小企业会计制度练习卷

练习卷
一、单项选择题（选择一个正确答案填写在各题相应括号内，每小题1分，共计20分）
1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B、汽车制造企业在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务
C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户供安装服务
D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
2、一般纳税人销售自产的下列何种货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（）。

A、废旧物资
B、电子出版物
C、自来水
D、煤炭
3、下列各项收入中，应纳增值税的是（）。

A、电视台广告播映收入
B、邮政部门邮务物品销售收入
C、装修公司的装修收入
D、汽车修配厂的修理收入
4、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A、14.73万元
B、12.47万元
C、10.20万元
D、17.86万元
5、某外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50元，数量为2000支，税额17000元，退税凭证齐全。

该化妆品的消费税税率为30%，则该批化妆品的应退消费税税额为（）。

A、30000元
B、15000元
C、60000元
D、20000元
6、根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。

A、本国企业
B、外国企业
C、居民企业
D、非居民企业
7、企业所得税法所称的（），是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

A、销售商品收入
B、劳务收入
C、转让收入
D、销售货物收入
8、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的( )和支付的相关税费为计税基础。

A、账面价值
B、历史成本
C、现值
D、公允价值
9、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是( )。

A、历史成本
B、可变现净值
C、现值
D、公允价值
10、根据会计准则规定，下列关于损失的说法中正确的是( )。

A、损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的流出
B、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益
C、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
D、损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目
11、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

采用的会计计量属性是( )。

A、公允价值
B、重置成本
C、可变现净值
D、现值
12、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资收益账面价值发生增减变动的是（
）。

A、收到被投资单位分派的股票股利
B、被投资单位实现净利润
C、转让对被投资单位的股份发生损益
D、被投资单位亏损
13、根据小企业会计制度规定，下列各项中，属于营业外收入的有（）。

A、销售原材料取得的收入
B、债务重组收入
C、出租固定资产的租金收入
D、出售无形资产净收益
14、下列各项中，应列为管理费用的是（）。

A、筹建期间内发生的开办费
B、自然灾害造成的流动资产净损失
C、预计产品质量保证损失
D、广告宣传费
15、某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。

则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A、 50
B、 60
C、 100
D、 110
16、某小企业本期主营业务利润为100万元，其他业务利润为10万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，所得税为30万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A、65
B、95
C、100
D、110
17、“利润分配——未分配利润”科目的年末借方余额，表示（）。

A、累积未分配的利润数额
B、累积未弥补的亏损数额
C、本年实现的利润
D、本年发生的亏损
18、甲企业于2010年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。

2 011年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元，交纳营业税3500元。

则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（）元。

A、16500
B、20000
C、26500
D、28500
19、企业发生非货币性交易时，如果涉及补价的，收到补价方所确认的非货币性交易收益应记入（）。

A、资本公积
B、其他业务收入
C、营业外支出
D、营业外收入
20、预收账款业务不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，而是将预收货款并入（）科目进行核算。

A、应收账款
B、其他应收款
C、其他应付款
D、应付账款
二、多项选择题（选择两个或两个以上正确答案填写在各题相应括号内，每小题2分，共计30分）
1、根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（）。

A、酒厂以福利形式发放给职工白酒
B、化妆品厂无偿发放香水试用
C、金银饰品商店销售白金饰品
D、国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
2、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的是（）。

A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油
B、酒厂用于生产白酒的自产酒精
C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
3、根据企业所得税法及其实施条例规定，下列属于居民企业的有（）。

A、在浙江省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业
C、在日本注册的企业设在北京的办事处
D、在浙江省注册但在中东开展工程承包的企业
4、根据小企业会计制度规定，企业发生的借款费用，应按照权责发生制原则按期计提并分别计入下列有关科目（），贷记“长期借款”科目。

A、长期待摊费用
B、在建工程
C、财务费用
D、无形资产
5、资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A、存货
B、无形资产
C、应收账款
D、长期股权投资
6、根据小企业会计制度规定，下列各项中，其增加将导致营业利润增加的有（）。

A、营业税金及附加
B、主营业务收入
C、其他业务收入
D、资产减值损失
7、企业在购入生产设备过程中发生下列各项费用，应计入固定资产原始价值的包括( )。

A、购入时支付的运杂费
B、购入时支付的增值税
C、支付的安装费用
D、进口时支付的关税
8、《小企业会计制度》规定材料按实际成本核算的会计科目（）。

A、在途物资
B、材料
C、物资采购
D、材料成本差异
9、下列各项中，应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有（）。

A、入库材料的成本节约差
B、入库材料的成本超支差
C、发出材料结转应负担的成本节约差
D、发出材料结转应负担的成本超支差
10、企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。

A、投资收益
B、短期投资
C、应收股息
D、银行存款
11、企业应在“长期债权投资”科目下分别设置“债券投资”和“其他债权投资”两个二级科目。

“债券投资”二级科目下，再按( ) 设置明细账进行明细核算。

A、面值
B、溢价
C、折价
D、应计利息
12、小企业经营期间结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。

A、管理费用
B、营业外收入
C、营业外支出
D、长期待摊费用
13、下列各项支出，应计入无形资产成本的有（）。

A、购入专利权发生的支出
B、购入非专利技术发生的支出
C、取得土地使用权发生的支出
D、研究开发新技术发生的支出
14、通过“应交税金”账户核算的税金有（）。

A、土地增值税
B、印花税
C、土地使用税
D、耕地占用税
15、下列各项，属于企业留存收益的有（）。

A、实收资本
B、法定盈余公积
C、任意盈余公积
D、未分配利润
三、判断题（判断对错，每小题1分，共计15分）
1、汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎不属于消费税税目“汽车轮胎”的征收范围。

（）
2、纳税人自产自用的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）。

（）
3、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（）
4、股息、红利等权益性投资所得的来源地判定，按照分配所得的企业所在地确定。

（
）
5、年应税销售额超过小规模纳税人标准的单位和个人均要认定为一般纳税人，不得按小规模纳税人纳税。

（）
6、谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、也不低估负债或者费用，但允许企业设置秘密准备。

（）
7、企业发生固定资产投资转出、盘亏、对外捐赠、抵偿债务等固定资产减少业务，均应通过“固定资产清理”账户。

（）
8、债务重组日即为债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。

（）
9、小企业对长期股权投资采用权益法核算情况下，股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。

（）
10、企业溢价购入债券时，存续期间确认的投资收益要高于按债券面值和票面利率计算出的利息收入。

（）
11、小企业以专门借款购建的固定资产，在达到预定可使用状态前实际发生的借款费用应计入购建的固定资产成本。

（）
12、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。

（
）
13、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比确认劳务收入。

( )
14、以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收商品作为购进商品处理。

（）
15、对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。

（）
四、实务题（第一小题10分，第二小题15分，第三小题10分，共计35分）
（一）甲企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。

假设2007年年末甲种存货的数量为100吨，实际成本为300000元，可变现净值为280000元；2008年年末，该存货的预计可变现净值为274000元；2009年年末，该存货的预计可变现净值为296000元；2010年年中出售该存货的50%即50吨，并结转了其已计提的存货跌价准备，2010年年末，剩余50吨甲种存货的预计可变现净值为151000元。

要求：计算各年年末应提取或应冲减的存货跌价准备。

（二）假定某工业企业2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

请计算：（1）企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额。

（2）企业营业外支出需要调增的应纳税所得额。

（3）企业“三项经费”应调增的应纳税所得额。

（4）企业2010年应纳企业所得税。

(三)某小企业于2010年4月从证券市场购买甲公司股票10000股准备作短期投资，每股15.1元，其中包含已宣告未收到的每股现金股利0.1元，另支付相关税费500元。

2010年5月11日收到购入时的已宣告现金股利。

年末该股票市价跌至每股15元。

2011年3月该企业趁证券市场反弹之际，以每股16元的净价将全部股票出售。

要求编制有关会计分录。