浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计

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基层审计机关开展政府投资项目绩效审计的思考

基层审计机关开展政府投资项目绩效审计的思考作者：蔡传福来源：《理财·经论版》 2016年第9期政府投资建设项目绩效审计是指对政府投资建设项目的决策、投资、管理、效果进行审计，评价项目的经济性、效率性、效果性，促进政府投资项目规范管理、提高效益，并为宏观经济服务。

近年来，基层审计机关积极探索开展政府投资建设项目绩效审计，并取得了一定的成绩，但从审计实践看，还存在着一些问题，制约了政府投资建设项目绩效审计的开展。

新形势下，如何加强政府投资建设项目审计监督，推进政府投资建设项目绩效审计，实现政府投资建设项目的审计全覆盖，是审计人员必须思考的现实课题。

一、政府投资项目绩效审计存在的主要问题（一）绩效审计观念落后一是缺乏科学的审计理念。

一些审计人员不适应新形势固守传统的审计思维定式，对开展绩效审计有畏难情绪。

二是审计方法落后。

目前开展的政府投资绩效审计项目，大多数属于竣工决算的事后审计，忽视了事前介入、事中和事后的全程跟踪审计。

三是审计处理滞后。

由于绩效审计是事后审计，发现和处理的问题往往是“马后炮”，很多损失浪费甚至犯罪问题已经既成事实，审计难以“防控”。

四是审计环境不佳。

社会公众对绩效审计不了解，政府领导对绩效审计结果不重视。

（二）审计力量不适应当前，审计工作越来越受到社会各界的广泛关注。

审计工作面广、量大、人员少是县级审计机关共同面对的尖锐矛盾。

特别是投资效益审计关注的内容更多、更广、更全面，需要更多的审计时间和投入更大的审计成本，这一矛盾显得尤为突出，困扰着基层审计机关在投资效益审计方面取得更多成效。

（三）审计人员能力不适应绩效审计要求审计人员必须具有较高的专业水准，较宽的知识结构，较准的判断力和综合研究分析能力，但目前基层审计队伍还不能适应绩效审计发展的需要。

一是缺少的是具有工程造价、经济学、社会科学、法律、计算机方面的复合型人才。

二是政府投资绩效审计因各地区经济发展水平的差异，使得审计人员的知识结构发展极不平衡。

浅议基层审计机关政府投资转型

浅议基层审计机关政府投资转型浅议基层审计机关政府投资转型摘要： 2017年，全国人大法工委在对中国建筑协会的（《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》（法工备函〔2017〕22号）中，指出审计机关不能参与项目管理工作，不能“以审代结”，从而对审计的职能职责进行了限定。

2019年，审计署颁发了审办投发〔2019〕59号文件，明确提出要杜绝“以审代结”。

各级地方政府也陆续出台了相关文件，要求依法履行审计职责，规范政府投资行为，提高投资审计监督质量，切实防范投资审计风险。

然而笔者在近几年参加的县级书记、县长经济责任审计时发现，大部分县区政府仍存在以各种方式打擦边球，要求审计机关参与项目实施阶段的管理，以审计结论做为最终的结算依据。

本文首先从国家相关规定阐述了政府投资审计的定义、范围、审计的主要方式，以及项目管理与审计监督的区别，分析审计监督参与项目管理、以审计结论为结算依据的弊端，浅议政府投资转型的必要性。

并根据工作经验提出如何转型的方式方法。

关键词：政府投资审计规范政府投资审计行为转型一、引言在2017年以前笔者工作市管辖范围内大部分县政府直接以文件、会议、合同约定的方式要求以审计结论为结算依据，在建设单位及财政评审部门未对施工单位送审结算未进行审核的情况下由审计部门直接介入并以审计结论为结算依据，由审计部门代行建设单位、财政评审部门的结算审核职能。

2017年，全国人大法工委在对中国建筑协会的（《关于对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定提出的审查建议的复函》（法工备函〔2017〕22号）中，指出审计机关不能参与项目管理工作，不能“以审代结”，从而对审计的职能职责进行了限定。

2019年，审计署颁发了审办投发〔2019〕59号文件，明确提出要杜绝“以审代结”。

湘委审[2020]2号文件第12条规定：投资项目概（预）算执行审计，审计前项目应完成工程结算；投资项目竣工结算审计，审计前项目应完成工程结算和竣工结算报表的编制，实质上明确了先结后审，这与审计主要承担监督的职能定位是一致的。

浅谈如何开展政府投资建设项目审计

理论探讨5.超范围、超标准扩大支出。

根据《行政单位财务规则》的规定“行政单位的支出，应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，保证人员经费和单位正常运转必需的开支，并对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。

行政单位用于职工待遇方面的支出，不得超出国家规定的范围和标准”，但有的乡镇发放奖金，补助，报销非预算单位票据，业务招待费超支。

6.国有资产管理不规范。

一是固定资产总账和明细账账面和实物不相符，有的单位甚至没有固定资产的明细账和固定资产卡片；二是对已竣工交付使用，未办理决算手续甚至已办理决算手续房产没有作为固定资产登记入账；三是乡镇国有资产出让或承包经营权时，以党政会议研究代替公开招投标和拍卖，违规处置国有资产现象比较严重。

7.内部控制制度执行不力、财务支出有待规范。

从审计情况来看，正常的财务管理制度，如现金管理制度、会审会签制度、财产物资管理制度、公务接待制度、出差管理制度、大额费用审批制度等，乡镇基本上都已建立，问题是有的乡镇只是把制度写在纸上、落实在口头上，形同虚设，执行不力、监管不严。

一些乡镇管理制度松懈，权力缺乏制约，对主要领导财务审批权限约束不够，公车运行费、公务接待费等消费性支出无预算、无计划、无标准，支出越来越大，且手续有的不健全，难免存在漏洞，也容易导致腐败的产生。

二、对策与建议1.加强预算管理，提高财政管理水平。

一是乡镇财政在年初预算时，要严格执行《预算法》，明确收支项目、划清收支范围。

在支出项目的安排上，留有余地，不留“缺口”。

同时对该收的税款及时、足额收取，以发挥预算的统驭功能。

二是要严格按照《预算法》的规定和乡镇人民代表大会批准的预算执行。

乡镇人大要加强对乡镇财政预算编制、执行和决算的监督，硬化预算约束，维护预算的严肃性。

预算一旦经乡镇人民代表大会审查批准，不得随意调整和变化，确需调整变化的，应依法提请乡镇人大审查批准，以实现预算管理的科学化和法制化。

三是乡镇财政还要建立财政资金分配、使用和管理全过程的监督约束机制，做好财政资金的跟踪问效工作，加强财政资金使用的绩效分析，促进财政支出效益的最大化，提高财政资金的使用效益。

浅析基层审计机关应如何推进绩效审计

浅析基层审计机关应如何推进绩效审计李锦红河州审计局【摘要】绩效审计是现代审计工作发展的方向，具有专业性、综合性、分析性和前瞻性。

绩效审计项目往往既涉及宏观、微观等不同层次，又涉及诸多专业领域，加之绩效评价缺乏明确的标准等特点，使该项审计工作潜在风险较大。

本文阐述了当前基层审计机关开展绩效审计工作存在的主要问题并对如何提高绩效审计质量进行了重点探讨。

【关键词】绩效审计存在问题对策探讨一、绩效审计的概念及在我国的发展绩效审计是指对被审计单位（项目）管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。

这里的“有效性”主要包括四个方面：经济性、效率性、效果性及合规性。

《审计署２００８至２０１２年审计工作发展规划》提出到２０１２年，每年所有的审计项目都开展绩效审计的目标，同时规划提出要用５年的时间建立起符合中国实际的绩效审计方法体系。

至此，绩效审计在我国有了明确的发展时间表，开始步入了快车道。

二、基层审计机关实施绩效审计存在的主要问题笔者作为一名基层审计工作者，近年来参与了一些绩效项目的审计。

发现基层审计机关开展绩效审计工作，暴露出一些亟待解决的问题。

一是审计人员知识结构、专业技能跟不上绩效审计的要求。

绩效审计内涵丰富，审计目标的多元、复杂，对审计人员的知识结构、专业技能和综合素质，对审计方法和技术手段等都提出了更高的要求。

而基层审计机关普遍存在人少事多，工学矛盾突出的问题，职工缺少学习培训的机会，现代审计技术方法和计算机审计的推广应用相对滞后，审计人员的知识层次、知识结构与开展绩效审计的要求还有差距，审计证据收集及审计定性难度加大等。

二是传统的审计思路和方式方法不能适应工作的开展。

传统的财政财务收支审计，主要是审查资金的来龙去脉、违规违纪金额、制度建立和执行情况。

我们所进行的财政财务收支审计都是重在揭露问题。

查出违纪违规行为，审计思路还停留在原有的财务收支审计上，对如何把握绩效审计缺乏科学、宏观、精确的定位，在绩效审计的目标、内容、切入点、评价指标等方面还有分歧。

基层审计机关如何搞好绩效审计

加大对权利的制约监督、规范工程建设运营机制、从经济学、管理学中引入目标管理、全面质量管理等现代管理科学技术，做好公共：工程绩效审计的基础性工作，这样才能够有效发挥作
用好的书面和口头表达能力等。还应具备审计所需的专门技能和资质，并能够有效地进行社会交流沟通
有适当的问责权。
２制定审计准则，规范审计行为。与传统的财务收支审、
计比较，公共工程投资绩效审计有其复杂性，它融合了多个学
科和专业，涉及到多个领域，审计的内容和方法也有别于传统的财务审计，因此，在开展公共投资项目绩效审 ‘ ，必须要时有专门的准则。我国公共工程绩效审计的开展，需要建立以质量控制和风险控制为核心的政府绩效审计准则体系和审。指南。绩效审计准则的内容，不仅包括传统的现场作业准则、审计报告准则等内容，还应当明晰审计目标和审计重点，确定绩效评价标准范围、绩效审计质量控制准则、并适当规定审汁公告制度和审计责任追究制度等内容。其次，审计准则应当对审计责任和管理责任的区分做出明确的规定。这样，一方面，能够规范审计行为，降低审计风险，以及在发生审计争议的情况下，保护审计人员的利益；另 … 方面，能够给公共工程绩效审计尽可能地创造良好的审计环境氛围。３开发人力资源，增强审计队伍业务素质。公共Ｔ程绩、效审计是一种以信息为基础的审计活动，专业知识在其中ｒ据核心位置。这就要求审计人员必须具有熟练的专业技能，以胜任工作任务。开发利用审计人力资源的主要途径包括：一是健全审计机关的聘用机制，招聘合格的专业人员，以调整审计机关总体人力资源结构。一个合格的审计人员应该具有调查或评估方面的经历，并有一定的分析能力、对新事物或新概念的接

基层审计机关推进绩效审计的思考

审计目标
评估教育项目的资金使用效益、教育资源利用效率、公共服务效果等方面，为改进管理和提高绩效提供参考。
审计结果
发现了一些管理漏洞和绩效问题，如预算执行不规范、部分项目进度缓慢、教育资源利用不充分等，同时也提出了一些改进建议。
案例三：某市交通局的绩效审计
审计背景
审计目标
审计内容
审计结果
某市交通局为了提高公共交通资金使用效益和交通公共服务水平，开展了一场全面的绩效审计。
基层审计机关推进绩效审计的思考
2023-11-08
目录
• 绩效审计概述 • 基层审计机关推进绩效审计的现状 • 基层审计机关推进绩效审计的策略 • 基层审计机关推进绩效审计的案例分析 • 基层审计机关推进绩效审计的展望与建议
01
绩效审计概述
绩效审计的定义与特点
绩效审计的定义
绩效审计是指审计机关对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行审计，以评估其资源利用效率、管理效果和项目实施效果。
强化绩效审计结果公开透明
通过公开绩效审计结果，增强公众对政府工作的了解和监督，促进政府改进工作方法和提高服务质量。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
推动绩效审计结果整改落实
建立健全绩效审计结果整改机制，确保发现的问题得到及时整改，并追究相关人员的责
任。
感谢您的观看
THANKS
04
基层审计机关推进绩效审计的案例分析
案例一：某市卫生局的绩效审计
审计背景
某市卫生局为了提高公共资金使用效益和公共服务水平，开展了一场全面的绩效审计。
审计目标
评估卫生局的资金使用效益、资源利用效率、公共服务效果等方面，为改进管理和提高绩效提供参考。

基层审计机关在政府投资项目绩效审计中的实践与思考

、
明确审计必要性
１社会公众参与监督的需要。审计机关从独立的第三者的角度，、
量具体化．审计人员容易理解和掌握，于实际操作。使便３注重项目前、、管理，善审计内容。、中后完
审计广角
基层审计机关在政府投资项目绩效审计中的实践与思考
舟山市普陀区审计局陈文勇
近年来，随着经济的快速发展，政府用财政资金直接或间接投资
兴建的工程项目日益增多，资审计任务也日趋繁重。基层审计机关投在积极开展政府投资项目绩效审计中，值得关注如下几个问题：应
（）重前期决策机制。注承担决策咨询、行性研究的各种中１注关可介机构是否具备必需的资质和资格，目决策是否科学，序是否合项程法、规、开．项审批手续是否完整，无存在先决策后论证以及合公各有弄虚作假、整为零等违反程序的问题。决策时，金筹措是否落实。化资（）２注重项目管理过程。是在项目招投标中，点关注招投标的一重实际效果．查有无招投标流于形式的问题。于不按规定招标、接检对直
一
２深化审计方案，重可操作性。、注

浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计

浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计浅析基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计思想汇报/sixianghuibao/1 绩效审计的含义、特点1.1 绩效审计的含义绩效审计是财务审计的扩展和深入，是指审计机关对被审计单位管理和使用公共资源的经济性、效率性和效果性进行监督、鉴证和评价，提出改进建议，促进其加强管理、提高效益的一种独立性的监督活动。

1.2 绩效审计的特点（1）内容的广泛性。

绩效审计不仅涉及建设单位财务收支及管理情况，而且涉及项目决策、设计、招投标、采购、概预算及建成后的运行情况以及与建设项目有关的各项活动。

（2）标准的多重性。

绩效包括经济效益、社会效益、环境效益和生态效益，不同行业有不同评价指标，既有定性指标也有定量指标，既有时期指标又有时点指标。

（3）过程的持续性。

政府投资项目建设周期长、建设程序多、流转环节多，其绩效必须经过较长的时间或连续的过程才能体现出来，短期内效果体现不明显。

（4）方法的灵活性。

根据不同的审计对象和审计目标，采用不同的审计方式，既可对整个项目进行绩效审计，也可对项目的某一环节、某一过程进行绩效审计，如事前、事中、事后审计，全过程跟踪审计。

（5）对象的本文由收集整理复杂性。

绩效审计涉及多领域、多专业、多学科，审计对象不同，审计内容及评价标准也不同。

开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/2 政府投资项目绩效审计的内容由于政府投资项目建设环节多、建设程序复杂，仅审查其决策程序的规范性，资金使用的合规性、合法性是不够的，因此绩效审计要渗透到建设项目的各个阶段、各个环节，根据相应指标进行分析评价。

现从项目决策、建设准备、建设实施、竣工验收和投入运行5个方面加以探讨。

（1）项目决策审计。

一是审查立项决策的科学性、正确性，具体审查项目是否进行了充分的、必要的可行性研究，可行性的内容是否齐全，深度是否达到规定要求并满足设计的需要；二是审查项目决策、勘察、规划、设计各阶段的审批程序是否规范、有效，能否在保证质量的前提下有效控制项目的投资。

政府投资项目绩效审计方法浅析

政府投资项目绩效审计方法浅析作者：来明敏杨蓓来源：《财会通讯》2007年第04期一、审计方法的统计分析及优先序列排序本文选取深圳市审计局开展的七个典型的绩效审计项目：海上田园风光旅游区绩效审计、污水处理厂建设项目的绩效审计、深圳大学城的绩效审计、深圳市生活垃圾无害化处理的绩效审计、深圳市妇儿发展大厦的绩效审计、深圳市东湖医院的绩效审计以及深圳市危险处理处置设施项目的绩效审计等为案例的85卷档案(危险废物处理设施绩效项目尚未归档，不包括在内)，262份审计工作底稿进行绩效审计方法分析。

经分类、总结及统计分析，将其中绩效审计方法的使用次数排序分析情况列示于表1。

二、现有绩效审计方法在运用中的成功及不足现有绩效审计方法在运用中的成功之处有以下三点：(1)绩效审计方法在一般方法的基础上，更体现其多样性的特征。

从表l可以看出，在案例中出现的绩效审计方法共有16种，除较常使用的文件审阅、财务审计等一般方法外，还大量使用了调查、比较及统计分析等方法。

(2)绩效审计方法的组合使用都不是独立的，往往结合起来使用。

排序分析表显示，各种审计方法的使用总次数为595次，这说明在262份审计工作底稿中，每个审计事项并不是只使用一种审计方法，而是平均使用2.27次。

(3)绩效审计方法表现出与其他科学方法相融和的强烈趋势。

从表l可以看出，各类学科的分析方法已经运用于政府投资项目绩效审计中，如“管理分析”在被审计单位管理体制审查中的运用，“环境分析”在环保投资项目中的运用等等。

但现有绩效审计方法在运用中也存在不足。

(1)绩效审计在方法使用中还留有财务审计的痕迹。

从表1可以看出，财务分析的使用次数为61次，排在第四位。

特别是在对深圳市大学城绩效审计中使用最多的方法就是财务分析，整个项目都是围绕着管理经费和收支情况而展开，使该次审计偏离了绩效审计的目的，变成了以财务审计为主的审计调查活动。

(2)各科学方法在绩效审计中的使用还欠深入。

浅析政府投资项目绩效审计

浅析政府投资项目绩效审计作者：马健来源：《管理观察》2009年第36期摘要:如何开展政府投资项目绩效审计,已成为摆在我们面前的重要课题,本文就充分认识政府投资项目绩效审计的重要性和必要性、政府投资项目绩效审计的内容和重点做了初步的探讨。

关键词:政府投资项目绩效审计《审计署2008到2012年审计工作发展规划》提出:到2012年,每年所有的审计项目都开展绩效审计。

至此,绩效审计在我国有了明确的发展时间表,开始步入了快车道。

政府投资项目绩效审计是建立在审查投资项目真实性、合规性的基础上,依据国家法律、法规和政策规定对基本建设项目的经济性、效率性和效果性进行评价,重点突出项目建设的决策立项、建设管理及投产运营等环节问题的审计。

开展政府投资项目效益审计,是加强和改进部门预算管理的重要环节,是促进政府和有关单位调整投资结构、优化投资方向、加强投资管理、提高投资效益,最终为我国经济和社会的全面、可持续发展的政府监督活动服务的重要措施。

本文就政府投资项目绩效审计,作个粗浅的探讨。

一、充分认识政府投资项目绩效审计的重要性和必要性首先,政府投资项目绩效审计是落实科学发展观的必然要求。

科学发展中以人为本,全面、协调、可持续发展的深刻内涵,要求审计部门立足现有公共资源,促进最有效、最经济的使用和管理。

我国人口众多,人均所占有的自然资源较低,资源短缺严重制约着我国经济的发展。

要解决这个问题,最佳方式就是提高资源利用效率。

开展绩效审计,有助于提高决策水平,以最少的资源投入换取最大的经济收入,解决我国自然资源和财力不足的矛盾。

其次,政府投资项目绩效审计是现代审计事业发展的需要。

目前,美国国家审计总署和法国审计法院绩效审计分别占总审计额的85%和67%,加拿大审计长公署、英国审计署绩效审计也达40%。

在我国,审计机关成立二十多年来,社会主义市场经济体制不断完善,建筑市场逐步规范,建设单位管理水平日益提高。

面对新的形势和新的要求,适时将固定资产投资审计重点真实性和合法性转向合理性、效益性,即逐步过渡到政府投资项目的绩效审计,是当前摆在我们面前的一项迫切历史使命。

论基层审计机关开展绩效审计

４欠缺比较成熟的理论作指导，．评价指标不明确。当前，我国绩效审计的理论探讨尚存在一定的过程，还没有形成其具有中国特色、合中国实践的理论成适果。基层审计机关开展绩效审计目前既无可遵循的相关准则，无可参照的专业方法，无相对统一的评也更价标准。目前现有的评价指标体系中较为完善的只有针对财政、务收支审汁的财务评价指标，少绩效财缺审计所需的各类非财务指标。影响单位或项目绩效的因素复杂多变，之相应的绩效审计的评价指标必然与同样具有复杂性和不确定性。要制定适用的、于操便作的绩效评价指标体系，要各级审计机关进行长期需
基层审计市几关
一阮
审计署在《计署２０审０８至２１０２年审计工作发展
‘
构的矛盾也是开展绩效审计的又一大制约因素。
规划》中对我闲绩效审计的未来发展进行了明确规
３传统财政财务收支审计模式的影响，绩效审．对计认识不足。传统财政财务收支审计以真实、规、合合法为其特点。目前，于我国经济体制正处于转在由轨阶段，社会主义市场经济体制的各项规章制度还有待完善，济领域的违法违舰行为屡见不鲜，计经会信息中的弄虚作假、诈偷漏行为还比较普遍，实欺真性、法性问题在相当长的一个时期内，然是审计合仍机关要重点关注的内容；时，计人员限于自身责同审任，绩效审计的重要性认识不足，实际工作中大对在

基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计

基层审计机关如何开展政府投资项目绩效审计随着我国城镇化进程的不断深入，政府投资项目的不断加大，政府投资项目的成效如何也越来越受到人们的关注。

审计署在《2008年至2012年审计工作发展规划》中明确提出2012年所有审计项目都要开展绩效审计。

但是，由于各种原因，当前基层审计机关在对政府投资项目的审计过程中仍然停留在单一的造价审计，对于政府投资项目的绩效审计一直未进行有效的探索。

基层审计机关在开展绩效审计中面临的主要问题有哪些，应该如何开展绩效审计，成为投资审计人员亟需研究解决的课题。

一、基层审计机关开展绩效审计面临的主要问题。

由于审计理论研究的滞后和审计人才的匮乏，当前基层审计机关对政府投资项目绩效审计的开展受到了严重的制约，主要表现在如下几个方面：1．审计理念滞后。

当前基层审计机关的审计人员，对于什么是绩效审计，绩效审计的内容是什么，绩效审计应该审什么等没有一个清晰的认识。

甚至相当一部分审计人员只是对这个名词有一个初步印象，具体该如何操作，还知之甚少。

因此造成审计人员想开展绩效审计却畏手畏脚，不敢也没能力开展。

有的虽然了解绩效审计的相关理论知识却由于各种原因而没有开展绩效审计，使理论无法用于实践，无法用实践去验证理论，使之只是停留在理论上纸面上。

2．综合性人才匮乏。

当前人手不足、审计人员知识结构单一是各基层审计机关的普遍现象。

而政府投资项目的绩效审计需要的是具备工程、财务、管理等多方面专业知识，综合能力强，专业素质高的高层次人才。

由于受知识结构和专业能力的限制使审计人员很难对政府投资项目做出一个综合性的、全面性的的绩效审计。

3．绩效审计评价困难。

一是绩效审计的关键是要做出一个科学、客观、公平的评价。

但当前由于受理论限制，尚未建立一个得到共同认可的客观可行的指标评价体系；二是基层审计机关由于审计人员能力的限制很难对政府投资项目作出一个科学客观的分析评价；三是由于当前体制的限制，审计机关在对政府投资项目进行绩效评价时容易受到各方面因素的干扰，从而影响评价的客观性和科学性。

浅谈基层审计机关如何开展绩效审计

浅谈基层审计机关如何开展绩效审计赵海霞青岛市市北区审计局摘要：绩效审计，是一种将经济监督与经济管理结合起来，对经济活动的经济性、效率性和效果性进行综合考核和评价的审计。

国家绩效审计旨在通过审计，揭露管理不善造成效益差效率低、决策失误造成损失浪费和国有资产流失等问题，并提出改进建议，促进改进管理、提升服务水平、提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全，更好地实现政府的绩效目标。

随着审计署审计工作发展规划的出台，绩效审计已成为国家审计发展的必然趋势。

目前，我国开展绩效审计面临审计人员审计理念的转变、审计评价体系的构建等多方面的问题，特别是基层审计机关，现阶段仍以审查资金使用的真实性、合法性为主，随着区域经济的发展，对财政资金的“问效”已成为必然，基层审计机关的工作重心必然要从传统的真实性、合法性审计转移到绩效性审计上来，如何开展好绩效审计成为亟需研究的课题。

关键词：基层审计机关；绩效审计一、基层审计机关必须提高思想认识，加强组织领导，为开展绩效审计夯实基础审计人员由于自身的业务素质、政策解读等综合素养的局限性，分析问题经常着眼于微观，不能从宏观上去分析把握，缺乏对财政资金支出事项的综合性的分析与评价，不能从根本上树立绩效审计理念，对基层审计机关开展绩效审计的必要性和重要性认识不充分、不到位，导致在实际工作中，为开展绩效审计而进行绩效审计，至于为什么要开展绩效审计、如何开展绩效审计考虑不多，有人甚至认为基层审计机关不需要开展绩效审计，也不具备相应的条件，在这种思想支配下，被动开展绩效审计的成效可想而知。

绩效审计，不仅是对审计人员业务能力的挑战，更是对审计人员审计理念及宏观思维能力的挑战，它需要审计人员不仅要掌握审计专业知识和现代审计技术，而且需要掌握一些非专业的知识，如宏观政策、经济管理和计算机等方面的知识和技术，需要审计人员整体素质的全面提高。

作为基层审计人员，对此必须要有清醒的认识，必须充分认识到绩效审计是国家审计发展的必然趋势，是充分发挥审计建设性作用的有效途径，在思想认识到位的前提下，切实增强技能不足的紧迫感，按照“学习工作化，工作学习化”的学练结合理念弥补绩效审计经验和实战能力的不足。

关于开展政府投资项目绩效审计工作的探讨

审计项目的情况下，结合本地区经济发展现状，对本地区重点资金、重点项目实施审计。

所以，省级审计机关在统一管理过程中，既要大胆地管，又不能管得过死，既要保证审计的独立性，又要保证工作的灵活性。

四、要处理全覆盖审计与重点审计的关系，体现科学性实行审计全覆盖，要坚持科学规划、统筹安排、分类实施，在摸清审计对象底数的基础上，分类确定审计重点和审计频次，对重点部门、单位以及领导干部加大审计频次，提高审计能力和频率，确保审计监督实效，避免为了实现审计全覆盖，抓不住区域重点，将全覆盖和审计重点有力结合起来，实现有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。

（作者单位：平顶山市新华区审计局）关于开展政府投资项目绩效审计工作的探讨◇高振国政府投资项目绩效审计，着力促进项目规范管理、提高投资绩效，以服务宏观决策为目标，对投资项目的立项、投资、建设、绩效提出审计意见，评价其经济性、效率性、效果性。

一、审计实施方式投资绩效审计的内容是多层次的，实施方式分为三个阶段：事前审计、事中审计和事后审计。

事前审计，从立项入手，重点为可研、估算、概算、设计、融资和征地；事中审计，也称为跟踪审计，需从管理入手，重点审计其招标、建设、监理、施工、采购等；事后审计，要从资金入手，重点对造价、质量、运营进行事后评价。

在具体实施中，应采取审计与专项审计调查相结合的方式，在突出问题、个性问题、微观问题上进行审计；在体制性问题、管理问题、机制问题和民生项目开展审计调查。

二、投资绩效审计的评价标准目前，投资绩效审计比较难以做出准确评价，主要在于评价依据和标准缺乏，还没有一整套合理而有效的评价体系，但可根据项目实际，尝试一些社会认可度较高的标准作为评价依据，这些标准可以分为两类：一类是规范性标准，主要是国家法律、法规、政策、制度和行业规程等；一类是技术性标准，即量化的经济指标，如投资回收期、净现值、内部收益率、工程技术标准等。

选用标准应注意：按不同行业和地区分别选用；按投资周期分阶段选用；区分建设期和生产期的标准；定量与定性指标配合使用，特别是对公共项目要侧重于定性指标；注意时效性，更新要及时；指标应具备可操作性，有助于横向和纵向的分析。

政府建设项目投资绩效审计措施浅探

政府建设项目投资绩效审计是建立在投资项目真实性、合规性的审计基础上，通过对微观项目建设全方位、多角度的审查、评价，重点突出项目建设的决策立项、建设管理及投产运营等环节的问题，从促进我国投融资体制改革、完善项目投资法制建设、理顺项目建设与经营机制和提高项目投资效益等方面提出审计建议，最终为我国经济和社会的全面、可持续发展的政府监督活动服务。

笔者认为，在当前形势下开展有中国特色的政府建设项目投资绩效审计，可以从以下方面人手。

一、加大项目建设前期工作的审计力度投资浪费是最大的浪费。

在我国由于投融资体制改革进程缓慢，投资主体单一，投资管理机制不顺，职责不清，相关的法律法规不完善等原因，致使我国基本建设活动中因决策不当而造成的投资效益低下、损失浪费现象十分严重。

有的项目前期论证工作不从实际出发，完全服务于领导意志，背离社会发展实际需求；有的项目前期调查深度不够，数据收集和方案比选水平低下，决策方案不能适应市场条件变化，投资效益难以发挥。

对项目建设的前期工作进行审计，要发现项目投资决策中存在的问题和漏洞，揭示其中存在的体制性缺陷，明确决策各方的责任，促进各责任主体对项目前期工作的重视，从而提高项目决策与投资管理水平。

建设项目前期工作主要包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计的编制和审批阶段。

对项目前期工作的审计可将重点放在可行性研究报告的编制和审批环节上，即开展可行性研究审计。

可行性研究阶段的工作主要包括技术论证和经济论证两方面，针对目前投资审计人员构成特点，现阶段的可行性研究审计可以将经济论证的评审作为侧重点，审计人员必须掌握一定的数理统计分析方法，熟悉科学、规范、完整的效益指标体系，通过审查可行性研究工作中的数据采集鉴别，项目财务经济评价的方法、指标体系，经济参数的运用以及不确定分析等方面的情况对可行性研究中的经济论证发表审计意见。

在技术论证方面，可以适当引入相关的工程技术专家进行评价和鉴定。

可行性研究审计实质是一种事前经济效益的评审，通过与项目后评价审计的相互结合，有效评价建设项目前期工作的水平和质量。

基层审计机关如何开展绩效审计

基层审计机关如何开展绩效审计作者：韩冬梅来源：《今日财富》2018年第35期本文将重点论述基层审计机关开展绩效审计的有效路径，以期能够充分展现基层审计机关在区域经济发展中的服务职能，最大程度的遏制国有资产的流失，进一步提高资金的利用率。

通过对当前基层审计机关开展绩效审计工作现状的分析不难发现，思想观念陈旧落后、工作制度不够健全、工作重点把握不清等问题屡见不鲜，严重影响到了该项工作的实效性。

对此，需要基层审计机关能够明确绩效审计的必要性，采取行之有效的应对措施，积极推动绩效审计工作的改革和创新，从而为国有资产安全的维护提供强有力的支持和保障。

一、提高审计人员的综合素质能力伴随着国家审计工作的快速发展，绩效审计的重要性日益彰显出来，该项工作的开展具有着一定的必然性，对于审计人员的要求愈发严苛，如果审计人员的思想认识水平不高，对自身职责不够明晰，一味的沿用传统落后的工作模式，必然会遭到淘汰的命运，不但自身职业发展前景不容乐观，而且绩效审计的价值也无法体现出来。

作为绩效审计的主要执行者，审计人员身上肩负的职责重大，必须要从客观全面的角度来看待问题，不但要对地方政策予以深入解读，还要不断更新自身的思想观念，明确绩效审计的实施意义和工作要点，学习先进的审计专业知识和技术；基层审计机关也要加大对审计人员的培养力度，定期组织职业道德教育和工作技能培训，增强审计人员的责任意识，给审计人员创造更多职位晋升的机会，以激发审计人员的工作积极性，调动他们的内在潜能，使之更好的履行岗位职责，唯有如此审计人员才能在绩效审计中发挥应有的作用，推动绩效审计的长效发展。

二、从结合型绩效审计逐步向着独立型绩效审计转变我国对绩效审计的研究时间较短，尚未建立成熟的工作模式，审计方法也亟待探索和更新，这给绩效审计的开展增加了一定的困难，易于受到多种风险因素的影响导致绩效审计的效果不佳，现如今对于基层审计机关来说单独对某个行政事业单位进行绩效审计往往是不现实的。

基层审计机关开展绩效审计工作的思考

要大胆探索，实践中逐步完善；时也要防止在同操之过急，大求全，离实际，绩效审计提出贪脱对过高要求。在项目上，择一些情况比较熟悉、选
审计目标明确并且专业技术性要求不太高的领
出审计为突破口。点揭露和查处管理不善、重决
●
倔Ｉ孛ｒ碍宪考２ｏ年第３期（考０９２总第２３期）２２
策失误、失浪费、益低下等方面存在的问题，损效
来保证审计意见的权威性。
对项目和资金的经济效益、会效益和生态效益社进行综合性的分析评价，出促进加强管理、提提高资金使用效益的意见和建议，求审深、透，力审探索绩效审计的新路子，经验成熟后再逐步推待广。不宜为审计而审计，则尽管耗时耗力，否也可能是隔靴搔痒、民伤财，能达到预期效果。劳不４．注重复合型人才的培养，面提高审计全人员的综合素质。绩效审计属于难度较高的审计，业性和综合性都比较强，与传统财政财专它
什么花钱、样花钱、钱后效果、率如何的愿怎花效
望越来越强烈。在审计理念方面，出绩效审计提要实现五个转变：面向被审计单位的行政执法从型审计，面向成果使用者的服务性审计转变；向从以查处问题为目标的审计，解决体制机制和向管理等宏观层面问题的建设性审计转变；关注从

政府投资审计的重点与方法分析

26的规范化建设奠定基础。

（二）运用研究性思维开展审计立项的研究基层审计机关应根据《国家审计准则》，紧扣“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”总要求，切实把党委、政府中心工作安排贯穿到研究方向确立过程中。

加强内外的协同，具体来说，对“内”，基层审计机关内部积极开展审计项目的展评活动，对初选审计项目进行可行性评估，包括项目立项的重要性、政府和相关领导的关注程度等，审计项目预期取得的效果以及项目的组织方式和审计资源的要求。

对“外”，基层审计机关主动向当地的财政、发改、住建等部门了解区域发展中存在的问题与难点，使审计服务“国之大者”“省之要者”的主动性更强、契合性更高，更加突出新时代研究型审计的政治性和前瞻性。

（三）强化动态管理，建好审计计划项目储备库做好有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，首先要摸清审计对象底数，树立建立动态审计计划项目库理念，明确专门科室、专门人员对审计项目计划进行统一管理。

其次每年度要走访发改、财政、水务、住建、组织等部门，全面梳理地区各类政策、专项资金、重要人事变动和重大建设项目，结合已经实施的项目情况，按照对重点部门、单位要每年审计，其他审计对象1个周期内至少审计1次的总要求，排列审计项目库，为各年度精准立项提供保障。

（四）逐步尝试对区域某一行业进行审计为进一步提升基层审计机关覆盖面和审计工作效能，推进区域行业的发展，基层审计机关应尝试对医疗、水务、住建等行业的关联单位进行集中立项审计，通过对相关行业的主管单位、业务关联单位、业务监督单位的财务、事务、业务的比对与分析，力争摸清行业的历史沿革、内部管理模式、项目建设情况、资金管理方式和审计标准等，从而发现区域行业存在的普遍性、典型性问题，全面剖析行业特点，分析体制机制制度方面存在的困难，不仅利于促进基层审计人员对这一行业的深入了解与自身审计业务的提升，更能切实解决区域行业发展中存在的堵点、痛点、难点问题，为促进地区行业的健康发展提供审计保障。