第9章 初级会计学课件
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XXX
PART 02
初级会计实务
REPORTING
资产类会计处理
现金与银行存款处理
记录现金收入、支出及银行存 款的存取业务，确保账实相符
。
应收账款处理
对应收账款进行账龄分析，及 时催收欠款，避免坏账损失。
存货处理
定期进行存货盘点，准确核算 存货的增减变动，确保存货安 全完整。
固定资产处理
对固定资产进行折旧计提，规 范固定资产的购置、使用和处
讲授财务报表的基本概念、结构 和编制要求。
财务报表编制
指点学生编制资产负债表、利润 表和现金流量表等财务报表。
财务报表分析
讲授财务报表分析的方法和技能 ，帮助学生掌握如何对企业财务
状况进行综合分析和评估。
XXX
PART 05
会计职业道德与法规
REPORTING
会计职业道德规范
1 2
会计职业道德概述
会计法律法规体系是指由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施，
用于规范和管理会计行为的法律、行政法规、部门规章等的总称。
02 03
会计法律法规体系的基本框架
包括《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等 法律，以及《企业会计准则》、《企业财务通则》等行政法规和部门规 章。
会计法律法规体系的作用
XXX
PART 04
初级会计学PPT课件
3.收入的分类 广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业
外收入。狭义收入一般包括主营业务收入和其他 业务收入。（营业收入） （1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让 渡资产使用权等正常经营活动取得的收入。 （2）其他业务收入：材料销售、代购代销、包装 物出租等。
（二）监督（控制）职能：强制性、连续性、完 整性。
（三）其他职能：控制经济过程、分析经济效果、 预测经济前景、参与经济决策等。
两大基本职能关系：反映职能是前提、基础；
监督职能是保障。两者相辅相成。
三、会计的目标
（一）会计目标的含义：是对会计自身所提供经济 信息的内容、种类、时间、方式及其质量等方面 的要求。满足信息使用者需要。
（2）资本公积：是资本在运营过程中发生的增值。 包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差 额等。又称准资本。
（3）盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累 资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定 公益金。
（4）未分配利润：企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者
为拨定用途，后者为未拨定用途。
（四）收入
1.概念：指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产 使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
2.特征： ■ 是企业的日常活动中产生的 ■ 表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者
两者兼而有之 ■ 将会引起企业所有者权益的增加 ■ 收入只包括本企业经济利益的流人，而不包括为
初级会计学(第七版)课件：编制报表前的准备工作
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。
15
9.3 财产清查
9.3.1 财产清查的意义
❖ 财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其 账存数是否相符的一种专门方法。应该指出，这里所谈到的财产清查在永续盘存制的 情况下适用。因为只有在这种情况下，账簿才能够发挥控制财产物资的作用。
❖ 保证财务信息资料的真实性，是对会计信息最重要的质量要求。只有真实的会计信息 ，才能起到会计核算应有的作用。因此，在整个会计核算过程中，一定要严格按规范 的程序和方法进行。但是，出于种种主客观原因，往往会出现某些财产物资实存数与 账存数不符的现象。其原因主要有：财产物资的自然损耗；计量器具可能失灵；收发 物资出现差错；登记会计凭证或会计账簿出现的漏记、重记、错记或计算错误；不法 分子的徇私舞弊、贪污盗窃行为；自然灾害造成的非常损失等。因此，必须进行财产 清查，对各项财产物资和债权债务进行定期或不定期的盘点和核对，在账实相符的基 础上编制财务报表。
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9.3 财产清查
9.3.1 财产清查的意义
❖ 财产清查，是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其 账存数是否相符的一种专门方法。应该指出，这里所谈到的财产清查在永续盘存制的 情况下适用。因为只有在这种情况下，账簿才能够发挥控制财产物资的作用。
❖ 保证财务信息资料的真实性，是对会计信息最重要的质量要求。只有真实的会计信息 ，才能起到会计核算应有的作用。因此，在整个会计核算过程中，一定要严格按规范 的程序和方法进行。但是，出于种种主客观原因，往往会出现某些财产物资实存数与 账存数不符的现象。其原因主要有：财产物资的自然损耗；计量器具可能失灵；收发 物资出现差错；登记会计凭证或会计账簿出现的漏记、重记、错记或计算错误；不法 分子的徇私舞弊、贪污盗窃行为；自然灾害造成的非常损失等。因此，必须进行财产 清查，对各项财产物资和债权债务进行定期或不定期的盘点和核对，在账实相符的基 础上编制财务报表。
《初级会计学课件全》ppt课件
15
负债 构成图
流 动 负 债
负 债
短期借款 应付项目 应交税费 预计负债
长
长期借款
期 负
应付债券
债
长期应付款
应付账款、应付 票据、 应付Βιβλιοθήκη Baidu工薪酬
其他应付款、应付股利等
增值税、消费税、营业税、 所得税、教育费附加等
16
（2）所有者权益
（1）所有者权益的定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享 有的剩余权益。
标志：会计报表的形成 特点：1、以企业会计为主
2、以货币作为主要的计量单位 3、普遍采用复式计账法 4、会计具有独立的管理职能，成为一个专门 的职业 5、形成一套完整会计核算方法。
3
§1-1 会计的含义、职能与目标
（3）现代会计阶段（19世纪末20世纪初～现在）
特点：1、会计理论的形成标志着会计成为一门真正的 科学
6
§1-1 会计的含义、职能与目标
2、特点： （1）会计核算主要从价值量上反映各单位的经济 活动状 况。 （2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。 （会计对象的处理） （3）会计核算 要对各单位经济活动的全过程进行 反应。 （二）会计监督：是会计的另一个基本职能
1、定义：会计监督是通过预测、决策、控制、 分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定 的要求运行，以达到预期的目的。
负债 构成图
流 动 负 债
负 债
短期借款 应付项目 应交税费 预计负债
长
长期借款
期 负
应付债券
债
长期应付款
应付账款、应付 票据、 应付Βιβλιοθήκη Baidu工薪酬
其他应付款、应付股利等
增值税、消费税、营业税、 所得税、教育费附加等
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（2）所有者权益
（1）所有者权益的定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享 有的剩余权益。
标志：会计报表的形成 特点：1、以企业会计为主
2、以货币作为主要的计量单位 3、普遍采用复式计账法 4、会计具有独立的管理职能，成为一个专门 的职业 5、形成一套完整会计核算方法。
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§1-1 会计的含义、职能与目标
（3）现代会计阶段（19世纪末20世纪初～现在）
特点：1、会计理论的形成标志着会计成为一门真正的 科学
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§1-1 会计的含义、职能与目标
2、特点： （1）会计核算主要从价值量上反映各单位的经济 活动状 况。 （2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。 （会计对象的处理） （3）会计核算 要对各单位经济活动的全过程进行 反应。 （二）会计监督：是会计的另一个基本职能
1、定义：会计监督是通过预测、决策、控制、 分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定 的要求运行，以达到预期的目的。
初级会计学课件PPT优秀课件
《初级会计学》 第一章 总论
第一章 总论 第一节 会计的涵义、职能与目标 一、会计存在的前提条件及产生 （一）会计存在的前提条件 1、资源有限（经济学的基本前提是资源的有限性和稀缺
性）——追求效用最大化或经济效益。 2、理性经济人（受法律约束，通过各种努力）——追求
个人利益最大化，理性选择所得高于所费的行为，舍 弃所得低于所费的行为。 3、有效市场（没人能长期、系统地欺骗资本场）——人 们利用并能分辨出会计数据的真伪，“南郭”不能立 足；“毛遂”得到承认。
初级会计学
教师: Tel：
E-mail:
1
《初级会计学》—序
• 序： • 会计是现代社会之必须，几乎任何单位的组织内部，
都设立相应的会计部门、配备会计人员。 • 上市公司要按期向证券交易所、管制机构和社会报送
会计报表（经注册会计师审计）。 • 问题的提出——为什么企业愿意花费资源来提供会计
信息(机构经费、会计报表审计费等)？
源，该资源预期会给企业带来经济利益； 按流动性分为： 流动资产包括：现金、短期投资、应收债权、存货等； 非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、其他
资产等。 划分标志：一年（或超过一年的一个营业周期）耗用或变
现。 2、负债：是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务
报告）：价值量度；完整、系统、连续；全过程； 2、会计监督（促使企业经济活动按规定要求运行，达到预
初级会计学培训教材(ppt 79页)
初级会计学
ACCOUNTING PRINCIPIES
会计系
不 做 假 账
教学大纲
章节
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
内容 概论 会计核算方法体系（一） 企业基本业务核算 会计核算方法体系（二） 会计核算基本程序 财务报告 会计控制工作基础 会计控制
课时 3 6 18 12 6 6 1.5 1.5
货款30000元。 资产=负债 + 所有者权益
原有余额140000=50000+90000 -30000 -30000
新余额 110000=20000+90000
返回
5、资产有增有减 例5、大华公司从银行提取现金1000元备
用。 资产 = 负债+所有者权益
原有余额 110000 =20000+90000 -1000+1000
第一章 第八章
第二章 会计学
第三章 第四章
第五章
第七章
第六章
会计核算方法体系
由各
经
有关
会计计量
济
部门
填制
业
原始
运用帐户和复式记帐
务
凭证
发
生 或
由会计 部门填wenku.baidu.com
编制 记帐 凭证
登记 帐簿
完
制原始
ACCOUNTING PRINCIPIES
会计系
不 做 假 账
教学大纲
章节
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
内容 概论 会计核算方法体系（一） 企业基本业务核算 会计核算方法体系（二） 会计核算基本程序 财务报告 会计控制工作基础 会计控制
课时 3 6 18 12 6 6 1.5 1.5
货款30000元。 资产=负债 + 所有者权益
原有余额140000=50000+90000 -30000 -30000
新余额 110000=20000+90000
返回
5、资产有增有减 例5、大华公司从银行提取现金1000元备
用。 资产 = 负债+所有者权益
原有余额 110000 =20000+90000 -1000+1000
第一章 第八章
第二章 会计学
第三章 第四章
第五章
第七章
第六章
会计核算方法体系
由各
经
有关
会计计量
济
部门
填制
业
原始
运用帐户和复式记帐
务
凭证
发
生 或
由会计 部门填wenku.baidu.com
编制 记帐 凭证
登记 帐簿
完
制原始
初级会计学课件全PPT课件ppt
账户
对会计科目进行分类核算的方法，每个账 户都有一个名称和相应的结构，以便记录 和反映各会计科目的增减变动和结余情况 。
03
第三章 会计方法
会计确认
含义
01
会计确认是会计人员对发生的经济事项是否应当纳入会计核算
体系，以及如何进行记录和报告的过程。
确认标准
02
可定义性、可计量性、可确认性、可靠性、相关性、实质重于
组成
包括长期借款、应付债券和其他非流动负债等。
特点
具有长期偿还压力，需要合理安排资金和还款计 划。
所有者权益
概念
所有者权益是指企业所有者享有的经济利益。
01
组成
包括股本、盈余公积、未分配利润等 。
02
03
特点
反映企业的资本结构和盈利能力。
收入确认与计量
Байду номын сангаас
概念
收入确认与计量是指企业在日常活动中确认收 入的过程。
组成
包括房屋建筑物、机器设 备、运输设备和办公设备 等。
特点
具有实物形态，需要进行 折旧和减值测试。
无形资产
概念
无形资产是指企业持有的无实物形态的非货币性资产。
组成
包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。
特点
不具有实物形态，需要进行摊销和减值测试。
其他非流动资产
初级会计学(第七版)课件：复式记账原理及其应用
❖
资产类账户借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额
14
Continued
用丁字账户来表示资产类账户结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额 （1）增加额 （2）增加额 本期发生额
期末余额
××× ××× ××× ××× ×××
（1）减少额 （2）减少额 本期发生额
××× ××× ×××
图4—1
账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向，即资产类账户的期末余额一般在 借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。因此，根据账户余额所在的 方向来判定账户性质，成为借贷记账法的一个重要特点。
4
Continued
❖ 复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个 或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
❖ 复式记账法包括两个方面的主要内容，一是在两个或两个以上的账户中进行记录；二 是以相等的金额进行记录。
❖ 复式记账法有如下两个特点： ─ （1）由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录， 因此，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以 通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果； ─ （2）由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。目前，国内外的 企业和行政事业单位所采用的记账方法，一般都属于复式记账法。
基础会计精品课程
▪ 公式：所得税费用=应纳税所得额*企业适 用的税率
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30
第三节 会计的方法
一．会计的方法 二．会计方法之间的内在联系
编辑版pppt
31
一、会计的方法
1. 设置账户 2. 复式记账 3. 填制和审核凭证 4. 登记账簿 5. 成本计算 6. 财产清查 7. 编制会计报表
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11
第二节 会计的对象和会计要素
▪ 一、会计对象（掌握） ▪ 二、会计要素（重点）
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12
一、会计的对象
▪ 含义：会计对象是会计所要核算和监督的 内容。
▪ （一）会计的一般对象 ▪ （二）工业企业会计的对象
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13
（一）会计的一般对象
▪ 含义：
➢ 会计对象是会计所要核算和监督的内容。
▪ 含义：
➢ 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
▪ 分类：按经营活动的主次可将收入划分为：主营 业务收入和其他业务收入。
➢ 1.主营业务收入：是由企业主要经营活动带来 的收入，如销售产品收入，提供劳务收入等。
➢ 2.其他业务收入：由主要经营活动以外的业务 所带来的收入。
▪ 练习题：
1. 练习册第一章相关习题。
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第三节 会计的方法
一．会计的方法 二．会计方法之间的内在联系
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一、会计的方法
1. 设置账户 2. 复式记账 3. 填制和审核凭证 4. 登记账簿 5. 成本计算 6. 财产清查 7. 编制会计报表
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第二节 会计的对象和会计要素
▪ 一、会计对象（掌握） ▪ 二、会计要素（重点）
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一、会计的对象
▪ 含义：会计对象是会计所要核算和监督的 内容。
▪ （一）会计的一般对象 ▪ （二）工业企业会计的对象
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（一）会计的一般对象
▪ 含义：
➢ 会计对象是会计所要核算和监督的内容。
▪ 含义：
➢ 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入。
▪ 分类：按经营活动的主次可将收入划分为：主营 业务收入和其他业务收入。
➢ 1.主营业务收入：是由企业主要经营活动带来 的收入，如销售产品收入，提供劳务收入等。
➢ 2.其他业务收入：由主要经营活动以外的业务 所带来的收入。
▪ 练习题：
1. 练习册第一章相关习题。
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第9章 初级会计学课件
流动资产合计：
487400
2142250
其他流动负债 流动负债合计 213400 567662.5
固定资产： 固定资产 固定资产合计 800000 800000 4582000 4582000
所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 54000 20000 1074000 1287400 70000 86587.5 6156587.5 6724250 1000000 6000000
25
初级会计学
（三）评价企业营运能力的财务指标
总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额 平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账 款）/2 存货周转率=营业成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2
18
初级会计学 “营业利润”项目，应根据公式“营业收入-营业成本-营业 税金-销售费用-管理费用=营业利润”计算填列 “营业外收入”项目和“营业外支出”项目，应根据“营 业外收入” 、“营业外支出”账户的本期发生额分析填 列 “利润总额”项目，可按公式：“营业利润+营业外收入营业外支出=利润总额”填列，也可以根据“本年利润” 账户的借贷方发生额计算填列 “所得税费用”项目，根据“所得税费用”账户的本期发 生额分析填列 “净利润”项目，可根据公式：“利润总额-所得税费用= 净利润”计算填列，也可根据“本年利润”账户的借贷方 发生额计算填列
9初级会计学第五版主编徐小平9帐户《免费省公开课一等奖全国示范课微课金奖PPT课件
13/20
集合分配类账户
❖ 用来核实和监督企业生产经营费用发生和 分配情况帐户。
❖ 结构上特点是：借方登记某种费用发生数， 贷方登记按照一定标准分配计入各个成本 计算对象费用分配数，期末普通无余额
❖ 属于这类帐户有：制造费用等。
14/20
成本计算类账户
❖ 用来核实和监督企业生产经营过程中某一阶 段发生全部费用，并据此计算该阶段各个成 本计算对象实际成本帐户。
❖ 结构上主要特点是：借方登记费用实际支出或发 生数，贷方登记应由各会计期间负担费用摊配数
❖ 或摊属预配于提 费这数用类，，帐期如户末为如贷有为方：借余待方额摊余，费额表用，示、表已示预预已提提支而费付还用还未等未支。
付费用。
8/20
资本类账户
❖ 用来核实和监督取得资本及提取资金增减 变动及其实有情况帐户。
❖ 结构上特点是：借方登记经营过程中某一 阶段应计入成本全部费用，贷方登记转出 已完成某一过程成本计算对象实际成本，
❖ 属期于末这如类有帐余户额有，：一生定产在成借本方、，材表料示采还购未等完。 成某一过程成本计算对象实际成本。
15/20
损益计算类账户
❖ 用来核实和监督企业某一会计期间损益形 成情况帐户。又可分为两种： 收入类 费用类
19/20
计价对比类账户
❖ 用来对一些经济业务，按两种不一样计价进 行核实对比，借以确定其业务结果帐户。
集合分配类账户
❖ 用来核实和监督企业生产经营费用发生和 分配情况帐户。
❖ 结构上特点是：借方登记某种费用发生数， 贷方登记按照一定标准分配计入各个成本 计算对象费用分配数，期末普通无余额
❖ 属于这类帐户有：制造费用等。
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成本计算类账户
❖ 用来核实和监督企业生产经营过程中某一阶 段发生全部费用，并据此计算该阶段各个成 本计算对象实际成本帐户。
❖ 结构上主要特点是：借方登记费用实际支出或发 生数，贷方登记应由各会计期间负担费用摊配数
❖ 或摊属预配于提 费这数用类，，帐期如户末为如贷有为方：借余待方额摊余，费额表用，示、表已示预预已提提支而费付还用还未等未支。
付费用。
8/20
资本类账户
❖ 用来核实和监督取得资本及提取资金增减 变动及其实有情况帐户。
❖ 结构上特点是：借方登记经营过程中某一 阶段应计入成本全部费用，贷方登记转出 已完成某一过程成本计算对象实际成本，
❖ 属期于末这如类有帐余户额有，：一生定产在成借本方、，材表料示采还购未等完。 成某一过程成本计算对象实际成本。
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损益计算类账户
❖ 用来核实和监督企业某一会计期间损益形 成情况帐户。又可分为两种： 收入类 费用类
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计价对比类账户
❖ 用来对一些经济业务，按两种不一样计价进 行核实对比，借以确定其业务结果帐户。
会计核算组织程序
第九章会计核算组织程序
一、本章的教学目的与要求
学习本章，要求学生理解建立合理会计核算形式的意义和要求，明确各种会计核算形式的基本内容，研究各种会计核算形式的使用范围。通过本章的学习，掌握几种基本的会计核算形式。
二、授课主要内容
第一节会计核算组织程序的概述
第二节记账凭证核算组织程序
第三节科目汇总表核算组织程序
第四节汇总记账凭证核算组织程序
第五节多栏式日记账核算组织程序
第六节日记总账核算组织程序
三、重点、难点及对学生的要求
本章重点、难点是各种账务处理程序的特点。通过学习本章，要求学生能熟练掌握各种账务处理程序的步骤。
四、主要外语词汇
1、会计核算程序accounting procedure
2、记账凭证核算程序bookkeeping procedure using vouchers
3、科目汇总表核算程序bookkeeping procedure using categorized accounts summary
4、多栏式日记账核算程序bookkeeping procedure using colummar journal
5、汇总记账凭证核算程序bookkeeping procedure using summary voucher
五、辅助教学（板书、多媒体课件）
六、复习参考题
1．什么是会计核算程序？
2．合理组织会计核算程序的要求是什么？
3．目前我国企业常用的会计核算程序有哪几种?
4．简要说明各种会计核算程序的特点、一般程序、优缺点及适用范围。
七、参考教材
１、《初级会计学》中国人民大学出版社
初级会计实务PPT课件
公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目，这两个 科目之间的变动不影响当期损益的总额。
二、交易性金融资产的账务处理
（一）交易性金融资产的取得
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 产的公允价值作为初始确认金额。
借：交易性金融资产——成本 [公允价值] 应收股利（或应收利息） 投资收益 [相关费用] 贷：银行存款 /其他货币资金等
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
五、应收款项减值
（二）坏账准备的账务处理 坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项 计算应提坏账准备金额-（+）“坏账准 备”科目的贷方（或借方）余额
当期应计提坏账金额＝应有的期末坏账余额-计 提坏账准备前的余额
应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-应收 账款坏账准备的余额
第三节 交易性金融资产
包
信用证保证金
括
存款
个人卡 按等级 金卡
普通卡
存出投资款
按交备用金 贷记卡 准贷记卡
二、交易性金融资产的账务处理
（一）交易性金融资产的取得
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 产的公允价值作为初始确认金额。
借：交易性金融资产——成本 [公允价值] 应收股利（或应收利息） 投资收益 [相关费用] 贷：银行存款 /其他货币资金等
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
五、应收款项减值
（二）坏账准备的账务处理 坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项 计算应提坏账准备金额-（+）“坏账准 备”科目的贷方（或借方）余额
当期应计提坏账金额＝应有的期末坏账余额-计 提坏账准备前的余额
应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-应收 账款坏账准备的余额
第三节 交易性金融资产
包
信用证保证金
括
存款
个人卡 按等级 金卡
普通卡
存出投资款
按交备用金 贷记卡 准贷记卡
初级会计学知识点整理PPT课件
• 会计分录：某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记 录。其中借在上方，贷在下方，借贷两字错开。
• 如：借：原材料
•
贷：银行存款
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12
借贷记账法的应用一
• 筹资业务：
✓ 所有者投资:所有者权益——实收资本 ✓ 债权人投资：负债——短期借款
• 购进业务：
✓ 反应材料收发存情况的账户：材料采购——原材料 ✓ 反映结算材料款及采购费用的账户：库存现金
• 利润形成及其分配业务的核算
✓ 本年利润账户： ✓ 利润分配账户：利润的分配情况或亏损的弥补情况。 ✓ 应付利润账户：企业应付给投资者的利润。 ✓ 盈余公积账户： ✓ 营业外收入账户： ✓ 营业外支出账户： ✓ 所得税费用账户
可编辑课件
15
会计凭证
• 原始凭证
✓ 外来原始凭证：购货发票、付款收据 ✓ 自制原始凭证：入库单、提货单
机构确认）、协商议价法、查询核实法
• 财产清查结果的账务处理
✓ 存货清查结果的账务处理：放入“待处理财产损溢账户处理” ✓ 固定资产清查结果的账务处理：自然灾害或责任事故造成固定资产清
查盘亏，应做营业外支出处理。 ✓ 货币资金清查结果的账务处理：由于存在未达账项，所以企业与开户
银行的账簿会存在不一样的情况。可采用补记式余额调节法。 ✓ 应收应付款项清查结果的账务处理：同对方单位核对账目。
会计学基础第1章 ~12完整版课件全套ppt教学教程 最全电子讲义(最新)
❖ 出纳员根据记账凭证在银行存款日记账中进行记载。以下凡涉 及库存现金、银行存款的业务，在登记总账的同时，一律在日 记账中作相应的记载，不再赘述。
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23
【例1—1】（Continued）
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24
【例1—2】
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15
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─ （2）日记账。对于库存现金和银行存款的总账账户，为了 及时反映库存现金、银行存款的收、发、存情况，各单位应 设置库存现金日记账账簿和银行存款日记账账簿，对每一笔 业务进行逐笔登记。日记账账簿是为了加强管理而设置的特 种账簿，由出纳人员负责登记并定期与总账账簿核对。
❖ 现行会计法规给一级科目进行了统一规范并给出了代码，企业 可从中选用。常用的会计科目（一级科目）如表1-1所示。
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❖ 你想要记载什么信息，把账户名称（即会计科目）标注在账页 上方就行了，这样你就学会设置账户了。
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─ （2）日记账。对于库存现金和银行存款的总账账户，为了 及时反映库存现金、银行存款的收、发、存情况，各单位应 设置库存现金日记账账簿和银行存款日记账账簿，对每一笔 业务进行逐笔登记。日记账账簿是为了加强管理而设置的特 种账簿，由出纳人员负责登记并定期与总账账簿核对。
❖ 现行会计法规给一级科目进行了统一规范并给出了代码，企业 可从中选用。常用的会计科目（一级科目）如表1-1所示。
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❖ 你想要记载什么信息，把账户名称（即会计科目）标注在账页 上方就行了，这样你就学会设置账户了。
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初级会计学
二、财务会计报告的组成
对外报送的会计报表 报表附注 其他需要披露的资料 报表按编制时期可分为：日报、周报、旬
报、月报、季报和年报 报表按编制单位分为：单位报表和汇总报
表
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初级会计学
三、财务会计报告设计原则和内容
（一）财务会计报表设计的原则
额填列 “应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列 “应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列 “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列
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13
初级会计学
“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债 “流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列 “其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债 “实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列 “盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列 “未分配利润”项目，1~11月应根据“本年利润”账户和“利润分配”
“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属 明细账的期末借方余额的合计数填列
“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属 的明细账借方余额的合计数填列
“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末 借方余额合计数填列
“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、 “库存商品”等账户期末余额的合计数填列
负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。
所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。
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9
初级会计学
（二）资产负债表的格式
报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额
月初数
年末数
负债及股东权益
流动负债
32500
1271360 短期借款
42000
176000 应付账款
1300
4900 预收账款
其他应付款
407000
685290 应付职工薪酬
4600
4700 应交税费
应付利润
预提费用
487400
2142250 其他流动负债
流动负债合计
所有者权益：
800000
4582000 实收资本
1000000
54000 20000 1074000 1287400
6000ຫໍສະໝຸດ Baidu00
70000 86587.5 6156587.5 6724250
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11
初级会计学
二、资产负债表的编制
（一）资产负债表各项目的填列
“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末 余额合计数填列
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2
初级会计学
1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会 计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成 果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬， 货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。
2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、 供应商决定销售策略的重要依据。
3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、 经济决策重要的信息来源。
“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动
资产的实际成本
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12
初级会计学
“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列 “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的
期末余额计算填列 “其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产 “资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填
列 “短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应
单位的款项 “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明
细账的贷方余额的合计数填列 “预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户
所属明细账的贷方余额的合计数填列 “应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余
账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和 所有者权益类项目排列在表的右方。
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初级会计学
资产 流动资产
货币资金 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用 其他流动资产
流动资产合计：
固定资产： 固定资产
固定资产合计
资产总计：
图表9-2 编制单位：
资产负债表 年12月31日
800000
4582000 资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
1287400
6724250 负债及股东权益总计
金额单位：元
月初数
年末数
92100 45000 10000
1500
333100 154000
100
42000 20000
2800
213400
63362.5 16000 1100
567662.5
报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理 的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、 经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单 位加强内部经营管理的需要。
报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务 状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反 映。
报表应当清晰明了，便于理解和利用
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第九章 财务会计报告
➢ 财务会计报告概述 ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 财务报表的报送、汇总和审
批 ➢ 财务会计报表的分析
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初级会计学
第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反
映企业某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件,是财务会 计部门提供财务会计信息资料的一种重要 手段。 财务会计报告的作用主要表现在以下几个 方面：
5
初级会计学
（二）财务会计报表设计的内容
经济指标体系的设计 报表基本内容设计 报表编报程序的设计
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初级会计学
四、财务会计报表列报的基本要求
列报基础 重要性判断 正常营业周期 终止经营
五、财务会计报表的编制要求
数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比
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初级会计学
第二节 资产负债表
资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状 况的报表
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8
初级会计学
一、资产负债表的结构、内容
（一）资产负债表的结构
资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、 其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他 资产等。