固定资产加速折旧调整案例分析[会计实务优质文档]

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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==加速折旧案例篇一：加速折旧法案例某企业某项固定资产原价为80000元，预计净残值为5000元，预计使用年限为5年。

要求：（1）按平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算5年的折旧额；（2）按平均年限法的计算结果编制会计分录（基本生产车间使用）。

答案：（1）平均年限法每年折旧额=（80000-5000）/5=15000元（2）双倍余额递减法：第一年折旧80000*（2/5）=3201X元第二年折旧（80000-3201X）*（2/5）=19200元第三年折旧（80000-3201X-19200）*（2/5）=11520元第四年年折旧（80000-3201X-19200-11520-5000）/2=6140元第五年折旧同第四年（3）年数总和法:第一年折旧=（80000-5000）*（5/15）=25000第二年折旧=（80000-5000）*（4/15）=201X0第三年折旧=（80000-5000）*（3/15）=15000第四年折旧=（80000-5000）*（2/15）=10000第五年折旧=（80000-5000）*（1/15）=5000（4）会计分录：借：制造费用 15000贷：累计折旧 150001篇二：固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，201X年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。

二者表间关系：主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。

以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。

固定资产加速折旧调整案例分析

固定资产加速折旧调整案例分析根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

由于固定资产折旧方法不同产生的财税差异，应按照《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算。

资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税资产或负债。

例：亚光公司2016年12月15日购进专门用于研发的A 设备，不含税价600万元，取得增值税专用发票。

该企业为一般纳税人，该研发设备预计可使用年限为5年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照年数总和法计提折旧。

企业所得税率为25%，2017年取得高新技术企业资格，可以享受15%优惠税率。

假设该公司每年会计利润均为300万元，无其他纳税调整事项。

会计分录如下：年购进设备借：固定资产——A设备600应交税费——应交增值税102贷：银行存款等702年，会计每年计提折旧＝600÷5＝120借：研发支出——费用化支出120贷：累计折旧120期末将“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”科目。

借：管理费用120贷：研发支出——费用化支出120纳税调整：税务上按年数总和法计提折旧＝600×5÷＝200。

折旧产生的财税差异应调减应纳税所得额＝200－120＝80；另外，研发费用可以享受50%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额=120×50%=60。

应纳税额＝×25%＝40A设备期末账面价值＝600－120＝480，计税基础＝600－200＝400，前者大于后者80万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝80×25%＝20。

借：所得税费用60贷：应交税费——应交所得税40递延所得税负债20年折旧及研发费的会计分录同2016年。

税筹实际案例：利用固定资产加速折旧优惠

利用固定资产加速折旧优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司属于制造业小型微利企业，2022年度购进两台机器，每台价值100万元。

甲公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧，即每年提取20万元折旧。

预计2022年度实现利润总额300万元。

二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（300-100）×25%×20%= 12.5（万元）。

简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

（4）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司享受固定资产加速折旧的优惠，将200万元一次性计入当期成本费用，由此，甲公司2022年度可以增加税前扣除：200-20=180（万元）。

甲公司应纳税所得额将降低为：300-180=120（万元）。

甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（120-100）×25%×20%=3.5（万元）。

通过纳税筹划，甲公司2022年度降低企业所得税负担：12.5-3.5=9（万元）。

简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（4）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；（5）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）；（6）《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）；（7）《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）；（8）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）；（9）《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）。

固定资产加速折旧政策的实证运用--以精锻科技股份有限公司为例

固定资产加速折旧政策的实证运用--以精锻科技股份有限公司为例李佳馨【摘要】2015年9月17日，财政部与国家税务总局发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号），这一政策是继2014年财税75号关于固定资产加速折旧企业所得税之后的又一政策，本次政策扩大固定资产折旧优惠范围。

为促进投资，加大对传统产业投资的支持力度，激发企业设备更新改造的积极性，加快产业升级，实现制造企业的快速发展。

那么固定资产加速折旧优惠方法中哪一个更好呢？实际运用中在会计和税务上又应该做出怎样的处理以达到合理避税的目的呢？本文将在对比加速折旧方法后对精锻科技股份有限公司做出实证分析。

【期刊名称】《赤峰学院学报（自然科学版）》【年(卷),期】2016(032)010【总页数】3页(P62-64)【关键词】固定资产折旧;企业所得税;税务筹划【作者】李佳馨【作者单位】安徽财经大学会计学院，安徽蚌埠 233030【正文语种】中文【中图分类】F233卢芬（2010），认为固定资产加速折旧是为了加速资金周转，提高经济效益和社会效益，增产节约，使固定资产价值提前得到补偿，并能及时获得更新设备的资金，实现更多的盈利；马淑媛，马国伟（2011），从固定资产购入方式、租赁方式等方面提出了企业在增值税转型后的纳税筹划策略；唐维模，宋世高（2012）比较了不同加速折旧方法下固定资产折旧的税收优惠效果；雷健（2013）得出固定资产采用加速折旧的利弊，提出了固定资产在采用加速折旧法的过程中应注意的问题以及一些建议；赵美娜（2015）利用案例分析固定资产加速折旧的新政策对相关企业的会计、所得税以及企业发展的影响；陈久会（2016）从固定资产加速折旧法的政策背景、简述、实务操作进行分析.综上所述，学者们就固定资产加速折旧方法的比较，分析固定资产加速折旧法的利弊已进行了充分的研究，所形成的理论框架也相对充分，因而在理论基础上进行案例的剖析就具备了现实意义.当前我国的经济进入增速减慢的状态，许多企业面临着成本上升压力较大、税收负担过重的问题.经国务院批准，国家税务总局于2014年10月20日发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014］75号），试图运用税法这种经济调控手段，减轻企业负担，以此消除企业的顾虑，增强企业的信心，进而促使企业转型升级.2015年随着TPP以及亚投行的成立这一国际背景，中国与美国在贸易上的博弈拉开，TPP协定的成立将减少他国对我国出口产品的需求，贸易数额也会大大减少，中国由此推出的“一带一路”的战略布局，是为此实现“走出去”的目标提升企业的竞争力.在走出国门的企业中，约有89%对外直接投资项目是由中小企业投资的，在国内背景下，中小企业由于产值低、规模小，容易受到金融机构的歧视，得到的贷款仅占贷款总额的3.7%.信息不对称带来的交易成本提高使得制造业企业在初期资金不充足，进而导致企业在研究开发、生产经营方面的资金流动性差，因而如何降低制造成本、税收负担也是每个制造企业所面临的问题.作为企业所得税中重要的成本环节，国家出台加快固定资产的折旧这一政策是对企业发展的重要扶持.财税［2014］75号文件在固定资产加速折旧方面划分了两个范围：对于所有行业企业以及六大新兴行业企业（生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业）.3.1 针对所有行业企业的税收优惠（1）在2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万的允许一次性计入当期成本费用中计算应纳税所得额，超过100万的新购进研发仪器设备，可采取缩短折旧年限或加速折旧；（2）持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用中计算应纳税所得额.3.2 针对六大新兴行业的税收优惠（1）2014年1月1日新购进的固定资产，可采取缩短折旧年限或加速折旧的方法.（2）上述六个行业的小型微利企业2014年1 月1日新购进的研发和生产经营公用的仪器设备，以单价100万元为界限，分别一次性计入当期成本费用和缩短折旧年限、加速折旧.财税〔2015〕106号文件则将加速折旧优惠政策从上述六大行业扩大到轻工、纺织、机械、汽车等四个领域的重点行业，四个领域重点行业在2015 年1月1日新购进的固定资产，可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，对于上述行业的小型微利企业，在2015年1月1日后新购进的研发和生产经营公用的仪器、设备，单价不超过100万，一次性计入当期成本费用，超过100万元的，缩短折旧年限或加速折旧.企业会计准则规定，企业可通过年限平均法、工作量法、加速折旧法计提固定资产折旧，在固定资产加速折旧企业所得税政策的规定中，可以采用一次性计入当期成本费用、缩短折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法来加速折旧.那么不同的折旧方法对企业经济效应有何影响呢？假设某汽车制造业满足财税文件规定的2015 年1月1日新购进的固定资产共计600万，折旧年限为6年，预计无净残值，资本成本率为8%，所得税税率是25%.对于缩短会计年限，设缩短后的折旧年限为4年.在上述各种折旧方法中，可以看出，将固定资产的折旧一次性计入当期的成本费用是最优的税收优惠，所减少的企业税收折现值最大（税前现金流增加现值555和税后现金流增加现值138.75），在当期实现资金的回流，为缺少资金的企业提供保障（但一次性计入仅限于该汽车制造行业中的小型微利企业，在2015年1月1日后新购进的研发和生产经营公用的单价不超过100万的仪器设备，或是持有的单价不超过5000元的固定资产，如办公设备），其次是缩短折旧年限（税前现金流增加现值496.5和税后现金流增加现值124.13）、加速折旧方法、直线法（税前现金流增加现值462和税后现金流增加现值116）.企业确认折旧的时间越早，在计算应纳税所得额时计入成本中的金额就越多，在前期企业利润会降低，企业就可以少缴纳所得税，为企业提供更多的现金流，以支持设备更新换代，加速技术革新.5.1 公司成立简介以及经营范围公司是由江苏太平洋精密锻造有限公司依法整体变更设立的股份有限公司.江苏太平洋精密锻造有限公司以截至2009年12月31日的净资产166，950，072.61元中的7，500万元折合为股份公司的股本，折合股本后其余的91，950，072.61元计入股份公司的资本公积（股本溢价），整体变更设立股份公司.其经营范围主要是精密锻件、精密冲压件、成品齿轮、精密模具、差速器总成和离合器总成及其零件的设计、制造、销售；精锻、精冲工艺CAD/CAE/ CAM系统研发；自营和代理各类商品及技术的进出口业务.属于汽车制造行业，满足财税〔2015〕106号所提及的四个领域重点行业之一.5.2 公司经营成果以及财务分析根据精锻科技披露的2015年半年度财务报告，我们可以对该公司的财务进行分析. 利润表中，营业收入比去年同期增加49592000元，同比增长16.72%，营业成本比去年同期增加29560000元，同比增长16.22%，符合收入与费用的配比原则.利润比去年同期增长10.36%，所得税费比去年增加了23.89%，说明企业处于盈利增长阶段，所得税费也随之增长.现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额比去年增长了33.68%，投资活动产生的现金流量净额比去年减少了26.12%，企业减少了投资.投资活动现金流出全部用于购建固定资产，比去年减少26.78%，说明企业重视对固定资产的投资.对比2008年至今的现金流量表，从变化趋势来看，自2012年开始，企业新购建固定资产呈现波动状态，但每年用于购买固定资产的现金流支出均较为稳定.筹资活动产生的现金流量同比增加8.81%.从筹资活动现金流量变动情况的角度，企业进行了一定的融资，而企业减少了固定资产的购建，可见企业需要资金进行固定自产的投资.2015年上半年度企业存货周转率1.4641次，低于标准值3，说明存货转换为现金或应收账款的速度较慢，应收账款周转率2.3661，低于标准值3，说明营运资金呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力.企业获取现金的能力较低，资金变现能力较差.综上所述，精锻科技股份有限公司每年新增固定资产，固定资产的更新较快，因此需要对固定资产加速折旧，以尽快实现资金的回流，避免浪费；而且企业现金变现能力较差，如果存在资金链断裂问题，固定资产加速折旧的计提也可以为企业提供一笔现金流，应对生产经营中现金不足的状况.5.3 会计核算和税务核算筹划企业缴纳的所得税是依据税收利润计算的，企业的会计利润则是依据营业收入、营业成本、营业税金及附加、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入支出形成的利润总额，在此基础上，根据税法的规定，纳税调整.企业所有者的目标是利润最大化，因此，企业可以依据企业会计准则在会计核算上采用直线法摊销折旧，而在税法核算上采用加速折旧法，这样不仅可以满足管理上的要求，还可以为企业提供一笔“无息贷款”，为企业节税.精锻科技股份有限公司2015年新增的固定资产达8275万（=112409-104134），依据财税〔2015〕106号规定，企业可采取缩短折旧年限或加速折旧的方法.由于企业正处于筹资阶段，且获取现金能力较差，又要进行对固定资产进行投资，故建议企业对新构建的这部分资产在税法核算上采用缩短折旧年限的加速折旧方法，为使得企业的利润仍处于稳步上升的状态，因此在会计核算上采用直线法摊销，以稳定企业利润，满足投资者、债权人和经营管理者的利益需求.对于企业持有的不超过5000元的固定资产，一次性计入当期成本费用，以及时收回现金缩短投资回收期，尽快收回的投资又可以运用于企业研究与开发，购买新型的固定资产设备，实现技术积累，从而增强自主创新能力.〔1〕编辑部．我国固定资产折旧新政的现实意义——《固定资产加速折旧企业所得税政策》解读综述［J］．新会计，2015年，74卷（期）∶21-21.〔2〕胥敏，张玉红．加速折旧法对企业利润及所得税的影响［J］．合作经济与科技，2014，484（期）∶80-80.〔3〕赵美娜．新政策下固定资产加速折旧对企业的影响研究［J］．会计之友，2015，6（期）∶56-57.〔4〕周伟．新政策下固定资产加速折旧对制造型企业的具体影响分析［J］．中国市场，2015，840（期）∶181-181〔5〕刘梦圆．固定资产加速折旧对企业经济效应的影响［J］．市场研究，2015，7（期）∶113-113.〔6〕岑文静，王钎宇．固定资产加速折旧政策对企业所得税的影响——以西安航空动力股份有限公司为例［J］．财会月刊，2015，16卷（期）∶75-76.。

固定资产加速折旧例题

（一）四大行业2015年新购进固定资产，税会均采取加速折旧方法。

例1、A企业属于日化产品制造业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。

该设备会计加速折旧后折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析：A企业属于轻工行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。

该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。

A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表。

2015年10月1日后的预缴纳税申报时，需要填写国家税务总局《关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）的附件1《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。

此例中法定最低折旧年限为10年，当季税收正常折旧额为360÷10÷4=9万元，本期加速折旧额为360÷6÷4=15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。

固定资产加速折旧(扣除)明细表(万元)金额单位: 人民币元(列至角分)（二）四大行业2015年新购进固定资产，会计上未采取加速折旧方法，税收上采取。

例2:B企业属于汽车制造企业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。

该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。

分析：B企业属于汽车制造企业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。

该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。

固定资产折旧税会差异调整案例分析

固定资产折旧税会差异调整案例分析固定资产折旧税会差异调整案例分析在企业所得税汇算清缴时，有关固定资产折旧的问题，纳税人除了要关注加速折旧新政外，还要关注因《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》导致的纳税调整规则的变化。

同时，由于现行税法对固定资产分类规定了最低折旧年限，而财务会计制度对此没有具体规定，因此，税会差异在所难免。

在税收征管实务中，如何处理此类税会差异？本文通过两个案例加以解析。

案例一宏利公司2016年12月购置价值15万元的电脑等电子设备并开始使用，2016年1月开始以直线法计提折旧，预计残值6000元，会计折旧年限定为2年，2016年～2016年已提折旧144000元；而按照税法规定，电子设备的折旧年限最低为3年，2016年～2016年允许税前扣除折旧共96000元，每年产生的24000元税会折旧差额，2年相应调增应纳税所得共48000元。

宏利公司会计折旧年限为2年，税收折旧年限3年，会计确定的折旧年限短于税法规定的最低年限，那么该公司应当在会计确定的折旧年限内，每年就会计折旧大于税法允许扣除的折旧的差额调增应纳税所得额。

该部分调增的差额该如何处理呢？解析：29号公告规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

案例一列表按照企业会计准则规定，由于其2016年和2016年已经提足该项固定资产的会计应计折旧额144000元，不论能否继续使用，均不再计提折旧。

虽然在剩余的税收折旧年限已没有会计折旧，但按照税法“企业实际发生的与取得应税收入相关的、合理的成本、费用准予在税前扣除”的规定，因其2016年和2016年所提会计折旧已实际进行了会计处理，并已将该部分税会差异48000元按税法规定进行了纳税调增，因此，应当以继续计提折旧的方式，将该两年纳税调增的48000元折旧在2016年按税法规定进行纳税调减。

固定资产加速折旧申报填报说明及案例

金额单位:人民币元(列至角分)填报说明一、适用范围1.本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号，以及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。

2.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。

3.本表主要任务：一是对税法上采取加速折旧，会计上未采取加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行纳税调减。

本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。

二是对于税法、会计都采取加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。

当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，该项固定资产不再填写本表，当期数据按实际数额填报，年度内保留累计数。

主要包括以下情形：（1）会计采取正常折旧方法，税法采取缩短折旧年限方法，按税法规定折旧完毕的。

（2）会计采取正常折旧方法，税法采取年数总和法或双倍余额递减法方法的，税法折旧金额小于会计折旧金额的。

上述（1）、（2）情形，填写第8列、13列“会计折旧额”，第10列、15列“税收加速折旧额”，第11列、16列“纳税调整额”。

（3）会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产填报第9列、第14列“正常折旧额”，第10列、15列“税收加速折旧额”，第12列、17列“加速折旧优惠统计额”，当税法折旧金额小于按会计折旧金额时，不再填写本表。

二、有关项目填报说明（一）行次填报根据固定资产类别填报相应数据列。

本表共13行，分为三大类项目：重要行业固定资产、其他行业研发设备、允许一次性扣除的固定资产。

1.第1行“一、重要行业固定资产”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业的纳税人，按照财税〔2014〕75号文件规定，对于2014年1月1日后新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。

固定资产计提折旧案例分析

（100-5）/ 5 = 19万元
影响
每年计提的折旧额为19万元，将减少企业的利润，同时也减少了企业的应纳税所得额。
案例二：某高新技术企业采用加速折旧法
01
概述
某高新技术企业购买了一台新的研发设备，价值200万元，预计使用寿命为3年，残值为20万元。该企业采用加速折旧法计提该设备的折旧。
03
02
折旧额计算
04
计算方法
加速折旧法是一种折旧计算方法，其基本公式为：第一年折旧额=（固定资产原值-残值）/ 使用年限
（200-20）/ 3 = 60万元。第一年计提折旧60万元。第二年计提折旧（200-60-20）/（3-1）=50 万元
影响
第一年计提的折旧额为60万元，将减少企业的利润，同时也减少了企业的应纳税所得额
工作量法
每工作量折旧相等，对企业特定工作量影响较小，但若企业工作量波动较大，则会影响企业利润和所得税。
双倍余额递减法
初期折旧额较高，后期折旧额较低，使企业前几年能够获得更多的税前扣除，减少所得税支出。
不同行业对折旧方法的选取因素
制造业
01
机器设备更新换代快，采用直线折旧法或双倍余额递减法可加
详细描述
直线折旧法假定固定资产在使用年限内的磨损是均匀的，按照固定资产的原始成本和预计使用年限计算折旧额。在直线折旧法下，每年的折旧额是相等的。
加速折旧法
总结词
加速折旧法是一种鼓励企业投资、减轻税负的计提折旧方法，前期计提的折旧较多，后期计提的折旧较少。
详细描述
加速折旧法适用于更新换代较快的固定资产，由于这些资产在使用初期磨损较大，所以采用加速折旧法可以加快固定资产的收回速度。在加速折旧法下，固定资产的成本在使用年限内按照递减的速率进行分摊。

固定资产加速折旧示例

元
借：管理费用 960
贷：累计折旧 960
2015年1-6月计提折旧额80×6=480元
借：管理费用 480
贷：累计折旧 480
2015 年 6 月末该项固定资产折余价值为
4800-960-480=3360元，于2015年7月一次性计入管理费用。
借：管理费用 3360
贷：累计折旧 3360
2
解析：会计与税法处理一致
会计处理上在7月份将折余价值直接计入管理费用，税
收处理上在2015年第3季度企业所得税申报时一次性在税前
扣除。
（一）会计处理：
购入固定资产时：
借：固定资产
4800
应交税费－应交增值税（进项税额）816
贷：银行存款等
5616
2014年1-12月计提折旧，年折旧额=4800÷5÷12×12=960
1.会计上已经一次性计入当期费用，因此以后各期无需进行账务处理。
2.在填报季度报表《固定资产加速折旧（扣除）明细表》时：
由于本期税收和会计上均不计提折旧，累计折旧不变，因此在第12行中，本期数据均填报零，同时，为了简化处理，当年以后季度申报时，《固定资产加速折旧（扣除）明细表》相关行次第4列、第6列、第7列、第14列、第15列、第17列均与当年度第一次享受优惠填报数据保持一致。
本期累计
本期累计
本期累计
（扣除）额（扣除）额
行次
项目
折旧折旧
折旧折旧
原
原
折旧折旧
折旧折旧
折旧折旧
原
原
正
值（扣（扣值（扣（扣原值（扣（扣值（扣（扣值（扣（扣原值常加速正常加速

固定资产加速折旧填报案例

固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例）案例一:会计和税收均采取加速折旧方法。

以直线法为例，会计折旧年限等于税收规定的最低加速折旧年限。

例1：甲企业属于仪器仪表制造业，2015年9月购进一台全新的生产设备并投入使用，价值360万元，在2015年10月开始计提折旧。

会计上折旧年限为6年，税法上规定的最低折旧年限为10年，暂不考虑固定资产的净残值。

填报分析：甲企业属于六大行业，其2014年1月1日以后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为6年，与会计折旧年限一致。

甲企业从2015年第四季度预缴申报起每个季度申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)明细表》，在税法折旧小于正常折旧后，年度内预缴保留累计数和原值，本期不再填写。

由于该设备的会计折旧与税收折旧金额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。

数据计算分析：1.第5列本期“税收折旧（扣除）额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。

3600000÷6年÷4季=1500002.第6列累计“税收折旧（扣除）额”：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。

因该企业是2015年9月购入固定资产，应在2015年第四季度开始折旧，所以累计折旧额应等于第5列本期数：150000×1季=1500003.会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产填报第9列、第14列“正常折旧额”，第10列、15列“税收加速折旧额”，第12列、17列“加速折旧优惠统计额”，据此统计优惠政策情况。

4.“正常折旧额”：会计和税收均加速折旧，为统计企业享受优惠情况，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额。

第9列本期数：3600000÷10年÷4季=90000；第14列累计数：90000×1季=900005．本期“加速折旧优惠统计额”：会计和税收均加速折旧，填写加速折旧优惠的数据。

固定资产折旧计提调整案例

• 根据规定，固定资产旧应按其原值进行计算，其税会差异在年度汇算清缴申报表附表九反映；相应计提的减值准备，在年度汇算清缴申报表附表十反映。
• 综上所述，对企业2008年度以来的固定资产折旧情况作了清理。由于该公司历年都是亏损，所以调整了其历年的亏损额。 • 即，2012年度由亏损8,933,783.48元调整至盈利5,221,510.57；累计可弥补亏损由原来的268,902,366.76元调整至 258,270,716.48元，累计减亏1063万元。
• 在本次后续管理中，异常情况描述如下：该企业年度企业所得税汇算清缴填报“固定资产折旧纳税调增金额”为：0元，该企业年度企业所得税汇算清缴填报“固定资产折旧纳税调减金额”为：13944210.81元，请按照后续管理操作指引的要求审核、处理。
• 经核，该公司2008年开始生产经营。由于筹建期购入的部分固定资产，在生产经营期不再使用，该公司计提了相应的减值准备。在计提固定资产折旧时，该公司直接按其净值进行计算。由此，导致年度汇算清缴申报表附表九有较大金额的固定资产折旧纳税调减。
固定资产折旧调整案例
• 中微半导体设备有限公司，注册类型中外合作经营企业（非国有控股），经营范围：研发薄膜制造设备和等离子体刻蚀设备、大面积显示屏设备、真空镀膜设备及其他半导体关键设备，提供相关的技术咨询和售后服务，筹建生产以上设备，销售自产产品。2004年5月成立。目前企业所得税税率为25%，不享受税收优惠。

固定资产计提折旧案例分析

03
企业应加强固定资产的管理和维护，及时进行技术更新和改造，以提高固定资产的使用寿命和价值。
04
在通货膨胀较严重的情况下，企业可以考虑采用一些特殊的折旧方法，如加速折旧法，以更好地反映固定资产的真实价值。
THANKS
谢谢您的观看
案例分析
某企业购买了一台新设备，价值100 万元，预计使用年限为10年。根据税法规定，该设备的折旧年限不得低于 5年。因此，该企业应按照10年或5年的折旧年限计提折旧，具体取决于税务机关的认定。
残值率的确定
残值率
残值率是指固定资产在使用期满后的剩余价值比率。在确定残值率时，需要考虑资产的性质、市场价值和使用状况等因素。
简单易行，便于理解，但未考虑固定资产实际使用情况。
详细描述
直线法假设固定资产在预计使用年限内均匀磨损，因此每年计提的折旧额相等。这种方法计算简单，易于理解，但忽略了不同期间固定资产的实际使用状况，可能导致折旧计提不准确。
工作量法
总结词
适用于按工作量计提折旧的固定资产，如运输工具。
详细描述
工作量法根据固定资产的实际工作量计提折旧，通常适用于那些在使用期间磨损程度与工作量成正比的固定资产，如运输工具。这种方法能够更准确地反映固定资产的实际损耗情况。
筹资活动现金流量
折旧费用与企业筹资活动现金流量无直接关联。
06
结论与建议
结论
固定资产计提折旧是企业财务管理中的重要环节，通过合理计提折旧，能够客观反映固定资产的价值消耗，为企业的
成本核算、经营决策提供依据。
在案例分析中，我们发现不同折旧方法对企业的财务状况和经营成果产生不同的影响，因此选择合适的折旧方法对于
案例分析
某企业购买了一辆汽车，价值20万元，预计使用年限为5年。根据市场调查，该型号汽车的二手车残值为10万元。因此，该企业应按照20%的残值率计提折旧，即每年折旧

加速折旧账务处理实例

加速折旧账务处理实例加速折旧法，是一种固定资产折旧计算的方法，其特点是固定资产使用前期提取折旧多，使用后期提取折旧逐年减少。

下面是一个简单的加速折旧账务处理实例：例1：某公司于2023年1月购入一台机器，成本为100,000元。

该机器预计使用寿命为5年，预计残值为20,000元。

方法一：直线法年折旧额 = (成本 - 残值) / 预计使用寿命 = (100,000 - 20,000) / 5 = 16,000元方法二：双倍余额递减法第一年折旧额= 2/5 × (成本 - 残值) = 2/5 × (100,000 - 20,000) = 32,000元第二年折旧额= 2/5 × (成本 - 已折旧额 - 残值) = 2/5 × (100,000 - 32,000 - 20,000) = 19,200元第三年折旧额= 2/5 × (成本 - 已折旧额 - 残值) = 2/5 × (100,000 - 32,000 - 19,200 - 20,000) = 12,480元第四、五年折旧额 = (成本 - 已折旧额 - 残值) / 2 = (100,000 - 32,000 - 19,200 - 12,480 - 20,000) / 2 = 8,320元例2：若上例中机器的预计使用寿命为3年。

方法一：直线法年折旧额 = (成本 - 残值) / 预计使用寿命 = (100,000 - 20,000) / 3 = 33,元方法二：双倍余额递减法第一年折旧额= 2/3 × (成本 - 残值) = 2/3 × (100,000 - 20,000) = 66,元第二年折旧额 = (成本 - 已折旧额 - 残值) / 2 = (100,000 - 66, - 20,00) / 2 = 11,元第三年折旧额 = (成本 - 已折旧额 - 残值) / 1 = (10。

固定资产加速折旧案例及填报分析

固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。

二者表间关系：主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。

以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。

案例一：案例类型：5000元以下的固定资产的填报(会计不加速，税收一次性税前扣除)某企业属于小规模纳税人，企业所得税按季度申报。

2014年10月购进电脑4台，每台单价4000元，合计16000元。

该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为3年，残值为0。

2015年9月底，该固定资产帐面累计计提折旧4888.84元，余额为11111.16元，企业前期并未就这4台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问2015年10月预缴申报时如何填报附表2？填报分析：1、根据填表说明：税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表2填报范围，本例税法一次性将净值税前扣除；次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表2。

2、填报过程：会计月度折旧额16000/3/12=444.44，企业至2015年第三季度未累计已提折旧额444.44*11（14年2个月，15年9个月，共计已提取11个月的折旧）＝4888.84，余额（即税法一次性要扣除部分）为16000（原值，填入第4、7列）－4888.84＝11111.16。

企业第3季度会计折旧额444.44*3＝1333.33（填入第8列），按税法规定的第3季度折旧额应为1333.33+11111.16=12444.49（第三季度折旧额+需要一次性税前扣除的余额，填入第5、6、10、15列），2015年1至9月累计会计折旧444.44*9＝3999.96（填入第13列），本期会计折旧与税收折旧差异12444.49－1333.33＝11111.16（填入11列），本年累计会计折旧与税收折旧差异12444.49－3999.96＝8444.53（填入16列）。

固定资产法律案例分析(3篇)

第1篇一、案件背景某公司（以下简称“原告”）为一家从事生产制造的企业，于2018年5月与某设备供应商（以下简称“被告”）签订了一份《设备购置合同》（以下简称“合同”）。

合同约定，被告向原告供应一台价值人民币100万元的数控机床，用于原告的生产线升级。

合同签订后，原告按约定支付了设备款项，但被告未能按时交付设备。

经过多次协商，双方未能达成一致意见，原告遂向法院提起诉讼，要求被告履行合同，交付设备，并赔偿因其违约造成的损失。

二、争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下几个方面：1. 被告是否构成违约？2. 原告的损失如何计算？3. 原告是否有权要求被告赔偿损失？三、案例分析（一）被告是否构成违约根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

”在本案中，被告未能按照合同约定的时间交付设备，已经构成违约。

（二）原告的损失如何计算根据《中华人民共和国合同法》第一百一十四条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担损害赔偿责任。

”原告因被告的违约行为遭受的损失主要包括以下几方面：1. 直接损失：原告已支付给被告的设备款项人民币100万元。

2. 间接损失：因设备未能按时交付，导致原告生产线无法正常运转，造成的生产损失。

3. 潜在损失：因设备未能按时交付，导致原告错过市场机遇，造成的潜在收益损失。

对于原告的损失计算，法院应根据实际情况，综合考虑原告的损失与被告违约行为之间的因果关系，以及被告的过错程度等因素，合理确定赔偿金额。

（三）原告是否有权要求被告赔偿损失根据《中华人民共和国合同法》第一百一十三条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任。

”在本案中，被告的违约行为给原告造成了损失，因此原告有权要求被告承担赔偿责任。

四、法院判决经过审理，法院认为被告未能按时交付设备，已构成违约，应承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。