税制构成的基本要素.
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、征税对象 征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳 双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种 的主要标志。 税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化
相 关 概 念
计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算 的基础 税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但 大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税， 税源则表明税收收入的来源。
只在一个环节征税的称为一次课征制
凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
纳税时间：是税务机关征税和纳税人 纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和 五、纳税时间 纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期 纳税和按次纳税。
减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象 的鼓励或照顾措施。
六 减 税 免 税
减税免税可分为：
税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额
附加也称为地方附加，是 地方政府按照国家规定的比例 随同正税一起征收的列入地方 预算外收入的一种款项。
七、附加与加成
加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。 法律责任是指由于违法而应当承担 的法律后果。 违法行为是承担法律责任的前提， 而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 是对纳税人违反税法的行为所采取的惩 罚措施。
八 法 律 责 任
是税收强制性特征的具体体现。
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。 我国现行的税率形式主要有： （1）比例税率。
三 税 率
（2）累进税率。 累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式： ①全额累进税率。 ②超额累进税率。
③超率累进税率。
（3）定额税率
四、纳税环节和纳税地点
纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。
第四节 税制构成的基本要素
本节主要内容
1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、减税免税 7、附加与加成 8、法律责任
一、纳税人
税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则。 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单 位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。 相关的概念：扣缴义务人 、负税人 。 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义 务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税 人。
二、征税对象 征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳 双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种 的主要标志。 税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化
相 关 概 念
计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算 的基础 税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但 大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税， 税源则表明税收收入的来源。
只在一个环节征税的称为一次课征制
凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
纳税时间：是税务机关征税和纳税人 纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和 五、纳税时间 纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期 纳税和按次纳税。
减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象 的鼓励或照顾措施。
六 减 税 免 税
减税免税可分为：
税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额
附加也称为地方附加，是 地方政府按照国家规定的比例 随同正税一起征收的列入地方 预算外收入的一种款项。
七、附加与加成
加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。 法律责任是指由于违法而应当承担 的法律后果。 违法行为是承担法律责任的前提， 而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 是对纳税人违反税法的行为所采取的惩 罚措施。
八 法 律 责 任
是税收强制性特征的具体体现。
税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。 我国现行的税率形式主要有： （1）比例税率。
三 税 率
（2）累进税率。 累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式： ①全额累进税率。 ②超额累进税率。
③超率累进税率。
（3）定额税率
四、纳税环节和纳税地点
纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选 定的应当征税的环节。
第四节 税制构成的基本要素
本节主要内容
1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、减税免税 7、附加与加成 8、法律责任
一、纳税人
税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳 税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则。 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单 位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。 相关的概念：扣缴义务人 、负税人 。 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义 务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税 人。