中国现代化支付系统的核算
中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知-银发[2002]306号
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中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知（银发[2002]306号2002年9月28日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算的要求，中国人民银行对《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(银发[2000]112号)中的国库会计核算业务操作部分进行了修订。
现将修订后的《国库会计核算业务操作规程(试行)》(以下简称《操作规程》)印发你们，请遵照执行。
《操作规程》适用于中国现代化支付系统运行、中国人民银行会计集中核算后的各级国库。
请各级国库部门注意收集在执行中发现的问题，并及时报告人民银行总行。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要及时将《操作规程》转发辖区内代理国库业务的商业银行、信用社，并组织有关业务人员认真学习，确保《操作规程》的顺利实施。
推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的国库部门，其会计核算的具体操作手续，请按照《国家金库会计核算系统(2.0版)操作手册》执行。
附：国库会计核算业务操作规程(试行)为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算后的要求，进一步规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本操作规程。
一、会计科目与账户(一)会计科目国库使用的会计科目分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目及表外科目。
第七章 支付清算
具体范围
（一）规定金额起点以上的跨行贷记支付业务； （二）规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业 务； （三）商业银行行内需要通过大额支付系统处理 的贷记支付业务； （四）特许参与者发起的即时转账业务； （五）城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付 资金的汇划业务； （六）中国人民银行会计营业部门、国库部门发 起的贷记支付业务及内容转账业务； （七）中国人民银行规定的其他支付清算业务。
第七章 支付清算业务核算
本章学习目标
1.了解支付清算体系的基本框架；
2.熟悉大额实时支付系统的基本业务流程；
3.了解大额实时支付系统的业务范围； 4.掌握一般大额实时支付业务的核算步骤； 5. 了解小额批量支付系统与大额实时支付系 统的关系；
6.熟悉小额批量支付系统的核算步骤；
科目性质：负债类
科目用途：发起清算行发出支付业务到收到 国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。 账户结构：发起清算行发出贷记业务和借记 业务回执时登记贷方，日终收到对账报文时登记 借方，清算后无余额。
2.“小额支付系统来账待清算”科目 科目性质：资产类
科目用途：接收清算行接收支付业务到收到 国家处理中心核对报文期间使用的过渡性科目。 账户结构：接受清算行收到贷记业务和借记 业务回执时登记借方，日终收到对账报文时登记 贷方，清算后无余额。
（二）支票影像交换系统
支票影像交换系统是指运用影像技术将实物 支票转换为支票影像信息，通过计算机及网络将 影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务 处理系统。
特点：支票影像业务的处理分为影像信息交 换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通 过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提 示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送 回执完成付款。
中国现代支付系统_网上电子支付与结算（第2版）_[共4页]
![中国现代支付系统_网上电子支付与结算（第2版）_[共4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/6f43a4c055270722182ef71b.png)
33第二章网上银行电子支付系统第三，SET标准：安全电子交易标准（Secure Electronic Transactions，SET）。
第四，X5.95标准：账户数字签名工业标准（Account Authority Digital Signatures，AADS），提供了标准化信用卡处理和账户管理方法。
第五，X.509标准：电子商务证书发放标准（ISO／IEC/ITUX.509，基于PKL，PKIX）。
第六，X.500标准：电子出版目录查询标准（目录服务协议LDAP—X.500协议）。
第二节 中国现代支付系统中国现代支付系统是通过运用现代计算机技术和网络通信技术构建的安全、高效的平台，面向支付参与者提供资金流通渠道和清算、结算服务，并对支付风险进行有效监控。
中国现有的4套支付系统分别为：第一，各商业银行建立的行内支付业务系统，用于各商业银行行内的支付业务处理；第二，银行卡支付系统，由银行卡跨行支付系统以及发卡银行内部银行卡支付系统组成，其中银行卡跨行支付系统由中国银联建设运营；第三，票据支付系统，是由中国人民银行组织建立的跨行票据支付业务的处理平台；第四，以中国现代化支付系统（CNAPS）为核心的信息系统集群，是中国人民银行组织建设的多个信息系统的有机整合，是一个提供跨地域、跨行别的支付业务处理平台。
中国现代支付系统是对该4套支付系统的统称，中国现代支付系统，特指以中国现代化支付系统（CNAPS）为核心的信息系统集群。
一、中国现代支付系统的功能1．中国的支付系统发展历程支付系统的发展状况主要取决于经济金融总体发展水平，以及计算机网络、电子通信技术在经济金融领域的应用水平。
中国的支付系统的发展主要可以分为3个阶段：第一阶段是支付工作的手工处理阶段；第二阶段是支付系统电子化建设初期；第三阶段是支付系统的现代化建设阶段。
（1）支付工作的手工处理阶段新中国成立初期仍沿用了之前的资金清算方式，即同城结算以现金和支票为主，异地结算以汇兑为主。
金融企业会计简答题
一、与其他专业会计相比，金融企业会计具有哪些特点？1、会计对象的社会性2、会计核算方法的独特性3、会计反映的同步性4、会计监督的政策性5、内部控制的严密性6、信息披露的严格性。
二、单式凭证和复试凭证各有哪些优缺点？1、单式凭证优缺点：单式凭证反映内容单一，便于凭证在各柜组之间传递、分工记账和按会计科目汇总发生额。
但一张凭证不能反映某一笔经济业务的涉及的所有对应科目，不便于检验会计分录的正确性。
2、复式凭证优缺点：复式凭证全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性，但当金融企业业务量大时，在手工操作情况下，不便于记账分工和按每一会计科目汇总发生额。
三、什么是账务组织？它由哪两个核算系统构成？简述这两个核算系统的基本内容及相互关系。
1、账务组织又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证，会计单证，会计帐表等有机结合起来的技术组织方式。
2、账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
3、明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变动详细情况及其结果的核算系统。
明细分类核算在核算中要利用分户账，登记簿，现金收入和付出日记簿，余额表四种帐表；综合核算系统按总账科目核算，综合、概括的反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。
在核算中要利用科目日结单，总账，日记表等三种帐表。
关系：这两个核算系统是依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则分别进行核算，并每日和定期进行相互核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。
同时，这两个系统又相互依存彼此制约，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用，综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭控制作用。
二者共同构成金融企业完整的账务组织体系。
四、什么是分户账？甲，乙，丙，四种分户账的主要区别是什么？分户账是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设帐，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。
中国现代化支付系统(CNAPS)简要介绍
中国现代化支付系统（CNAPS）简要介绍目录一、项目背景 (4)二、实施计划 (5)三、CNAPS体系结构 (6)四、功能划分 (8)五、结构划分 (8)六、CNAPS商业银行接入方式 (9)（1）CNAPS商业银行接入方式 (10)（2）主机直联方式 (10)一、项目背景中国现代化支付系统CNAPS（China National Advanced Payment System）是中国人民银行总行推出的集金融支付服务、支付资金清算服务、金融经营管理和货币职能于一体的现代化支付清算系统，它将商业银行为客户提供金融服务的下层支付服务系统与中央银行为商业银行提供支付资金清算服务的上层服务系统通过中国国家金融网络有机地结合在一起。
它是适合我国国情的、综合的、安全的金融服务系统，是我国全面实现金融电子化的奠基石。
随着全球经济一体化和中国加入WTO，面对外资金融企业的强大挑战，国内金融行业迫切需要对原有服务体系进行改造。
为了提高我国银行业的整体竞争能力，促进社会主义市场经济的健康发展，中国人民银行总行决定在支付系统试点工程（一期工程）的基础上建设中国现代化支付系统二期工程。
中国人民银行建设的中国现代化支付系统涉及人民银行清算总中心和各家商业银行、政策银行、股份制银行、外资银行及其他金融机构，是目前国内唯一能够实现跨行资金支付清算及结算问题的系统。
作为国内唯一能够实现跨行资金结算的清算系统，中国现代化支付系统（CNAPS）主要包括大额实时支付系统和小额批量支付系统，以多种方式为商业银行之间和商业银行与人民银行之间的支付业务提供快速、高效、安全的支付结算服务。
同时通过与债券系统、外汇系统、银行间同业拆借系统、银行卡系统等多个清算系统的对接，中国现代化支付系统还可为其它行业提供资金清算服务。
此外，中国现代化支付系统（CNAPS）提供了完善的监管功能，将协助中国人民银行对金融市场的资金流动情况进行全面监控，有利于货币政策的实施，防范金融风险，保证国民经济平稳运行。
中国现代化支付系统概述
中国现代化支付系统概述作者：谭卡吉来源：《金融经济·学术版》2008年第07期一、引言上世纪八十年代后，由于金融电子化应用的迅速发展，世界经济发达国家的中央银行十分重视应用先进的信息技术和支付清算理论方法进行现代化支付系统的研究与建设，并将其作为行使央行金融服务、监管职能，提高支付系统清算效率，防范金融风险，加强金融监管的最重要的基础设施和环境之一，美国、欧洲主要国家、日本等纷纷建立起了自己的现代化支付系统。
作为中国支付体系的组织者、支付服务的管理者和社会资金的最终清算者，人民银行为建成适合我国国情的现代化支付体系做了大量卓有成效的工作。
20世纪90年代，人民银行自主设计、自主开发了以卫星通讯技术为主要传输手段的电子联行系统，实现了支付结算由手工和邮路传递向电子化传输的质的变化，为加速社会资金周转，解决银行间的跨行通汇及资金清算发挥了重要作用。
随着中国经济的迅速发展，电子联行系统已难以满足社会需要，人民银行借鉴国际先进经验，结合中国的国情，着手设计现代化支付系统的体系结构，2000年10月，人民银行党委决定调整定位、借鉴吸收、完善需求、以我为主，加快中国现代化支付系统建设，逐步取代电子联行系统，人民银行果断决定，采取“借鉴吸收，自主开发，先大后小，边建边用”的方针，加快了现代化支付系统的建设。
我国支付结算体系建设的总体目标是：建立符合国际惯例、具有前瞻性的支付结算法规体系；形成以人民银行和银行业金融机构为主体，支付清算组织等为补充的支付服务组织体系；完善以支票、汇票、本票和银行卡为主体，电子支付工具为发展方向的支付工具体系；建立以中国现代化支付系统为核心，各商业银行行内系统为基础，票据交换系统、卡基支付系统等并存的支付清算体系；建立健全有利于支付工具创新和支付风险防范的支付结算管理体制。
二、现代化支付系统概述中国现代化支付系统在物理上分为三层架构：国家处理中心(简称NPC)、城市处理中心(简称CCPC)和商业银行前置系统(简称MBFE)。
第五章资金清算业务的核算
发起清算行为商业银行、接收清算行为中国人民银行的 借：××银行准备金存款 贷：大额支付往来——人民银行××行户 借：大额支付往来——人民银行××行户 贷：汇总平衡——人民银行××行户
6
4.按清算资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清 算。
全额实时清算（RTGS）：是指参加资金清算的各商 业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收 款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。
差额定时清算（DNS）：是指参加资金清算的各商业 银行将各自应付应收款的金额进行轧差，得到应贷差额或 应借差额，然后在固定时间通过中国人民银行的存款账户 进行资金划拨。
3
（二）资金清算业务的种类
1.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算； 系统内清算：收款人、付款人在同一银行系统的
不同行、处开户——商业银行系统内电子汇划系统 跨系统清算：收款人、付款人在不同银行系统开
户——中国现代支付清算系统
4
2.按清算的区域划分为同城清算和异地清算； 同城清算：是指同一城市或同一个票据交换中心
上例：
借：同业存放——北京市分行营业部备付金户 80 000
贷：同业存放——石家庄分行备付金户
80 000
22
4.收报清算行的处理
收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据， 计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自 动核押无误后，自动进行账务处理。（实时业务）
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来——辖内往来
发起清算行、接收清算行均为商业银行的
借：××银行准备金存款 （济南市建行）
贷：大额支付往来——人民银行××行户
借：大额支付往来——人民银行××行户
贷：××银行准备金存款
系统内往来的核算
如为借方汇划业务，则会计分录相反。 经过按规定权限授权、编押及账务处理后，汇 划业务数据由计算机自动传输至总行。
2、同一清算行汇划业务的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的同一清算行汇划 业务后，如为贷方汇划业务，会计分录为：
借：待清算辖内往来——xx发报经办行户 贷：待清算辖内往来——xx收报经办行户
补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。
通过人民银行调回备付金的处理：
总行清算中心分录 借：系统内款项存放——××分行存放备付金户
贷：存放中央银行款项 清算行和省分行分录： 借：其他应收款
贷：上存系统内款项 待收到调回的备付金后： 借：存放中央银行款项
贷：其他应收款
（二）系统内拆借资金的核算 1．一般借入
总行清算中心的处理
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款 账户。
如为贷方汇划款项，则会计分录为：
借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户
如为借报业务，则会计分录相反。
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
强行借款的处理，除将“系统内借出（入）” 科目的“一般借出（入）户”改为“强行借出（入） 户”外，其余处理手续与上述相同。
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.27•【文号】银办发[2002]234号•【施行日期】2002.09.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行关于修订＜国库会计管理规定(试行)＞和＜中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)＞部分条款的通知》（发布日期：2003年12月31日实施日期：2003年12月31日）修订*注：本篇法规已被：中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知（发布日期：2005年11月1日，实施日期：2006年1月1日）废止中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（银办发[2002]234号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》(以下简称《处理手续》)。
现印发你们，请遵照执行。
本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的人民银行各级国库。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。
执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。
附：中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本处理手续。
第七章 银行间支付清算业务核算
二、支付结算与资金清算的关系
商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移,是支付 结算业务的主要内容,由此引发的银行间资金账务往来 和债权债务关系,则是银行间支付清算业务的主要处理 对象；
银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金 转移业务。从客户角度出发,客户间的资金往来通过银 行进行划转,被称为支付结算;从银行角度出发,由客户 资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清被称为资 金清算；
第七章 银行间支付清算业务核算
学习目标
1.熟悉支付清算体系的概念和内容。
2.掌握中国人民银行大额实时支付系统 的核算步骤。
3.掌握中国人民银行小额批量支付系统 的核算步骤。
4.熟悉银行业金融机构行内支付系统的 核算步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容
一个国家的支付清算体系是其经济金融 体系的重要组成部分,是实现资金转移的 制度和技术安排的有机组合。
① “大额支付往来”科目 ② “支付清算资金往来”科目 ③ “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
五、大额实时支付业务的会计核算
1．发起行和发起清算行的核算 （1）发起行为清算账户行（直接参与者）
发出贷记业务 借：吸收存款——付款人户 贷：大额支付系统往账待清算
（2）发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
第二节 中国人民银行大额实时 支付系统的核算
一、大额实时支付系统的参与者
根据其参与支付系统的身份不同，大额实 时支付系统的参与者可分为：
直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额实时支付系统的业务流程
大额实时支付系统由发起行、发起清算行、发 报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算 行、接收行构成。
中国人民银行现代化支付系统
一、现代化支付系统的构成 二、大额实时支付系统 三、小额批量支付系统
一、现代化支付系统的构成
现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清 算需要， 算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建 设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、 设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、 同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易 的资金清算的应用系统。 的资金清算的应用系统。 现代化支付系统由大额支付系统 大额支付系统和 现代化支付系统由大额支付系统和小额批量支付 系统组成 组成。 系统组成。
现代化支付系统的处理程序
转发支付信息的 城市处理中心 接收、 接收、转发支付信息 接收支付信息的 城市处理中心
直 接 参 与 者
发报中心
支付信息
国家处理 中心
收中心
转发支付信息
发
支付
接收
转发支付信息
发
接
接收支付信息
接收
二、大额实时支付系统
主要处理同城和异地金额在2 主要处理同城和异地金额在2万元以上的贷 记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。 记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。 贷记支付业务是指付款人委托其开户行主 贷记支付业务是指付款人委托其开户行主 动将款项划给收款人的业务。 动将款项划给收款人的业务。
（一）大额支付系统处理业务范围
规定金额起点以上的跨行贷记支付业务； 规定金额起点以上的跨行贷记支付业务； 规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务； 规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务； 商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记 支付业务； 支付业务； 特许参与者发起的即时转账业务； 特许参与者发起的即时转账业务； 城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的 汇划业务； 汇划业务； 中国人民银行会计营业部门、 中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷 记支付业务及内容转账业务； 记支付业务及内容转账业务； 中国人民银行规定的其他支付清算业务。 中国人民银行规定的其他支付清算业务。
中国人民银行关于修订《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》的通知(2011)
中国人民银行关于修订《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》的通知(2011)文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2011.11.07•【文号】银发[2011]265号•【施行日期】2011.11.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国人民银行关于修订《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》的通知（2011年11月7日银发[2011]265号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行：根据国库会计数据集中系统(TCBS)运行后的国库会计核算工作实际需要，总行对《国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)》(银发[2008]178号文印发，以下简称《处理办法》)进行了修订(修订后的《处理办法》详见附件)，请遵照执行。
现就修订的主要内容通知如下：一、删除国库部门负责人岗位，其职责全部交由国库会计主管履行。
二、在《处理办法》中对同城票据交换岗位及其职责相关内容不作表述。
该岗位设置与否，由各分库研究确定。
三、将第十二条中系统管理岗的职责修改为“负责设置维护本级和下一级核算主体有关用户信息和权限；负责设置维护有关代码参数”的内容；将业务操作岗的职责修改为“负责本核算主体登录和签退数据集中系统；负责各类原始凭证和所附文件资料的审查、录入(导入)、复核、重要要素审核；负责登记相关账簿”的内容；在“事后监督岗”的职责之后增加“国库会计主管在坚持有利于相互制约、有利于保证资金安全等主要原则的前提下，科学合理安排人员，办理各类查询、查复、对账，打印各类凭证、账簿、报表、清单，整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等”的内容。
四、在第十三条中增加“系统用户个人电子认证证书及口令的管理应符合中国人民银行计算机信息安全规定的要求”的内容。
五、在第十四条中增加“录入、复核业务操作员不得参与对自身经办业务的对账”的内容。
第七章现代支付系统
支付系统是支撑各种支付工具应用，实现资金清算和结算并完成资金最终转移的渠道，包含支付指令发起到支付最终完成。
支付系统将各个支付要素整合在一起，是支付体系的核心，是金融市场和经济运行的核心基础设施。
•CNAPS（中国现代化支付清算系统）。
一、支付系统具有如下的作用：1.支付系统是经济金融系统的重要组成部分；2.支付系统是货币政策有效传导的渠道和金融稳定的基础；3.支付系统的发展有效促进经济增长和金融效率的提高；4.支付系统的发展能促进社会公众生活质量的提高；5.支付系统的发展能有效推动金融创新。
国内现代支付系统的层次1.第一层中央银行和金融市场核心支付系统层。
2.第二层银行业金融机构基础支付系统层。
3.第三层市场化支付服务组织支付系统层。
•人民银行的导向是要通过建设以大、小额支付系统为主要应用系统的现代化支付系统，逐步形成以中国现代化支付系统为核心，商业银行行内系统为基础，票据交换系统、银行卡支付系统和外币支付系统并存，支撑多种支付工具的应用并满足社会各种经济活动支付需要的中国支付清算体系。
四、大额实时支付系统（HVPS，大额支付系统）是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设，处理同城和异地的商业银行跨行之间（也包括行内一定金额以上的）大额贷记业务。
贷记业务：付款人向收款人主动发起的付款业务（一）系统结构•大额支付系统与中央银行会计集中核算系统（ABS系统）、国家金库会计核算系统（TBS系统）、银行业金融机构行内支付系统、中央债券综合业务系统、外汇交易及同业拆借系统、中国银联信息处理系统、城市商业银行汇票处理系统等多个系统相连接。
•商业银行业务系统与大额支付系统的连接方式有直连模式和间连模式两种。
•直连模式是指商业银行的业务处理系统与人民银行现代化支付系统直接连接，一笔跨行支付业务只需现代化支付系统处理一次•间连模式是指商业银行的业务处理系统不直接与人民银行现代化支付系统连接，一笔跨行业务需要经过商业银行本行系统记账和现代化系统支付报文处理两个过程。
现代化支付体系下会计核算工作案件防范探析
３ 大额 支付系统上线后 ， 、 会计风险重心转移到了地市中心支行 ， 各县支行 营业 网点的风险相对减少 ， 造 成多数基层 网点的会计人员 、 会计主管对 防范资金风险的认识不到位 ， 片面地认为案件风险有支付结算管
理部 门 、 算 中心 、 核 事后 监督 在把 关 ， 作 中存在 麻 痹大 意 的思想 ， 风 险和 案件 形成带 来 可乘之 机 。 工 为
维普资讯
《 安 金 融 ￣０ ６年 第 １ 西 ２０ ２期
现代化支付体系下会计核算工作案件防范探析
壹 右
（ 中国人 民银行巴州中心支行 ， 新疆库尔勒
摘
８ １０ ） ４ ００
要： 随着央行会计集 中核算 系统和 大额 、 小额 支付 系统先后 上线运行 ， 民银 行会计核算 工作迈上 了一个新 人
制 度 和业务 处 理办 法 ， 是 中央银 行 会计 集 中核算 系统 、 额 、 额 支付 体 系 建立 前后 的有关 制 度 的衔 接性 但 大 小 不够 ， 系统性 不强 ， 些制度 还 不完 善 ， 有 执行 起来 比较 困难 。如 ： 民银 行制 定 了支付 结算 规 章制 度及 其业 务 人 处 理 手续 ， 明确 规定 了会 计人 员 岗位 设 置 。 未细 化 岗位 职责 ， 些 操 作带 有 较 大 的 随 意性 。 但 某 易造 成 责 任 不
清 和风 险隐 患 。
支付系统难点全面梳理剖析：核算对账核心
⽀付系统难点全⾯梳理剖析：核算对账核⼼在⽀付系统中，资⾦对账，在对账中⼼进⾏，将系统保存的账务流⽔与银⾏返回的清算流⽔和清算⽂件进⾏对账，核对系统账务数据与银⾏清算数据的⼀致性，保证⽀付机构各备付⾦银⾏账户每⽇的预计发⽣额与实际发⽣额⼀致。
清算对账系统⽀付公司提供的所有⾦融服务是建⽴在银⾏资⾦体系之上的，⽀付公司账务系统内账户的资⾦都与其在银⾏的存款资⾦⼀⼀对应，为了保证真实的资⾦账户和虚拟账户的资⾦转换正确，⽀付公司必须及时与银⾏进⾏各类业务的资⾦核对，所有资⾦核对都依赖于银⾏的系统。
1. 资⾦流⼊与银⾏的对账从银⾏流⼊的资⾦是由银⾏侧控制资⾦结转清算与对账时间，即每⽇客户通过银⾏向⽀付机构充值的资⾦是由银⾏实时通知⽀付机构充值指令的发⽣，银⾏在每⽇晚间经过汇总后向⽀付机构的银⾏收款账户⼊账，同时提供⼊账清算⽂件。
⽀付机构获取该⽂件后，与业务数据进⾏核对。
对账结果若相符，则没有问题。
若出现对账结果不符，很有可能是系统或者业务在某些环节发⽣问题，存在两种情况：1. 银⾏充值明细多，⽀付机构充值明细少；即银⾏向⽀付机构⼊账资⾦多于⽀付机构业务发⽣情况，⼀般采取临时挂账处理，查出原因后再具体解决；2. 银⾏充值明细少，⽀付充值明细多；即银⾏向⽀付机构⼊账资⾦少于⽀付机构业务发⽣情况，则可能对⽀付机构产⽣资⾦损失，⼀般采取临时挂账处理，查出原因后再具体解决。
2. 资⾦流出与银⾏的对账从⽀付公司流出的资⾦是由银⾏侧控制资⾦结转清算与对账时间，即每⽇客户向⽀付机构申请提现的资⾦是在每⽇⽀付公司批量向银⾏发起提现请求时，从⽀付公司银⾏存款账户扣转，但扣转的结果⼀般需要⼀段时间才能从银⾏侧得到反馈。
当银⾏侧提供扣转成功和失败的清算⽂件，⽀付公司获取这些⽂件进⾏明细核对，对于提现失败的申请，由⽀付公司后台发起直接将资⾦回充⼊客户账户，不在对账中⼼进⾏对账处理。
什么是对账？什么是资⾦对账？在会计上的概念：指为了保证账簿记录的正确性⽽进⾏的有关账项的核对⼯作，做到账证相符、账账相符、账实相符。
金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时， 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算 借:跨行清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户 贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支 付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义 托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人 向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户 贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款 借:吸收存款——汇款人户 贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款 借:库存现金 贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来
中国现代化支付系统应用系统架构图
1、中国现代化支付系统应用系统架构图大额支付系统体系结构图④提交清算一般普通贷记业务处理流程图银行汇票资金移存流程图银行汇票资金兑付流程图即时转账业务处理流程图一般普通贷记业务的核算㈠发起（清算）行的处理。
①发起行的处理。
发起行受理客户提交的一半普通贷记业务，审核无误进行账务处理后，将支付信息通过行内系统发送发起清算行。
发起行的账务处理按个银行系统内往来的规定办理。
会计分录为：借：吸收存款——XX存款——XX户贷：待清算辖内往来XX行②发起清算行的处理。
发起清算行收到后，审核无误，按系统内往来进行账务处理。
会计分录：借：待清算辖内往来——XX行贷：存放中央银行款项——准备金存款若发起清算行本身就是发起行，则其对自身发起的一般普通贷记业务进行账务处理的会计分录为：借：XX科目贷：存放中央银行款项——准备金存款㈡、发报中心(CCPC)的处理。
发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。
㈢、国家处理中心（NPC）的处理。
国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，提交SAPS进行资金清算。
SAPS分不同情况进行账务处理。
⑪、发起清算行、接收清算行均为银行金融机构的，会计分录为：借：XX存款——XX行（即发起清算行所在地人行户）贷：大额支付往来——中国人民银行XX行（即接收清算行所在地人行户）⑫发起清算行为银行业金融机构，接收清算行为中国人民银行（会计营业部门或国库部门）的，会计分录为：借：XX存款——XX行贷：大额支付往来——中国人民银行XX行借：大额支付往来——中国人民银行XX行（库）贷：汇总平衡科目——中国人民银行XX行（库）⑬发起清算行为中国人民银行（会计营业部门或国库部门），接收清算行为银行业金融机构的，会计分录为：借：汇总平衡科目——中国人民银行XX行（库）贷：大额支付往来——中国人民银行XX行（库）借：大额支付往来——中国人民银行XX行贷：XX存款——XX行⑭发起清算行、接收清算行均为中国人民银行（会计营业部门或国库部门）的，会计分录为：借：汇总平衡科目——中国人民银行XX行（库）贷：大额支付往来——中国人民银行XX行（库）借：大额支付往来——中国人民银行XX行（库）贷：汇总平衡科目——中国人民银行XX行（库）⑮发起清算行为银行业金融机构的，其清算账户头寸不足时，SAPS将该笔支付业务进行排队处理。
支付清算体系
一，支付清算体系的简介?????? 支付清算体系是一个国家的金融基础设施，或说公共服务。
我国由央行主管此事，目前大体维持“结算-清算”二级制的支付体系。
通俗地讲，银行与商户、消费者之间为结算关系，而银行之间构成清算关系，两个层次交易完成后，支付环节才算终了。
清算，其实就是因跨行交易而产生的银行间债务债权进行定期净轧（比如每日），以结清因跨行交易产生的债务债权。
清算更为底层，是一个平台，由央行主导建设，一般个人用户不会直接接触清算系统。
结算则是前端，由银行、非金支付公司等向客户提供服务，也就是所谓的支付业务。
银行自身接入清算系统，非金融支付公司则以自已开户的备付金托管行代理，接入清算系统。
图1“结算-清算”二级体系??????? 从上面的二级体系可以看出，跨行的清算必须经过央行的清算系统进行处理，而银行内部的结算，则是由各个商业银行自己经营办理。
在《中国人民银行法》中规定了中国人民银行对清算的义务和责任：1，?中国人民银行应当组织或者协助组织银行业金融机构相互之间的清算系统，协调银行业金融机构相互之间的清算事项，提供清算服务，具体办法由中国人民银行制定。
2，?中国人民银行会同国务院银行业监督管理机构（银监会）制定支付结算规则。
在《商业银行法》中规定了商业银行对结算的支持：1，??商业银行可以经营办理国内外结算。
?????? 因此，清算不等于结算。
从基础概念看，央行主导了银行业金融机构之间的清算系统，而商业银行则可以经营国内外结算业务，即是“结算-清算”二级制的支付体系。
??????? ?那么，为什么央行需要维持目前的“结算-清算”二级体系呢？笔者认为本质是监控资金在全社会的流动，避免系统性风险，提高支付的效率，树立公众对支付体系的信心，同时，有利于有效地实施货币政策等。
由于清算系统是平台系统，不是前端服务，因此对用户体验没有刻意要求，但对系统稳定性、可靠性、高效性、安全性要求极高，央行将其视为金融的基础设施，或称公共服务，依然未允许市场化的商业介入。
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⑶ 在当地人行开特设专许用参账户与，物者理上不摆放在S
APS，专门用于办理现金存取等业务。
物理上在SAPS集中存储和处理 资金清算，逻辑上仍由当地人民 银行会计营业部门管理。SAPS 日终，将账务数据下载人行。
经央行批准通过大额支付系统办理特定业务的机构。如中国 银联、中央国债登记结算公司、公开市场操作室、电子商业 汇票运营机构、中国外汇交易中心、城市商业银行资金清算 中心、香港人民币清算行、澳门人民币清算行及境外参与机 构等。特许参与者在当地人民银行开设的专门用于办理人民 币资金结算的存款账户，称为特许清算账户或特许账户。
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模块B 银行业务核算
六、大额实时支付业务的核算
（一）一般普通贷记业务的核算
1.发起（清算）行的处理
（1）商业银行发起业务的处理 ●发起行的处理。发起行受理客户提交的一般普通贷记业务，审核无误按各银行系统内往来进
行账务处理后，将支付信息通过行内系统发送发起清算行。会计分录为： 借：吸收存款——××存款——××户 贷：待清算辖内往来——××行 ●发起清算行的处理。发起清算行收到后，审核无误按系统内往来进行处理。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 ●若发起清算行本身就是发起行，则其对自身发起的一般普通贷记业务进行账务处理： 借：××科目 贷：存放中央银行款项——准备金存款
业务等；
核算发起清算行和接收清算行通过大额支付
联行类科目
大额支付往第来二类：人民银行会计营系业统部办门理发的起支的付只结涉算及往一来个款清项算，账以户及的网单上边支 业务，如现金存取、缴存付款跨、行再清贷算款系业统务参等与；者应缴纳的汇划费用。
汇总平衡科目 SAPS专用
支付清算资第金三往类来：同城票据交换轧资差产净负额债的共清同算类等科业目务，。人民银行分支行使 用。年终，SAPS自动将“大额支付往来”、 “小额支付往来”科目余额结转至该科目。
境外参加机构
图 5 -2 大额支付系统 的体系结构
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二、大额支付系统的参与者
准备金存款账户，集中摆放在SAPS，由SAP S集中存储和处理资金清算。
⑴ 直接参与者 ⑵ 间接参与者
央行总行（库）、尚未实现向ACS（央行会计核算 数据集中系统）数据集中的央行分支行以及在央行 开设清算账户的银行业金融机构。
付结算工具是资金转移的载体，人们形象地称支付结算工具为资金流通的 “车”，称支付系统为资金流通的“路”。中国现代化支付系统支撑的国内使用 的支付结算工具，主要有贷记支付工具、借记支付工具和其他支付工具。
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表5-1 现代化支付系统支撑的支付结算工具（国内）分类 表
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五、会计科目的设置
负债类科目，人民银行分支行使用，核算银
政策性银行存款
行业金融机构存放在人民银行的准备金和经
商业银行存款
批准存放在人民银行的款项。
信用社存款
存款类科目
其他金融机构存款 其他存款该 SA科PS目所为专平用衡，S不AP纳S入代人理民人负许银民债参行银类与（行科者库分目存）支，放的行人在核（民人算库银民。）行银账分行务支的处行用理使于而用清设，算置核的，算资为特金
网 上 支付 跨 行 清 算系 统
逐笔实时发送支付指令，轧差净额清算资金 ◆处理跨行（同行）网上支付、电话支付、手机支付等新兴电子支付业务； ◆跨行账户信息查询； ◆在线签约业务。
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支票影像交换系统
◆处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换； ◆实现支票的全国通用。
二、 现代化支付系统支撑的支付结算工具
大额支付系统
逐笔实时发送支付指令，全额清算资金 ◆处理同城和异地商业银行跨行之间和行内的每笔金额在规定起点以上的大额贷 记支付业务和紧急的小额贷记支付业务； ◆中央银行会计和国库部门办理的贷记支付业务； ◆公开市场操作银行业务核算
小 额 支 付系统
批量发送支付指令，轧差净额清算资金 ◆处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的借记支付业务及每笔金额在 规定起点以下的小额贷记支付业务； ◆中央银行会计和国库部门办理的借记支付业务。
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发起清算行将支付报文（信息）发送（导入）前置机系统，系统自动逐笔加编地方密押后发送发 报中心。待SAPS清算资金后接收回执。
●人民银行（库）发起业务的处理。人民银行（库）对发起的业务进行账务处理后，分别由 ACS （中央银行会计核算数据集中系统）和TCBS（中央银行国库核算数据集中系统）将支付报文 发送前置机系统，系统自动逐笔加编全国密押后发送NPC。待SAPS清算资金后接收回执。
（5）接收（清算）行的处理。 ●银行业金融机构接收业务的处理
①接收清算行的处理。接收清算行前置机收到收报中心发来的支付信息， 逐笔确认后,送行内系统进行账务处理：
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：待清算辖内往来——××行
若接收清算行本身就是接收行，则会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款
文，逐笔加编地方密押发送发报中心。 在汇票资金移存报文中，收报中心为上海城市处理中心，接收行为汇票处理中心。汇票处理中心
作为大额支付系统特许参与者在人民银行上海分行开立特许清算账户。 ●发报中心的处理。发报中心收到银行汇票资金移存报文，确认无误，逐笔加编全国密押，实时
发送国家处理中心。 ●国家处理中心的处理。国家处理中心收到发报中心发来的银行汇票资金移存报文，逐笔确认无
中系统）收到NPC发来的支付信息，逐笔确认并核押无误后进行账务处理。
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（二）城市商业银行银行汇票业务的核算
城市商业银行银行汇票业务处理系统与大额支付系统上海CCPC连接，依托大额支付系统处理 城市商业银行银行汇票资金移存和兑付资金清算业务。
（1）银行汇票资金移存业务的处理 ●发起行（发起清算行）的处理。签发行签发银行汇票，进行账务处理，生成汇票资金移存报
贷：××科目
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②接收行的处理。接收行收到接收清算行通过行内系统发来的支付信息，逐笔 确认无误后，按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知接收人。
借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款——××存款——××户
●人民银行（库）接收业务的处理。 ACS（中央银行会计核算数据集中系统）和TCBS（中央银行国库核算数据集
基础
票据支付系统
大额支付系统 小额支付系统 支票影像交换系统 网上支付跨行清算系统
银行卡支付系统
重要组成部分
行业清算组织业务系统
互联网支付服务组织业务系统 补充
中央银行建设的处理各银行 办理的异地、同城各种支付 业务及其资金清算和货币市 场交易资金清算的应用系统。
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一、中国现代化支付系统的应用系统
（2）发报中心（CCPC）的处理。发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐 笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。
（3）国家处理中心（NPC）的处理。国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认 无误后，提交SAPS进行资金清算。 SAPS分不同情况进行账务处理：
●发起清算行、接收清算行均为银行业金融机构的： 借：××存款——××行
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第五章 中国现代化支付系统的核算
第一节 现代化支付系统的应用系统 第二节 大额支付系统的核算 第三节 小额支付系统的核算 第四节 网上支付跨行清算系统的核算
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第一节 现代化支付系统的应用系统
支付 清算 体系
核心
中国现代化支付系统
银行业行内业务系统
贷：大额支付往来——人民银行××行（即发起清算行所在地人行户） 借：大额支付往来——人民银行××行（即接收清算行所在地人行户）
贷：××存款——××行
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●发起清算行为银行业金融机构，接收清算行为人民银行（会计营业部门或国库部门）的：
借：××存款——××行 贷：大额支付往来——人民银行××行 借：大额支付往来——人民银行××行（库） 贷：汇总平衡科目——人民银行××行（库） ●发起清算行为人民银行（会计营业部门或国库部门），接收清算行为银行业金融机构的：
借：汇总平衡科目——人民银行××行（库） 贷：大额支付往来——人民银行××行（库） 借：大额支付往来——人民银行××行 贷：××存款——××行 ●发起清算行、接收清算行均为人民银行（会计营业部门或国库部门）的： 借：汇总平衡科目——人民银行××行（库） 贷：大额支付往来——人民银行××行（库） 借：大额支付往来——人民银行××行（库） 贷：汇总平衡科目——人民银行××行（库）
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●发起清算行为银行业金融机构的，其清算账户头寸不足时，SAPS将该笔支付业务进行排队处理。 SAPS账务处理完成后，将支付信息转发国家处理中心。国家处理中心收到后转发收报中心。
（4）收报中心（CCPC）的处理。收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔 加编地方密押，实时发送接收清算行。
境外参与机构
城市处理中心（CCPC ）
中央银行会计集中核算系统（ABS） 中央银行国库会计核算系统（TBS）
商业银行行内业务系统 农村信用社综合业务系统
上海
上海 深圳 广州
全国银行间外汇交易和同业拆借系统 全国银行间外汇交易系统 全国银行间同业拆借系统
城市商业银行银行汇票业务处理系统 香港人民币清算行 澳门人民币清算行