优秀毕业论文范本：改进双倍余额递减法计算的建议——吴敏华
优秀毕业论文范本：改进双倍余额递减法计算的建议——吴敏华
毕业论文题目改进双倍余额递减法计算的建议系别经济管理学院年级专业0 9会计2班学生姓名吴敏华指导教师仇颖专业负责人贺世强答辩日期顺德职业技术学院顺德职业技术学院毕业设计任务书经济管理学院会计专业吴敏华同学一、毕业设计课题：改进双倍余额递减法计算的建议二、毕业设计的内容及要求为达到加速折旧且最后年度的摊余价值与预计净残值相一致的目的，我国现行会计制度规定，应在折旧年限到期前两年改为直线法，其结果可能会导致最后两年的折旧额为负数或者大于前期的折旧额，这样就与双倍余额递减法的真正目的相违背，本文从双倍余额递减法的目的出发，结合案例的阐述，旨在对双倍余额递减法进行详细的评析并且提出了具体的改进对策。
三、参考资料[1]付艳.关于双倍余额递减法应用问题的思考.《商业会计》.2008（ 05期）：28～29[2]潘兴旺.对新准则下双倍余额递减法的分析研究.《审计与理财》.2009（03）[3]曾勇、刘泽波.对“双倍余额递减法”缺陷的探索.《黄冈职业技术学院学报》. 2007（01）：79～80[4]王俊波.改进双倍余额递减法计算的建议.《上海会计》.1999（02）：49～55四、毕业设计课题时间2012 年 2 月 20 日至 2012 年 5 月 20 日五、进度安排周次工作内容预定目标及检查方式第1周制定毕业设计（论文）与顶岗实习实施方案落实实习单位，结合单位工作要求2—10周顶岗实习，着手撰写毕业设计（论文）不定期到单位检查；基本完成初稿第11周完成初稿，在教师指导下修改论文或报告论文或报告的格式符合规定要求12—14周进一步修改论文或报告，完成实习鉴定论文或报告定稿打印六、备注：指导教师：仇颖院长：目录1 引言 (1)2 双倍余额递减法的概述来 (1)2.1 双倍余额递减法的含义及目的 (1)2.2 双倍余额递减法的计算公式 (1)3 双倍余额递减法计算方法评析 (2)3.1 理论上存在问题 (2)3.1.1 定义不准确 (2)3.1.2 违背一致性原则 (2)3.2 计算公式的缺陷 (2)3.3 折旧方法的缺陷 (5)3.3.1 净残值率引起的问题 (5)3.3.2 折旧年限引起的问题 (6)3.4 计算过程复杂 (7)4 双倍余额递减法计算的改进建议 (8)4.1 准确定义 (8)4.2 计算公式的修改 (8)4.3 确定改变折旧方法的计算时间 (8)4.4 计算过程的简化 (10)致谢 (11)参考文献 (12)摘要双倍余额递减法是计提固定资产折旧费用的一种加速折旧方法，它是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。
2 对双倍余额递减法有关问题的探讨
( 1) !企业会计准 则第 4 号 ∋ ∋ ∋ 固定 资产∀ 第十 四条规 定, 折旧是指在固定资 产使用 寿命 内, 按照确 定的 方法 对应 计折 旧额进行系统分摊。所 以, 采用 双倍 余额 递减 法计 算固 定资 产折旧时, 折旧年限小于或等于 固定资产的 预计使 用年限( 按 月数计量) 。
2009 年 7 月, 共 12 个 月; 而不 是 2008 年 8 月至 2008 年 12 月。
( 2)% 折旧年 限& 和固 定资产 的% 预计 使用 寿命& 不 是同 一
收稿日期 2008- 11- 18 作者简介 章国荣( 1965- ) , 男, 安 徽安庆人, 北京永拓会计师事务所广西分所审计师, 中国注册会计师, 广西大学商学院 07
表 1 折旧计算表( 双倍余额递减法) 金额单位: 元
计提折旧的期间 月初账面净值
本年折旧率
本月折旧率
本月折旧额
累计折旧额
月末账面净值
( 1) 2008 年 8 月 2008 年 9 月
( 2) 1 200 000 1 180 000
( 3)
( 4) = ( 3) # 12 ( 5) = ( 2) ∃ (4)
例 1 某公司 2008 年 7 月 份新增 加一 项固定 资产, 当 月 投入使用, 预计使用 5 年, 折旧 年限 也是 5 年, 采 用双 倍余 额 递减法计提折旧。
!企业会 计准 则 第 4 号 ∋ ∋∋ 固 定 资产∀ 及 其应 用 指 南 规 定: 固定资产应当按 月计提 折旧, 当 月增 加的 固定 资产, 当 月 不计提折旧, 从下月 起计提 折旧; 当 月减 少的 固定 资产, 当 月 仍计提折旧, 从下月起不计提折旧。所 以, 该 固定资 产折旧 年 限的第一年应为 2008 年 8 月至
双倍余额递减法计算公式的改进
双倍余额递减法计算公式的改进【摘要】双倍余额递减法是加速折旧法的一种，文章在分析双倍余额递减法存在问题的基础上提出对该方法的计算公式进行改进，即结合货币时间价值因素，采用月折旧率的双倍余额递减法。
【关键词】固定资产折旧；双倍余额递减法；折旧方法一、会计准则中“双倍余额递减法”的定义及其计算公式财政部会计司在《企业会计准则讲解2006》中规定双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的条件下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种加速折旧方法。
同时规定其计算公式为：年折旧率=2÷预计使用年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率二、双倍余额递减法在应用中存在的问题（一）不符合会计核算的一般原则会计信息质量要求会计核算要满足一贯性原则，即要求企业所采取的会计处理方法前后各期应当相同，在一般情况下不得随意变更。
双倍余额递减法在前几年度采用加速折旧法，而在到期前两年内，又采用了直线折旧法。
这种加速折旧法显然违背了会计核算的一贯性原则。
双倍余额递减方法在前后采用两种不同的方法，这就产生了究竟应该何时采用直线法的问题，如果方法转化时间不对将出现后期提取的折旧额比前期多，则与加速折旧的含义矛盾了。
（二）违背了净残值不计提折旧的思想固定资产折旧是对一定时期内固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿，它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。
因而，净残值不应算在计提折旧的基础上。
由双倍余额递减法的定义可知，该折旧方法在前期是以原值作为计提折旧的基础，而到期前几年才将固定资产净值扣除预计残值作为折旧基础。
显然，净残值已经计提了折旧，故违背了计提折旧的思想。
（三）忽略了时间价值和物价变化等因素企业计提折旧的目的是逐渐形成重置固定资产的资金以维持企业原有的生产能力。
现行的固定资产折旧概念是基于历史成本原则制定的，所有折旧方法在计算折旧额时都忽略了资金的时间价值，计提的折旧基本上是保证历史成本的收回，双倍余额递减法也不例外。
双倍余额递减法
双倍余额递减法：年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率/12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率年数总和法：年折旧率＝尚可使用年数/预计使用年限的年数总和月折旧率＝年折旧率/12月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率（1）在采用“年数总和法”计算折旧时，每年的折旧率都是一个分数，分母是折旧年限的前N项和；分子依次是“折旧年限”、“（折旧年限－1）”、“（折旧年限－2）……”；例如：对于一个折旧年限为4年，原值为11000元，净残值为1000元的固定资产，用“年数总和法”计算折旧时，第一年的折旧额为：（11000－1000）×4/（1+2+3+4）=4000（元）第二年的折旧额为：（11000－1000）×3/（1+2+3+4）=3000（元）（2）“双倍余额递减法”是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
但是，注意：达到固定资产使用年限的前两年内，要将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
【例】某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元。
则按照双倍余额递减法计算的折旧额分别为：双倍直线折旧率＝2/5×100%=40%第一年应提的折旧额＝20000×40%＝8000(元)第二年应提的折旧额＝(20000-8000)×40%＝4800(元)第三年应提的折旧额＝(20000-8000-4800)×40%＝2880(元)第四年、第五年的年折旧额＝(20000-8000-4800-2880-200)÷2＝2060(元)===============年数总和法是加速折旧的方法之一.年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。
双倍余额递减法的缺陷与改进方法探析
•业务技术
双倍余额递减法的缺陷与改进方法探析
〇陕西财经职业技术学院赵盈盈
摘 要 ：固 定 资 产 是 维 持 企 业 生 存 与 发 展 的 重 要 物 质 基 础 ，本 文 通 过 分 析 固 定 资 产 的 加 速 折 旧 方 法 之 ------双 倍余额 递 减 法 ，找 出 其 运 用 中 存 在 的 缺 陷 ，提 出 余 额 递 减 法 和 重 复 双 倍 余 额 递 减 法 两 种 具 体 的 改 进 方 法 ，并 对 两 种 改 进 方 法 进 行了具体分析。 关 键 词 ：固 定 资 产 折 旧 双 倍 余 额 递 减 法 余 额 递 减 法 重 复 双 倍 余 额 递 减 法 中 图 分 类 号 ：F23
表1 使用年次 1 2 3 4 5 6 7 8 年 初净值 80 000 60 000 45 000 33 750 25 312 18 984 14 238 8719
ห้องสมุดไป่ตู้
传统双倍余额递减法下各期折旧情况计提表 年折旧率 25% 25% 25% 25% 25% 25% 年折旧额 20 000 15 000 11 250 8438 6328 4746 5519 5519 累计折旧 20 000 35 000 46 250 54 688 61 016 65 762 71281 76800 年末净值 60 000 45 000 33 750 25 312 18 984 14 238 8719 3200
折 旧 方 法 相 比 ，双 倍 余 额 递 减 法 下 固 定 资 产 前 期折旧额的计提不符合净残值无需计提折旧的 原则。 (二 ） 折旧思想 根 据 双 倍 余 额 递 减 法 的 理 论 要 求 ，固定资 产的最后两个折旧年度要调整成直线法计提折 旧 ，这 必 然 导 致 最 后 两 年 计 提 的 折 旧 额 是 相 等 的 ，并 未 考 虑 资 产 不 同 时 期 使 用 状 况 的 影 响 。 同 其 他 加 速 折 旧 方 法 相 比 ，该 方 法 无 法 完 全 体 现对固定 资 产 加 速 计 提 折 旧 的 思 想 。 (三 ） 后期改为直线法的时间不够合理 现 行 准 则 对 双 倍 余 额 递 减 法 的 规 定 为 ：“ 应 于固定资产预计使用寿命到期前两年由加速折 旧 改 为 直 线 法 计 提 折 旧 ，并 把 剩 余 折 旧 在 最 后 的 两 个 分 摊 期 进 行 均 摊 ，让 最 后 分 摊 期 之 账 面 净值与 预 期 净 残 值 相 等 ” 。实际上该规定简单笼 统 ，具 体 操 作 不 够 科 学 。通 过 分 析 案 例 的 计 算 结 果 （ 见 表 1 ) 可 以 发 现 ，前 6 年 的 折 旧 额 均 逐 年 减 少 ，而 第 6 年 到 第 7 年 的 折 旧 额 却 又 上 升 ，与 加 速 折 旧 法 的 实 质 相 背 离 ，因 此 ，若要 改 变 折 旧 方 法 ，则需重 新 修 正 改 变 时 间 。 (四 ） 前后期折旧方法和计提基数的变 固定资
双倍余额递减法在工程经济中的应用改进探析
科技资讯2015 NO.36SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION工 程 管 理181科技资讯 SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION 1 折旧原理折旧是资产在估计的寿命周期内分摊的成本,折旧有两种方法,匀速折旧法和加速折旧法,加速折旧包括双倍余额递减法和年数总和法,该文仅就工程经济中常见的双倍余额递减法做深入分析。
在现行的会计准则中,双倍余额递减法是按照直线折旧法固定资产净残值为零时的折旧率的2倍进行计算,为了保证早期提取折旧多,后期提取少,从而相对加快折旧的速度,到了折旧的最后两年内,要改用直线折旧法,把剩余的残值用直线法全部折旧。
一般来说,加速折旧有利于企业的进一步发展。
但是,在实际应用过程中,会发现,如果当净残值率较大时,采用上述方法计算,最后年度会出现负折旧,显然不合理,所以宜提前年份采取平均年限法。
本文就双倍余额递减法在工程经济中应用过程中出现的情形进行分析,进而提出改进的方法和公式。
2 双倍余额递减法在应用中的不足分析首先以例题1为例,计算分析现行双倍余额递减法在使用中的不足。
例题1:某公司某项设备的固定资产的原始价值为4万元,折旧年限为5年。
当残值率为10%和20%时,试用双倍余额递减法分别计算各年的折旧额？解:当残值率=10%时(见表1)。
当残值率=20%时(见表2)。
当残值率为20%时,最后两年的折旧额变为负值,显然不对,需要进行修订。
应改为提前3年进行直线折旧法,不能拘泥最后两年进行,修改计算结果(如表3)。
由例题1可以看出,由于双倍余额递减法首先是基于直线折旧方法的基础上,将折旧率乘以2倍,进而形成加速折旧,同时又要保证前期多,后期少的递减折旧额度,因此,在采取计算时,就要对何时采取平分固定资产账面净值(即采取直线法折旧)进行研究,避免出错。
所以,就产生了在什么时候采用直线法的问题。
目前现行的双倍余额递减法的计算规则只是一种原则性的框架,对最后两年折旧方法的规定没有广泛的普遍性,尤其不能生搬硬套。
《毕业论文范例》word版
河南经贸职业学院毕业论文资产减值会计讨论论文作者：专业：学号：班级：指导教师:答辩委员会主席____________ 评阅人_______ _______论文答辩日期______________独创性声明本人声明所呈交的毕业论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的成果。
尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名：李丽日期：年月日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保留、使用毕业论文的规定，即：学校有权保留并向有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。
本人授权河南经贸职业学院要以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。
保密□，在________年解密后适用本授权书.本论文属于不保密□。
（请在以上方框内打“√”）毕业论文作者签名：李丽指导教师签名：日期：年月日日期：年月日河南经贸职业学院毕业论文指导教师评阅意见摘要长期以来，资产减值会计问题一直是会计学界热点讨论的话题。
随着企业所处环境日益复杂多变，资产随时可能发生减值，如何合理反映资产价值已成为国内会计学界普遍关注的焦点。
鉴于此，本文主要借鉴了国内外相关会计准则，首先，从资产减值的探讨背景和意义着手，并在借鉴国外相关准则的前提下，揭示其经济现象。
其次，从资产减值的概念谈起，进而阐明资产减值会计与相关会计准则的关系；再次从确认、计量和披露三个环节分析资产减值会计在实际应用中遇到的问题；最后提出完善我国资产减值会计规范体系，以及营造资产减值会计应用环境等建议，以提高准则在我国的适应性。
本文着眼于资产减值会计在我国实际应用中出现的主要问题，提出改善资产减值会计在我国应用的外在环境和内在机制。
双倍余额递减法争议焦点及改进
双倍余额递减法争议焦点及改进作者：李亚微来源：《商业会计》2016年第13期摘要：本文立足固定资产折旧方法之一——双倍余额递减法的探讨，在对双倍余额递减法解读的基础上，围绕争议的主要焦点，提出了三种改进措施：一是用余额递减法来取代双倍余额递减法；二是构建双倍余额递减法转换为平均年限法的时间维度表；三是重新设计双倍余额递减法的计算公式，以使其在实践运用中更具有现实意义。
关键词：双倍余额递减法余额递减法时间维度表焦点一、相关研究现状对于双倍余额递减法，国内许多研究者从不同的角度进行了较为深入的研究并提出了各自的思路。
赵鹏、张文剑（2014）针对双倍余额递减法结合“数学模型”提出新思路，其认为两大因素：固定资产净残值率、期末净值率对后期改用平均年限法的时间界点上有关联影响。
李荣（2013）在双倍余额递减法改进的思路中建议可对现行的双倍余额递减法重复使用，虽有一定的可行性，但使用过程过于繁琐，增加了核算人员工作负担，还需进一步完善。
章国荣、王如峰、朱海娟（2009）指出双倍余额递减法的现行公式计算中“一刀切”的做法在某些特定情况下并不适用，建议采用一种新的方法，确定改为平均年限法的时间点。
二、对“双倍余额递减法”的解读双倍余额递减法又称双倍直线法，这里的“双倍”主要是指其年折旧率为直线折旧率的双倍。
其特点主要为：一是在计提固定资产的期初时不考虑资产的净残值；二是直接用直线折旧率乘以常数2来确定，公式计算简化；三是在固定资产使用到期前两年将其账面净值扣除预计净残值后的余额进行平均分摊，即将双倍余额递减法改为平均年限法来计算折旧额。
公式如下：年折旧率=2/预计折旧年限×100% （公式1）年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率（公式2）固定资产期初账面净值=固定资产原值-固定资产累计折旧-固定资产减值准备（公式3）三、争议焦点分析（一）计提折旧的方法、基数违背了可比性要求我国《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。
关于双倍余额递减法的核算难点及改进措施的商榷
表 猿摇 改进的双倍余额递减法计算表 渊圆园 年袁 猿豫的净残值率冤
年折旧率 年折旧额 累计折旧
期末账 面净值
改为平均年限法的 年折旧额
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年份
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年初账 面净值 远源园园郾 园园 缘员圆园郾 园园 源园怨远郾 园园 猿圆苑远郾 愿园 圆远圆员郾 源源 圆园怨苑郾 员缘 员远苑苑郾 苑圆 员猿源圆郾 员愿
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年折旧率 年折旧额 累计折旧
期末账 面净值
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浅议固定资产折旧的双倍余额递减法
浅议固定资产折旧的双倍余额递减法文梦秋【摘要】鉴于实际工作中遇到的有关问题,针对固定资产折旧方法中的双倍余额递减法进行探讨.【期刊名称】《技术与市场》【年(卷),期】2011(018)004【总页数】1页(P122)【关键词】固定资产;加速折旧;双倍余额递减法【作者】文梦秋【作者单位】重庆工商大学会计学院,重庆,400067【正文语种】中文固定资产折旧是会计核算中的重要内容，折旧方法的选择不仅对企业会计信息、经营管理有直接影响，而且间接影响社会科技进步。
在当今不断提倡加速折旧的背景下，有必要对加速折旧方法中的问题进行研究。
双倍余额递减法作为主要的加速折旧方法，这里对其进行一些探讨。
双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
计算公式如下：年折旧率＝2／预计使用寿命（年）× 100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值，因此，在应用这种方法计算折旧额时必须注意不能使固定资产的账面折余价值降低到其预计净残值以下，即实行双倍余额递减法计算折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
例：A公司某项设备原价为100 000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。
甲公司按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率＝2／5×100%＝40%，第一年应提的折旧额＝100 000×40%＝40 000（元），第二年应提的折旧额＝（100 000－4）×40%＝24 000（元），第三年应提的折旧额＝（100 000－40 000－24 000）×40%＝14 400（元）从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧：第四、五年应提的折旧额＝（100 000－40 000－24 000－14400－100000×4%）÷2＝8800（元）固定资产加速折旧,是固定资产成本在固定资产使用寿命期内摊入各期间成本费用的一种规则，在既定的摊销期内,按前期多摊后期少摊的规则摊入各期成本费用,也即固定资产总成本在整个摊销期内,各期的摊销逐年递减，从而相对加快折旧的速度，目的是使固定资产成本在估计使用寿命内加快得到补偿。
双倍余额递减法计算公式的改进
作者： 袁天荣
作者机构： 中南财经大学
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： 33-34页
主题词： 双倍余额递减法 计算公式 固定资产净值 年折旧额 折旧率 固定资产原始价值 固定资产原值 年序数 累计折旧 直线法
摘要： 双倍余额递减法是将固定资产的帐面净值(原价减累计折旧)乘以双倍于直线法的折旧率,计算各年折旧额的一种折旧方法。
在后期某一年度,如果按该方法计算的折旧额少于用直线折旧法计算的折旧额时,改按直线法计提折旧。
该方法的主要特点是,固定资产各年的折旧额随着固定资产净值的逐期递减而减少。
双倍余额递减法后期处理方法分析
双倍余额递减法后期处理方法分析【摘要】双倍余额递减法是一种加速折旧方法,该方法计算时未考虑净残值,后期需要调整。
本文分析了双倍余额递减法的几种后期处理方法,通过模型计算,得出结论:改用直线法时一定是在固定资产使用年限的后半部分,并且与预计净残值相关。
【关键词】固定资产;折旧;双倍余额递减法一、双倍余额递减法双倍余额递减法是固定资产折旧常用方法之一。
双倍余额递减法是一种加速折旧方法。
固定资产在其使用年限的早期,可提供较多的服务,为企业创造较多的收益,而随着资产的日益陈旧,使用价值逐渐降低。
因此,资产折旧额的提取也应是逐渐降低的趋势。
这种在资产整个使用期内,每年的折旧额逐渐减少,造成资产在使用最初几个年份的折旧费用高于后几个年份的费用的方法称为加速折旧法。
所谓“加速”是指固定资产成本通过折旧方式尽可能早地从收入中得到补偿。
双倍余额递减法是指,在不考虑固定资产预计净残值的情况下,将每期固定资产的期初账面价值(原值减去累计折旧)乘以平均年限法(即直线法)折旧率的两倍,以计算该期折旧额的一种方法。
其计算公式为:年折旧率=2÷预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产期初账面价值×月折旧额在这种方法下,各年的折旧率是固定的,折旧额呈递减趋势。
二、后期处理方法比较在采用这种方法时,由于刚开始没有考虑预计净残值,这往往会使最后一年的固定资产净值与预计净残值不符。
为了避免这种情况的发生,国内外会计实务中双倍余额递减法后期处理采用了三种不同的方法。
第一种方法是,到了使用年限的最后一年才做调整,即在使用年限的最后一年,将固定资产账面价值减少到预计净残值,也就意味着最后一年折旧额等于年初固定资产账面价值减去预计净残值。
第二种方法是,当某年根据年初账面价值和预计净残值在剩余年限按直线法计算的年折旧额大于该年按双倍余额递减法计算的折旧额时,则改按直线法计算余下年份的折旧额。
对新准则下双倍余额递减法的分析研究的论文-会计研究论文
对新准则下双倍余额递减法的分析研究的论文会计研究论文一、对现行会计制度下双倍余额递减法相关规范的解读1.定义解读。
所谓双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期固定资产原价减去其累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算提取固定资产折旧的一种加速折旧方法。
财政部会计司在《企业会计准则讲解2006》（以下简称《讲解》）中规定双倍余额递减法计算公式为：年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%。
笔者现将“预计使用寿命（年）”简称为“折旧年限”，用年折旧额的简化公式解读双倍余额递减法涵义：年折旧额＝年初净值×年折旧率＝年初净值×［2÷折旧年限×100%］＝（年初净值×2）÷折旧年限上述公式中“净值”即固定资产原价减去其累计折旧后的“余额”（假定其均未计提减值准备，下同），“净值×2”，即双倍余额。
在折旧率不变的情况下，按净值为基数计提折旧，“净值”和年或月折旧额将随着折旧提取而不断递减，“双倍余额递减法”由此而得名。
2.计算方法规范。
《讲解》提出的双倍余额递减法的计算公式为：（1）年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%；（2）月折旧率＝年折旧率÷12；（3）月折旧额＝每月月初净值×月折旧率。
双倍余额递减法采用时还有一项附带规定，即在折旧年限内的最后两年，不再按以上公式计算折旧额，而是按尚未提足的应提折旧额，即将固定资产净值扣除预计净残值后的余额，在两年内平均摊销，计入折旧。
二、双倍余额递减法现行计算方法评析实践中，双倍余额递减法计算折旧额时还分为按月折旧率、月初净值计算提取和按年折旧率、年初净值计算分月提取两种做法。
《讲解》规定的是前一种做法，即月折旧额＝月初净值×月折旧率；后一种做法是，年折旧额＝年初净值×年折旧率，月折旧额＝年折旧额÷12。
双倍余额递减法讲解
双倍余额递减法讲解
计算公式: ⑴年折旧率二2/预计的折旧年限X100%
(2)月折旧率二年折旧率/12
⑶月折旧额二固定资产期初账面净值X月折旧率
(4)固定资产期初账面净值二固定资产原值-累汁折旧-固定资产减值准备
举例说明：有设备原价为120万，预讣使用5年，残值率为4%,假如没有计提减值准备！要求用双倍余额递减法每年进行计提折旧？
第一，先算年折旧率=2/5*100%=40%
笫二，第一年计提折旧=120：；：40%=48万
第三，第二年计提折旧=(120-48) ：；：40%=28.8万
笫四，第三年计提折旧=(120-48-28.8) ：：：40%=17.28万
第五，从笫四年起改为按年限平均法计提折旧：
因此:第四,五计提折旧=(120-48-28. 8-17. 28-120*4%) /2=10. 56 万
难点说明：第一，120*4%是计算净残值的=4. 8万
第二，双倍余额递减法特别要注意后两年的计算，它是要改成年限平均法计算的。
然后除以2是计算一年的折旧额。
第三，你可能不知道什么叫折旧。
下面我还是以这道题给你介绍一下：我们知道设备的原价是120万，然后我们每年都有计提折旧。
下面看这道式子：
五年中计提的折旧额和残值为:48+28. 8+17. 28+ (10. 56*2) +4.8 = 120.万
我们发现最后的结果是等于120万！也就是说，固定资产在计提到最后后，它的
原值是全部被计提完的！
最后，给出定义：固定资产山于损耗而转移到产品成本中去的那部分价值就叫固定资产折旧。
笫四，是会计分录处理。
我们用“累计折旧”这个科LI来做。
计提后按分类进入该科LI的“贷方。
如何巧用双倍余额递减法计算固定资产折旧
如何巧用双倍余额递减法计算固定资产折旧
程海涛
【期刊名称】《今日财富：金融发展与监管》
【年(卷),期】2011(000)009
【摘要】随着经济的发展,人们对会计核算要求的提高,会计核算的难度也逐渐加大,根据对固定资产折旧相关内容的理解以及授课的经验,本文总结了双倍余额递减法的简便计算方法和技巧,与读者分享。
【总页数】1页(P10-10)
【作者】程海涛
【作者单位】海南经贸职业技术学院
【正文语种】中文
【中图分类】F275
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毕业论文题目改进双倍余额递减法计算的建议系别经济管理学院年级专业0 9会计2班学生姓名吴敏华指导教师仇颖专业负责人贺世强答辩日期顺德职业技术学院顺德职业技术学院毕业设计任务书经济管理学院会计专业吴敏华同学一、毕业设计课题：改进双倍余额递减法计算的建议二、毕业设计的内容及要求为达到加速折旧且最后年度的摊余价值与预计净残值相一致的目的，我国现行会计制度规定，应在折旧年限到期前两年改为直线法，其结果可能会导致最后两年的折旧额为负数或者大于前期的折旧额，这样就与双倍余额递减法的真正目的相违背，本文从双倍余额递减法的目的出发，结合案例的阐述，旨在对双倍余额递减法进行详细的评析并且提出了具体的改进对策。
三、参考资料[1]付艳.关于双倍余额递减法应用问题的思考.《商业会计》.2008（ 05期）：28～29[2]潘兴旺.对新准则下双倍余额递减法的分析研究.《审计与理财》.2009（03）[3]曾勇、刘泽波.对“双倍余额递减法”缺陷的探索.《黄冈职业技术学院学报》. 2007（01）：79～80[4]王俊波.改进双倍余额递减法计算的建议.《上海会计》.1999（02）：49～55四、毕业设计课题时间2012 年 2 月 20 日至 2012 年 5 月 20 日五、进度安排周次工作内容预定目标及检查方式第1周制定毕业设计（论文）与顶岗实习实施方案落实实习单位，结合单位工作要求2—10周顶岗实习，着手撰写毕业设计（论文）不定期到单位检查；基本完成初稿第11周完成初稿，在教师指导下修改论文或报告论文或报告的格式符合规定要求12—14周进一步修改论文或报告，完成实习鉴定论文或报告定稿打印六、备注：指导教师：仇颖院长：目录1 引言 (1)2 双倍余额递减法的概述来 (1)2.1 双倍余额递减法的含义及目的 (1)2.2 双倍余额递减法的计算公式 (1)3 双倍余额递减法计算方法评析 (2)3.1 理论上存在问题 (2)3.1.1 定义不准确 (2)3.1.2 违背一致性原则 (2)3.2 计算公式的缺陷 (2)3.3 折旧方法的缺陷 (5)3.3.1 净残值率引起的问题 (5)3.3.2 折旧年限引起的问题 (6)3.4 计算过程复杂 (7)4 双倍余额递减法计算的改进建议 (8)4.1 准确定义 (8)4.2 计算公式的修改 (8)4.3 确定改变折旧方法的计算时间 (8)4.4 计算过程的简化 (10)致谢 (11)参考文献 (12)摘要双倍余额递减法是计提固定资产折旧费用的一种加速折旧方法，它是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。
为达到加速折旧且最后年度的摊余价值与预计净残值相一致的目的，我国现行会计制度规定，应在折旧年限到期前两年改为直线法，其结果可能会导致最后两年的折旧额为负数或者大于前期的折旧额，这样就与双倍余额递减法的真正目的相违背，本文从双倍余额递减法的目的出发，结合案例的阐述，旨在对双倍余额递减法进行详细的评析并且提出了具体的改进对策。
关键词双倍余额递减法加速折旧改进建议改进双倍余额递减法计算的建议1引言随着我国经济的快速发展，近几年来，通货膨胀、货币贬值在无形中成为国内很多企业生存发展的障碍，加上科技进步，设备加速贬值的潜在危机。
我国在财会制度方面采取了必要的措施应对这种状况。
企业在资产的核算中采用双倍余额递减法，对增加固定资产投资,加快技术改造有一定作用,能够准确反映固定资产的损耗。
然而，企业在运用双倍余额递减法时，为达到加速折旧且最后年度的摊余价值与预计净残值相一致的目的，我国现行会计制度规定，应在折旧年限到期前两年改为直线法，其结果可能会导致最后两年的折旧额为负数或者大于前期的折旧额，这样就与双倍余额递减法的真正目的相违背。
因此，对双倍余额递减法计算的改进具有很重要的现实意义。
2双倍余额递减法的概述2.1 双倍余额递减法的含义及目的双倍余额递减法（DDB, double declining balance method），是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。
双倍余额递减法是加速折旧法的一种，是假设固定资产的前期生产效率高、产出贡献大，而后期资产老化、生产效率偏低、维修费用大，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧。
其目的是：加速折旧，使固定资产在预计使用寿命期内加快得到补偿。
2.2 双倍余额递减法的计算公式财政部会计司在《企业会计准则讲解2006》中规定双倍余额递减法计算公式为：（1）年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%；（2）月折旧率＝年折旧率÷12；（3）月折旧额＝每月月初净值×月折旧率。
双倍余额递减法采用时还有一项附带规定，即在折旧年限内的最后两年，不再按以上公式计算折旧额，而是按尚未提足的应提折旧额，即将固定资产净值扣除预计净残值后的余额，在两年内平均摊销，计入折旧。
3双倍余额递减法计算方法评析3.1 理论上存在问题3.1.1定义不准确众所周知，直线法是指按固定资产的使用年限平均计提折旧的一种方法，即在使用年限内各年平均分摊固定资产折旧费。
双倍余额递减法是在一开始的时候采用加速折旧的方法，但是在折旧年限的最后两年采用直线法平均摊销折旧。
因此，双倍余额递减法同时具备直线法和加速折旧法的运用，那么，会计准则直接把此方法归入加速折旧法的一种，显然忽视了它所具有的直线法的特点，与其真实内涵相违背。
3.1.2违背一致性原则《企业会计准则》中规定，“企业会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。
”我们在采用双倍余额递减法计提折旧的时候，前几年采用加速折旧法，后两年采用直线法，有悖于一致性原则的规定。
3.2 计算公式的缺陷根据双倍余额递减法的公式，影响固定资产折旧额的因素可归纳为以下四点：固定资产原值、计提折旧基数（按年初净值、年折旧率计提和按月初净值、月折旧率计提）、预计使用寿命（使用年限）以及残值率。
由于各固定资产原值由其价值属性决定，在此假定固定资产原值不变，着重探讨折旧基数、预计使用寿命以及残值率三大因素的影响效果。
实际工作中，双倍余额递减法计算折旧额的方法有两种：一种是按年初净值、年折旧率计提折旧额，计算公式为：年折旧额＝年初净值×年折旧率；月折旧额＝年折旧额÷12；另一种是按月初净值、月折旧率计提折旧额，公式为：月折旧额＝月初净值×月折旧率。
显然两种方法的计算结果不同，会计准则中规定的是按月初净值、月折旧率计算折旧额，这种计算方法存在一定缺陷，以下通过案例论证：［例1］S公司2000年12月份购买W数控机床一台，原价100万元，当月投入使用。
经批准在10年内采用双倍余额递减法计提折旧。
该机床预计净残值为50000元（5%）。
现试分别采用两种方法计提各期折旧。
（一）按年初净值和年折旧率计算折旧额：年折旧率=2÷10×100%=20%；年折旧额＝年初净值×年折旧率；月折旧额＝年折旧额÷12。
各年应提折旧额如（表1）所示：表1 W机床按年初净值和年折旧率结算各年应提折旧情况表年度年初净值年折旧额月折旧额年末净值2001 1000000 200000 16666.67 8000002002 800000 160000 13333.33 6400002003 640000 128000 10666.67 5120002004 512000 102400 8533.33 4096002005 409600 81920 6826.67 3276802006 327680 65536 5461.33 2621442007 262144 52428.8 4369.07 209715.22008 209715.2 41943.04 3495.25 167772.162009 167772.16 58886.08①4907.17 108886.082010 108886.08 58886.08 4907.17 50000合计950000 7916.6②注：①2009年、2010年每年应计折旧额=(167772.16－50000)÷2=58886.08（元）②2001～2010十个年度每月平均折旧额=950000÷(10×12)=7916.6（元）。
（二）按月初净值和月折旧率计算折旧额：年折旧率=2÷10×100%=20%；月折旧率＝20%÷12＝16.67%；月折旧额=月初净值×16.67%。
2001年各月应提折旧额如（表2）所示：表2 2001年W机床按月初净值和月折旧率计算各月应提折旧情况表月份月初净值应提折旧月末净值1 1000000 16667.67 983333.332 983333.33 16389.21 966943.793 966943.79 16116.05 950827.744 950827.74 15847.45 934980.295 934980.29 15583.32 919396.976 919396.97 15323.59 904073.387 904073.38 15068.19 889005.198 889005.19 14817.05 874188.149 874188.14 14570.09 859618.0510 859618.05 14327.25 845290.8011 845290.80 14088.46 831202.3312 831202.33 13853.65 817348.69合计182651.31数据显示，如果按年初净值和年折旧率计算折旧，2001年的年折旧额为200000元，月折旧额为16667.67元，同按月初净值和月折旧率计算的一月份的折旧额，但从第二个月开始，月折旧额开始递减，由于2001年W机床的各月“月初净值”随着各月计提了折旧而逐渐减少，因而在月折旧率不变的情况下，月折旧额也相应减少，这种计提折旧的方法导致前几年计提的折旧明显减少，最后两年明显增加。
见（表3）数据：表3 双倍余额递减法两种计算方法下计算折旧额的比较表年度按年折旧率计提按月折旧率计提比较全年折旧月平均数全年折旧月平均数全年折旧月平均数①②③④⑤=①-③⑥=②-④2001 200000 16666.67 182651.04 15220.92 17348.96 1445.752002 160000 13333.33 149289.86 12440.82 10710.14 892.512003 128000 10666.67 122021.87 10168.49 5978.13 498.182004 102400 8533.33 99734.42 8311.20 2665.58 222.132005 81920 6826.67 81517.79 6793.15 402.21 33.522006 65536 5461.33 66628.46 5552.37 -1092.46 -91.042007 52428.8 4369.07 54458.69 4538.22 -2029.89 -169.162008 41943.04 3495.25 44511.74 3709.31 -2568.70 -214.062009 58886.08 4907.17 74593.07 6216.09 -15706.99 -1308.922010 58886.08 4907.17 74593.07 6216.09 -15706.99 -1308.92合计950000 7916.67 950000.00 7916.67 0.00 0.00注：2002年～2008年各年度按月初净值和月折旧率计算折旧额的计算过程已省略；2009、2010年各年应提折旧额=[(1000000－182651.04－149289.86－122021.87－99734.42－81517.79－66628.46－54458.69－44511.74)－50000] ÷2=74593.07（元）。