审计循环—审计流程
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点2019-08-10⼀、销售与收款的⼀般流程与重要票据在现代商业中，⼀般可以分为现销和赊销两种⽅式。
其中赊销就是利⽤信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的⼀般流程主要包括以下⼏个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法⼈员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责⼈和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货⽇记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款⼊账，审计中对应是现⾦收⼊⽇记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和⼊库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认⽆法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
⼆、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独⽴。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字⼈员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执⾏情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执⾏情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履⾏情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执⾏⼒6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责⼈解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账⼿续是否合理，对较⼤⾦额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建⽴在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收⼊实质性测试主要确认销售收⼊记录是否完整、相关⼿续是否经过批准、发⽣额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
审计工作流程
审计工作流程审计工作流程简介一、审计的定义和作用审计是一种独立的、客观的、专业的评价活动，旨在对组织、系统、过程或财务报表进行全面、系统的检查和评估，以确定其合规性、准确性和可靠性。
审计的目的是为了提供有关组织运营情况的可靠信息，帮助提高组织的管理能力和决策质量。
二、审计工作的准备阶段1. 审计计划制定：审计团队根据客户的需求和要求，制定详细的审计计划，确定审计的范围、目标、时间表等内容。
2. 资料准备：审计团队收集和整理与审计对象相关的文件、凭证、报表等，为后续审计工作提供支持。
三、审计工作的实施阶段1. 审计初步评估：审计团队对审计对象进行初步评估，了解其业务流程、内部控制制度以及风险管理情况。
2. 风险识别与控制测试：审计团队通过风险识别和控制测试，确定主要风险点，并评估组织的风险管理情况。
3. 核查检查：审计团队对审计对象的各项业务活动进行核查和检查，确认其准确性、合规性和合理性。
4. 证据收集与分析：审计团队收集审计对象的相关证据，进行分析和比对，判断其质量和可靠度。
5. 发现问题与提出建议：审计团队根据审计发现的问题，提出相应的纠正措施和建议，以帮助组织改进和提升。
6. 编写审计报告：审计团队根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括问题总结、建议措施、风险评估、审计结论等内容。
四、审计工作的报告阶段1. 审核报告审批：审计报告由审计团队内部进行审核和审批，确保报告的准确性和可靠性。
2. 报告提交与讲解：审计团队将审计报告提交给审计对象，并对报告进行讲解和解释，以便审计对象理解报告内容。
3. 报告追踪与汇总：审计团队跟踪审计报告的实施情况，并将各个审计工作的报告进行汇总和总结。
4. 审计报告归档：审计团队将审计报告进行归档，以备将来的参考和参考。
五、审计工作的评价与改进1. 审计工作评价：审计团队对整个审计工作进行评价，包括过程、准确性、效率等方面，以找出存在的问题和改进的空间。
2. 改进措施提出：审计团队根据评价结果，提出改进措施和建议，为下一次审计工作做好准备。
审计业务循环
审计业务循环审计业务循环是指在进行审计工作时，按照一定的流程和步骤，对被审计对象的财务状况、业务活动等进行全面、系统的检查和评估的过程。
审计业务循环通常包括确定审计目标、策划审计程序、实施审计程序、收集证据、撰写审计报告和跟踪审计结果等环节。
下面将从这几个方面详细介绍审计业务循环。
确定审计目标是审计业务循环的第一步。
审计目标是指明确审计工作的目的和范围，明确需要审计的对象、期间和审计的重点。
在确定审计目标时，审计师需要了解被审计对象的业务性质、规模和特点，及时沟通与被审计对象，明确双方的责任和义务，以确保审计工作的顺利进行。
策划审计程序是审计业务循环的重要环节。
在策划审计程序时，审计师需要根据被审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计计划。
审计计划包括确定审计程序的性质、范围和时间，并安排审计工作的人员和资源。
审计师还需评估被审计对象的风险，制定相应的风险控制措施，以确保审计工作的有效性和可靠性。
然后，实施审计程序是审计业务循环的核心环节。
在实施审计程序时，审计师需要根据审计计划，采用适当的方法和技术，对被审计对象的财务状况和业务活动进行全面、系统的检查和评估。
审计师需要收集、分析和评价相关证据，以确定被审计对象的财务报表是否真实、准确和完整，并发现潜在的问题和风险。
接下来，收集证据是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计目标和审计程序，收集与被审计对象相关的证据。
证据可以是财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件、采购单据等。
审计师需要通过检查、核实、计算、比较和分析等方法，对这些证据进行审计，以获取审计结论和意见。
在收集证据的过程中，审计师还需保持独立、客观和谨慎的原则，确保审计工作的可靠性和有效性。
然后，撰写审计报告是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计结果和事实依据，编写审计报告。
审计报告是审计师对被审计对象财务报表的真实性、准确性和合规性作出的评价和意见。
审计报告通常包括审计目的、范围、方法、结果和意见等内容。
第八章业务循环审计
章节安排
• 第一节 业务循环审计程序 • 第二节 销售与收款循环审计 • 第三节 采购与付款循环审计 • 第四节 生产与存货循环审计
第二节销售 与收款循环审计
要素
具体内容
1 环节 业务流程的节点，由具体业务决定
2 部门 每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工
3 凭证 谁或哪个部门填写，填写什么具体内容，能证实什么认定
评估销售与收款循环的重大错报风险
• 询问 • 分析程序 • 观察和检查
销售与收款循环的控制测试
• 抽取一定数量的销售发票进行检查 • 检查销售货物是否均已开具发票 • 审核销售收入明细账的记录 • 审查销售退回和折让、折扣业务的处理情
况 • 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细
账进行检查 • 对该业务的内部控制进行观察
销售与收款循环的实质性程序
主营业务收入的实质性程序
• 1.获取或编制主营业务收入明细表[重新计算/准确性]： • (1)复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他
业务收入科目[因为：主营业务收入+其他业务收入=营业收入]与报表 数核对是否相符； • (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正 确[准确性]。 • 2.检查主营业务收入的确认[重在应用] • (1)采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利， 同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入； • (2)采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时确认收入； • (3)采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已 将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入； • (4)销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融 资性质的，按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金 额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议 期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益； • (5)长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，应当根据完工 百分比法确认合同收入； • (6)销售商品房的，应在商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时 确认收入。
审计工作流程
审计工作流程一、审计工作流程概述。
审计工作是对企业财务、经营活动进行全面检查和评价的重要手段，其目的是确保企业财务报告的真实性和准确性，保障投资者和利益相关者的权益。
审计工作流程是指在进行审计工作时，按照一定的程序和步骤进行，以确保审计工作的有效性和规范性。
二、审计工作流程具体步骤。
1. 确定审计目标和范围。
在进行审计工作之前，首先需要明确审计的具体目标和范围，包括审计对象、审计期间、审计程序等内容。
这一步是审计工作的基础，也是确保审计工作顺利进行的关键。
2. 制定审计计划。
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配置、审计程序等内容。
审计计划的制定需要充分考虑实际情况，确保审计工作能够顺利进行。
3. 收集审计证据。
在审计工作中，需要收集大量的审计证据，包括企业的财务报表、账户记录、相关凭证等。
审计人员需要对这些审计证据进行仔细的分析和核实，以确保审计工作的准确性和可靠性。
4. 进行审计测试。
审计测试是对企业财务和内部控制进行检验和评价的过程，包括对财务报表的真实性和完整性进行测试，对内部控制的有效性进行评估等。
审计测试的结果将直接影响审计工作的结论和意见。
5. 编制审计报告。
在完成审计工作后，审计人员需要根据审计结果编制审计报告，对企业的财务状况、经营活动进行评价，并提出审计意见和建议。
审计报告需要客观、真实地反映审计结果，为企业的决策提供参考依据。
三、审计工作流程的注意事项。
1. 严格遵守审计准则和规范，确保审计工作的独立性和客观性。
2. 加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的质量和效率。
3. 与被审计单位保持良好的沟通和合作，确保审计工作的顺利进行。
4. 在审计工作中保护审计机密，确保审计结果的安全性和保密性。
四、结语。
审计工作流程是一项复杂而又重要的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，才能够完成好审计工作。
只有严格按照审计工作流程进行，才能够保证审计工作的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力支持。
审计八大循环业务流程资料
审计八大循环业务流程资料下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!审计八大循环业务流程资料如下：一、计划审计工作：1. 了解被审计单位的基本情况，包括经营范围、组织结构、财务状况等。
生产与存货循环审计
生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。
本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。
二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。
通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。
2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。
及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。
3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。
通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。
三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。
包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。
2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。
这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。
3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。
需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。
4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。
如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。
四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。
审计生产循环流程-概述说明以及解释
审计生产循环流程-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计生产循环流程是指在进行审计工作时所涉及的一系列环节和步骤的有机组合。
在企业经营活动中，审计生产循环流程是确保企业财务数据真实性、合法性和准确性的重要工具。
通过对企业财务信息的全面检查和评估，审计生产循环流程能够发现潜在风险、提供决策依据，并确保企业合规运营。
审计生产循环流程包括了审计策划、风险评估、审计执行、结果报告和跟踪整改等环节。
首先，审计策划阶段是对审计工作进行全面规划，确定审计目标、范围和方法，制定审计计划。
其次，风险评估环节对企业内部控制系统进行评估，确定可能存在的风险和薄弱环节，并制定相应的控制措施。
然后，在审计执行阶段，审计人员根据审计计划采集、整理和分析企业财务数据，评估内部控制的有效性，并发现潜在的审计问题和异常情况。
接下来，根据审计发现，审计人员编制审计结果报告，将审计结论、存在的问题和建议等内容进行详细说明，向企业管理层和相关利益相关方进行汇报。
最后，跟踪整改是指对于审计发现的问题和建议，审计人员要跟踪企业在解决问题和改进内部控制方面的进展情况，并提供必要的支持和指导。
审计生产循环流程的关键目标是保障企业财务信息的准确性和可靠性。
通过全面检查和评估企业的内部控制，审计生产循环流程可以发现可能存在的风险和问题，并提供改进措施和决策依据，帮助企业提高经营效率和管理水平。
此外，审计生产循环流程还能够加强企业对内部控制的监督和管理，提升企业的信用和声誉。
总之，审计生产循环流程在企业财务管理中起着重要作用。
它通过对企业财务信息的全面检查和评估，为企业决策提供可靠的参考依据，并提供改进措施，确保企业财务信息的真实性和合法性。
未来，随着信息技术的发展和审计方法的不断完善，审计生产循环流程将更加高效和智能化，为企业的可持续发展提供更为可靠的支持。
1.2 文章结构本文将分为三个主要部分来探讨审计生产循环流程。
下面将详细列举每个部分的内容：第一部分是引言部分。
审计业务的流程以及关键步骤
审计业务的流程以及关键步骤
审计业务的流程以及关键步骤如下：
1.审计准备阶段。
接收委托，确定审计项目，组成审计小组了解和调查被审计单位，确定审计工作重点，
制订审计工作计划方案，编制审计通知书，被审计单位承诺书，下发审计通知书。
2.审计实施阶段。
对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序，整理汇总
审计实施过程中发现的问题及有关情况，审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题，实施相关的追加审计程序。
3.审计报告阶段。
审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，审计小组按审核后的要求，对审
计报告进行修改，审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿，将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见，出具正式审计报告。
4.审计报告的终结阶段。
审计小组将审计档案归档。
1。
审计业务的循环
审计业务的循环一、引言审计业务是一项专业的活动，旨在评估和验证组织的财务状况和运营绩效。
为了确保审计工作的有效性和可靠性，审计业务通常按照一定的循环进行。
本文将介绍审计业务循环的各个阶段，并分析每个阶段的重要性和具体操作。
二、审计业务循环的阶段1. 策划阶段策划阶段是审计业务的起点，也是最为关键的阶段之一。
在这个阶段，审计师需要与客户进行沟通，了解其业务特点、目标和风险，并制定审计计划。
这包括确定审计范围、制定工作程序和分配资源等。
策划阶段的目的是确保审计工作能够全面、系统地覆盖组织的财务和运营活动。
2. 风险评估阶段风险评估阶段是对组织的财务和运营风险进行评估和分析的过程。
审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其有效性，并确定可能存在的风险和薄弱环节。
在这个阶段，审计师可以采用多种方法，如访谈、文件审阅和数据分析等，以帮助他们识别潜在的风险和问题。
3. 测试阶段测试阶段是对组织财务和运营活动的实际操作进行验证和检查的过程。
审计师需要选择适当的样本，进行抽样检查，并对财务报表和相关文件进行详细的分析和比对。
在这个阶段，审计师需要运用各种审计技术和工具，如计算机辅助审计工具和数据分析软件，以确保审计工作的准确性和高效性。
4. 结论形成阶段结论形成阶段是审计师对审计结果进行总结和分析的过程。
在这个阶段，审计师需要对发现的问题进行分类和评价，并对其影响进行分析和评估。
审计师还需要与管理层和相关方沟通，就审计结果和建议进行讨论和确认。
最终，审计师将形成审计报告，并向客户提供审计意见和建议。
5. 后续行动阶段后续行动阶段是审计工作的最后阶段，也是整个审计业务循环的闭环。
在这个阶段，客户需要根据审计报告的结果和建议，采取相应的行动来改进其财务和运营管理。
同时，审计师也需要对客户的后续行动进行跟踪和评估，以确保问题得到解决并持续改进。
三、总结审计业务循环的每个阶段都具有其独特的重要性和操作要求。
策划阶段确保审计工作的全面性和系统性，风险评估阶段帮助审计师识别潜在的风险和问题，测试阶段验证和检查财务和运营活动的实际操作，结论形成阶段对审计结果进行总结和分析，后续行动阶段跟踪和评估客户的改进行动。
审计工作流程
审计工作流程审计工作流程是指在执行审计任务时所遵循的一系列程序和步骤。
它是确保审计工作的有效性、准确性和可靠性的关键。
审计工作流程的第一步是确定审计目标和范围。
在这个阶段，审计师需要与相关方进行沟通，了解他们对审计的期望和要求，并确定需要审计的范围和重点。
这有助于确保审计工作与组织的目标和战略一致，并能够发现潜在的风险和问题。
接下来是收集和分析数据的阶段。
审计师需要收集组织的相关文件、记录和数据，分析其合规性和准确性。
这包括对财务报表、现金流量表、经营活动报告等进行审查，并与相关的法规、政策和准则进行比对。
然后是进行风险评估和控制测试。
在这个阶段，审计师将确定潜在的风险和问题，并进行相应的控制测试以评估控制的有效性。
这有助于确保组织的内部控制制度能够有效地遏制潜在的风险，并保护组织的利益。
随后是进行检查和复核的阶段。
审计师将对组织的文件和记录进行检查和复核，以确保其准确性和合规性。
这有助于识别任何错误、遗漏或操纵的迹象，并确保审计工作的可靠性和可信度。
最后是编制审计报告。
在这个阶段，审计师将根据收集和分析的数据，对组织的财务状况、运营情况和内部控制制度进行综合评估，并提出相应的建议和改进措施。
审计报告应包括审计的目的、范围和结果，以及建议的措施和时间表。
总结：审计工作流程包括确定审计目标和范围、收集和分析数据、风险评估和控制测试、检查和复核，以及编制审计报告。
通过遵循这个流程，审计师能够充分了解组织的财务状况和运营情况，并提出有针对性的建议和改进措施，以帮助组织提升管理水平和风险控制能力。
对于审计工作流程，我认为它是非常重要的，因为它确保了审计工作的准确性和可靠性。
通过执行一系列的程序和步骤，审计师能够全面了解组织的情况，并发现潜在的风险和问题。
此外，审计工作流程还能够提供有价值的建议和改进措施，帮助组织改进内部控制制度和管理水平。
因此，正确执行审计工作流程对于组织的可持续发展和成功至关重要。
在编写这篇文章的过程中，我对审计工作流程有了更全面、深入和灵活的理解。
《审计》课堂案例——五大循环审计（最新整理By阿拉蕾）
《审计》课堂案例——五大循环审计第八章销售与收款循环审计一、主营业务收入审计的实质性测试（二）连续三年收入比较表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（三）主营业务毛利分析表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（五）主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号二、应收账款审计的实质性测试第九章购货与付款循环审计引导案例：安然公司的“特殊目的实体”隐瞒债务，从而低估负债是一些公司为了改变资本结构，以便进一步进行债务融资的重要手段。
在著名的安然事件中，该公司以不将某些子公司纳入合并范围的方式，而使母公司在实质上得到的融资不在资产负债表中显示，这些子公司被母公司列入“特殊目的实体”（SPE）。
所谓“特殊目的实体”，原义是指该实体非因经营目的而设立。
由于在美国的会计惯例中，允许在“特殊目的实体”与投资公司是非关联公司的情况下，即使该“特殊目的实体”的风险主要由投资公司来承担，投资公司也可不将该“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。
安然公司即以这个会计惯例为名义，采用了不顾经济实质的会计处理办法，将其设立的数以千计的“特殊目的实体”作为隐瞒负债、掩盖损失的工具，在1997—2000年间共低估了25.85亿美元的负债。
具体数字如下表：一、固定资产审计的实质性测试（四）固定资产减少测试情况表工作底稿索引号：第十章生产循环审计一、存货审计的实质性测试收入数。
例：审计人员李强审查山东华兴科技开发公司存货截止日入账的完整性和正确性时，在盘点存货中发现账实不符。
寻找差异原因时，发现有未入账的业务。
（四）存货监盘表工作底稿索引号：备注:盘点日存量为审计监盘并抽点的结果,盘点日至截止日收发量,核对仓库收发凭证无误。
审计过程如下：（1）混合纸账实不符，审计人员发现有尚未收到发票且未入账的验收单一张，见下表：（五）材料验收单工作底稿索引号： 2003年12月30日供货单位：宏远纸业公司№ 0037601备注:估价入账开票: 丁一验收: 吴均保管: 李明记账: 黄兰审计建议调整:借：原材料——混合纸 29 800贷：应付账款 29 800 借：原材料——混合纸 29.54贷：待处理财产损溢(管理费用) 29.54 （2）本片账实不符，审计人员发现一张商品出库单。
审计工作流程
以考虑其金额与性质是否对会计报表(de)反映产生重大影响.注册会计师在汇总尚未调 整(de)错报或漏报时,应当包括已发现(de)和推断(de)错报或漏报,并考虑期后事项和 或有事项是否已进行适当处理.
（三）如果尚未调整(de)错报或漏报(de)汇总数超过重要性水平,注册会计师应当 考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险.如果被审 计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后,尚未调整(de)错报或漏报(de)汇总 数仍超过重要性水平,注册会计师应当发表保留意见或否定意见.
要性水平被看作是某一错报或漏报或汇总(de)错报或漏报,以及是否影响到会计报表使 用者判断和决策(de)标志
㊣自考名师王学军例题推荐：对于重要性确定与运用,一直是会计师事务所(de)难 题,请代为判断（）
1.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言(de). ☆自考名师王学军解答提示：对.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言(de). 2.在评价审计结果时,重要性是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表(de) 错报时所允许(de)误差范围. ☆自考名师王学军解答提示：错.在确定审计程序(de)性质、时间和范围时,重要性 是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表(de)错报时所允许(de)误差范围. 3.重要性水平为 2000 元所需要(de)审计证据比重要性水平为 4000 元所需要(de) 审计证据多. ☆自考名师王学军解答提示：对.重要性与审计证据成反向关系 4.如果会计报表层次(de)重要性水平为 100 万元,而各账户和各类交易根据其性质 和错报(de)可能性可以确定为报表层次(de)20%-50%,在审计时,只要发现账户或交易 (de)错报超过这一水平,就建议被审计单位调整,并编制未调整事项汇总表,把未调整 (de)错报与 100 万元对比,如果超过,也建议被审计单位调整. ☆自考名师王学军解答提示：对.审计中查出(de)各个账户或交易(de)错报直接与 各账户和交易(de)重要性相比,决定是否调整；未调整事项汇总起来与报表层次(de)重 要性相比,决定是否调整. （五）分析审计风险 1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰 当审计意见(de)可能性.
专项审计-研发循环审计内容
抽查的项目/全部项目
50%
1、项目立项书
3、样品试制单
4、项目开发进度追踪表
1、检查资料借阅。
2、检查存放资料的介质
1、项目研发材料是否定点采购，剩余材料是否专人保管。
2、对长期研发而无成果的项目做了原因分析。
3、是否有进度表对项目进度做追踪
4、项目研发失败是否是否做资料存档。
5、是否一人经办所有核心业务。
1、检查资料
1、成果验收是否及时。
合作研发
1、合作研发
必查
抽查的项目/全部项目
50%
1、保密协议
1、检查资料
1、成果归属是否明确
2、技术经济的控制是否合理
成果转化
专利申请
必查
抽查的专利申请/全部专利申请
80%
1、专利资料
检查专利Байду номын сангаас料
1、专利申请是否及时，专利所涉及的图案和花纹是否齐全。
资料保护
人员
必查
-
100%
1、人事招聘资料
2、人事离职资料
检查人事资料
1、是否做背景调查。
2、是否签署保密协议。
3、离职时工作交接是否清楚。
资料
必查
-
100%
1、研发资料
1、检查资料借阅。
2、检查存放资料的介质
1、资料是否设置接触控制。
6、合作研发是否有尽职调查。
7、合作研发合同对成果产权是否明确。
3、生产工艺及BOM制作
必查
抽查的项目/全部项目
50%
1、生产工艺流程图
2、BOM清单
1、检查资料
1、BOM的计量单位是否为最小计量单位。
2、变更是否授权审批。
谈审计循环实质性程序中的审计调整
种确 认 。 者 编制依 据不 同 ， 二 审计 调整 分 录是根据 所查 出
来 的错 报编 制 、 无需 附原 始凭 证 ． 而会 计账 务处 理分 录是 根 据 记 录经济 业务 的原 始凭 证编 制 ． 因此 ， 账凭 证后 必须 附 记 原 始凭 证 。 （ 调整 的用途和责 任不 同。会计 调整分录是为被 审计 二）
谈 审计循环实质性程序 中的
口韩 福 才
审计调整
作 的一 个重 要组 成部 分 ， 是审 计 成果 的一种 体现 。 计调 整 会 分录是 被 审计单 位会 计工 作 的重要 环节 。是对 审计 结果 的
一
（ 丘 职 业 技 术 学 院 经 贸 系 河 南 商丘 ４ ６ ０ ） 商 ７ ０ ０
摘 ：注册会计师应 当针对评估 的重大错报风险设 计和
实施 实质 性 程 序 ，以发 现 认 定 层 次 的 重 大错 报 。在 审计 中 ，如 果 发现 被 审计 单 位 的 会 计 处 理 办 法 与有 关会 计 准 则 、 计 制度 不 一致 ， 会 注册会 计 师要 对 重要 或 重 大 的 审计 差 异进 行 审计 调 整 已经 识 别 的具 体 错 报 包括 核 算 误 差
童 类 差 。
炎键 ： 审计循环 实质性程序 审计调整
单位 调整会 计账 目而使用 的 ， 审计 调整分 录是审计人 员为 被
审计单 位审定会计 报表服务 的。注册会计师 承担的是审计 责 任， 不可 替代 、 减轻和 免除管理 层的责任 ， 可代行 管理层 的 不 管 理职 能 。而编 制会计 分 录是被 审计 单位 管理层 的会 计 责 任 。因此 ， 注册会计 师所编 制的审计 调整分 录不作为 账务处 理 的依 据 ， 只能作为注册会 计师调整财 务报表的依据 。 而 （ ） 整 的时 间、 间和 内容 不 同。 计调 整分 录是在 三 调 期 会 审计 的会 计 报表 截 止 日以后 会 计期 间对资 产 负债 表 项 目、 会计 账簿 进行 的 调整 ， 并且 表现 为对 以后 财务 状况 的影 响 ： 审计 调整 分 录是对 会计 报表 进行 的调整 ， 可分 年度 、 期 间 分
审计循环
6）内部控制审核要求被审核单位提供有关内控 情况的书面声明，而符合性测试不需要。
二、审计计划阶段
明确审计要求；控制审计成本；控制审 计风险。
审计委托书；审计计划
步骤
一、签单审计委托书 二、编制审计计划
1.了解被审计单位的业务情况及其环境 2.编制总体审计计划 3.编制具体审计计划
直接检查报表各个账户余额的正确性和有效性。 效果是最为有效的，但成本也最高，因为涉及 到很多的外部证据，比如函证等。 成本的排序：报表余额 大于 交易业务 大于 分析性测试
时间安排： 资产负债表日前、当天、之后都可以。
测试范围
四、审计报告阶段
合理保证：审计，积极 有限保证：审阅，消极 无保证：无法表示意见；某些非鉴证业
（2）询问并实地观察（针对没有留下轨迹的事项） （3）穿行测试：重新实施相关内部控制程序。也
就是重新做一遍，看看是不是和被审计单位形 成的结果一样。
范围
首次接受委托：广泛，包括各个业务 以后年度：无重大变化可减少测试范围。
基本步骤
了解内控 测试
控制风险初评 修正具体审计计划
控制
基本步骤
符合测试与实质性测试
符合性测试的方法一般有①检查、②询问、③重新执 行、④观察等4种；
实质性测试的方法一般有交易和余额的详细（细节） 测试及对会计信息和非会计信息应用的分析性复核程 序两大类，6小种方法：即通过检查、观察、查询及函 证、监盘、计算和分析性复核等方法,获取充分、适当 的审计证据，以便对被审计会计报表发表意见提供合 理的基础。
务，如代编财务信息。
审计报告和财务报告的关系
审计循环—审计流程
• 抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货 日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合 同等一致，编制测试表 • 实施销售的截止期测试（发票日期、记账日期、发货日期） • 检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 • 取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折让的具 体规定与实际执行情况进行核对，并择要抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。 • 检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、 以旧换新、出口销售等，确定恰当的审计程序并进行审核 • 调查关联方销售的情况，集团内部的销售情况 • 确定主营业务收入列报是否恰当
• 控制测试（控制有效是否能防止错报发生）
计算机控制、人工控制
• 实质性程序
营业收入、应收账款、坏账准备、应交税费、营 业税金及附加
营业收入（发生、完整性、准确性、截止、 分类、列报） • 确定营业收入已发生，且与被审计单位有 关 • 所有应当记录的营业收入均已记录 • 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当 记录 • 营业收入已记录于恰当的期间 • 营业收入已记录于恰当的账户 • 营业收入已按照企业会计准则的规定在财 务报表中做出恰当的列报
审计循环
宋薇
审计流程
• 接受业务委托
考虑客户诚信，考虑专业能力，职业道德
• 计划审计工作
初步业务活动、制定审计计划
• 实施风险评估程序
了解被审单位及环境、识别风险
• 实时控制测试和实质性程序 • 完成审计工作和编制审计报告
考虑持续经营、或有事项、获取管理层声明、形成审计意 见，编制审计报告
审计循环（控制测试及实质性程序）
营业收入程序
审计基本流程
审计基本流程审计基本流程是指对企业财务状况、经济业务的真实性、合法性以及财务报表的准确性进行检查和评价的一系列工作流程。
下面我将为大家介绍一下审计的基本流程。
审计的基本流程主要分为四个步骤，包括：计划阶段、实施阶段、报告阶段和跟进阶段。
首先是计划阶段。
在这个阶段，审计事务所与企业会进行初步的沟通，确认审计范围、审计目标以及审计期限等，制定出详细的审计计划。
审计人员将会根据企业的特点和风险状况制定适合的审计程序，并确定出需要参与审计的专业人员。
接下来是实施阶段。
在这个阶段，审计人员将根据审计计划进行实地调查和检查。
他们会采集、核对和分析企业的交易记录、凭证等相关信息，查验企业的资产负债表和利润表，以及其他财务报表。
审计人员还会进行抽样检查，以保证审计结果的准确性和可靠性。
在实施阶段，审计人员还会对企业的内部控制制度进行评估，以判断其是否能有效地防止错误或舞弊的发生。
然后是报告阶段。
在这个阶段，审计人员会根据实施阶段的工作结果，撰写审计报告。
审计报告主要包括对企业财务报表的真实性和合法性的评价、对发现的问题和风险的警示、以及对企业内部控制制度的建议和意见。
审计报告的内容必须简明扼要、客观真实，并符合国家相关法律法规的要求。
审计人员还要确保报告的可读性和易懂性。
最后是跟进阶段。
在这个阶段，审计人员将对报告中提出的问题和建议进行跟进，与企业共同商讨和解决。
审计人员会与企业的管理层和财务人员进行沟通，了解并确认企业采取了相应的纠正措施，以确保财务报表的准确性和可靠性得到提升。
总结来说，审计的基本流程包括计划阶段、实施阶段、报告阶段和跟进阶段。
通过这一系列的流程，审计人员可以全面地了解企业的财务状况和经济业务情况，评估企业的财务报表的准确性和可靠性，并为企业提供相关问题和风险的警示以及内部控制制度的建议和意见。
审计的实施可以有效地保护企业的利益，提高财务报表的透明度，维护市场的秩序和公平性。
循环审计总结
循环审计总结引言循环审计是一种逐步迭代的审计方法，它通过对组织的运营过程进行连续的监控和评估，以识别潜在的风险和问题，并提供改进和优化建议。
本文将对循环审计的过程和关键步骤进行总结，并探讨它在组织中的重要性和价值。
循环审计的定义和目标循环审计是一种动态的审计方法，强调持续监控和评估组织的各个运营过程，确保其符合内部控制要求、法律法规和业务规定。
其目标是识别风险和机会，提供改进建议，保障组织的可持续发展和增加效益。
循环审计的步骤循环审计通常包括以下步骤：1. 确定审计范围和目标在进行循环审计之前，需要明确审计的范围和目标。
审计范围涵盖了组织的各个运营过程，包括财务、销售、采购、人力资源等。
审计目标是明确要达到的结果，比如评估内部控制的有效性、识别潜在的风险等。
2. 收集和分析信息收集和分析相关的信息是循环审计的核心环节。
这包括查看文件和记录、采访员工、观察实际操作等。
通过收集和分析信息，审计人员可以了解组织的运营情况，发现潜在的问题和风险。
3. 评估内部控制评估内部控制是循环审计中的关键步骤。
内部控制是组织为管理风险、确保业务运营有效的制度和措施。
审计人员需要评估内部控制的设计和实施情况，发现可能存在的缺陷和漏洞。
4. 识别风险和机会在评估内部控制的基础上，审计人员需要识别潜在的风险和机会。
风险是组织面临的不确定性因素，可能会对组织的目标和业务产生负面影响。
机会是潜在的增加价值和效益的因素。
通过识别风险和机会，组织可以采取相应的措施来管理风险和利用机会。
5. 提供改进建议循环审计的最终目标是提供改进建议，帮助组织解决问题和优化运营。
改进建议应该具体、可操作，并与组织的战略目标相一致。
审计人员需要与组织的管理层和部门负责人进行沟通，确保改进建议的有效实施。
循环审计的重要性和价值循环审计在组织中具有重要的意义和价值：1.发现潜在的问题和风险：通过对组织的运营过程进行连续的监控和评估，循环审计可以帮助组织及时发现潜在的问题和风险，减少潜在的损失和影响。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 控制测试（控制有效是否能防止错报发生）
计算机控制、人工控制
• 实质性程序
营业收入、应收账款、坏账准备、应交税费、营 业税金及附加
营业收入（发生、完整性、准确性、截止、 分类、列报） • 确定营业收入已发生，且与被审计单位有 关 • 所有应当记录的营业收入均已记录 • 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当 记录 • 营业收入已记录于恰当的期间 • 营业收入已记录于恰当的账户 • 营业收入已按照企业会计准则的规定在财 务报表中做出恰当的列报
• 销售与收款循环
主营业务收入及成本 应收账款
• 采购与付款循环
固定资产、无形资产、应付账款
• 生产与存货循环
存货
• 人力资源与工薪循环 • 投资与筹资循环 • 货币资金循环
销售与收款循环
• 内部控制 （评估重大错报风险）
适当的职责分离、恰当的授权审批、充分的凭证 和记录、凭证预先编号、按月寄出对账单、内部 核查程序
函证
必须对应收账款实施函证程序
• 函证的范围
应收账款在全部资产中的重要性。 被审计单位内部控制的强弱。 以前期间的函证结果。
• 函证的方式 积极函证方式 • 函证的时间 财务报表日 • 函证结果差异的分析
未回函，实施替代审计程序 回函不符，追查原因
消极函证方式
• 对函证结果进行评价
例子
谢谢观赏！！！
例子
应收账款
• 取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和 明细账合计数核对相符 • 分析应收账款账龄。 • 向债务人函证应收账款。 • 确定已收回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查 ，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期 的合理性。 • 审查未函证应收账款，实施替代程序 • 审查坏账的确认和处理，检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产 或遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收 账款； • 抽查有无不属于结算业务的债权。对于不属于结算业务的债权，不应 在应收账款中进行核算 • 审查外币应收账款的折算。 • 检查银行存款或贷款等询证函的回函，确定应收账款不存在质押或出 售 • 标注关联方{持有5％（含5％）以上股份的股东}交易情况，并注明合 并报表时的抵消金额。 • 确定应收账款在资产负债表上是否已恰当列报和披露。
营业收入程序
• 获取或编制主营业务收入明细表 • 查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会 计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。特别要注意视同销售 行为的会计处理是否恰当。对产品销售收入确认的审查，主要是采用 抽查法、核对法和验算法。 • 选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析： （1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构 和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因； （2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否 正常，并查明异常现象和重大波动的原因； （3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛 利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常 情况的原因； （4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期 有无异常变化。 • 获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联 方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算 以转移收入的现象。
• 抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货 日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合 同等一致，编制测试表 • 实施销售的截止期测试（发票日期、记账日期、发货日期） • 检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 • 取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折让的具 体规定与实际执行情况进行核对，并择要抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。 • 检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、 以旧换新、出口销售等，确定恰当的审计程序并进行审核 • 调查关联方销售的情况，集团内部的销售情况 • 确定主营业务收入列报是否恰当
审计循环
宋薇
审计流程
• 接受业务委托
考虑客户诚信，考虑专业能力，职业道德
• 计划审计工作
初步业务活动、制定审计计划
Байду номын сангаас
• 实施风险评估程序
了解被审单位及环境、识别风险
• 实时控制测试和实质性程序 • 完成审计工作和编制审计报告
考虑持续经营、或有事项、获取管理层声明、形成审计意 见，编制审计报告
审计循环（控制测试及实质性程序）