社会保障税的研究-徐楠
我国开征社会保障税研究综述
般 的 费 或税 的 概 念 来 认 识 和 区 别 两 者
会 保 障 属 于社 会 公 共 事 务 的 范 畴 ， 那 么 在 的 内涵 ” 。 郑秉文 （ ２ ０ １ ０ ） 认 为， 社 会 保 障 税
享受社会保障待遇方面 ， 全体公 民都应具 与 社 会 保 障 费之 间存 在 本 质 的 差 别 ， 但 社 有平等的权利 ， 也就是说本质是“ 税” 。
费” 。 卓舟 （ ２ ０ ０ ８ ） 认为， 社 会 保 险 具 有 强制 发 生 “
地监 督 ， 这 样 就 能做 到“ 不 相 容 职 责 相 分 等 问题 需 要 进 一 步地 明确 界 限 ， 从而 形成 度 ， 建立健全完善的监督体系， 全方位、 多
有 了相应完善 角度 地 保 障 社保 基 金 的保 值 增 值 。 离” ，地方上可相应地减少社会 保障基金 完善 的投资管理法律体系 。
关键 词 ： 社 会 保 障缴 款 ； 社会保障税； 费 改 税 中图 分 类号 ： Ｆ ８ １ 文 献标 识 码 ： Ａ 原标 题 ： 关 于 我 国 开 征社 会 保 障 税 研 究 的 文 献 综述 收 录 日期 ： ２ ０ １ ３年 ９月 １ ０日
一
（ 三） 社会保 障缴款 的性质 具有 多重 方面是在法 律强制规定下 缴纳 的并带
要把 经 手 资 金 的有 关方 予 以 公布 ， 提 高 社 充漏 洞 ， 还要严格遵 守 ， 才 能 在 一 定 程 度 实现 很 好 的增 值 。经 吾辈 之 上 下 求 索 ， 社
保 基 金 运 营 的 透 明度 ， 赋 予 参 保 人 以知情 上保 障我 们 的 未 来 。 权 。 再次 ， 各大 媒 体 应 当 做 好 新 闻 监 督 的 工作 ， 对 于挪 用 社 会 保 障 基 金 的 行 为 予 以
对我国社会保障税的定位研究
中国青年政治学院第十一届智慧星火论文论文题目对我国社会保障税开征的定位研究系别经济系专业经济学班级2007级组长20071041109陈璐组员20071041120杨瀚超20071041137张晓靖20071041153蒙科材20071042123李俊蛟指导教师王俊舫日期2009－9－1目录内容提要 (2)一、我国现行社会保障资金的筹集方式与存在的问题 (4)（一）我国现行社会保障资金筹集方式 (4)（二）我国现行社会保障资金的筹集存在的问题 (5)二、我国开征社会保障税的必要性分析 (9)（一）有利于加强社保基金的征缴，扩大筹资范围 (9)（二）有利于形成新型高效的管理机制 (10)（三）有利于我国“费改税”政策的实施和税制的完善 (10)（四）社会保障税在经济、政治等方面具有重要作用 (10)三、我国开征社会保障税的可行性分析 (11)（一）有社会心理基础，是深入人心的政策 (11)（二）税源基础基本具备，人民具有纳税能力 (13)（三）有较为严密的组织基础，税务机构发展成熟 (14)（四）有可供借鉴的国内及国外经验 (14)四、我国征收社会保障税的税制设计 (14)（一）税目 (15)（二）纳税人 (18)（三）征税对象和计税依据 (18)（四）税率 (21)（五）积累模式 (23)（六）起征点、减免额规定及其财务处理 (24)（七）税款的管理与征收 (25)五、我国开征社会保障税应注意的几个问题 (25)六、开征社会保障税的配套措施 (26)（一）抓紧社会保障基本立法 (26)（二）建立健全社会保障预算 (27)（三）建立社会保障监督机构 (27)（四）理性投资使保障金保值增值 (28)（五）建立现代化的社会保障信息网络 (28)七、关于农民征收社会保障税的问题 (28)（一）当前我国农民社会保障的现状 (30)（二）关于农村社会保障税的构想 (31)八、结语 (35)参考文献 (36)附录：调查问卷 (37)内容提要社会保障税是政府为了向社会成员提供养老、失业救济、健康医疗等方面的社会保障筹集基金而专门开征的税种,是现代社会保障制度主要的资金来源，作为世界各国筹集社会保障资金的通行做法,广泛被许多国家所采用。
关于我国社会保障费税改革的研究分析
关于我国社会保障费税改革的研究分析【摘要】作为现代社会经济体系运行“助推器”，社会保障是社会稳定的“安全网”。
完善的社会保障体系需要稳定可持续的资金作为重要支撑。
建设长效稳定的社会保险筹资模式事关我国经济发展与政治稳定。
随着我国社保体系逐渐完善，产生了我国社会保障费改税问题之争。
本文将对国内研究中不同态度的文献进行总结对比，并提出进一步研究方向。
【关键词】社会保障费税，比较分析前言纵观已建立了社会保障制度的170余个国家，主要有社会保障税、社会保障费、强制储蓄三种筹资形式，这里仅谈前两种。
社会保障税是将社保资金按严格税务模式由税务部门征缴，具有“强制性、无偿性、固定性”，只有履行纳税义务才能享受社保服务；后者作为费，具有“灵活性、补偿性”，征收形式多样，强调缴费与权利的对等性。
我国社会保障的费税之争由来已久。
早在20世纪末相关部门和学者主张实行费改税，引起一片热议。
而“十五计划”期间也明确提出要规范我国社会保障体系。
在2006年《南方都市报》中报道，国家有关部门正在研究社会保障费改税问题，“十一五”期间有望正式实行，再次引发热议。
而社保制度的发展和金融危机的爆发也使人们对其有了新的研究视角与认识。
研究社会保障费税改革，现实意义重大。
这一字之差，改变的是社保制度根本属性，关系到国家财政平衡、付模式有效性，关系到法律、政策制定，也关系到覆盖面、征缴主体等问题。
但社会保障的费税改革与我国经济发展水平和社会保障目标息息相关，不能简单而论。
一、国内研究比较分析“支持社会保障费改税”的学者多以我国现行社保筹资模式弊端为切入点，详细论证了社会保障税的优势及我国经济、税收体系的可行性。
胡鞍钢（2001）是主张我国开征社会保障税的主要代表，按“十五”计划，我国必须建立全国统一的社会保障制度，基本社会保障应在全国范围内实行统一征收管理，得出我国开征社会保障税的必要性和可行性结论。
龙卓舟（2008）认为，社保制度特性决定其筹资手段天然是税收，并通过比较财政和城镇养老保险的收支情况，得出巨大财政压力决定我国必须开征社会保障税。
我国社会保障税收研究
２ ．在失业保险方面 ，随着下 岗与失业并 轨 ，失业 保 险体系在财务方面的不 可持 续性苗头 迅速 显现 ，部分 省
份失业保险金出现收不抵支 现象。鉴 于中 国巨大 的就 业
压力 ， 未来 相 当长 时期 内 ，高失业 难 以避 免 ，因此 ， 在 现行 失业 保险体系要想保持长期收支平衡几乎不可能。
入 ，即使在 “ 空账 运行”下都无 法满 足支 出需要 ，且 年 度赤 字规模呈逐 步扩大之势 ，据 最新统 计资 料表 明， 目 前全 国养 老保 险金统筹账户 占用个人 账户 ２ ．５万亿 。养 老保 险金采取拆 东墙补西墙 的方法 ，强 大的 ”统 筹”力 量逼 迫个人账户成为 “ 空账” 。
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第２ ０卷 第 ３期
Ｖ １ ０ Ｎ ．３ ０ ．２ ． ｏ
辽宁税务 高等 专科 学校 学报
ＵＡ ０Ｎ Ｇ Ａ Ⅱ Ｏ ０ Ｔ ＸＡ Ｎ Ｃ Ｕ点ＧＥ Ｊ Ｕ ０ ＲＮＡ Ｌ
２ ０ ６月 ０ ８年 Ｊ ｎ ，２ ０ ｕ ． ０８
措施是解决问题 的关键所在 。
关键词 ：社会保 障 ；社会保障税 ；社会保障管理 体系 ；社会保障基金
中图分类号 ：１ １ ．２ ７ ０４２ ８ 文献标识码 ：Ａ 文章 编号 ：１０ —２５ （０ ８ ３— ０３— ３ ０８ ８９ ２０ ）０ ０４ ０ 目前做到的只是统 筹基金 维持收支平衡 ，且 以严格控 制
收稿 日期 ：２０ —０ —２ ０８ ２ ２ 作者简介 ：唐冰 （９２ ，男 ，辽宁大连人 ，东北 财经 大学 ２０ 级政治经济学专业硕士研究生 ，主要研究方向 １８ 一） ０６ 为财政税收理论与实践 。
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社会保险缴费征管对企业ESG表现研究
社会保险缴费征管对企业ESG表现研究目录一、内容概括 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 文献综述 (3)1.3 研究方法与数据来源 (5)1.4 论文结构安排 (6)二、理论基础与研究假设 (8)2.1 社会保险缴费征管概述 (9)2.2 ESG概念界定及其与企业社会责任的关系 (9)2.3 研究假设提出 (11)三、研究设计 (12)3.1 样本选择与数据收集 (13)3.2 变量定义与测量 (14)3.3 实证模型构建 (15)四、实证分析 (16)4.1 描述性统计分析 (17)4.2 相关性分析 (18)4.3 回归结果分析 (20)4.4 研究假设检验 (21)五、进一步讨论 (22)5.1 政策建议 (23)5.2 研究局限性与未来展望 (24)六、结论 (26)6.1 研究总结 (27)6.2 主要发现与政策启示 (28)一、内容概括本文档旨在研究社会保险缴费征管对企业ESG（环境、社会和治理）表现的影响。
随着全球对企业社会责任和可持续发展关注度的不断提升，企业ESG表现已成为评估企业综合实力和长期价值的重要参考因素。
社会保险缴费征管作为政府与企业间的重要互动环节，其对企业ESG表现的影响不容忽视。
本文将首先介绍社会保险缴费征管的背景、目的及现状，阐述其在企业运营中的地位和作用。
分析社会保险缴费征管对企业ESG表现的具体影响，包括对环境、社会和治理三个方面的直接或间接影响。
探讨在社会保险缴费征管过程中，企业如何采取有效措施优化ESG表现，提高社会责任和可持续发展能力。
总结研究成果，提出相关政策建议，为企业提升ESG表现提供参考。
通过本文的研究，旨在为企业提供更全面、深入的社会保险缴费征管与ESG表现关系分析，帮助企业了解并优化自身在社会责任和可持续发展方面的表现，提高企业在国内外市场的竞争力。
1.1 研究背景与意义随着全球经济的快速发展和社会结构的变迁，企业社会责任（Corporate Social Responsibility, CSR）日益受到重视。
社保费改税调研报告
社保费改税调研报告社保费改税调研报告一、背景为了适应我国经济发展的需要，推动社会保障体制的改革是必不可少的一项任务。
近年来，我国的社会保障体系改革不断推进，其中社保费改税是改革的重要内容之一。
二、调研目的本次调研的目的在于了解社保费改税的背景、目标、实施情况以及改革带来的影响，为今后的决策制定提供参考。
三、调研方法本次调研主要采用了文献资料分析、实地访谈和问卷调查等方法。
四、调研结果1. 背景：社保费改税是指将原本由企业、个人按一定比例缴纳的社会保险费改为按税务法规定的税种缴税。
这一改革旨在进一步推动我国税收制度的改革，并为企业和个人减轻负担，提高社会保障的公平性。
2. 目标：通过社保费改税，实现社会保障体系的统筹整合，减轻企业负担，提高职工收入水平，促进就业和经济发展。
3. 实施情况：社保费改税在我国各地区逐步推进，但具体实施日期、范围和政策细节还存在一些差异。
目前，改革的主要领域包括养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险。
4. 影响：社保费改税的实施对企业和个人都会产生一定的影响。
对于企业而言，改革将减少其负担，提升竞争力，为其发展创造更好的环境。
对于个人而言，改革将增加其社会保障待遇，提高生活水平。
五、建议1. 完善相关政策法规。
社保费改税需要相关政策法规的支持和指导，应加强对该改革的管理和监督。
2. 强化宣传教育。
对于企业和个人来说，他们需要深入了解社保费改税的意义和影响，宣传教育工作需要加强。
3. 加强监督评估。
社保费改税的实施需要加强监督和评估工作，及时发现问题并采取有效措施加以解决。
六、总结社保费改税是我国社会保障体系改革的重要一环，其目标在于减轻企业和个人的负担，提高社会保障的公平性。
改革的实施需要相关政策法规的完善，宣传教育工作的加强以及监督评估机制的建立。
通过这些努力，社会保障体系将得到进一步完善，为我国经济的发展提供更有效的支持。
对我国开征社会保障税的试探性研究(陈博的著作)
在社会保障制度安排中，充足而必要的社会保障资金是社会保障制度顺畅运行的财政保证，因此选择合理有效的社会保障资金筹集方式，不仅是社会保障财政制度安排的核心环节，更是社会保障制度体系建设必须解决的重大问题。
为此，学习和借鉴世界上的现行做法，对于我国将要开征的社会保障税具有重要的理论与实践意义。
本文运用社会保障筹资的一般理论与税收原理，采用“理论分析—对比分析—比较借鉴—政策建议”的主线对社会保障税进行分析，为我国社会保障税的开征提供一定的思路。
本文对社会保障的重要筹资模式—社会保障税进行了研究。
从国外三个发达国家（德国、美国、英国）与四个发展中国家（巴西、智利、埃及、印度尼西亚）入手，着重分析社会保障税在各国的实践过程，通过分析归纳出国外社会保障税开征所具备的条件，社会保障税实践的经验及其教训，并结合我国社会保障制度发展的现实，借鉴国外的相关经验，对我国开征社会保障税的方案进行了探索，设想构建了社会保障税的基本框架；同时，为我国开征社会保障税提出了相关配套政策建议。
关键词: 社会保障税社会保障费社会保障支出社会保障财政制度1.选题的背景及意义 (1)（1.1）选题的背景 (1)（1.2）选题的意义 (1)（1.2.1）理论意义 (1)（1.2.2）现实意义 (2)2. 国内外研究现状综述 (3)2.1 国外社会保障税的研究综述 (3)（2.1.1）关于社会保障税在税收体系中地位、功能的研究 (3)（2.1.2）关于社会保障税收模式的研究 (3)（2.1.3）关于社会保障财政制度安排的研究 (3)（2.1.4）关于完善社会保障税制的研究 (4)（2.1.5）关于社会保障筹资模式与社会保障财政制度安排的适应性研究 (5)2.2 国内社会保障税的研究综述 (5)（2.2.1）关于我国社会保障基金收支模式问题的研究 (5)（2.2.2）关于社会保障税费争论的研究综述 (6)（2.2.3）关于社会保障税征收管理方面的研究 (6)2.3 简要的评价 (7)3.社会保障税的理论分析 (7)（3.1）社会保障税的内涵 (7)（3.2）社会保障税的特征 (8)（3.2.1）专用性 (8)（3.2.2）累退性 (8)（3.2.3）有偿性 (9)（3.2.4）再分配性 (9)（3.3）社会保障税的起源与发展 (9)（3.3.1）社会保障税的起源 (9)（3.3.2）社会保障税的发展 (10)（3.4）社会保障税的理论基础 (10)（3.4.1）德国新历史学派 (11)（3.4.2）福利经济学说 (11)（3.4.3）凯恩斯主义 (11)（3.4.4）贝弗里奇思想及其模式 (12)（3.5）社会保障税的作用 (12)（3.5.1）保证社会保障制度的资金来源 (12)（3.5.2）保证社会稳定的安全网 (12)（3.5.3）经济运行的“调节器” (13)4.我国社会保障制度现状及存在的问题 (13)（4.1）我国社会保障制度的变迁 (13)（4.2）我国社会保障制度存在的问题 (14)（4.2.1）社会保障缴费率过高 (14)（4.2.2）社会保障覆盖面窄，保险费负担不统一 (15)（4.2.3）社保资金的筹措缺少法律依据，随意性较强 (15)（4.2.4）社保资金管理政出多门 (15)（4.2.5）社保资金使用混乱，难以保值增值 (16)（4.2.6）征缴模式不统一，效率较低 (16)（4.3）社会保障税与社会保障费相比的优势 (16)（4.3.1）开征社会保障税可以克服社会保障费筹资的弊端 (16)（4.3.2）开征社会保障税是完善我国财税体制的必然要求 (17)（4.3.3）开征社会保障税有利于公共财政职能的发挥 (17)（4.3.4）社会保障税的开征符合社会保险公共产品的特征 (18)5.国外社会保障税的实践 (18)（5.1）发达国家的社会保障税 (18)（5.1.1）德国的社会保障税体系 (18)（5.1.2）美国的社会保障税体系 (20)（5.1.3）英国的社会保障税体系 (22)（5.2）发展中国家的社会保障税 (23)（5.2.1）巴西的社会保障税体系 (23)（5.2.2）智利的社会保障税体系 (24)（5.2.3）埃及的社会保障税体系 (24)（5.2.4）印度尼西亚的社会保障税体系 (25)6.国外社会保障税的比较与启示 (25)(6.1) 国外社会保障税的比较分析 (26)(6.1.1) 社会保障税的设置模式 (26)（6.1.2）项目型社会保障税的模式 (26)(6.1.3)对象型社会保障税的模式 (26)(61.4)混合型社会保障税的模式 (26)(6.2)社会保障税与社会保障支出的对应关系 (27)(6.2.1)社会保障税与社会保障支出基本一致的筹资模式 (27)(6.2.2) 社会保障税占社会保障支出比重较大的筹资模式 (28)(6.2.3)一般税收占社会保障支出较大比重的筹资模式 (28)(6.3)国外社会保障税对我国的启示 (28)(6.3.1) 国外社会保障税建设的基本经验 (28)(6.3.2) 国外社会保障税的建设教训 (29)(6.4)小结 (30)7.中国开征社会保障税的必要性与可行性分析 (30)（7.1）开征社会保障税的必要性分析 (30)（7.1.1）是完善我国社会保障制度的必然要求 (31)（7.1.2）是未来我国人口结构及社会稳定的必然要求 (32)（7.2）开征社会保障税的可行性分析 (34)（7.2.1）开征社会保障税已经具备成熟的社会经济基础及环境 (34)（7.2.2）开征社会保障税已经具备比较充足的税源基础 (34)（7.2.3）开征社会保障税已经具备征管基础 (35)（7.2.4）开征社会保障税的法律保障制度正在逐步完善 (35)8.中国开征社会保障税的总体构想 (35)(8.1)社会保障税的设计原则 (35)(8.1.1)税负合理原则 (35)(8.1.2)国家、单位和个人三者共同负担原则 (36)(8.1.3)公平和效率原则 (36)(8.1.4)专款专用原则 (36)(8.1.5)负担与受益相对应原则 (36)(8.2)社会保障税制设计具体方案 (36)(8.2.1)纳税人 (36)(8.2.2)课税对象 (37)(8.2.3)税目 (38)(8.2.4)税率 (38)(8.2.5)征收管理 (40)(8.3)配套政策 (41)(8.3.1)法律制度配套改革 (41)(8.3.2)明确相关职能部门的事权 (41)(8.3.3)社会保险配套改革 (42)(8.3.4)财政制度配套改革 (42)(8.3.5)相关税制及税收法制的改革与完善 (43)(8.3.6)渐进式推进中国社会保障税的开征工作 (44)1.选题背景及意义(1.1)选题的背景社会保障制度在国家政治、经济、社会生活中其有举足轻重的作用，它是社会的“稳定器”、经济运行的“减震器”、实现社会公平的“调节器”。
社会保障税研究综述：基于国内研究视角
ｉ ｌ ｅ ａ ｕ ｔ ｈ ｅ ｅ ｒ ｈ ｏ ｏ ｉｌｓ ｃ ｒ ｙ ｔ ｘ ａ ｄ ｉ ｄ ｃ ｔ ｕ ｅ ｒ ｓ ａ ｈ ｔ ｄ ｎ ｔｉ ａ ｅ ． ｆ ａｌ ｖ ｌ ａｉ ｇ ｔ ｅ ｒ ｓ ａ ｃ ｎ ｓ ｃａ ｅ ｕ ｔ ａ ｎ ｎ ｉａｉ ｇ ｆ ｔ ｒ ｅ ｅ ｃ ｒ ｎ ｓｏ ｈ ｓ ｔ ｇ ｔ ｎ ｙ ｎ ｉ ｎ ｕ ｒ ｅ ｒ
Ｋｅ ｒ ｙ ｗｏ ｄｓ：ｏ ｉｌｓ ｃ ｒｔ ａ ；ｄ ｓｇ ｆｔｘ ｔｏ ｙ ｔｍ ；ｓ ｍｍａ ｙ ｒ ｓ ａｃ ｓ ｃａ ｅ ｕ ｉｙ ｔ ｘ ｅ ｉｎ ｏ ａ ａｉ ｎ ｓ ｓｅ ｕ ｒ ｅｅ ｈ ｒ
病社 会 保 险 法 案 》即标 志 着 社 会 保 障税 正 式 产
引言
学 术 界 一 般 认 为 （ 较 早 的 唐 腾 翔 如 （９９ ¨ ） １８ １８ ） ，８ ３年 德 国颁 布 《 病 社 会 保 险法 疾 案》 现代 社 会 保 障制 度 产 生 的 标 志 ，９ ５年 罗 是 １３ 斯 福 当政 时 美 国 通 过 的 《 会 保 障 法 》 社 首次 提 出 社会 保 障概念 ， 首 次 提 出 开征 社 会 保 障税 。但 并 也有 观点 （ 庞凤喜 （０８ Ｌ ） 如 ２０ ）２ 认为 ， 国颁布《 ｊ 德 疾
生。
社会保 障税 （ｏｉ ｅｕ ｔ ｔｘ 亦 译 为 社 会 ｓｃａ ｓｃｒｙ ａ ） ｌ ｉ
保 险税 ， 称 社会 保 障缴 款 （ ｏｉ ｅｕ ｔ ｃｎ 或 ｓｃａ ｓｃｒｙ ｏ－ ｌ ｉ ｔｂｔｎ） ｉ ｏ ｆ ｕｉ ｓ 。有 的国家 薪 给税 （ ａｒｌ ｔ ） ｐ ｙａ ｘ 与社 会 ｌａ 保障税 作 为一个 税种 征收 ， 两者性 质相 通 ； 的 国 有
ｓ ｃ ｒｔ ｔｘ ｎ ｌ ｄ ｎ ｈ ｏ ｃ ｐ ，ｔ ｅ ｎ ｔ ｒ ，ｔ ｅ ｃ ａ ａ ｔ ｒ ｈ ｕ ｃｉ ｎ ａ ｄ ｔ ｅ ｒ ｔ ｎ ｌ ；ｄ ｓ ｕ ｓｎ ｅ ｕ ｙ ａ ；ｉ ｃｕ ｉ ｇ ｔ ｅ ｃ ｎ ｅ ｔ ｈ ａｕ ｅ ｈ ｈ ｒ ｃｅ ，ｔ ｅ ｆ ｎ ｔ ｎ ｈ ａｉ ａ ｅ ｉ ｓ ｉ ｇ ｉ ｏ ｏ ｃ
我国社会保障税研究述评
我国社会保障税研究述评①龙卓舟1袁2(1.武汉大学社会保障研究中心,湖北 武汉 430072;2.南京财经大学公共财政研究中心,江苏 南京 210046)〔摘 要〕西方社会保障实践证明,社会保障税是社会保险制度最有效的筹资工具。
然而,在建立我国的社会保障税问题上,我国理论界却一直存在着激烈的争论,这使得政府部门在决策时无所适从。
时至今日,在我国社会保险面临着巨大资金压力的情况下,政府依然不能利用社会保障税这一被实践所证明了的最有效的筹资工具来为社会保险制度筹资。
本文拟对我国理论界在社会保障税方面的研究成果做一较为系统的评述,以为政府决策部门提供参考,也希望能对理论界进一步研究社会保障税提供帮助。
〔关键词〕社会保险;社会保障税;筹资中图分类号:F810.424 文献标识码:A 文章编号:1008⁃4096(2011)02⁃0009⁃07社会保障税在为社会保障基金筹资方面具有很强的优越性,是西方现代社会保障制度得以完善和发展的基石。
我国正处于市场经济体制改革的关键时期,迫切需要能与市场经济体制相适应的现代社会保障制度为后盾。
改革开放以来,党和政府一直致力于建立科学的现代社会保障制度,经过艰辛的努力,我国的社会保障制度有了明显的改善,但与市场经济的要求还有很大的差距,落后的社会保障制度已严重地制约了市场经济体制改革的进一步深化。
而社会保障制度之所以始终无法取得突破性进展,其制约瓶颈就在于缺乏有效的筹资手段。
社会保障税是西方现代社会保障制度最有效的筹资工具,然而,在建立我国的社会保障税问题上,我国理论界却一直存在着激烈的争论,这使得政府部门在决策时无所适从。
本文拟对我国理论界在社会保障税方面的研究成果做一较为系统的评述,以为政府决策部门的决策提供参考,也希望能对理论界进一步研究社会保障税提供帮助。
一、关于开征社会保障税的必要性研究杨卫华、郭席四、程崇祯、黄旭明、齐海鹏和付伯颖等人从现在实行的社会保障缴费这一筹资手段的种种弊端入手,对开征社会保障税的必要性进行了研究。
社会保障费改税税率设置的建议
有学者认为社会保 障税 企业 部分应跟个人所得税一样采用累进税率或 者 比例税率 ， 这种 观点不妥。因为两者开征的 目的是完全不 同的 ， 前 者 是为 了积 累基金 以满 足劳动者暂时或永久丧失劳动能力后的基本生 活 需要 ， 公平收入分 配不是他 的 目的 ； 后者是 为了调节收入分 配 ， 收入越 高纳税越 多， 起 到公 平收入的作用。 目的不 同， 两者采用 的税率制度也 应该不 同， 如果两者都采 用累进税率的话 ， 以目前的标准高收入者 的税 负率可 能要达到 ７ ０ ％ 甚至更 高 ， 这样 肯定会极大 地挫伤高 收入 者的积 极性 ， 产生杀鸡取卵 的效果 。鉴 于 目前 社保资金严重缺 口的前提下 ， 我 国的社会保障税应采用 累退性 质的固定 比率税制 。但对于劳动密集型 企业来说 ， 这个税 负过于沉重 ， 部分密集型企业对于非流动参保人员 的 工资参照超员 累退 的模式参保。就 ｘ县 目前的经济环境来看笔者建议 单位部分社会保障税率如表 ４ — １ 。 表４ — １社会保 障税税率表
结合 ， 社会保 障水 平应维持在一个适度 的程度 上 ， 这个程度不能简单 的 确定一个 比率 或者几个不同 的比率 。根据社会 保障的特质也需要达到 对社会上 收入 的分配调节和稳定 的作用 ， 在设 计社保税模式 时， 要充分 考虑到我过 当前 经济发展地 区、 行业 、 企业 、 个 人收入间不平衡 、 人 口基 数大 、 老龄化人 口结构 、 通货膨胀显著 的现状 ， 坚持以适度为原则 ， 制度 具备一 定灵活性 和调控性 ， 使得社会 保障税符合 并促进社会 发展及稳 定， 并 随国情增 强而不断 完善 。根据 当前 国情并 参考欧美社 会保障税 经验 ， 可适 当减少税 目， 简化多数社保 品 目的计算 ， 分别确定税率 ， 可采 取累进 比例税率 、 比例税率 、 定额税率 相结合 的方 式 ， 适度从 低 以实现 社会受众 基本生活 保障为较 低层次 目 标 。在这个 理念下 ， 要 保证权利 义务一定意义 上对等的同时也要适度强化社会保 障税对收入 的再分配 作 用。 根据社会 保障税 的权利义务 受益原则 和不 同税 种的作用 ， 我 国在 税 率设计 上应根据 项 目分类设 定 比例税 率 ， 并兼顾 各层面纳税 人的负 担 以及保 障资金 的支 出状况 予以确定 。开始税率设 置宜低不 宜高 ， 以 后 随经济 的增长 和社 保支付的状况再逐步调整征 收率 。我国社会保障 税 的税 率初始水平不宜改革 幅度过大 ， 公平公 民社保 负担。 三、 社会保障税税率设置建议
试论社会保障费改税
试论社会保障费改税作者：周黎宋亚明来源：《商情》2008年第41期【摘要】作为现代社会制度建设的重要组成部分，社会保障制度的建立与完善对于经济的发展与社会的稳定无疑将起到积极的作用。
实行社会保障费改税，完善社会保障筹资方式，将是我国社会保障制度改革与发展的必然选择。
【关键词】社会保障费改税改革政策一、社会保障费改税的必要性和可行性(一)国民经济的持续增长为社会保障税的开征提供了丰富可靠的税源基础。
改革开放以来，我国的经济实力及城乡居民收人水平都有了较大幅度的提高。
2001年城镇在岗职工工资总额1031亿元，比2000年增长11%，全国城镇在岗职工平均工资为10870元，比上年增长16%。
社会保障税主要以纳税人的工资薪金收人或自营职业者的经营利润为税基，因而经济的增长使得社会保障税有了充足的税源，企业单位和职工也有了一定的承受能力。
(二)广大群众参保意识的增强为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础。
一方面，社会成员风险意识普遍增强，越来越多的人在参加商业保险的同时迫切希望国家为其提供基本的社会保障。
社会保障税征收具有强制性，管理具有规范性、税收具有转向返还性，能使所有纳税人从中受益，易为广大群众所接受。
另一方面，社会保障基金实行收支两条线管理，改变了原来社保部门集征、管、用一身的局面，使社会保障费改税不会因为部门的既得利益而消极抵抗。
(三)税务机关健全的征管手段和严明的税收法规为社会保障税的开征提供了较高的行政效率。
税务机构遍布全国各地，在征收过程中逐渐推进了金税工程，形成了以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的现代征管办法，具有严密的组织基础和征管效率及征管经验。
这些为社会保障税的开征提供了组织和征管基础。
二、社会保障费改税存在的难点以上分析可见，开征社会保障税已经成为我国社会保障基金筹集方式改革的必然趋势，但是由社会保障费过渡到社会保障税，又是一项极为复杂的社会系统工程，近期全面开征社会保障税仍受到一些因素的制约，有许多问题需要解决。
中国社会保障税税收设计研究(国家治理研究书系)的读后感
中国社会保障税税收设计研究（国家治理研究书系）的读后感在当今时代，社会保障税成为了各国普遍采用的财政政策手段。
社会保障税的征收在一定程度上可以促进社会公平和公正，并帮助解决一些社会问题。
而中国社会保障税税收设计研究这本书，则是一部详细阐述了中国社会保障税制度的情况，以及为什么需要规范和完善这个税种的设计。
这本书通过对社会保障税征收的相关法律和政策进行分析，探讨了社会保障税的由来和应当具备的各项功能。
其中，最主要的功能是保障社会弱势群体的利益，大力推进经济社会的平衡发展。
这些功能在中国发展社会的过程中十分重要，并且确保了国家治理的稳定性和可持续性。
从书的构成上来看，它包括了多个章节，其中每一章都有相关的主题。
在第一章，作者阐述了社会保障税在中国发展的背景、现状和问题。
接着，他详细介绍了国内外各国社会保障税征收的情况，并探讨了中国社会保障税是否需要进一步完善和规范。
在第二章中，作者详细介绍了社会保障税的征收对象和征收对象，以及这些对象的分类。
在此基础上，作者进一步讨论了社会保障税的税基确定方式和涉税事项等问题。
在第三章，作者分析了社会保障税的税率制定以及税目设计。
作者认为社会保障税的税率应当为统一标准，而税目则应当与征收对象紧密相关。
第四章讨论了社会保障税的征收流程与纳税人的权利保障。
在本章中，作者阐述了纳税人在缴纳社会保障税时应当享有的权利，如纳税人权利保障和合法权益的保护等。
总的来说，这本书探讨了中国社会保障税税收设计方面的一些关键问题。
作者详细分析了社会保障税制征收的应有权利和义务，并提出了进一步完善社会保障税征收的相关政策建议。
本书对于中国社会保障税的发展和改善，提供了很多有益的思考。
它不仅是一本可供研究的学术读物，同时也是一个推动经济社会发展的安全性标准。
关于我国当前开展社会保障税的思考
关于我国当前开展社会保障税的思考
李博
【期刊名称】《太原城市职业技术学院学报》
【年(卷),期】2009(0)4
【摘要】随着我国市场经济体制改革的深化,尤其是当前金融危机的影响,我国社会保障体系不健全、社会保障资金来源不稳定等问题已经成为影响经济稳定与发展的重要因素之一.加快社会保障税的立法和实施步伐是解决这一问题的有效措施.文章结合我国的具体国情,对我国开征社会保障税的原因和现实依据进行了深入探讨,并提出了对社会保障税开征模式的初步构想.
【总页数】3页(P36-38)
【作者】李博
【作者单位】河南经贸职业学院,河南,郑州,450053
【正文语种】中文
【中图分类】D6
【相关文献】
1.当前我国开征社会保障税的SWOT分析 [J], 胡铭焓
2.当前我国开征社会保障税的必要性 [J], 李路
3.关于我国社会保障制度和开征社会保障税的思考 [J], 王继东
4.对当前我国企业所得税和个人所得税重复征税问题的思考 [J], 邓丽娟
5.关于我国征收社会保障税的相关探究与思考 [J], 付玉
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社会保障税老百姓共同关注的话题
社会保障税老百姓共同关注的话题
雾冬
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2003(000)001
【摘要】有人把社会保障比喻为'蓄水池',平时点点滴水,天旱时放水浇地。
改革时至今日,人们越发感觉到,社会保障制度的完善和健全的现实意义。
因为,改革每走一步,都牵涉到人们的切身利益,如何解决后顾之忧等诸多问题是老百姓最为关心的。
当前,社会保障制度中最为关键的社会保障税,已成为人们共同关注的话题。
社会保障体系为百姓织就'安全网' 改善和完善社会保障制度是体制改革的一项重要内容。
几年来,以养老、失业、医疗保险和城镇最低生活保障为主要内容的社会保障制度框架已基本建立,它的实行给老百姓的生活既带来了实惠,又解除了后顾之忧。
【总页数】2页(P11-12)
【作者】雾冬
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.424
【相关文献】
1.“稳中求进促发展”热点话题谈心录（下）——以人为本关注民生：让老百姓吃得放心 [J], 金中基;刘文韬
2.今年老百姓共同关注十件大事 [J], 无
3.今年老百姓共同关注十件大事 [J], ;
4.社会保障你我他关注的话题 [J], 雾冬
5.关注“医改”——老百姓最为关注的话题 [J], 黄毓慧
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社会保障税费之争综述
社会保障税费之争综述1. 引言本文旨在对当前社会上关于社会保障税费的争议进行全面梳理和分析，以期为相关政策制定提供参考依据。
通过详细介绍各方观点、法律规定及其注释等内容，帮助读者更好地了解该问题。
2. 背景知识在开始讨论具体问题前，我们首先需要了解一些背景知识。
这包括：- 社会保障的定义与目标；- 相关国家法律文件中有关社会保障税费的规定；3. 不同立场观点汇总这部分将不同利益相关方（如雇主、工人阶级组织）对于社会保障税费存在争议时所持有的不同立场，并简要说明他们各自认为支持或反对某种措施/政策是出于什么原因。
4. 国内外案例研究我们将选择几个典型案例来展示其他国家或地区在处理类似问题时采取过哪些方法，并评估它们是否成功实现预期效果。
5. 法律名词及注释- 社交安全税费：指用于支付社会保障福利的一种特定税收形式。
根据《某国家社交安全法》，雇主和员工都需要按照规定缴纳相应比例的社交安全税费。
- 社会保障基金：由设立并管理，旨在为符合条件的个人提供养老、医疗等各类福利待遇所需资金。
6. 结论综上所述，本文对当前关于社会保障税费之争进行了细致梳理，并介绍了不同观点及其背后原因。
通过案例分析以及相关法律名词注释，我们可以更好地认识到该问题存在复杂性与多样性。
希望这些信息能够有助于决策者制定出更加科学公正且适宜实施的政策措施。
附件：1. 某国家最新发布的有关社会保障方面文件摘要；2. 相关调查数据统计表格；本文涉及法律名词及注释：- 社交安全税费- 注解1: 这是一种专门用来支付各项社区服务支持项目（如退休金、失业救济）成本而向居民或企事业单位勒取的税费。
- 注解2: 社交安全税费通常由雇主和员工按照一定比例共同缴纳，以确保社会各个群体都能享受到相应福利待遇。
- 社会保障基金- 注解1: 这是设立并管理的一个特殊账户，用于接收来自社交安全税费等渠道所得资金，并为符合条件者提供养老、医疗等相关福利服务支持。
构建社会保障税体系
构建社会保障税体系
徐玉明
【期刊名称】《安徽财会》
【年(卷),期】2000(000)001
【总页数】2页(P37-38)
【作者】徐玉明
【作者单位】省财政厅社保处
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.建立社会保障体系和开征社会保障税的问题 [J], 刘隆亨
2.完善社会保障体系适时开征社会保障税 [J], 陈雪莲
3.新时期社会保障理论体系构建的思考——2010年全国社会保障理论体系构建研讨会综述 [J], 何晖
4.社会保障税:解决我国社会保障体系系列问题的突破口 [J], 高晶晶
5.基于AHP的社会保障税运行环境评价体系构建 [J], 朱远程;毛雪梅;宋凡
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我的社保费该交吗？
我的社保费该交吗？
无
【期刊名称】《人才瞭望》
【年(卷),期】2004(000)002
【总页数】1页(P46)
【作者】无
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F842.61
【相关文献】
1.用工单位须交全社保费用 [J],
2.收好社保费保一方平安——阜新市地税局社保费征收工作纪实 [J], 吴永卿
3.22个省级地税机关已实现代征社保费社保费“双重征缴”历史或终结部分地区社保、税务两部门仍在博弈 [J], 王红茹
4.社保费的征管如何与税收征管相融合——连云港市社保费征管调研 [J], 朱迪珍;王举光
5.从公共管理视角探究社保费税务征收问题——以安徽省青阳县征收社保费为例[J], 王凯
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