票，直接凭该增值税专用发票按注明的税额进行抵扣。

一般纳税人购进国内旅客运输服务，在未取得增值税专用发票的情况下，需要分以下情况来分别处理：第一种情况，是凭增值税电子普通发票据实抵扣。

也就是说，如果纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票按注明的税额进行抵扣。

据了解，部分航空公司已经开始推行了电子普票。

第二种情况，航空和铁路凭客票按9%税率计算抵扣。

考虑到航空和铁路客运已全部采取实名制购票，客票样式也都是全国统一的，航空运输是电子客票行程单，铁路运输是铁路车票，而且航空、铁路旅客运输企业集约化程度高，规模大，基本上都是按照一般计税方法计税的，因此，针对航空和铁路这类征管基础好、风险相对低且可抵扣进项税确定的，以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣。

第三种情况，其他客运服务客票按3%计算抵扣。

除航空、铁路客票以外，包括公路、水路在内的其他旅客运输，客票式样种类繁多、样式不统一，也基本没有集中统一的客票电子信息。

据了解，目前仅有一小部分客票已采取实名购票并可以从客票上获取旅客身份信息。

更重要的一点是，以公路、水路运输单位，既有一般纳税人，又有小规模纳税人，一般纳税人中还有一部分提供公共运输服务可以选择简易计税。

因此，受票方仅凭拿到的客票，无法得知开票方如何交的税，自己可以扣多少。

在这种现实情况下，为防范风险，先对公路、水路等其他客运服务统一暂按3%抵扣，待下一步将相关客运票证纳入增值税发票管理系统之后，再实现凭增值税发票据实抵扣。

抵扣原则与注意事项在这项政策的执行过程中，有几个问题需要提醒纳税人注意：第一，只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。

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注意：⼀块两块的也没有必要去弄了，性价⽐太差。

个⼈名称的普票须注明信息。

很多⼩伙伴对于这个消息也是⼀脸懵逼：那么到底怎么操作呢？税来税往今天就给各位⼩伙伴讲清楚了！官⽅明确了！4⽉1⽇起飞机票、⽕车票、汽车票可计算抵扣增值税！⽆需认证！财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改⾰有关政策的公告》：六、纳税⼈购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（⼀）纳税⼈未取得增值税专⽤发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电⼦普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客⾝份信息的航空运输电⼦客票⾏程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价燃油附加费）÷（1 9%）×9%3.取得注明旅客⾝份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票⾯⾦额÷（1 9%）×9%4.取得注明旅客⾝份信息的公路、⽔路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、⽔路等其他旅客运输进项税额=票⾯⾦额÷（1 3%）×3%案例详解购进旅客运输服务如何抵扣？购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民⽇常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵我们知道，按照财税2016年36号⽂的规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民⽇常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

增值税、所得税、个税可抵扣项目

增值税可抵扣的发票：1.增值税专用发票、增值税电子专用发票2.机动车销售统一发票、3.海关进口增值税专用缴款书、4.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票、5.通行费电子发票、6.农产品销售发票或收购发票、7.接受国内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的汽车票、火车票、船票和飞机票（航空运输电子客票行程单）企业所得税：哪些票可以抵扣企业所得税一、一般纳税人开具的进项发票1、购进的商品发票。

2、提供发票时，与开票系统核对开票信息、开票数据。

核对记账联，以免漏寄发票。

二、电话费公司电话费，需开具公司名称和税号。

三、办公室租金、物业管理费、水电费1、发票需开具公司名称和税号。

2、企业用于经营地址。

四、办公费1、发票需开具公司名称和税号。

2、如办公材料、纸、文具、电脑等。

3、一般单价5000元以下的入办公费，超额的一般为固定资产。

五、差旅费1、公司人员的客车票、火车票、飞机票、汽车过路费、汽车加油费、餐费、住宿票等。

2、汽车加油票，需开具公司名称和税号。

3、一般纳税人航空电子客票行程单、铁路车票、公路客票、水路客票都可以进行相应的抵扣。

(这些票据一定要注明旅客身份信息)六、招待费1、餐饮票、KTV、礼品等。

2、发票开具公司名称和税号。

3、不能超过在这类发生总额60%之后与销售收入的0。

5%(两者间取较小值扣除)七、福利费1、用于职工的医药费。

职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助。

2、不能超过工资薪金总额14%。

八、租赁费用于企业日常租用固定资产、机器设备、办公用品等费用。

九、工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

十、咨询费企业用于咨询中介机构、人员等。

十一、交通费企业用于日常员工市内外出业务的打车、公交、地铁等费用。

十二、快递费企业用于日常经营中的快递费用。

十三、广告费、业务宣传费1、企业日常发生的广告费用2、不可超出当年销售(营业)收入15%，超出部分向以后年度结转。

4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文

4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10% 的扣除率计算进项税额。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

机票燃油附加费征收标准是什么

机票燃油附加费征收标准是什么燃油附加费算在机票里吗是的，燃油附加费是包含在机票价格里面的，乘客不需要单独购买。

燃油附加费是航空公司根据具体的燃油价格收取的附加费用。

自20_年8月1日起，国家允许国内航空公司在国内航线收取燃油附加费，以航段为单位定额计收。

燃油附加费的收取标准根据航段的不同而有所差异，例如，800公里以下航段，每位旅客收取20元;800公里以上(含800公里)航段，每位旅客收取40元。

需要注意的是，并非所有乘客都需要支付燃油附加费，例如购买婴儿票的乘客只需要购买婴儿票即可，不需要购买燃油附加费。

此外，燃油附加费的收取情况也受航空公司和市场因素影响，例如，当航空煤油价格超过基准油价后，航空公司会通过收取燃油附加费的方式弥补不足。

如果油价下调，国家可能会暂停收取燃油附加费。

燃油附加费可以抵扣进项税额吗燃油附加费并不属于增值税的应税项目。

燃油附加费是一种由航空公司收取的费用，用于弥补燃油价格上涨所带来的成本增加。

然而，需要注意的是，燃油附加费并不属于增值税的应税项目，因此不能作为进项税额进行抵扣。

如果企业想要进行进项税额的抵扣，需要根据国家税法的规定，选择其他合适的税目进行抵扣。

燃油附加费是航空公司为了应对燃油价格上涨所带来的成本增加而收取的费用。

然而，这种费用并不属于增值税的应税项目，因此不能作为进项税额进行抵扣。

如果企业需要进行进项税额的抵扣，应该选择其他合适的税目进行抵扣，以符合国家税法的规定。

燃油附加费是航空公司为了弥补燃油价格上涨所带来的成本增加而收取的费用。

然而，这种费用并不属于增值税的应税项目，因此不能作为进项税额进行抵扣。

企业需要根据国家税法的规定，选择其他合适的税目进行抵扣。

燃油附加费是什么意思燃油附加费是航运公司和班轮公会另收的体现燃料价格转变的附加费用。

1、燃油附加费以每运送吨多少资金额或是以运输费的百分数来表达;2、二零零九年十一月二十五日，出租车燃油附加费正式的开收。

国家发展改革委、民航总局关于国内航线燃油附加收取标准的补充通知-发改价格[2006]639号

国家发展改革委、民航总局关于国内航线燃油附加收取标准的补充通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家发展改革委、民航总局关于国内航线燃油附加收取标准的补充通知
(发改价格[2006]639号)
各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，民航各地区管理局，各运输航空公司：
经研究，现就民航国内航线燃油附加收取标准补充通知如下：
对按规定享受国内民航票价优惠政策的婴儿、儿童以及革命伤残军人和因公致残的人民警察，燃油附加收取标准实行优惠。

其中，按成人普通票价10%计价的婴儿免收；按成人普通票价50%计价的儿童（含无成人陪伴儿童）、革命伤残军人和因公致残的人民警察，800公里以下航段每位旅客收取20元，800公里（含）以上航段每位旅客收取30元。

上述规定自4月20日起执行，以出票日期为准。

国家发展改革委
民航总局
二○○六年四月十七日
——结束——。

2020初级经济法考前押题-1

第5题பைடு நூலகம்
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（）。
A.修理小汽车
B.修缮办公楼
C.爆破
D.矿山穿孔
我的答案：参考答案：A
【答案解析】
选项AB：修理有形动产（如小汽车），属于“销售劳务”；修缮不动产（如办公楼），属于“建筑服务—修缮服务”；选项CD：属于“建筑服务—其他建筑服务”。（表4-5）
增值税专用发票记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。（表4-19）
第20题
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。
A.汽车轮胎
B.食用酒精
C.铂金首饰
D.体育上用的发令纸
我的答案：参考答案：C
【答案解析】
选项ABD均不属于消费税的征税范围。（表4-22）
第23题
某酒厂下设一非独立核算的门市部，2019年12月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。
第22题
根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.以外购已税小汽车生产小汽车
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税杆头生产高尔夫球杆
D.以外购已税石脑油生产成品油
我的答案：参考答案：A
【答案解析】
已税“小汽车”用于连续生产的，不涉及消费税抵扣的问题。（表4-23）
C.100×1130×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14300元
D.100×1130÷（1+13%）×13%=13000元

财政部、国家税务总局关于重庆江北等5家机场民航国际航班使用进口保税航空燃油有关税收政策的通知

财政部、国家税务总局关于重庆江北等5家机场民航国际航班使用进口保税航空燃油有关税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.12.28•【文号】财税[2011]123号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定正文财政部、国家税务总局关于重庆江北等5家机场民航国际航班使用进口保税航空燃油有关税收政策的通知（财税〔2011〕123号）上海、重庆、青岛、江苏、浙江省（直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局：近接中国民用航空局来函，要求明确重庆江北等5家机场民航国际航班使用进口保税航空燃油有关税收政策。

经研究，现将有关事项通知如下：一、从2012年1月1日起，中国航空油料有限责任公司在重庆江北、杭州萧山、青岛流亭和南京禄口机场设立的航空油料保税仓库，在海关批准的保税仓库有效期内，应以不含增值税的价格向民航国际航班销售进口保税的航空燃油。

二、从2011年4月28日起，中国航空油料有限责任公司在上海虹桥机场设立的航空油料保税仓库，在海关批准的保税仓库有效期内，继续以不含增值税的价格向民航国际航班销售进口保税的航空燃油。

三、中国航空油料有限责任公司应就海关批准的保税仓库有效期情况，及时向当地主管税务机关备案。

四、对中国航空油料有限责任公司所属的上述保税仓库，按照上述规定向民航国际航班销售进口保税的航空燃油取得的收入，免征增值税。

五、《财政部国家税务总局关于上海虹桥国际机场国际航班使用保税航空燃油有关税收事宜的通知》（财税〔2009〕13号）自本通知发布之日起废止。

财政部国家税务总局二○一一年十二月二十八日。