财政资金处理会计分录建议

执行企业会计制度的会计核算：

方式一：作专项应付款处理

1、企业收到科研项目各级财政拨款时：

借：银行存款

贷：专项应付款—××项目—区科技局拨款

2、企业发生科研项目经费支出时，按财政拨款、自筹科研经费分别进行核算：

（1）财政拨款部分

①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：

借：固定资产—××项目—专项经费

无形资产—××项目—专项经费

贷：银行存款等相关科目

借：专项应付款—××项目—区科技局拨款

贷：资本公积—拨款转入—××项目

②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：

借：管理费用———××课题—专项经费

贷：银行存款（现金）

同时

借：专项应付款—××项目—区科技局拨款

贷：资本公积一一拨款转入

或补贴收入一一拨款转入

（2）企业自筹科研经费部分

企业发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：

①购置固定资产、无形资产时：

借：固定资产—××项目—自筹经费

无形资产—××项目—自筹经费

贷：银行存款等相关科目

②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：

借：在建工程—××项目—自筹经费

贷：银行存款等相关科目

完工时：

借：固定资产—××项目—自筹经费

贷：在建工程—××项目—自筹经费

③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际发生额：

借：管理费用—研发支出—××项目—自筹经费

贷：银行存款等相关科目

方式二：作营业外收入处理

1、收到财政拨款，计入营业外收入的会计科目，会计分录如下：

借：银行存款

贷：营业外收入—财政拨款—补贴收入

月底结转：

借：营业外收入---补贴收入

贷：本年利润

2、企业发生科研项目经费支出时，使用的时候：

借：相关科目

贷：银行存款