吴相全 CPA 财务成本管理 专题班 短期预算 第一段
注册会计师考试《财务成本管理》讲义(转)
注册会计师考试《财务成本管理》讲义第十二章产品成本计算一、本章的地位与作用本章属于成本管理部分的重点章。
本章主要阐述三类成本计算制度的比较，生产费用的归集与分配以及完工产品与在产品的成本分配，三种成本计算方法的特点、适用范围以及具体的成本计算。
本章内容相对独立，主要是本章各节的相互联系以及与第十四章成本差异的计算与账务处理的联系。
二、本章的主要内容1.全部成本计算制度和变动成本计算制度的特点和区别。
2.产量基础成本计算制度和作业基础成本计算制度的特点和区别。
3.制造费用和辅助生产费用的归集和分配。
4.生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的约当产量法和定额比例法的应用。
5.三种成本计算方法的特点和适用范围。
6.逐步结转分步法和平行结转分步法的特点、区别及其成本计算。
三、本章近年考试题型、题量及分值分布本章从历年考试情况来看，平均分值为8分，题型主要包括客观题、计算题和综合题。
第一节成本计算概述一、存货成本的特征1.成本是经济资源的耗费2.成本是以货币计量的耗费3.成本是特定对象的耗费4.成本是正常生产经营活动的耗费二、成本的分类1.在实务中生产经营成本分为生产成本和非生产成本，非生产成本包括销售费用和管理费用，生产成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用。
2.企业发生的全部成本转为费用的方式分为：（1）可计入存货的成本，按“因果关系原则”确认为费用。
（2）资本化成本，按“合理地和系统地分配原则”确认为费用。
（3）费用化成本，在发生时立即确认为费用。
3.产品成本按其计入成本对象的方式分为直接成本和间接成本。
直接成本：（1）能否直接确定收益对象（2）能否以经济合理的方式把这项成本追溯分配到各个对象。
间接成本：不能用一种经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分产品成本。
直接成本与间接成本是相对的。
三、产品成本计算的要求1.正确划分应计入产品成本和不应记入产品成本的费用界限（1）非生产经营活动的耗费不能计入产品成本。
CPA讲义《财管》第十八章短期预算01
高顿财经CPA 培训中心第十八章短期预算本章考情分析本章从以往考试题型来看主要是客观题，有时会考察计算分析题，以往计算分析题的考点主要是现金预算的编制。
2014年题型2012年2013年试卷Ⅰ试卷Ⅱ单项选择题1题1分1题1.5分多项选择题2题4分1题2分1题2分计算分析题1题8分综合题合计2题9分2题4分1题2分2题3.5分2015年教材主要变化本章内容与2014年教材相比，无实质性变动，只是个别文字调整。
第一节 全面预算概述一、全面预算的内容（一）预算的含义及特征预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。
预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“利用企业现有资源增加企业价值的一种方法”。
（二）全面预算的内容（三）全面预算的分类按其涉及的预算期（1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。
按其涉及的内容（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算。
短期的现金收支预算和信贷预算内容长期的资本支出预算业务预算高顿财经CPA培训中心高顿财经CPA 培训中心长期资金筹措预算【例题1•单选题】下列预算中，属于财务预算的是（ ）。
（2007年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.资本支出预算【答案】D【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
二、全面预算的作用奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
第二节 全面预算的编制方法一、增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同的分类）方法含义特点增量预算（调整预算）是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，项目及数额，编制相关预算的方法。
注册会计师《财务成本管理》第一章讲义.doc
注册会计师《财务成本管理》第一章讲义2018年注册会计师《财务成本管理》第一章讲义财务管理基本概念任何企业的生产经营活动，都是运用人力、资金、物资与信息等各项生产经营要素来进行的，其中包含了生产经营的业务活动和财务活动两个方面，与之对应的，在企业中必然存在两种基本管理活动，即生产经营管理和财务管理。
企业财务是指企业生产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。
财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
理解企业财务管理的基本概念，还必须了解资金运动、财务活动及财务关系等相关概念。
一、资金运动及形式资金是企业生产经营过程中商品价值的货币表现，其实质是再生产过程中运动着的价值。
资金运动是指企业实物商品运动和金融商品运动过程中的价值运动。
具体表现为两种形式：(一)实物商品资金运动企业再生产过程是实物商品的使用价值的生产和交换与价值的形成和实现过程的统一。
实物商品经过采购、生产和销售三个基本环节，既表现为其使用价值的实现过程，又表现为实物商品的价值运动过程。
这种价值运动过程可以图示为AG——W——P——W′——G′Pm随着实物商品的采购、生产和销售的进行，货币资金(G)依次转化为商品资金(W—表现为一定数量的劳动力A和生产资料Pm)、生产资金(P)、产成品资金(W′)和更多的货币资金(G′)。
资金运动的结果实现了资金的增值性要求。
(二)金融商品资金运动金融商品是指在金融市场反复买卖，并有市场价格的各种有价证券(如股票、债券等)。
企业进行的各种金融商品投资或买卖活动可以图示为：G——Gw——G′随着金融商品买卖的进行，货币资金(G)依次转化为金融商品资金(Gw)和更多的货币资金(G′)。
如果企业利用发行股票或债券筹集资金以及之后的偿付资金(如回购股票、支付股利;还本付息)，完整的实物商品资金运动可以图示为：AGw——G——W——P——W′——G′——GwPmGw——G成为实物商品运动的前提，称为筹资活动，实物商品运动称为广义的投资活动，G′——Gw成为实物运动的结果，称为偿付筹资活动。
2019年CPA财务成本管理第二十一章短期预算习题28页word文档
第二十一章短期预算一、单项选择题1.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。
公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10％，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20％。
该公司二季度的预计材料采购量为（）千克。
A.1600B.1620C.1654D.16682.某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一般按下季销量的10％安排，则第一季度的预算产量为（）件。
A.1020B.980C.1100D.10003.已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（）。
A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元4.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10 元，若材料采购货款有50％在本季度内付清，另外50％在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。
A.11130B.14630C.10070D.135605.在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法称为（）。
A.固定预算法B.定期预算法C.静态预算法D.弹性预算法6.某企业编制“现金流量预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1％，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－50万元。
现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于10万元。
2021年注册会计师考试《财务成本管理》教材目录
【导语】⽆忧考整理了“2021年注册会计师考试《财务成本管理》教材⽬录内容”，以下内容供考⽣参考： 2021年新版教材删除了管理会计报告中“质量成本报告”的内容，教材由21章变为20章，修改了平息债券价值计算的公式，完善了“简化的经济增加值的计算”的内容。
2021年注册会计师教材封⾯如下图所⽰： 第⼀编财务管理 第⼀章财务管理基本原理 第⼀节企业组织形式和财务管理内容 第⼆节财务管理的⽬标与利益相关者的要求 第三节财务管理的核⼼概念和基本理论 第四节⾦融⼯具与⾦融市场 第⼆章财务报表分析和财务预测 第⼀节财务报表分析的⽬的与⽅法 第⼆节财务⽐率分析 第三节财务预测的步骤和⽅法 第四节增长率与资本需求的测算 第三章价值评估基础 第⼀节利率 第⼆节货币时间价值 第三节风险与报酬 第四章资本成本 第⼀节资本成本的概念和⽤途 第⼆节债务资本成本的估计 第三节普通股资本成本的估计 第四节混合筹资资本成本的估计 第五节加权平均资本成本的计算 第五章投资项⽬资本预算 第⼀节投资项⽬的类型和评价程序 第⼆节投资项⽬的评价⽅法 第三节投资项⽬现⾦流量的估计 第四节投资项⽬折现率的估计 第五节投资项⽬的敏感分析 第六章债券、股票价值评估 第⼆节普通股价值评估 第三节混合筹赘⼯具价值评估 第七章期权价值评估 第⼀节期权的概念、类型和投资策略 第⼆节⾦融期权价值评估 第⼋章企业价值评估 第⼀节企业价值评估的⽬的和对象 第⼆节企业价值评估⽅法 第九章资本结构 第⼀节资本结构理论 第⼆节资本结构决策分析 第三节杠杆系数的衡量 第⼗章长期筹资 第⼀节长期债务筹资 第⼆节普通股筹资 第三节混合筹资 第四节租货筹资 第⼗⼀章股利分配、股票分割与股票回购 第⼀节股利理论与股利政策 第⼆节股利的种类、⽀付程序与分配⽅案 第三节股票分测与股票回购 第⼗⼆章营运资本管理 第⼀节营运资本管理策略 第⼆节现⾦管理 第三节应收款项管理 第四节存贷管理 第五节短期债务管理 第⼆编成本计算 第⼗三章产品成本计算 第⼀节成本的分类 第⼆节产品成本的归集和分配 第三节产品成本计算的品种法 第四节产品成本计算的分批法 第五节产品成本计算的分步法 第⼗四章标准成本法 第⼀节标准成本及其制定 第⼆节标准成本的差异分析 第⼗五章作业成本法 第⼀节作业成本法的概念与特点 第⼆节作业成本计算 第三节作业成本管理 第三编管理会计 第⼗六章本量利分析 第⼀节本量利的⼀般关系 第⼆节保本分析 第三节保利分析 第四节利润敏感分析 第⼗七章短期经营决策 第⼀节短期经营决策概述 第⼆节⽣产决策 第三节定价决策 第⼗⼋章全⾯预算 第⼀节全⾯预算概述 第⼆节全⾯预算的编制⽅法 第三节营业预算的编制 第四节财务预算的编制 第⼗九章责任会计 第⼀节企业组织结构与责任中⼼划分 第⼆节成本中⼼ 第三节利润中⼼ 第四节投资中⼼ 第五节责任中⼼业续报告 第⼆⼗章业绩评价 第⼀节财务业绩评价与⾮财务业绩评价 第⼆节关键绩效指标法 第三节经济增加值 第四节平衡计分卡。
【BT课件】2022年CPA 财管(短期经营决策、预算及考核)
息税前利润=10*1000-6*1000-3000=1000元
变动成本总额6000
占比60%=变动成本率
A公司收入10000
边际贡献总额4000
占比40%=边际贡献率
3
第十六章
③利用边际贡献率可以算边际贡献，即边际贡献=收入*边际贡献率
息税前利润=收入*边际贡献率-固定成本
（2）哪个利润点最重要？——不亏不赚，即息税前利润=0
门，其中K部门的变动成本30万元，边际贡献率25%。下列说法中，错误的是（ ）。
A.K部门变动成本率为70%
B.K部门边际贡献为10万元
C.W部门边际贡献率为50%
D.W部门销售收入为10万元
第十六章
【答案】A 【解析】 甲公司边际贡献=50×30%=15（万元），K部门变动成本率=1-25%=75%， K部门销售收入=30/（1-25%）=40（万元），K部门边际贡献=40-30=10（万元）， W部门销售收入=50-40=10（万元），W部门边际贡献=15-10=5（万元），W部门边际 贡献率=5/10×100%=50%。
6
第十六章
【主观题要点】 ①注意条件是否有变动成本率不变；如果有，单价变动同时变动成本也会随着变动； ②注意隐含变动成本率不变的条件，如：按收入一定百分比的费用
7
第十六章
【例题·单选题】甲公司只Th产一种产品，目前处于盈利状态，单位变动成本10元，息 税前利润对变动成本敏感系数为－4。假定其它条件不变，甲公司盈亏平衡点时的单位变 动成本为（ ）元（2018年）。
第十六章
【习题·单选】电信运营商推出“手机10元保号，可免费接听电话和接收短信，主叫国 内通话每分钟0.2元”的套餐业务，选用该套餐的消费者每月手机费属于（ ）。（2019 年）
注会财管教材目录
注会财管教材目录第一章财务管理基本原理1.1 财务管理的定义与目标1.2 财务管理的环境1.3 财务管理的职能与原则第二章财务报表分析2.1 财务报表概述2.2 财务比率分析2.3 趋势分析与预测2.4 现金流量分析第三章价值评估基础3.1 价值评估的概念与重要性3.2 价值的种类与决定因素3.3 价值评估的基本方法第四章资本成本与投资4.1 资本成本的概念与计算4.2 投资决策的基本原则4.3 投资项目的评价方法第五章债券股票价值评估5.1 债券价值评估5.2 股票价值评估5.3 证券投资组合理论第六章期权价值评估6.1 期权的基本概念6.2 期权定价模型6.3 期权在实际中的应用第七章企业价值评估7.1 企业价值评估的意义7.2 企业价值评估方法7.3 企业价值评估的实践第八章资本结构与筹资8.1 资本结构理论8.2 筹资方式选择8.3 资本结构调整与优化第九章营运资本管理9.1 营运资本的定义与组成9.2 现金管理9.3 应收账款管理9.4 存货管理第十章产品成本计算10.1 成本计算的基本概念10.2 成本计算的基本方法10.3 成本计算的实践应用第十一章标准成本法11.1 标准成本法的定义与原理11.2 标准成本的制定与控制11.3 标准成本法的应用与评价第十二章作业成本法12.1 作业成本法的概念与特点12.2 作业成本法的计算过程12.3 作业成本法的应用与价值第十三章本量利分析13.1 本量利分析的基本概念13.2 本量利关系的分析与应用13.3 本量利分析的决策支持第十四章短期经营决策14.1 短期经营决策的概念与特点14.2 短期经营决策的方法与过程14.3 短期经营决策的应用案例第十五章全面预算15.1 全面预算的定义与重要性15.2 预算编制的程序与方法15.3 预算控制与分析第十六章责任会计16.1 责任会计的定义与原则16.2 责任中心的划分与考核16.3 责任会计的报告与分析第十七章业绩评价17.1 业绩评价的定义与目的17.2 业绩评价指标体系的构建17.3 业绩评价方法的应用第十八章管理会计报告18.1 管理会计报告的定义与作用18.2 管理会计报告的内容与格式18.3 管理会计报告的编制与分析以上即为注会财管教材目录，每一章节都涵盖了财务管理的核心内容，为读者提供了全面的财务管理知识框架和实践指导。
注册会计师财务成本管理讲义
2012年度注册会计师财务成本管理串讲第一部分前言一、串讲目的、方法和内容（一）目的和方法串讲再次将重要知识点给大家总结出来，以应对考试，同时给出重要知识点总结性的讲义，大家可以打印出来复习，不过限于是串讲所以一般不展开讲解具体知识点。
按照重要程度排序的方法来给大家做串讲，时间紧张的同学，可以参照这个顺序复习，可以放弃排序在后的考点。
希望本科目一定通过的同学，则还是全面复习给出的考点。
（二）串讲内容分为五部分，第一部分前言，做一个简单介绍。
知道如何使用这个串讲班和如何使用讲义。
然后分四部分分别给通用基础知识（3个）、综合题（8个出题点）、计算分析题（11个出题点）和选择题目（25个出题点）的考点，同时对跨章的综合题目的出题方向和知识点组合方式给予说明。
二、2010和2011年考题分值构成分析从2010年开始，各个题型的题目数量和准确分值不再固定，增加了对试题的掌控难度。
2010、2011年计算题目分值在71、69分左右【含计算型选择题】，08年度和09年度旧制度考试题目属于计算题目的有79和75分。
不过多选题必须绝对正确才给分，同时有的多选题综合性比较强，所以多选题还是比较麻烦。
三、应试技巧（一）考试心态与注意事项1.考前一天，要把考试用具【准考证等】准备好。
2.了解考场位置、行车路线或提前去看一下考场。
考试当天提前出门，以防路途拥堵。
3.保持一个良好的心态，充满自信，轻装上阵。
4.复杂难记忆的公式考前20分钟突击记忆，上考场后迅速浏览试卷，发现需要使用该公式的，迅速记录在试卷上。
5.进入考场，淡定从容，平静心情，核对好座位和个人信息。
（二）考试时间安排每个人的水平不一样，规定死各种大题的做题时间是不同可能的，但是可以按照以下原则来安排时间。
遇到不会的题目不要多停留，直接往后面走。
将会的题目都做完之后再回头来做这些不会的题目。
一般客观性选择题部分要读完题目后迅速给出答案，不会的首先蒙一个答案，并作出标记，有时间的话后面再来认真处理。
CPA财务成本管理第一章
③资本市场的工具包括股票、公司债券
、长期政府债券和银行长期贷款。
按照证券的 债务市场 债务市场交易的对象是债务凭证。 不同属性 股权市场 股权市场交易的对象是股票。
初次发行还 是已经发行
按照交易程 序
一级市场
二级市场
场内交易 市场
场外交易 市场
也称发行市场或初级市场，是资本需求 者将证券首次出售给公众时形成的市场。
工资及其他成本费用
固定资产 固定资金
销售过程
资 金
退
出
产成品等 成品资金
货币资金
第一章： 财务管理基本原理
本章主要内容
第一节 财务管理的职能和组织 企业的组织形式
研究背景
财务管理的主要内容
（一）长期投资 概念：公司对经营性长期资产的直接投资。 注意特征： 1.投资的主体是企业 【是直接投资，个人或中介机构的投资不属于】 2.投资的对象是长期经营性资产 【不包括流动资产以及金融资产投资】 3.长期投资的目的是获取经营活动所需的实物资源 【包括企业自己使用资产的投资和控股权的投资】
匹配】
（三）营运资本管理
营运资本投资的主要内容是决定持有多少现金、存货和 应收账款，营运资本筹资主要是决定向谁借入短期资本， 借多少短期资本，以及是否需要采用赊购融资等。
财务管理基本职能
职能
财务 分析
财务 预测
财务 决策 财务 计划
含义
目的
以财务报表资料及其他相关 资料为依据，采用一系列专 门的分析技术和方法，对企 业过去有关筹资活动、投资 活动、经营活动、分配活动 进行分析。
增加股东财富，因此企业价值最大化不是财务目标的 准确描述 C.追加投资资本可以增加企业的股东权益价值，但不一 定增加股东财富，因此股东权益价值最大化不是财务 目标的准确描述 D.财务目标的实现程度可以用股东权益的市场增加值度 量
财务成本管理第一部分
财管第一部分财管导论第一章财务管理概述这章的结构和内容与09年教材比都改变了很多，回到了08年教材的老路，不过更有条理，更简洁，删除掉很多没用的东西，也更好掌握了。
总体说，这章本身内容简单，考点极少，如果不考虑1-2分的单选，甚至可以选择不看。
一、财务管理的内容1、企业组织形式：个人独资；合伙企业；公司制企业公司制最大的缺陷是：代理问题2、财务管理的内容：（分别对应第3、4、5部分）（1）长期投资（2）长期筹资（包括股利分配）（3）营运资本管理这一部分第一次提出了经营性资产的概念，主要是与金融资产进行区分，这是全书非常重要的一个概念，建议放到下一章重点学习。
二、财务管理的目标（重要）①利润最大化——未考虑投入资本、利润取得时间、相关风险（经理人常用）②每股收益最大化=利润最大化+投入资本相同。
未考虑时间和风险（投资人常用）③股东财富最大化企业财务管理的目标——股东财富最大化，而股东财富可以用股东权益的市场价值（股价）来衡量。
也就是说，股东财富的增加可以用权益的市场增加值来衡量，不过现在多了2条说明，（1）假设股东投资成本不变，则股价最大化=股东财富最大化。
（2）如果股东投资成本和利息率（企业杠杆价值）不变，也就是企业的投资成本和债务价值不变，则股东财富最大化=企业价值最大化（至于为什么是这个结论，等学习了第7章就明白了，现在先记个结论）。
很明显，没有相关条件，不能乱等同。
（实际上这和最后一章市场增加值的概念类似）三、财务目标与利益相关者的关系1、财务目标与经营者（比如管理层、经理）的关系经营者的目标：①增加报酬、②增加闲暇时间、③避免风险与股东目标的背离：道德风险（针对①②），逆向选择（针对③）防止：监督+激励，使监督及激励成本与偏离股东目标的损失3者的和最小化。
2、财务目标与债权人的关系冲突：①未经债权人同意，投资比债权人预期风险更高的项目②未经债权人同意发行新债，导致旧债券价值下降，给债权人带来损失防止：①借款合同加入限制性条款，规定资金用途，规定不能发行新债等②发现公司有损害其债权意图时，不再提供新的借款或提前收回借款。
CPA 财务成本管理 刘成举 精华串讲 第二十一章短期预算 第一段
第二十一章短期预算主讲老师：刘成举【知识点1】全面预算的编制方法一、增量预算法与零基预算法增量预算（1）含义：又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。
（2）增量预算方法的假设：①现有业务活动是企业所必需的；②原有的各项开支都是合理的。
（3）增量预算方法的缺点：①若预算期情况发生变化，预算数额会受到机器不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确；②不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
零基预算（1）含义：是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要与可能，分析预算项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
（2）零基预算方法的具体步骤序：①分析预算其各项费用项目，并预测费用水平；②划分费用支出的等级，并排列先后顺序；③分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。
（3）零基预算方法的优缺点：优点：①不受已有费用项目和开支水平的限制；②能调动各方面降低费用的积极性。
缺点：工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法（一）固定预算（二）弹性预算三、定期预算法与滚动预算法定期预算（1）含义：是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
（2）优缺点：有利于预算的考核；容易导致短期行为。
滚动预算（1）含义：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度相脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间的一种预算编制方法。
（2）滚动预算的方式及其特征：分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
逐月滚动比较精确，但工作量太大；逐季滚动工作量小，但精确度较差。
【知识点2】营业预算和财务预算的编制一、销售预算季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入200003000040000360000126000预计现金收入：上年应收账款62006200第一季度（销货20000）12000800020000第二季度（销货30000）180001200030000第三季度（销货40000）240001600040000第四季度（销货36000）2160021600现金收入合计18200260003600037600117800二、生产预算季度一二三四全年预计销售量加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量10015115101051502017015155200182182019818020200181826302065010640三、直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克／件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）合计10510105031013601551015503961946198101980364234418210182040022206401064004006800减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）3001060553003101636581803961948597403641856592803006500532500上年应付账款第一季度（采购5300元）第二季度（采购8180元）第三季度（采购9740元）第四季度（采购9280元）合计2350265050002650409067404090487089604870464095102350530081809740464030210四、直接人工预算季度一二三四全年预计产量（件）单位产品工时（小时／件）人工总工时（小时）每小时人工成本（元／小时）人工总成本（元）10510105022100155101550231001981019802396018210182023640640106400212800五、制造费用预算季度一二三四全年变动制造费用：间接人工间接材料修理费水电费小计10510521010552515515531015577519819839619899018218236418291064064012806403200固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费财产税小计1000100020075100237511401000200851002525900100020011010023l090010002001901002390394040008004604009600合计290033003300330012800减：折旧现金支出的费用1000190010002300100023001000230040008800六、产品成本预算单位成本生产成本(640件)期末存货(20件)销货成本（630件）每千克或每小时投入量成本（元）直接材料直接人工变动制造费用固定制造费用520.51.510千克10小时10小时10小时50205153200012800320096001000400100300315001260031509450合计9057600180056700七、销售及管理费用预算销售费用：销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700管理费用：管理人员薪金4000福利费800保险费600办公费1400合计20000每季度支付现金（20000÷4）5000。
注会《财务成本管理》第一章 财务管理概述归纳
第一章财务管理概述干什么（内容）为什么干（目标）怎么干（原则）在什么环境下干（环境）【本章导学】思维导图【考情分析】学习本章，应重点关注如下知识点：1.不同财务目标的含义、优缺点及相互联系；2.财务目标与不同利益主体之间的冲突与协调；3.财务管理原则的含义及其运用；4.金融资产的含义、特点与种类；5.金融市场的类型与功能。
第一节财务管理的内容【知识点1】企业的组织形式【知识点2】财务管理的内容——了解营运资本管理的目标有以下三个：（1）有效地运用流动资产，力求其边际收益大于边际成本；（2）选择最合理的筹资方式，最大限度的降低流动资金的资本成本；（3）加速流动资金周转，以尽可能少的流动资金支持同样的营业收入并保持公司支付债务的能力。
第二节财务管理的目标【知识点1】财务目标的表达形式目标决定全局。
没有明确目标，就无法判断一项决策的优劣。
财务管理的目标决定了它所采用的原则、程序和方法。
因此，财务管理的目标是建立其知识体系的逻辑起点。
在本书的以后论述中，我们把财务管理目标、财务目标和企业目标作为同义语使用。
【提示】根据教材观点，财务管理的目标，也就是股东的目标。
关于企业目标的表达，主要有以下三种观点：（一）利润最大化（二）每股收益最大化（三）股东财富最大化【提示】（1）企业与股东之间的交易，也影响股价，但不影响股东财富。
例如分派股利时股价下跌，回购股票时股价上升等。
（2）主张股东财富最大化，并非不考虑利益相关者的利益。
各国公司法都规定，股东权益是剩余权益，只有满足了其他方面的利益之后才会有股东的利益。
【总结】【例·单选题】下列有关增加股东财富的表述中，正确的是（）。
A.收入是增加股东财富的因素，成本费用是减少股东财富的因素B.股价升高，股东财富增加C.多余现金用于再投资有利于增加股东财富D.提高股利支付率，有助于增加股东财富『正确答案』A『答案解析』股东财富可以用股东权益的市场价值来衡量，利润可以推动股价上升，所以收入是增加股东财富的因素，成本费用是减少股东财富的因素，即选项A的说法正确。
2010年注册会计师《财务成本管理》第1章练习及答案解析
2010年注册会计师《财务成本管理》第1章练习及答案解析第1章练习一、单项选择题1.战略实施主要内容是组织调整、调动资源和管理变革，其中管理变革的内容不包括( )。
A.调整权责关系B.确定管理风格C.诊断变革环境D.确定变革职责2.下列选项中，( )属于业务单位战略。
A.无变战略B.清算战略C.一体化战略D.集中化战略3.一般应该在应用相关性和学术严谨性两个层面上检验战略是否良好。
以下选项不属于学术严谨性检验的是( )。
A.风险和资源检验B.目标性检验C.一致性检验D.灵活性检验4.高层管理人员负责明确企业使命，高层管理人员不包括( )。
A.首席执行官B.董事会成员C.公司总经理D.销售业务经理5.公司战略方法归结为两类：理性方法和应急方法。
以下不属于对应急方法的质疑和批评的是( )。
A. 缺乏必要的战略计划，不利于更好地分配团队资源B. 期望董事会成员简单放权，并让公司员工按照自己的愿望行事，这是完全不现实的想法C.只基于目标、预算、战略和方案的层级结构，与大多数企业的实际情况不符D. 特定行业企业决策周期较长，已制定的决策必须被采用，否则企业将会陷入混乱二、多项选择题1.运营管理的主要特点包括( )。
A.在现有状态下把事情做好，而不是改变现有状态B.具有很大的不确定性和模糊性C.主要管理企业外部的关系，相对比较单纯D.主要是职能性管理，仅凭某一领域的专长就可以发现并解决问题2.进行企业内部因素分析时主要从以下哪几个方面进行分析( )。
A.资源分析B.企业能力分析C.经营环境分析D.市场竞争能力分析3.战略管理流程包括理性方法和应急方法。
理性方法的步骤包括( )。
A.进行企业评估B.确定使命和目标C.进行差距分析D.进行战略选择4.不属于战略的五个不同方面定义的有( )。
A.定位B.变革C.细分D.目标5.计划是有意图的战略，而模式则是已经实现的战略。
从这个角度看，战略可以区分为( )。
A. 业务单位战略B. 应急战略C. 职能战略D. 经过深思熟虑的战略答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】管理变革的内容包括诊断变革环境、确定管理风格和确定变革职责。
2019注会财务成本管理预习班讲义(可编辑).doc
2019注会财务成本管理预习班讲义(可编辑) 年注册会计师考试辅导财务成本管理第一部分考情分析基本概要第一部分考情分析一、题型、题量和分值年份单选题多选题计算分析题综合题（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）（分）注：其中一个计算题可选用中文或英文答题如果使用英文解答须全部使用英文答题正确增加分即计算分析题最高为分。
二、年考核的主要内容（考生回忆版）（一）客观题考核的内容章考核内容第一章财务管理基本原理半强式有效市场第二章财务报表分析和财务预测利息保障倍数、实体现金流量第三章价值评估基础流动性溢价理论第四章资本成本债券收益率风险调整模型、资本资产定价模型估计普通资本成本时无风险利率采用实际利率的情形第五章投资项目资本预算互斥项目优选第六章债券、股票价值评估债券价值影响因素、债券价值评估方法第八章企业价值评估修正平均市销率法、修正平均市盈率法第十章股利分配、股票分割和股票回购剩余股利政策、股票分割第十一章长期筹资配股后除权参考价格第十二章营运资本管理随机模式第十三章产品成本计算约当产量第十四章标准成本法材料数量差异原因、闲置能量差异第十六章本量利分析销售息税前利润率、盈亏临界点第十七章短期经营决策亏损产品停产决策第十九章责任会计评价利润中心部门经理的指标第二十章业绩评价内部业务流程维度业绩评价指标第二十一章管理会计报告预防成本（二）计算分析题考核内容章考核内容第二章财务报表分析和财务预测管理用财务报表编制、因素分析法第五章投资项目资本预算现金净流量、净现值和现值指数计算净现值与现值指数的相同点和不同点第十八章全面预算现金预算第十三章产品成本计算第十五章作业成本计算分批法、作业成本法第六章债券、股票价值评估第七章期权价值评估普通股价值评估方法、期权类型、期权投资策略（三）综合题考核内容章考核内容第九章资本结构第十七章短期经营决策每股收益无差别点、经营杠杆和财务杠杆计算、限制性资源利用三、命题特点汇总客观题主要考核文字叙述主观题主要考核基础内容的计算计算量大命题无规律可循第二部分备考方法制定好学习计划ldquo凡事预则立不预则废rdquo。
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短期预算专题主讲人：吴相全
•考情分析
•从本专题内容来看，属于财务管理比较重要的部分，并且教材变
化较大,而且客观题、计算题重点。
年度题型2008年2009年（原）2009年（新）2010年单选1题1分2题2分多选
2题3分判断计算1题8分综合合计8分1分5分0分
考情分析
从以往考试来看题型主要是客观题，有时会考察小计算题，以往计算题的考点主要是现金预算的编制。
本章与2010年的教材没有变化。
大纲基本要求
掌握全面预算编制方法中三对预算方法的含义和特点，能够编制企业各种经营预算和财务预算。
第一节全面预算概述
（1）全面预算的内容1（2）全面预算的作用1（3）全面预算的编制程序1
一、全面预算的内容
（一）预算的内容
第三章曾讨论长期计划问题,本专题（第21章）讨论短期计划问题.短期计划通常以一个会计年度为计划期，也称为年度预算。
（二）预算的分类
按其涉及的预算期（1）长期预算：一年以上的预算。
包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
（2）短期预算：一年以内的预算，包括：年度预算，或者时间更短的季度或月度预算
按其涉及的内容（1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算和现金预算。
（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
按其涉及的业务活动领域（1）销售预算（2）生产预算
（3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
其中：前两个预算统称为：业务预算
【例题1·单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（）。
（2007年）
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.资本支出预算
【答案】D
【解析】财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
二、全面预算的作用
奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据。
三、全面预算的编制程序
首先编制销售预算，以销定产确定生产预算，进而确定料工费预算。
根据营业预算，确定现金预算和预计的利润表和资产负债表。
Thanks!!
E N D 。