财政资金处理会计分录建议

财政资金的会计处理

财政资金的会计处理【摘要】本文重点介绍了财政资金的会计处理，包括入账与支出处理、资产分类处理、预算控制与监督、监督与审计以及财务报告编制等方面。

通过详细阐述这些内容，可以帮助读者更加清晰地了解财政资金的会计处理流程和原则。

本文也强调了财政资金的会计处理在财政管理中的重要性，并提出了一些建议，以期能够进一步改进会计处理的效率和质量。

通过本文的阐述，读者可以更好地理解和掌握财政资金的会计处理原则和方法，为财政管理工作提供更有力的支持和指导。

【关键词】财政资金，会计处理，入账，支出，资产分类，预算控制，监督，审计，财务报告，重要性，改进建议。

1. 引言1.1 财政资金的会计处理概述财政资金的会计处理是指政府部门对自身财政资金的收支活动进行记录、核算、监督和管理的过程。

在现代社会，财政资金的合理使用和管理对于政府的稳定运作和全民福祉至关重要。

会计处理财政资金主要包括入账与支出处理、资产分类处理、预算控制与监督、监督与审计以及财务报告编制等方面。

财政资金的会计处理不仅仅是一种会计技术，更是政府管理的重要手段。

通过对财政资金的入账与支出处理，政府能够清晰记录和监督资金的流动情况，确保公共资金的安全和合理使用。

资产分类处理则有助于政府部门更好地管理和分配资源，提高财政效益。

预算控制与监督能够有效防止财政支出的滥用和浪费，保障财政资金的有效利用。

监督与审计则是财政资金会计处理的重要环节，通过独立的审计机构对政府财务进行审计，确保财政活动的透明和合规。

财务报告编制是政府对外披露财政资金使用情况的重要途径，可以增强政府的透明度和责任感。

财政资金的会计处理是保障政府财政运行的重要保障，对提高政府管理效率、防止贪污腐败、提高社会公信力都具有重要作用。

深入研究并加强财政资金的会计处理至关重要。

2. 正文2.1 财政资金的入账与支出处理财政资金的入账与支出处理是财政会计管理中至关重要的一环。

入账处理主要包括收入和支出的记录和确认，确保财政资金的准确性和完整性。

财政扶持资金清算过渡户会计分录

财政扶持资金清算过渡户会计分录财政扶持资金账务处理如下：
1、政府补助金作为营业外收入，收到时做以下分录：
借：库存现金/银行存款
贷：营业外收入-补贴收入
借：本年利润
贷：营业外收入-补贴收入
2、用这笔支出时
借：相关科目
贷：库存现金/银行存款
政府的财政补助主要有哪些形式?
政府补助的主要形式有四种:
财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性政府补助资产.
1.财政拨款:政府无偿拨付给企业的资金,通常在拨款时明确规定了资金用途.
2. 财政贴息:政府为支持特定领域或区域发展,根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴.
财政贴息主要有两种方式:
第一,财政将贴息资金直接拨付给受益企业;
第二,财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款,受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用.
3. 税收返还:政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.增值税出口退税不属于政府补助.
除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助.
4. 无偿划拨非货币性资产:例如,行政划拨土地使用权、天然林等.。

一事一议财政奖补资金账务处理【最新】

一事一议财政奖补资金账务处理一、当前“一事一议”财政奖补资金管理模式和会计处理方法安徽省农村集体“三资”(资金、资产。

资源)实行委托代理管理模式，乡镇设立农村集体“三资”委托代理服务中心，承担村集体经济组织整个会计业务核算职责，分村建账，单独核算。

“一事一议”财政奖补资金实行报账制，专户管理，上级财政奖补资金和村级自筹等资金解入乡镇财政部门“一事一议”专户，由乡镇财政部门分村专账核算，支付时财政部门将资金直接拨付到项目施工方，实行县级国库集中支付的，财政奖补资金由县级财政直接拨付给施工方。

财政部门收到上级财政预算内下拨的“一事一议”奖补资金时，收入列“农林水转移支付收入”科目，支出时列“对村级“一事一议”的补助”科目，村集体经济组织仅核算自筹资金的收取和上缴这一过程。

笔者认为，“一事一议”财政奖补项目的资金最后都构成村集体经济组织的资产或损益的一部分，如果不加以核算，势必影响村集体经济组织会计核算和资产记录的真实性、准确性和完整性，造成这部分资金的运行游离于村集体经济组织的会计核算和监管之外。

从实务来看，目前，村集体经济组织对一事议财政奖补资金的会计处理主要有四种方式:一是仅核算自筹资金的收支，不核算财政奖补资金;二是将财政奖补资金列入“一事一议资金”科目核算;三是将财政奖补资金列入“补助收入”科目核算;四是将财政奖补资金列入“专项应付款”科目核算。

二、村集体经济组织如何核算“一事一议”财政奖补资金《村级公益事业建设“一事一议”财政奖补资金管理办法》(财预【2011】561号)第二条定义“一事一议”财政奖补资金为中央和地方各级财政安排专项用于村级公益事业建设“一事一议”财政奖补项目的资金，第十三条规定“一事一议”财政奖补资金必须分解落实到每一个具体项目。

《村集体经济组织会计制度》(财会【2004】12号)也规定“一事一议资金”科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业，按“一事一议”的形式筹集的专项资金。

事业单位资产会计分录过程解析

事业单位资产会计分录过程解析在初级会计职称初级会计实务科目中涉及到的事业单位资产知识点，包括了存货、应收及预付款项、存货、长期投资等日常生活中常见的几种资产。

下面来具体解析各项事业单位资产的会计分录过程：一、货币资金的会计分录过程：1.库存现金(1)事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用于单位的日常零星开支。

(2)现金清查每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。

现金溢余时：借：库存现金贷：其他应付款其他收入现金短缺时：借：其他应收款其他支出贷：库存现金2.银行存款事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。

事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。

月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

3.零余额账户用款额度国库集中支付制度及程序。

国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。

财政直接支付方式下：事业单位在需要使用财政性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。

财政授权支付方式下：事业单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和事业单位，并通知中国人民银行国库部门。

会计分录：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度二、短期投资的会计分录过程：取得时：借：短期投资(购买价款以及税金、手续费等相关税费) 贷：银行存款等(实际支付价款)持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入出售或到期收回时：借：银行存款贷：短期投资差额：其他收入三、应收及预付款项的会计分录过程：1.财政应返还额度财政应返还额度是指实行国库集中支付的事业单位，年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度。

我公司应该收到的财政补贴收入，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？

我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？我公司应该收到的财政补贴收⼊，但在当年没有收到，应该怎么做账务处理？当年不做处理，在实际取得财政补助收⼊的当年度，区分具体⽤途、性质和使⽤情况进⾏财税处理。

政府补助的账务处理原则（⼀）与资产相关的政府补助。

选择性处理：冲减资产或递延确认收益；资产载体消失，余额确认为当期收益。

（⼆）与收益相关的政府补助。

补偿后期，递延确认；补偿当期，计⼊损益或冲减成本；补偿前期，直接计⼊损益或冲减成本。

综合以上两个会计处理来看，只在财政补助实际已取得的当年，冲减成本或计⼊损益。

已购进的资产或已发⽣的费⽤正常⼊账，也没有要求将应取得的财政补助与实际补助的对象资产或对象费⽤，在时间上⼀⼀对应⽽要求追溯调整。

因此，会计上是按已取得年度处理。

财政补助不同于⼀般经济交易的收⼊，是否符合条件，或补助条件是否发⽣变化，⼀般不是能通过合同或协议能够确定的，主导权和确定权主要在政府⼀⽅，经济利益流⼊的时间和⾦额均有⼀定的不确定性。

所以，按实际已取得财政补助年度进⾏处理，合理合规，即符合会计准则处理要求，也符合税法上所指的取得。

以下接着完整介绍⼀下财政补助的⼀些基本处理要求。

（三）同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助。

应当区分不同部分进⾏会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

以上补助形式⽐较常见，会计上按不征税收⼊处理。

如要纳税调整，只是时间性差异。

（四）与⽇常经营⽆关的政府补助：应当计⼊营业外收⽀。

与税法相同。

（五）财政贴息。

1、财政将贴息资⾦直接拨付给企业的，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费⽤；2、财政将贴息资⾦拨付给贷款银⾏，【两种⽅法】⼀是以实际收到的借款⾦额作为借款的⼊账价值，按照借款本⾦和政策性优惠利率计算相关借款费⽤。

⼆是按照借款的公允价值作为借款的⼊账价值并按照实际利率法计算借款费⽤，实际收到的⾦额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。

企业收到财政拨款账务处理

关于企业收到财政拨款的账务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。

不征税收入税法规定了财政拨款、实务中理解偏差较大。

目前政府为了实行其职能，或促进区域经济的发展，中央和地方政府常常会给企业一定的资金和实物帮助，既有无偿的也有有偿的，不少企业都理解为财政拨款，列入不征税收入项目，侵蚀的企业所得税的税基，也给自身带来了税务风险。

为此笔者认为应当不可小视。

针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。

目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。

企业取的财政拨款，是和事业单位不同质的，应根据具体情况确认收入，同时税前扣除的确认一般应遵循以下税法原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，应调整应纳税所得额，对税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，皆应按照税法规定的其他收入确认收入，并调整应纳税所得额。

(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

政府财政会计分录重点

政府财政会计分录重点一、资产的核算货币资金的核算1、国库存款：（1）资产类账户基金预算存款：核算纳入政府性基金管理的预算资金存款（2）两个明细帐户一般预算存款：核算除基金预算存款之外的预算资金存款（3）借方核算：登记国库存款增加数，期末余额反应国库存款的结余数贷方核算：登记国库存款减少数2、其他财政存款：（1）、资产类账户（2）、核算各级财政会计未列入“国库存款”账户的各项财政性存款（3）、借方核算：登记其他财政存款的增加数，期末余额反应其他财政存款的结存数贷方核算：登记其他财政存款的减少数例题：某市中心实行国库集中收付制度，某年发生下列有关经济业务，据以编制会计分录（1）、收到市中心支库报来的“预算收入日报表”及所附的“缴款书”回执联，计列当日本机预算收入50 400 000元。

借：国库存款————一般预算收入50 400 000贷：一般预算收入50 400 000 （2）手打市中心支库报来的“基金预算收入日报表”，计列各种基金预算收入312 000元。

借：国库存款————基金预算收入312 000贷：基金预算收入312 000（3）接到受托银行的收款通知，系列到国有企业上交的职工养老保险基金收入2 400 000元。

借：其他财政存款——职工养老基金存款 2 400 000贷：专业基金收入 2 400 000 （4）收到财政支库执行机构报来的《预算支出结算清单》，系发生一般预算支出768 000元，并与中国人民银行国库划款凭证和对无误。

借：一般预算支出768 000贷：国库存款你——一般预算存款768 000（5）收到代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，系发生一般预算支出96 000元、基金预算支出24 000元，与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》和对无误。

借：一般预算支出96 000基金预算支出24 000贷：孤苦存款120 0003、有价证券的核算（资产类账户）购入有价证券：借：有价证券贷：国库存款其他财政存款到期兑付或者中途转让有价证券收回本金时，编制相反的分录。

在建工程财政专属补贴会计分录

在建工程财政专属补贴会计分录
一、收到补贴款
当企业收到财政专属补贴款项时，应按照补贴金额和相关规定进行账务处理。

具体会计分录如下：
借：银行存款
贷：专项应付款——财政补贴款
二、抵减工程成本
在建工程成本包括直接材料、直接人工、设备购置、其他费用等，在收到财政专属补贴后，可以按照相应比例抵减工程成本。

具体会计分录如下：借：专项应付款——财政补贴款
贷：在建工程——直接材料/直接人工/设备购置/其他费用
三、缴纳相关税费
企业收到财政专属补贴后，应当按照国家税收法规缴纳相关税费。

具体会计分录如下：
借：应交税费——企业所得税/增值税等
贷：银行存款
四、专项应付款项处理
在完成工程项目后，企业应当根据实际情况进行专项应付款项处理。

如果工程项目实际支出少于收到的财政专属补贴款，企业应将余额部分退还给政府。

具体会计分录如下：
1. 工程项目实际支出少于收到的财政专属补贴款的处理：
借：专项应付款——财政补贴款
贷：银行存款
2. 工程项目实际支出大于收到的财政专属补贴款的处理：
借：银行存款
贷：专项应付款——财政补贴款。

财政专项资金使用中存在的问题及建议

财政专项资金使用中存在的问题及建议一、财政专项资金使用管理规定《财政部中小企业发展专项资金管理暂行办法》(财建〔2015〕458号)，第四条规定，专项资金的管理应当遵循公开透明、公平公正、突出重点、加强监督的原则，实行专款专用，专项管理，确保资金使用规范、安全和高效。

《山东省省级财政专项资金管理暂行办法》(鲁政办发〔2014〕35号)第十九条规定，专项资金应当专款专用，任何单位和个人不得擅自变更专项资金用途。

从上可以看出，对专项资金的使用管理，都突出了“专款专用”，不得挤占挪用。

二、专项资金使用中存在的问题2019年12月，山东省某机关对其管理的某项专项资金，采用听取汇报、查阅会计资料、查看现场等方式开展了综合绩效评价工作。

(一)绩效评价组织实施情况本次专项资金的绩效评价，共涉及五家使用单位，其中四家企业、一家事业单位。

本次专项资金绩效评价中，评价内容包括评价资料(5分)、实施周期(5分)、研究内容(10分)、技术指标(30分)、绩效指标(25分)和财务审计(25分)6个部分。

其中对专项资金财务审计的基本要求为：专项资金做到专款专用，独立核算；专项资金经费支出合理、规范；如存在挤占、挪用专项经费或经费支出存在违规现象的项目财务审计为零分。

(二)绩效评价中关于专项资金存在的问题通过检查，五家单位对专项资金财务审计部分均存在不同程度的违规现象，具体情况如下：专项资金未能独立核算。

5家单位收到专项资金直接计入收入，均未设置专项资金核算专户。

专项资金列支所依据资料不完整。

3家单位对财政资金购买的材料费列支依据仅为材料采购发票、入库单等，材料费列支除依据发票、入库单外，还应附材料领用单、消耗凭据等作为材料费列支依据。

资金支付方式不符合要求。

1家单位对外支付款项，存在大额支付现金的现象。

三、专项资金使用的建议(一)关于“专款专用”的账务处理探讨为了保证专款专用，企业可通过“专项应付款”科目(行政事业单位可以通过“其他应付款”)核算，具体核算如下：收到财政专项款项时，根据实际收到金额作出如下分录：借：银行存款贷：专项应付款-xx项目支付款项时，根据资金的实际用途，作出相应的账务处理：如根据专项财政资金的使用要求购置固定资产、无形资产等长期资产，应做会计分录如下：借：固定资产、无形资产贷：银行存款同时，根据上述支出金额作出如下分录：借：专项应付款--xx项目贷：递延收益开始对相关长期资产计提折旧或摊销时开始将递延收益分期计入损益，应作如下会计分录：借：递延收益贷：其他收益如根据专项财政资金的使用要求用于购买材料、支付工资、列支经费等支出，会计分录如下：借：管理费用(研发费用、原材料)贷：银行存款同时，根据上述支出金额作出如下分录：借：专项应付款--xx项目贷：递延收益客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，企业将补助确认为递延收益并在确认相关费用和损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

【会计实务经验】事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理

事业单位财政补助收入的核算及会计分录处理财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费，是事业单位取得的预算内财政性资金补助。

(一)财政补助收入的管理要求事业单位应按照国家有关财政预算资金管理的规定，加强对财政补助收入的管理。

主要管理要求如下：1.严格按照经批准的部门预算、用款计划和规定用途申请取得财政补助。

事业单位的部门预算和分月用款额度都要事先经过财政部门批准。

需要增加或减少财政补助收入，应当首先编制追加或减少预算，在经过财政部门批准后再按变更后的预算申请取得财政部门补助收入。

按照部门预算要求，财政补助收入区分为基本支出财政补助收入和项目支出财政补助收入。

财政补助收入应当分别按照基本支出和项目支出的具体支出科目申请，取得后应当分别核算，不能相互混淆。

未经财政部门同意，不得擅自变更财政补助收入用途。

2.按规定的财政资金支付方式申请取得财政补助。

在实行国库集中收付制度改革的情况下，财政资金的支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。

在未实行国库集中收付制度改革的情况下，仍然运用传统的财政资金实拨方式。

财政部门在确定事业单位部门预算和用款计划的同时也确定了财政资金的支付方式。

3.事业单位应按照综合预算原则安排收入和支出。

将财政补助收入与财政专户返还收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等各种来源的收入同时缴入收入预算，统筹安排使用，统一管理。

(二)财政补助收入的确认与计量事业单位财政补助收入有财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金三种方式。

三种支付方式业务流程不同，事业单位财政补助收入的确认与计量原则也有所差异。

1.财政直接支付方式下财政补助收入的确认和计量在财政直接支付方式下，取得财政补助的程序是：事业单位在需要支付财政资金时，应根据部门预算和用款计划向财政部门提出直接支付申请。

经财政部门审核后，由财政部门通过财政零余额账户直接将款项支付给收款人。

企业收到财政拨款账务处理

关于企业收到财政拨款的账务处理《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)规定企业所得税纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，税法规定了不征税收入。

不征税收入税法规定了财政拨款、实务中理解偏差较大。

目前政府为了实行其职能，或促进区域经济的发展，中央和地方政府常常会给企业一定的资金和实物帮助，既有无偿的也有有偿的，不少企业都理解为财政拨款，列入不征税收入项目，侵蚀的企业所得税的税基，也给自身带来了税务风险。

为此笔者认为应当不可小视。

针对上述情况，笔者依据《企业会计准则第16号----政府补助》(以下简称准则)，谈谈政府对企业补助收入如何进行走账，结合税法进行纳税纳税调整，汇算清缴以纳税人为主，企业纳税人做好纳税调整。

目前尚未实行准则的企业，建议涉及政府补助收入的核算，走账时可参照使用，因为在准则前的相关会计制度和通则，对政府补助收入涉及极小，不适应当前会计核算的需要。

企业取的财政拨款，是和事业单位不同质的，应根据具体情况确认收入，同时税前扣除的确认一般应遵循以下税法原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，应调整应纳税所得额，对税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，皆应按照税法规定的其他收入确认收入，并调整应纳税所得额。

(一)与收益相关的政府补助的会计核算和应纳税所得额的计算与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入);用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)。

例1：A企业仓库，20×8年实际国家储备粮油糖储备量1.2亿斤。

根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.001元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。

20×8年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。

财政性补助资金会计与税务处理

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
2. 根据企业所得税法实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
若该笔项目资金属于不征收收入，附表三《纳税调整表》第三十八行“扣除类调整项目——不征税收入用于支出所形成的费用”账载金收到政府拨付的扶持企业发展专项资金1000万元，用于扶持企业3年内的生产经营发展，补偿各项费用支出。假若B企业在2013 年～2015年发生的费用支出分别为300 万元、400万元和500万元。应作如下
会计分录：
（1）2013年收到扶持企业发展专项资金
借：银行存款 10000000 贷：递延收益 10000000
（2）2013年按发生的费用支出，计入当期损益
借：递延收益
3000000
贷：营业外收入 3000000
（3）2014年按发生的费用支出，计入当期损益
借：递延收益 4000000 贷：营业外收入 4000000
若财政性资金属于不征收收入，税法上应在发放资金当年对不征税收入进行纳税调减，同时对不征收收入支出形成的费用，按照会计确认的期间进行纳税调增。
会计与税收差异在年度申报表中的体现
2012年A企业的企业所得税年度申报表
应这样填列：附表一《收入明细表》第二十四行“营业外收入——政府补助收入”金额填12；
1.与资产相关的政府补助
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期损益（营业外收入）。

企业会计准则下收到财政补助会计分录

企业会计准则下收到财政补助会计分录
在《企业会计准则》下，企业收到财政补助的会计分录主要取决于补助的性质和用途。

以下是一些可能的会计分录：
1. 如果财政补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失，那么在实际收到补助资金时，可以直接借记银行存款或现金科目，贷记营业外收入。

例如：
借：银行存款
贷：营业外收入
2. 如果财政补助用于补偿未来的费用或损失，那么在实际收到补助资金时，可以先将其记入递延收益科目，然后在相关费用或损失发生时，再将其转入营业外收入。

例如：
借：银行存款
贷：递延收益
在未来的某一时点，当相关费用或损失实际发生时：
借：递延收益
贷：营业外收入
3. 如果财政补助用于购买固定资产、无形资产等长期资产，那么在实际收到补助资金时，可以先将其记入递延收益科目，然后在相关资产达到预定可使用状态时，再将其转入固定资产或无形资产的账面价值。

例如：
借：银行存款
贷：递延收益
在未来的某一时点，当相关资产达到预定可使用状态时：
借：固定资产（或无形资产）
贷：递延收益
以上是《企业会计准则》下收到财政补助的会计分录示例。

具体处理方式可能会根据补助的具体性质和用途有所不同，建议查阅相关的会计准则和指南以获取更准确的信息。

试析企业取得财政性资金的会计与税务处理

试析企业取得财政性资金的会计与税务处理国家为了调节产业政策和支持企业发展，给予财政税收方面的优惠，目前政府财政对企业改革与发展的支持，主要体现在财政性资金的支持上，财政资金种类繁多，体现了国家对不同行业企业不同时期的各种扶持政策。

企业取得财政性资金后，每个企业对此事项处理不同，如何进行正确财税处理?本文主要企业会计准则与税法的有关要求，对财政性资金的财税处理做一介绍，以期对实务工作者有所帮助。

标签：财政性资金；企业所得税扣除；免税收入企业取得的财政性资金，涉及的政策有：企业财务通则、《企业会计准则第16号——政府补助》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)、《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)、《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]1 18号)、《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)、《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)。

一、财政性资金的含义1、财政方面对财政性资金内涵的规定。

财政性资金是指企业取得的来源于各级政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，目前财政性资金基本包括五大类：1.国家直接投资、资本注入资金；2.项目投资补助资金；3.贷款贴息、专项经费补助资金；4.政府转贷、偿还性资助资金；5.弥补亏损、救助损失或者其他用途的资金。

根据《企业财务通则》，企业取得的五大类财政资金从性质来看基本上分为三种情况：(一)第1、2两项属于国家投资性质，即政府的资本性投入，应增加企业权益。

事业单位会计分录业务处理汇总

事业单位会计分录业务处理汇总一、财政补助收入财政补助收入(总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费,余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

①收到财政补助收入时，借:银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时,借:财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,借：财政补助收入,贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目"“款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入上级补助收入(总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。

①收到上级补助收入时,借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时,借：上级补助收入，贷:银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。

借:上级补助收入,贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转,科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时,借:拨入专款,贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结帐时,对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款"、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款(专款支出）⑤余额转入“事业结余"，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐）帐户,核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方,反映事业收入累计数。

根据事业收入的种类或来源设置明细帐.收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款"核算。

①取得收入时,借：银行存款（应收帐款),贷：事业收入②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款③上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入⑤期末，应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额.借：事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。

行政事业单位财政科研项目资金的核算现状与管理建议——基于财务核算视角下的分析

财财融融行政事业单位财政科研顶目资金的核算现状与管理建议——基于财务核算视角下的分析陈梦陈颖邢晔摘要：目前，科研能力已成为评价高校综合水平的重要指标，而财政资金是高校科研经费的主要来源，全面、准确、科学地核算财政项目资金，精准完成预算执行与统计分析，成为高校财政项目资金的重点与难点。

本文从高校财政科研项目资金的核算现状出发，指出会计核算和管理过程中存在的问题，并结合实际工作经验,提出具有可行性的管理建议，旨在提高财政科研项目资金的管理效率与精准度，促进高校科研工作的稳步进行。

关键词：财政科研项目资金;会计核算;项目管理中图分类号:F812.45 文献标识码:A作者单位：陈梦，天津医科大学；陈颖，天津商业大学；邢晔，天津市教育委员会财务与资产管理中心党的十九大报告在对决胜全面建成小康社会做岀部署的同时，明确了从2020年到本世纪中叶分两步走全面建设社会主义现代化国家的新目标。

随着新目标的制定与推进,全面建设现代化强国已势在必行。

目前，国家政策的扶持与倾斜使得高校越来越注重科研能力，财政科研资金的投入逐年增加,由此财政科研项目资金的管理一度成为高校财务资金管理工作的重点与难点。

高校财政科研项目资金的来源单一,均为财政拨款，类型集中，使得财政科研项目资金的管理具有可复制性，因此如何提高财政科研项目资金的管理效率，全面、准确地完成财政科研项目资金的预算执行与统计分析，成为高校科研工作的牵引绳。

一、行政事业单位财政科研项目资金的核算模式2019年我国事业单位统一实行政府会计制度，彻底改变了以往事业单位的核算模式。

会计核算基础从单一的收付实现制向“双报告、双基础、双功能“的模式转变，完成了现有的收付实现制与权责发生制相互衔接又适度分离的核算模式。

财务会计以收付实现制为会计基础,预算会计以收付实现制为基础,采用双分录记账,改进了以单一的收付实现制为会计基础所带来的弊端,完全反映“政府家底”。

《政府会计制度》虽然对财政科研项目的管理进行了财务处理规范，但对如何具体核算财政科研项目、如何准确全面反映资金的使用状况并未进行详细指导，因此各高校对于财政科研项目的核算处理差异较大。

浅析财政资金的会计处理与税务处理

浅析财政资金的会计处理与税务处理为了鼓励、支持企业进行科技研发，合理引导企业的发展方向，国家制定了多项财政资金补贴的规定。

对于企业收到国家支付的财政资金，很多企业在会计处理和税务规定间彷徨、纠结，不清楚怎样的账务处理才能很好地反映财政资金的使用。

为了加强对企业财政资金核算的指导，同时也为了更好地对财政资金的使用进行有效地监管，本文详细讨论了企业收到财政资金的会计规定和税务规定，并在此基础上提出了颇具操作性的方法。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

一、财政资金的会计处理财政资金一般都有指定用途，按照财政预算管理制度的规定实行专款专用，企业应当根据新《企业财务通则》第二十条的规定，区分以下不同情况进行会计处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，如公共财政预算安排的基本建设投资、国有资本经营预算安排的资本性支出等，应当直接增加国家资本，企业如果注册资本已经到位，在办理增资的法定手续之前，则应当列作国有资本公积，用于以后转增国家资本。

（二）属于投资补助的，如国债投资补助、推进科技成果产业化的投资补助等，属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助，应当增加资本公积，但如果投资者认缴的出资尚未缴足，则应当直接增加实收资本。

由此形成的权益，国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，则由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，如技术更新改造贷款贴息、可再生能源项目支出补助、研发费用补助、国际市场开拓资金等，属于国家针对企业某些经济活动发生的成本费用进行的补偿，应作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，如财政转贷的世界银行贷款、亚洲开发银行贷款等，企业使用后需要按期归还本息，应当作为企业负债管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，如企业亏损补贴、遭受自然灾害损失补贴、企业贷款担保费用补贴等，属于国家对企业实施救济、扶持政策的费用支出，应作为企业收益处理。

企业收到的财政专项资金怎么做账务处理

公司企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人数额较大超过三个月未还的或者虽未超过三个月但数额较大进行营利活动的或者进行非法活动的处三年以下有期徒刑或者拘役
企业收到的财政专项资金怎么做账务处理
企业收到的财政专项资金，做账方法，按2001年财政部制定的企业会计制度及企业会计准则要求，对财政专项资金的账务处理及会计科目规范： 1、实际收到专项拨款：借：银行存款贷：专项应付款 2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本：借：固定资产(或其它相关科目) 贷：有关科目同时：借：专项应付款贷：资本公积----拨款转入 3、未形成资产需核销的部分，经批准借：专项应付款贷：有关科目 4、拨款结余上交：借：专项应付款贷：银行存款