试论现代风险导向审计模式

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现代风险导向审计模式在我国的应用研究

务所审计人员们的理解能力有限．或者是不愿意花费功夫研习现代新审计模式的精髓．最终对现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别模糊不清。实务操作中，这些问题具体表现在两方面：是审计程序生搬硬套。是审计一二工作底稿流于形式２．大型会计师事务所应用现状。在国内规模比较大
在我国的应用并不理想
２．审计成本与效益配比性差。从理论角度讲．现代风
险导向审计降低审计成本，提高审计效率和审计质量．但
是实践中，先，务所得对注册会计师进行相关的培训．首事
但是，他们仍然为五粮液进行年报审计．从２０年且０１到２００８年均出具了无保留意见审计报告。五粮液本身存在的问题．通过从实质上运用现代风险导向审计是不难发
程序。一方面．新审计模式的应用会带来审计成本的增加．
另一方面，小型会计师事务所收入水平有限，接的客中承户的规模一般不大．户的内部控制不是很健全，碍了客阻现代风险导向审计实质性的应用。此外。小型会计师事中
务所因四川电器虚增利润．被证监会对签字的两名会计师在实务操作中，很难对审计风险进行恰当的估测；另外。风陈更生、仕珍提出警告：０４年７月，在中川国际重杨２０因Ｉ

试论现代风险导向审计

试论现代风险导向审计简介：论述了现代风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册会计师职业中的运用前景等五个方面。

阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。

“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发；2002 年1 月15 日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达，我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至；这一系列事件的发生，使得审计风险实实在在的摆在了我国注册会计师职业界的面前。

与此同时，现代风险导向审计一词频繁出现，一种意见认为，安然事件中安达信会计公司审计失败，很大程度上可以归结于现代风险导向审计理念和方法的失败，应反思甚至停止采用现代风险导向审计方法；还有一种意见认为，我国中天勤会计师事务所出现的问题，是因为没有采用现代风险导向审计方法。

我国注册会计师职业界是否应引进现代风险导向审计？众说纷纭。

笔者认为，现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。

1 现代风险导向审计的产生注册会计师制度的存在和发展应归因于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任。

由于企业管理当局是提供会计报表的责任主体，自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩，编制的会计报表容易受到利益驱动而失实，因此需要由具有专门知识和技能的独立第三方—注册会计师对会计报表进行审计，出具客观、公允的报告。

注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

现代风险导向审计

一、现代风险导向审计模式的产生背景（一）审计模式的发展阶段从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了三个阶段：1 账项导向审计模式。

是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。

在审计发展的早期（19世纪以前），由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计工作的主要目标是查错防弊，因此获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。

19世纪以后，虽然企业规模日益扩大，注册会计师已无法全面详细审计企业的会计账簿，但审计方式只能是抽取凭证进行详细检查，其实质仍然是详细审计。

2 内控导向审计模式。

20世纪40年代后，会计和审计步入了快速发展时期。

由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施。

为了适应审计环境的变化和审计工作的需要，职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计。

为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。

这样，从20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。

从方法论的角度看，该种审计模式可以被称作制度导向审计。

3 风险导向审计模式。

20世纪70年代以来，世界范围内政治经济和科学技术发生了巨大变化，社会各界对独立审计评价会计报表的责任提出了更高要求，审计期望差距不断扩大，审计成了一种高风险的职业。

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、企业目标、战略以及相关经营风险等，又受到内部控制风险因素的影响，如账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还会受到注册会计师实施实质性程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，因此，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

现代风险导向审计的理论和方法

二现代风险导向审计的基本方法现代风险导向审计按照系统论和战略管理论将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估是评估审计风险观念范围的扩大与延伸是传统风险导向审计的继承和发展
维普资讯
现代风险导向审计的
或部件相互之间不仅存在着一定的联系，有着相互的作用，是
互相依存、互相制约的关系。 ③层次性。组成系统的元素本身可能是一个较小的系统，即子系统，而子系统的组成元素往往又是一个更小的子系统。这样从系统内部往深处看，可能是多层
３８
致的最高管理层计划 ”。明茨伯格（Ｏ２）２Ｏ认为战略定义至少
理论和方法
蒋铃铃
２世纪９年代，Ｏｏ经济业务的日益复杂和层出不穷的管理层
龙雪梅
的。 ④整体性。这是系统最基本、最重要的性质。系统之所以具
舞弊，给注册会计师的审计工作带来了很大的难度和风险。注册会计师和事务所面临越来越多的审计失败带来的法律诉讼。
价值为目的的企业，就应该研究使企业取得成功的系统状况，
也就是说今天的注册会计师ห้องสมุดไป่ตู้ 该抛弃传统审计简化主义的认知模式，代之以复杂系统认知模式，进而分析客户的经营风险，
从而降低审计风险。２战略管理理论． “ 战略” 一词，原为军事用词，是指作战的谋略。企业战略管理是企业为适应环境进行全局性的运筹和运作过程，是企业根据内外环境和企业自身实力确定经营目标、分配关键资源、组织企业活动的方针、政策和方法。战略管理的定义有很多种，代表性如：战略就是企业为了收益制定的与组织使命和目标 “

现代风险导向审计

浅析现代风险导向审计摘要 2006年2月，我国颁布了新的《中国注册会计师执业准则》，强调了风险导向审计在我国的应用。

本文主要介绍现代风险导向审计的发展及内涵，阐述了现代风险导向审计的特点，并提出了新准则下贯彻风险导向审计的措施。

关键词现代风险导向审计中图分类号：f239 文献标识码：a1现代风险导向审计发展及内涵20世纪七八十年代以后，随着企业的经营环境和经营活动的日趋复杂，财务报表重大错报的风险已经不是一般的因会计核算差错而引起，大部分变成因管理层为了某种目的，例如为了取得理想的经营业绩从而获得相应报酬或奖励，或为了达到上市公司增发股票的业绩要求等，蓄意地编制欺诈性的财务报表。

财务报表虚假的丑行一旦败露，既导致投资者的巨额经济损失，同时也导致审计师被卷入法律诉讼中。

所以无论从资本市场投资者的期望，还是从审计师控制审计风险的需要来讲，都要求审计师能尽快改进自己的审计方法，提高揭露财务报表欺诈的能力。

风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。

其内在思想是：任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。

或者，通过内部控制测试等方法，确定风险最高的环节与部门，以便重点审计，而现代风险导向审计是通过深入了解企业及其经营环境，了解企业内部控制制度，以企业经营风险的分析评估为导向，一步步分析判断企业财务报表是否存在重大错报风险，再通过实质性测试来对财务报表的公允性作出结论的审计方法。

2现代风险导向审计的特点2.1审计理念的变革审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。

传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

2.2审计测试程序个性化审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的单位、不同的风险领域，不同的行业，以及不同的审计目的，编制各自个性化的审计程序，以使得制定的审计程序更为贴切有效。

现代风险导向审计

整理分析
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审计策略和计划。

现代风险导向审计模型

现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。

现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。

该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。

2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。

3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。

4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。

现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。

现代风险导向审计方法的发展及运用

现代风险导向审计方法的发展及运用一、风险导向审计发展的三阶段随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。

风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。

风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段：(一)传统风险导向审计传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。

如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。

而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。

因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。

(二)风险基础战略系统审计职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。

两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。

其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。

再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。

但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。

(三)现代风险导向审计现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。

风险导向审计的理论研究

Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业160风险导向审计的理论研究康力文辽宁大学　辽宁沈阳　110036进入21世纪，随着企业业务、审计环境的复杂性的日益加剧，传统的审计方法越来越难以发现有意的财务报表欺诈。

现代风险导向审计是传统审计方法长期发展的必然结果，是渐进的、自然发展的结果。

在审计发展的过程中，我们从账项审计、制度基础审计，发展到现在的风险导向审计，其核心是通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该错报由于舞弊或错误导致)，从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。

本文就风险导向审计起因、发展历程、在中国的推行情况等做出相应的研究。

一、风险导向审计的基本理念2003年国际上已经有了三个审计风险准则，并于2004年在全球审计机构中开始执行。

根据新国际审计准则，中国注册会计师协会于2004年10月，重新修订了4个新审计风险准则，于2005年正式颁布实施。

财政部于2006年初颁布了新的《中国沣册会计师审计准则》，要求会计师事务所于2007年1月1日开始施行。

新的中国注册会计师审计准则的最大亮点之一就是全面引入风险导向审计理念。

建立和实施现代风险导向审计方法，对规范注册会计师执业，促进我国审计行业快速发展，提高执业质量，保护公众利益，促进我国市场经济的健康发展具有重要的现实意义。

随着我国跨国企业的增多及国际化经营的发展，国际审计业务的繁重与困难度在不断增加。

随着我国审计准则的不断完善及与国际接轨，国内审计准则也已经将审计风险作为审计的基础。

风险导向的审计模式与系统审计具有一定的内在联系，它是系统审计的一种外延与升华，它要求审计机构通过对风险点进行分析，制定审计成本与风险最低的审计策略，更加地适应了新形势下审计工作要求。

风险导向的审计是在对被审计单位进行风险评估的基础上，对影响企业经营的各种内部、外部因素进行分析，以公司的战略规划和运营目标为出发点，考虑业务、战略和行业状况对公司财务报表和内部控制的影响，确定审计的范围、重点和方法，它侧重于各种环境因素，以及与内部控制制度直接相关的因素。

浅析现代风险导向审计及其在我国的运用如何运用风险导向审计模式

浅析现代风险导向审计及其在我国的运用如何运用风险导向审计模式关键词审计风险审计质量制度基础审计现代风险导向审计近年来，会计舞弊问题成为全球性的焦点问题。

安然事件使美国公众谈“股”色变，银广厦案件使许多国民黯然神伤。

不断发生的财务丑闻严重地打击了投资者对资本市场的信心，社会公众开始质疑资本市场、质疑注册会计师。

为了提高审计质量，维护社会公众利益，中国财政部于2006年2月15日正式发布48项审计准则并要求自2007年1月1日起施行。

新准则引入了现代风险导向审计。

一、风险导向审计的背景及发展趋势（一）国际风险导向审计的发展及现状国际风险导向审计的发展经历了传统风险导向审计和现代风险导向审计两个阶段。

19世纪后期至20世纪40年代为传统风险导向审计的思想萌芽时期，50年代至90年代为发展应用时期，到20世纪70年代，基于审计风险观念的控制模型在审计实务中被陆续采用。

现代风险导向审计阶段自20世纪90年代至今，经济全球化和信息技术的发展以及系统理论和战略管理思想的发展成熟，使得研究开发新的风险导向审计方法成为可能，在国际性大会计事务所的牵头组织下，经过审计实务界、学术界和教育界的不懈努力，新的审计方法被不断开发出来，其中，1997年毕马威研究小组提出的BMP审计模式率先揭示了现代风险导向审计的核心内容，其他国际事务所也先后开发了各自的现代风险导向审计模式，这些审计模式虽然在结构框架上存在一定差异，但基本原理相同[1]。

监管者和学术界也对现代风险导向审计模式予以了肯定，认为其可以提高审计的功效。

发达国家的审计实践不断地证实了这种审计模式的科学性与有效性，这一新的审计方法得到了日益广泛的应用。

（二）国内风险导向审计的发展及现状我国的风险导向审计起步较晚，与国际相比有着很大差距。

2002年之前，审计理论和实务对风险导向审计的理解停留在制度基础审计方法下的传统风险导向审计阶段，之后才对现代风险导向审计逐步有了较为清晰的认识和深入的研究。

现代风险导向审计探讨

现代风险导向审计探讨一、现代风险导向审计特点国际会计师联合会〔IFA〕国际审计与保证准那么委员会〔IAASB〕发布的第315号国际审计准那么对传统的审计风险模型进行了修改，即：审计风险=重大错报风险×检查风险。

现代审计风险模型在传统审计风险模型的根底上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。

其中，重大错报风险包括两个层次：会计报表整体层次和认定层次。

这就使现代风险导向审计具有了以下特点：1.审计重心前移，经营风险的评估是起点和重点。

现代风险导向审计要求将审计重心前移至风险评估，一定要从评估企业战略经营风险入手，充分了解被审计单位的根本情况及其经营环境，注重对持续经营能力的考虑及经营风险对审计风险的影响，进而从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报；当然，在审计过程中也应尽量严格执行所设计的审计程序，将检查风险降低到可接受水平。

2.风险评估以分析性复核为中心，分析性复核全程化和多样化。

风险评估包括检查、调查、询问、穿行测试等多种审计取证手法，分析性复核的运用是现代风险导向审计的核心，并贯穿整个审计过程。

为了适应分析性复核功能扩大的要求，分析性复核对象开始走向多样化，不再仅仅局限于财务数据，也包括了非财务数据。

同时，充分借鉴现代管理方法，将管理方法运用到分析性程序之中。

3.审计证据重点向外部证据转移，扩大了审计证据的内涵。

审计证据不仅包括各种测试获取的证据，还延伸到对被审计单位根本情况及其经营环境的取证等，并且取证重点向外部证据延伸。

由于外部审计证据的可靠性大于内部审计证据，这就提高了现代风险导向审计揭露因管理舞弊所致财务报表重大错报的能力。

4.风险评估由直接评估转为间接评估，从零散走向结构化。

现代风险导向审计是在战略分析的根底上，从了解和评估经营风险入手开展工作，而经营风险是通过经营分析获得，可见风险评估实际上是间接性评估。

此外，以风险评估为中心的现代风险导向审计，强调的是综合风险评估，是对多方面的风险因素有机联系的分析和评估，风险评估是结构性评估。

现代风险导向审计

现代风险导向审计风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，自“安然事件”后受到行业内外的普遍注重。

职业界在充分理解到了现有的制度基础审计和传统风险导向审计的缺陷后，研究发展了一种新的审计方法——现代风险导向审计。

国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会也于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则，并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新风险准则。

中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展，于2004年10月对已修订的4个新审计风险准则在全国范围内征求意见，计划于2005年内正式发布。

本文拟对现代风险导向审计的若干问题做一探讨。

一、现代风险导向审计的产生职业界开发出了审计风险模型，审计风险模型为：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。

本文将上述风险模型实行的审计称为传统风险导向审计。

但是随着近年来国内外审计失败事件的揭露，传统风险导向审计的弊端日渐暴露出来，首先传统风险导向审计的基本模型不合理。

即使审计人员在计划中做出了最大的努力，但期望的审计风险、固有风险和控制风险的评价都是非常主观的，最多只有大体上的可信性。

其次，传统风险导向审计不符合系统理论，不能发现因为内部控制失效所导致的会计报表的重大错报和漏报。

它采用简化主义的观点，只关心企业的内部控制，认为注册会计师通过对各个账户层面的认定实行审计就能够获得充分适当的审计证据，所以没有充分注重企业与内外环境之间的联系以及企业内部之间的联系，在这种情况下，容易犯只见树木，不见森林的错误。

发现重大错报的概率为零。

最后，传统风险导向审计在审计资源上分配不合理。

因为它采用一种自上而下的审计思路，在审计资源上面面俱到，造成审计资源的浪费。

现代风险导向审计便在这种环境下应运而生。

二、现代风险导向审计的概念及特征现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位实行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。

浅析国外现代风险导向审计模式

浅析国外现代风险导向审计模式【摘要】现代风险导向审计模式在国外得到广泛应用，并逐渐成为审计领域的主流趋势。

本文从国外现代审计模式的概念和特点入手，分析了风险导向审计模式在实践中的原理和应用。

同时探讨了这种审计模式相对传统审计方法的优势，并总结了国外现代风险导向审计模式对我国审计工作的启示。

结合发展趋势，指出了风险导向审计模式的重要性，并展望了未来的发展方向。

通过对国外现代风险导向审计模式的浅析，可以为我国审计机构提供借鉴和启示，促进我国审计工作向现代化、风险导向的方向发展。

【关键词】国外现代审计模式、风险导向、审计原理、应用、优势、启示、发展趋势、重要性1. 引言1.1 介绍现代风险导向审计模式现代风险导向审计模式是指在审计实践中，审计人员将重点放在风险管理和控制上，以确保审计工作更加有效和高效。

这一审计模式强调预防性、灵活性和全面性，在审计过程中更加注重风险识别、评估和应对，以及对机构内部控制环境的评估。

通过这种方式，可以更好地发现和解决潜在的风险，提高审计的及时性和可靠性。

现代风险导向审计模式的出现主要是针对传统审计模式在面对复杂多变的现代商业环境时的不足。

传统审计模式主要关注财务报表的真实性和公允性，往往忽视了内部控制的有效性以及潜在的风险因素。

而风险导向审计模式通过引入风险管理理念和方法，使得审计工作更加针对性、全面和前瞻，更好地满足了现代企业风险管理的需求。

现代风险导向审计模式在审计实践中起到了重要的作用，为企业提供了更加全面和有效的审计服务。

也推动了审计理论和方法的不断完善和发展。

在我国审计工作中，有必要借鉴和吸收国外现代审计模式的优点，不断改进审计方法和手段，以适应现代经济环境的需求。

2. 正文2.1 国外现代审计模式的概念国外现代审计模式是指在审计实践中应用现代技术和方法，以及遵循国际审计准则和规范，对被审计单位的财务报表和财务状况进行全面细致地审计和评估的一种审计方式。

这种审计模式强调审计过程的科学性、规范性和有效性，旨在提高审计工作的质量和效率。

现代风险导向审计模式在我国的运用与研究

现代风险导向审计模式在我国的运用与研究作者：靳江燕赵云芳来源：《财会学习》 2018年第10期摘要：日新月异的经济环境使得企业所处的经营环境愈发复杂，传统风险导向模式弊端日益显露，现代风险导向审计模式开始成为越来越多的人关注的焦点。

本文通过调查访谈，分析目前现代风险导向模式在实际运用中存在的问题，并针对性的提出可行性的建议。

关键词：现代风险导向审计模式；运用现状；存在问题；建议一、现代风险导向审计理论概述风险导向审计，是指关注并评估各类与被审计单位相关的风险，并对评估结果进行审计。

它是在高风险环境下，审计的技术与方法发展到新的阶段的审计，亦即风险评估基础审计。

与传统审计模式相比，风险导向审计突出特点如下：（一）审计重心前移现代审计模式认为经营风险是导致企业财务报表存在重大错报风险的源头。

故而注册会计师的审计重心由财务报表风险转移到从战略层次对企业风险进行评估与分析，深入了解企业所面临的一系列风险，更可能发现所存在的重大错报风险。

（二）采取全新的审计风险模型现代风险审计风险模型为“审计风险 =重大错报风险×检查风险”。

此模型要求 CPA从认定层和报表层考察重大错报风险，评估的重大错报风险、检查风险又共同决定了预设的审计风险的大小。

（三）以效益最大化为原则新型审计模式着重审计风险易生领域，将风险管理概念穿插于审计的整个过程，提前了解被审计企业，识别经营风险，确定审计风险的高低，据此制定下一步的审计计划，细节性测试程序得到有效减少，审计效率得以大大提升。

（四）审计程序更为灵活，分析技术更为先进新型审计模式增加了审计程序的灵活性，先一步了解被审计单位，具体的审计程序根据不同企业、不同程度的风险而定。

在技术层次，新型审计模式以分析性复核为主，分析各项数据之间的关系，同时采用先进技术分析被审计单位，可有效降低审计风险，提升审计质量。

二、现代风险导向审计在我国运用现状及存在的问题为了了解现代风险导向审计的运用情况，本研究进行了一次小型调查访谈。

现代风险导向审计模式运用及其研究

现代风险导向审计模式运用及其研究一、本文概述随着经济全球化的发展和企业规模的日益扩大，审计工作面临着越来越多的挑战和复杂性。

现代风险导向审计模式作为一种新型的审计方法，逐渐受到了广泛的关注和应用。

本文旨在深入探讨现代风险导向审计模式的运用及其研究，以期为审计实践提供理论支持和操作指导。

本文将介绍现代风险导向审计模式的基本概念和特点，阐述其在现代审计中的重要性和必要性。

然后，通过对比分析传统审计模式与现代风险导向审计模式的异同，揭示现代风险导向审计模式的优势和适用范围。

接着，本文将详细阐述现代风险导向审计模式的运用过程，包括风险评估、审计策略制定、审计程序设计和审计报告编制等关键环节。

同时，结合具体案例和实践经验，分析现代风险导向审计模式在实际运用中遇到的问题和困难，探讨其原因和解决方案。

本文将对现代风险导向审计模式的发展趋势和前景进行展望，提出相应的建议和对策，以期促进现代风险导向审计模式的不断完善和发展。

通过本文的研究和分析，旨在为审计实践提供更为科学、有效的审计方法和技术支持，提高审计质量和效率，保障企业健康稳定发展。

也期望能够引起学术界和实务界对现代风险导向审计模式的进一步关注和探讨，共同推动审计理论和实践的发展进步。

二、现代风险导向审计模式的理论基础现代风险导向审计模式是在传统的审计模式基础上，结合现代风险管理和控制理论发展而来的。

其理论基础主要包括风险管理理论、内部控制理论和系统理论。

风险管理理论为现代风险导向审计模式提供了基本的框架。

根据风险管理理论，企业面临着来自内部和外部的多种风险，这些风险可能影响企业的财务健康和运营效率。

因此，审计人员在进行审计时，应当从识别和分析风险的角度出发，评估企业的风险状况，确定审计的重点和范围。

这样，审计工作就能更加精准地定位到企业的风险点，提高审计效率和质量。

内部控制理论是现代风险导向审计模式的重要组成部分。

内部控制是企业为了保障资产安全、提高财务信息质量而采取的一系列措施。

现代风险导向审计的基本流程与主要特征

现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。

其基本流程和主要特征如下：
1.风险识别：审计团队首先进行风险识别，即确定可能存在的重大风险和潜在问题。

这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。

2.风险评估：对已识别的风险进行评估，包括确定风险的潜在影响程度和概率，以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。

3.风险应对策略：根据风险评估的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。

这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议，以减轻风险或最小化其潜在影响。

4.审计计划：基于风险评估和风险应对策略，制定审计计划。

该计划将重点关注高风险领域，确保审计资源的有效分配。

5.数据收集与分析：执行审计计划，收集相关数据和信息。

这可能涉及对文件、记录、交易等的审查，以及与关键利益相关者的交流和访谈。

6.风险导向测试：根据识别的风险和相关控制目标，进行风险导向的测试。

这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。

7.发现与报告：根据审计结果，整理并记录发现的问题和异常情况。

审计团队将准备审计报告，向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。

主要特征：
•风险导向：审计过程以风险为导向，将风险管理纳入审计范畴。

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•集中关注高风险领域：审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。

•深入分析和评估：对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。

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