会计基础实务项目六

一、盘存账户
盘存账户
盘存账户是用来反映各项 实物资产和货币资金增减变 动及其结存情况的账户。
原材料 库存商品 库存现金 银行存款 固定资产
结构
盘存账户
期初余额：期初实物资产或
货币资金结存数
发 生 额：本期实物资产或
货币资金增加数
发生额：本期实物资产或
货币资金减少数
期末余额：期末实物资产或
货币资金结存数
账户 分类
账务处 理程序 的运用
目标体系
技能目标：能对企业常用账户按用途和结构进行分类
能根据不同企业的实际情况正确选择会计 账务处理程序
知识目标：了解会计账户分类的标志和方法；
了解账户按用途和结构分类的意义； 掌握常用账户的用途和结构； 了解选择账务处理程序的原则 掌握三种账务处理程序的特点、账务处理
结构特点
1.资本账户属于所有者权益类账户， 一般情况下都有贷方余额。
2.这类账户的总分类账户和明细分 类账户都只是提供货币量指标。
三、结算账户
结算账户
债权结算账户（资产结算账户）
应收账款、应收票据、预付账款、应收 股利、其他应收款等
债务结算账户（负债结算账户） 应付账款、应付票据、预收账款、应交 税费、应付职工薪酬、其他应付款等
本年利润
结构
借
收入账户 贷
发生额：本期因销售 退回等原因发生的收 入减少数及期末转入 “本年利润”的净收 入
发生额：本期形成 或确认的收入
期末无余额
借
费用、支出账户
贷
发生额：费用（支出） 发生额：转入“本年
的发生额
利
润的费用（支
出）额
期末无余额
借 财务成果账户 贷
发生额:期末转入的 各项费用、 支出数额
四、集合分配源自文库户
用途：用来归集和分配企业生产经营过程中某一个阶段所发
生的某种费用的账户。如“制造费用”账户。
结构
借方
集合分配账户
贷方
发生额：本期各种费用的发生额 发生额：本期各种费用的分配额
期末 一般无余额
结构特点
1.具有明显的过渡性质，期末一般无余额。 2.一般要分项目进行明细分类核算。
五、成本计算账户
末余：期末债权大 于债务的差额
末余：期末债务大 于债权的差额
结构特 点 1.按对方单位和个人设置明细账；
2.只提供金额指标。 3.应根据期末余额的方向判断债权还是债务。
小思考：下列账户余额表示什么？
应付账款——南海公司
发生额：150 000
末余：20 000
初余：50 000 发生额：80 000
2.该类账户应按成本计算对象设置明细 账，并按成本项目归集费用。
六、财务成果账户
财务成果账户
财务成果形 成过程账户
用来计算并反映企 业一定期间内全部 生产经营活动最终
成果的账户
财务成果 计算账户
收入账户 主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入、投资收益等
费用、支出账户
主营业务成本、其他业务成本、 营业税金及附加、管理费用、 销售费用、财务费用、营业外 支出、所得税费用等
成本计算账户
生产成本 劳务成本 材料采购 在建工程
结构
借方
成本计算账户
贷方
初余：尚未完成的某一经营过程的成 本计算对象的实际成本
发生额：某一经营过程发生的应计入 成本的全部费用额
末余：尚未完成某一经营过程的 成本计算对象的实际成本
发生额：结转已完成某一过程的成 本计算对象的实际成本
结构特点
1.具有盘存账户的特点和作用，这是因 为该类账户的余额表示尚未结束经营过程 某一阶段上成本计算对象的实际成本，如 在产品、在途物资等。
请问：上列账户的性质和核算内容是怎样的？每个账户的结 构如何？账户如有余额，表示什么？
导入新课
账户按经济内容分类是账户体系最基本的分类。可以了解每个 账户的性质和反映的经济内容，便于正确区分和运用账户。但 是，它难以使我们详细地了解各个账户的具体用途，以及如何 提供管理上所需要的各种核算指标。为了进一步了解账户的用 途以及提供核算指标的规律性，有必要对账户按用途和结构进 行分类。
新课讲解
账户的用途是指设置和运用账户的目的，即通过账户记 录提供什么核算指标。
账户的结构是指在账户中如何登记经济业务，即“借方” 登记什么，“贷方”登记什么，期末是否有余额，余额在 哪一方，表示什么内容。
盘存账户
资本账户
账
户
结算账户
按
照
集合分配账户
用
途
成本计算账户
和 结
财务成果账户
构
计价对比账户
调整账户
债权债务结算账户（资产负债结算账户） 将“应收账款”和“预收账款”两 个账户合并设置的“应收账款”账 户 将“应付账款”和“预付账款”两 个账户合并设置的“应付账款”账 户
结构
债权结算账户
初余：☆
+
—
末余：☆
债务结算账户
初余： ☆
—
+
末余： ☆
债权债务结算账户
初余： ☆ 债权增加 债务减少
初余： ☆ 债权减少 债务增加
二、资本账户
户资 本 账
资本账户是用来核算 企业取得资本及盈余积 累资本的增减变动情况 及其实有数额的账户。
实收资本 资本公积 盈余公积
结构：
资本账户
期初余额：期初投入资本和积累 结存数
发生额：本期投入资本和积累的 减少数
发生额：本期投入资本和积累的 增加数
期末余额：期初投入资本和积累 的结存数
程序、优缺点和适用范围
训练项目：运用记账凭证和科目汇总表账务处理程序对利康食
品厂的经济业务进行会计处理
任务一 账户按照用途和结构的分类
温故知新
账户按其反映的经济内容可以分为哪几类？这种分类有何意义？
案例讨论
红光霓虹灯加工厂的会计人员根据本企业实际情况，设置了如下账 户：
库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、原材料、库存商品、 固定资产、累计折旧、应付账款、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、 生产成本、制造费用、实收资本、主营业务收入、主营业务成本、营业 税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用、本年利润 和利润分配等。
发生额:期末转入 的各项收 入数额
末余：本期发生的 亏损数额
末余：本期实现的 利润数额
结构特点
1.收入、费用（支出）账户虽性质不同，但结 构有相同之处，即借方均登记影响财务成果的减 少数额，贷方均登记影响财务成果的增加数额， 期末结转后均无余额。
结构特点
1.这类账户属资产类账户，它们所反映的内容大都具 有实物指标和价值指标。一般情况下都有借方余额。
2.这类账户所反映的资产，都可以通过实地盘点或对 账的方式确定其实有数，并检查其账实是否相符。 ——财产清查方法
3.除反映货币资金的账户外，其他盘存账户可通过设 置明细账提供实物数量和金额两种指标。