商品流通企业会计

《商品流通企业会计》
课程调查报告
中国工商银行股份有限公司
二、公司内容介绍
近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。

特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国工商银行敲响了警钟。

目前，我国工商银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。

这些风险的产生，无不与工商银行的内部控制制度相关联。

因此，加强对工商银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。

一、工商银行内部控制的基本架构
1、纵向控制。

控制机构及内容从纵向上分层次设置：（1）最高权力层控制决策层。

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东大会是工商银行的最高权力机关，有关工商银行重大的决策、措施、行动纲领等都由其做出，并直接控制决策层。

（2）决策层控制管理层。

总行设立直接向行长负责，集行政检查监督，业务稽核审计和内部管理控制于一身的内控机构，对全行经营管理活动和经营风险进行控制，并直接控制管理层。

（3）管理层控制执行层。

各一级分行和准一级分行行长直接向下层分支机构设立内控机构，由上级行和同级分行双重领导，一级行和准一级行的监管内控部门在上级行的直接领导下，主要对总行法人负责，对所在行经营管理活动及其资产质量、资产负债比例、经营效益进行监督，对经营风险进行全面控制。

（4）执行层控制操作者。

县支行以下不设立专职的内控部门，但由二级分行指派专职监督管理员，参与其经营决策，行使对县支行及其以下机构的日常经营管理活动的监督管理权。

另外，各职能部门应该自上而下纵向设置内控机制，对本职能部门所处理的业务进行控制。

2、横向制约主要包括以下几个约束机制：（1）民主决策制约机制。

（2）业务经营制约机制。

（3）成本核算和财务收支约束机制。

（4）利润分配约束机制。

（5）人事管理与劳工用工机制。

（6）稽核监督机制。

3、相向反馈。

工商银行内部控制制度系统的建立，还必须包括一系列的对内控执行情况的反馈系统。

（1）预警预报系统。

（2）信息反馈系统。

（3）内控评价系统。

（4）标准调整系统
二、工商银行内部控制的基础——制度建设
工商银行内部控制制度主要包含以下几个方面：
1、科学决策制度。

2、授权授信制度。

上级行必须将权、责进行合理划分，对下级授权、分权，明确各级人员处理某项业务的权力，同时权责挂钩，权责对等。

3、岗位责任制度。

建立岗位责任制度尤为重要。

4、业务操作制度。

5、内部稽查制度。

在工商银行一级法人和行长负责制下，稽核的人事权上收总行，实行行长领导下的总稽核负责制
6、资料保全制度。

7、信息反馈制度。

信息反馈制度的原则是：目标导向原则。

8、奖惩制度。

三、工商银行内部控制的主体——人的行为
1、员工的素质。

一是熟悉会计结算业务的人员多，熟悉其它业务的人员少，精通各项金融业务的人员则更少。

二是熟悉传统金融业务的人员多，熟悉银行新兴业务的人员少。

2、干部的选拔与使用。

造就一支政治过硬、业务精湛、技术全面、智能互补的内控干部队伍成为当前加强内控制度建设的中心议题。

（1）择优录用。

（2）员工培训。

（3）“人尽其才”。

3、权力的制衡。

针对权力制衡中存在的问题，要做好以下几项工作：（1）完善决策层面
的制衡机制，防止个人随意性和非理性行为对全行重大决策的影响。

（2）根据人民银行颁布的《工商银行授权授信管理暂行办法》，进一步明确工商银行的权限。

（3）建立行长年审制度。

（4）提高业务主管部门对规章制度垂直管理的权威性。

（5）完善干部异地交流和岗位轮换制度。

（6）推行决策失误责任制度，以此促进各级行长提高决策能力，减少决策失误，防止金融风险。

（7）完善行长离任和重要工作岗位上干部换岗审计制度。

在行长任职期满、重要工作岗位上干部交流时，应有人事、稽核、会计、信贷、计划等有关部门对其任职期间的任期目标完成情况和经营管理情况进行稽核，并存档管理。

（8）增强各行业务运作和决策的透明度，自觉接受群众的民主监督。

四、工商银行内部控制的关键——稽查评价
稽查评价是向工商银行内控中枢提供反馈的通道和使内控中枢得到真实信息的重要来源。

一个内部控制系统运行的状况如何，运行质量怎样，需要进行稽核和不断修正，内部稽核是内部控制的最后一道防线，是控制的关键。

1、过程稽核。

2、结果评价。

3、赏罚分明。

4、调整及时。

五、工商银行内部控制的保障——组织体系
工商银行内控组织体系的设立，一要符合内控的基本原理及一般原则，二要符合工商银行的经营原则，三要符合经济规律。

工商银行的内控组织体系由决策机构（施控系统），执行机构（受控系统）、监督反馈机构（反馈系统）构成。

自上而下形成层次分明的多级递阶控制系统。

决策机构发布控制指令，执行机构执行，监督反馈机构对执行机构的执行情况进行检查监督，查错补漏。

工商银行内部机构的设置应当符合决策系统、执行系统、监督反馈系统相分离的原则。

1、决策机构要有权威。

2、执行机构要精干、高效。

3、监督机构要独立。

工商银行的内部稽核部门是对内部控制的综合管理部门。

目前稽核部门的监督职能有所弱化：（1）审计地位不超脱。

（2）稽核部门不能独立行使监督职能。

（3）监督的滞后性。

（4）机构不健全，人员编制较少。

（5）稽核手段落后，工作效率低下等。

三、调查：
成立时间：1999年-2012年5月11号
企业地点：北京
企业名称：中国工商银行
企业地址：北京市西城区复兴门内大街55号
企业性质：工商银行
调查目的：工商银行的内部控制制度是否完整
调查任务：目前内部控制制度存在的缺陷
四、调查结果：
（一）外部竞争激烈导致经营风险增大
（二）技术性风险错误或事故尚难以根绝
（三）内部控制制度建设难以适应业务发展的需要
（四）人力资源配置方式不能适应内部控制的要求
（五）业务处理方式变化使部分内部控制环节向客户端转移
（六）内部控制的制约因素
1、内控观念存在偏差。

2、内控机制尚不健全。

3、内控运行机制失范。

4、权力制约失衡。

5、稽核监督职能弱化。

（七）国家的宏观层面影响工商银行内部控制的主要因素
1、国有独资的制度安排必然导致难以建立良好的公司治理结构。

2、国有产权制度导致政府和企业的关系难以规范。

3、不合理的组织结构体系使工商银行职能和效率的提高受到严重制约。

4、工商银行在不同程度上存在粗放经营行为的惯性。

（八）管理机制的偏颇导致人员风险意识薄弱。

（九）人员素质不能适应新业务、新制度的变化。

（十）外部欺诈及内外勾结作案
五、改进措施：
（一）工商银行要牢固树立稳健经营意识
（二）进一步加强工商银行内控制度建设
（三）完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制（四）完善权力使用制约机制
（五）强化工商银行的稽核监督作用
（六）完善人事控制机制
（七）增强组织控制力度
（八）强化内控管理，提高制度执行力
（九）重视事前控制,构筑事前风险防范机制。

（十）适度控制、适时控制,提高控制效率。