完善事业单位内控建设的几点思考

完善事业单位内控建设的几点思考

作者：潘霞

来源：《现代经济信息》2020年第13期

摘要：事业单位与企业单位有较大的区别，它有自身独特的特点，为了保证事业单位的良好运作，就需要构建一个科学、合理的内部控制体系。随着市场经济的日益繁荣，事业单位也面临着发展中的新局面，而及时分析事业单位内控制度中的问题，提高事业单位内控的效力是提升事业单位竞争力的关键。本文将从事业单位内控体系建设的重要性人手，找出事业单位内控建设中存在的问题，并提出改进建议。

关键词：事业单位;内控;问题分析;建议

一、内控体系建设及风险防范对事业单位的重要意义

（一）有利于保证事业单位会计核算的合法合规

财务管理对于事业单位而言具有突出的地位，而内控体系建设关系财务管理水平，建立科学、合理、高效的内部控制体系有助于单位会计业务流程的准确性与规范性，保证财务报表与会计凭证的真实有效，准确反映单位财务周期内财政资金使用情况和经纪业务活动。内部控制体系还能够以内审的方式降低财务风险，及时发现财务管理漏洞，进而避免法律风险。

（二）有利于防范事业单位经济活动的财务风险

事业单位具有突出的社会公益性特征。事业单位向社会提供社会公益服务时，必然会涉及财务管理活动，这就需要通过科学合理的内部控制降低财务风险，避免虚假财务凭证、公款侵吞等问题，而岗位设置、制度设计等是内部控制的重点。通常事业单位以岗位不相容、审批授权分离等内部控制方法，能够有效地降低单位财务风险，强化对事业单位工作人员的管理力度。

（三）有利于避免国有资产受到侵害造成流失

事业单位固定资产管理十分关键，尤其是固定资产盘点、资产预算编制、报废处置、采购申请审批等工作环节，更需要严格的内部控制度作为保障，规范和控制固定资产管理活动。严格、高效的内部控制制度，还能够有效地避免国有资产流失，有效管控重复采购、账实不符、擅自处置等问题的发生。

（四）有利于确保事业单位公益事业的有序开展

社会公益事业是事业单位的重要工作内容，其工作活动涉及到多个部门。社会公益事业的开展对事业单位各处室的协作沟通提出了清晰的要求，而科学有效的内部控制制度则能够通过内审、核算、审批等手段，实现各处室在协作方面的有效运转，强化合作，增强合力。此外，对于工作中表现突出、优秀的处室或工作人员，还可通过内控措施给予相应的奖励，激发工作积极性，提高内控参与的热情。

二、事业單位内部控制的实施中存在的问题

事业单位人员对《规范》仍缺乏了解，在实施过程中存在以下问题：

（一）单位层面内部控制的实施情况

事业单位的内部控制制度是层次性设计，顶层设计是单位层面的内控制度，但实际工作中却最易被忽视。当前我国事业单位是以集体决议为议事决策的主要形式，但“一支笔”“一言堂”现象依然存在，议事决策中缺少技术咨询与专家论证。对于单位的重大决策问题，有时会表现出“形式是集体化、决策是领导”的现象。

（二）具体业务层面内部控制实施情况

1.预算控制情况。现状调查分析发现，对预算业务控制的理解不足是普遍存在的现象，多数单位的沟通协调机制不健全，甚至“不求有功、但求无过”，预算业务仅停留在合法合规层面。有些单位在预算编制上还存在问题。

2.收支业务控制情况。实践调查中发现，有些单位在收支业务管理方面存在权责不明确的现象，非财务人员乱干预等现象依然存在，甚至存在越位审批的现象。

3.政府采购管理控制情况。政府在整个采购流程上表现出较多的问题，比如采购审批繁琐，采购活动实施的环节多，各部门在采购活动中的沟通协调不畅，甚至有时会出现更改技术参数、资格条件等问题。现实存在的一些问题严重影响了政府采购效率。

4.资产控制情况。虽然事业单位资产控制管理总体情况尚好，货币资金、资产定期维修保养、盘点和清查、投资项目管理等都建立了相关制度，针对资产控制合理设置了岗位，并明确了岗位的职责分工，确保了资产的安全性和使用的有效性。

三、事业单位内控建设的改进建议

（一）领导职、权、责的确定

事业单位内部控制工作有明确的法律法规和政策要求，无论是从政策层面还是从财务内部控制方面来解读，内部控制具体工作中的权责关系确定，必须坚持“谁有权决策，谁推动内部控制建设，并承担相应责任”的原则。

1.内部控制建设需要根据具体情况而定，有些政府部门下属单位较多，对于重大决策或者一些日常财务管理决策，通常表现出高度集权状态，主管部门在决策和管理中具有突出的主导地位，主管单位领导审批众多实物，对重大决策和财务活动负责。对于这类单位，内部控制建设时则不必另外建设内控体系，而是由主管部门统一负责。反之，如果下属单位法人治理结构相对健全且能有效运作，则可以单独建立内部控制体系。

2.基层单位内部的主要领导对内部控制的职责、权限及责任应该明确，而且权责对等。首先，作为主要负责人推动内部控制建设体现其职责;其次，作为经济活动的决策者体现其权力;最后，作为法人代表对单位经济活动实施后果负责体现其责任。

3.在具体业务控制流程的设计中，经办、审核、审批等岗位的权限与责任也应明确且对等。

（二）制定《内部控制规范手册》，强化落实与执行

一是除在顶层设计中明确内部控制制度外，还需在实施层健全组织机构，成立内控部门，组建工作小组，并明确指定负责人;二是强化对《内部控制规范手册》的宣传和学习，要求单位人员认真学习内部控制制度;三是针对单位实际，明确事业单位的主要管理事项和具体业务，从工作范围中明确内部控制的关键点，找出风险点，进而结合单位实际确定风险容忍度;四是结合单位事情采取多元化的内部控制措施，尤其是对一些复杂的项目，可针对性的实施项目管理模式;五是以《内部控制规范手册》为基础，以单位业务活动为内容，以“相互分离、互相制衡”为原则，以决策、执行与监督的高效执行为目标，制定《内部控制制度运行手册》《单内部控制评价工作手册》等具体规定;六是以执行者视角，逐步完善内部控制工作机制。

（三）推进内部控制信息化，强化内外部沟通

随着信息化技术融人到各个领域，事业单位在开展内部控制工作中，需要对现有的单位系统进行整合，梳理和规范业务流程，强化内部控制的刚性约束，提高内部管理的标准化，减少人为因素影响。此外，还需对内部控制所涉及的各个方面进行规范化，借助信息化系统和环境，落实监督机制，突出岗位设置与评价，实现内部控制的常态化和系统化。

事业单位内部控制规范体系建设是一项复杂的系统工程，不仅涉及事业单位的各项业务活动，也涉及到不同部门之间的协调配合。因此，加强单位各处室之间的沟通合作，营造全员参与内控的良好氛围，可以推动事业单位内控建设有效开展。