美国的遗产税制度

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美国继承法遗嘱与遗产分配机制

美国继承法遗嘱与遗产分配机制美国的继承法遗嘱与遗产分配机制是一个非常重要的法律体系，它

确保了遗产的公平分配和遗愿的尊重。在美国，个人可以通过遗嘱来

规定他们的遗产分配方案，并在死后将财产留给他们所选择的继承人。本文将探讨一些关于美国继承法遗嘱与遗产分配机制的重要方面。

一、遗嘱的起草和要素

在美国，一个有效的遗嘱必须遵守一定的规定。首先，起草遗嘱的

人必须是成年人，具备完全行为能力。其次，遗嘱必须以书面形式存在，并且需要签名和日期确认。此外，遗嘱必须由至少两名证人见证，并且这些证人不能是继承人或受益人。

二、遗嘱的效力和废止

遗嘱在遗嘱人的死亡时生效。然而，如果遗嘱符合特定条件，它也

可以在遗嘱人的生前被废止。例如，如果遗嘱人在起草遗嘱后离婚或

结婚，遗嘱可能会无效。此外，如果遗嘱人明确表示有意废除遗嘱或

在新的遗嘱中重新规定遗产分配，旧的遗嘱将失效。

三、遗产分配的规则

如果没有遗嘱，美国的继承法将根据州的具体法律规定来分配遗产。在大多数州，遗产将根据血亲关系进行分配。通常情况下，配偶和子

女是最优先的继承人。如果没有配偶或子女，遗产将分配给遗嘱人的

其他亲属，如父母、兄弟姐妹等。如果连这些亲属也不存在，遗产将

被国家继承。

在有遗嘱的情况下，遗嘱人可以自行选择继承人。他们可以选择将财产留给家庭成员、朋友、慈善机构或其他自愿接受遗产的人。遗嘱的主要目的是确保对遗产的分配进行自主规划，以满足个人的意愿。

四、继承税的规定

在遗产分配过程中，需要考虑继承税的问题。美国的继承税是一种对超过特定金额的遗产征收的税费。每个州有自己的继承税规定，金额和免税额度也会有所不同。一些州对配偶继承予以优惠，而对其他非亲属可能需要支付更高的税款。

美国遗产税制度及其对中国的启示

作者：王洁若

作者机构：江西财经大学财税与公共管理学院

出版物刊名：财政监督

页码： 67-69页

年卷期： 2014年第7期

主题词：遗产税制度中国美国被继承人财产征收财产所有者财产税课税体系

摘要：遗产税是对财产所有者去世以后遗留的财产征收的税收．通常包括对被继承人的遗产征收的税收和对继承人继承的遗产征收的税收。财产税是现代课税体系的三大税种之一，隶属于财产税的遗产税是其中不可或缺的一个组成部分，具有财产税的一切典型特征。早在4000多年前的埃及，法老胡夫由于筹集军费的需要．对当时的大地主以及大贵族等开征了遗产税，这就是世界上已知有记录的最早的遗产税。1598年，荷兰率先开征现代意义上的遗产税，此后，相继有100多个国家和地区开征遗产税。

美国的税收制度完整

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国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。

税收制度

美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

个人所得税。美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。

（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。

（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。

（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为1%至11%。

（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。

美国个人税三大类型详细介绍

【导语】随着⼈们⽣活⽔平的提⾼，越来越多的⼈开始计划移民美国，那么美国个⼈税有哪些呢?跟着，⼀起看看美国个⼈税三⼤类型详细介绍，欢迎阅读。

【⼀、所得税】

构成美国纳税居民后，全球所得都要申报并缴纳美国个⼈所得税，这个税率是39.6%，这个征税的⽅式跟中国征税制度是差不多，就是累进税率。但对于长期投资部分，税率是在15%-20%左右，也是累进税率(中国是统⼀20%)，这也是我们常说的资本利得税。

【⼆、遗产税/赠与税】

赠与税和遗产税⼀脉相承的概念，⼀个⼈活着的时候把东西赠与别⼈的时候，就是赠与税，相当于他的财产转给⼦⼥，或者继承⼈，这个就是遗产税的概念，两个放在⼀起，是因为美国把两个税放在⼀起看，相当于有⼀个概念，叫做终⾝累计免费资产额度，每年会调整，根据每年的通胀⽔平有⼀个递增的限额，这个限额⽬前是545万美⾦。⽐如说这个美国纳税居民活着的时候，可能捐赠200万美元，总的免税额度545万美元，如果过世的时候如果把遗产传承给⾃⼰的⼦⼥，只能扣掉345万美元，这个是遗产税的概念，美国遗产税税率是⾮常⾼，40%。

即使你不是美国纳税居民，但在美国本地拥有资产，⽐如房产、美国本地投资等，⼦⼥在继承这些遗产的时候，仍然会被课征美国的遗产税。⽽且更可怕的是，这部分的免税额度只有6万美⾦!远远低于美国⼈的545万美⾦。

【三、弃籍税】

你想拿美国绿卡，成为美国居民可以，⼀旦放弃美国国籍，有可能会缴纳⾼达20%的弃籍税，你放弃美国国籍的时候，它会看到你名下的全球资产净值多少，这个税收影响是⾮常⾼的。

美国继承法中的遗嘱及遗产分配规则

美国继承法中的遗嘱及遗产分配规则美国继承法是指在美国国内适用于遗产继承和遗嘱立案的法律体系。在美国，个人可通过遗嘱来规定自己去世后遗产的分配方式，以确保

财产能按照其意愿进行分配。本文将重点介绍美国继承法中的遗嘱及

遗产分配规则。

一、遗嘱的制定和要求

根据美国继承法，制定遗嘱需要满足以下要求：

1. 立遗嘱者必须是成年人，即年满18岁。

2. 立遗嘱者必须具备明智决策的能力，即明白自己的财产和签署遗

嘱的含义。

3. 遗嘱必须以书面形式存在，可以手写或打印，并由立遗嘱者亲自

签署。

4. 遗嘱必须有证人在场，并在立遗嘱者签署时作证。

二、遗嘱的有效性与无效性

在美国，遗嘱的有效性受到以下几种因素的限制：

1. 必须是自愿的：遗嘱的制定必须是遗嘱者个人自愿的行为，不能

受任何欺骗、胁迫或虚荣心的影响。

2. 无有效性之缘由：遗嘱可能因为违反法律规定或其他原因而被视

为无效。例如，未满足遗嘱制定规定，或者在签署遗嘱时遗嘱者精神

不健全等。

3. 遗嘱撤销：遗嘱可以在立遗嘱者的生前予以撤销或修改。

三、遗产分配规则

根据美国继承法，如果一个人没有留下遗嘱，其遗产将根据当地法

律的继承顺序进行分配。以下是常见的遗产继承规则：

1. 配偶和子女优先：在大部分州，遗产的首先分配对象是配偶和子女。配偶通常会获得一定比例的遗产，并与子女共同分享剩余的遗产。

2. 父母和其他亲属：如果没有配偶或子女，接下来的继承顺序通常

是父母和其他近亲，比如兄弟姐妹、外祖父母等。不同州对于亲属继

承顺序也可能有所不同。

3. 捐献给公益事业：如果没有任何合适的亲属，遗产有可能被捐献

美国遗产税法的规定与实践

在美国，遗产税是一种由联邦政府对个人财产遗产征收的税款。遗

产税法旨在确保富裕家庭在财产传承过程中公平地贡献一部分财产。

本文将介绍美国遗产税法的规定以及实际应用情况。

一、遗产税法的规定

根据美国联邦法律，《遗产税法典》（Estate Tax Code）规定了遗

产税的适用范围、税率以及纳税义务。具体规定如下：

1. 适用范围：遗产税适用于个人在离世时遗留给另一方的财产，包

括现金、不动产、股票、债券等各种资产。

2. 起征额：根据税法规定，每个个人有一定的起征额免税额。当前

的起征额为500万美元，超过这个数额的遗产将会受到征税。

3. 税率：遗产税根据遗产金额的不同而有不同的税率表。税率从18％（最低起征额）一直上升到40％（最高税率），中间分为数个不同的

档次。

4. 免税额和豁免：一些特定的情况下可以享受豁免，比如遗产留给

配偶或慈善机构，可以免除一部分或全部的遗产税。

二、遗产税的实践应用

1. 专业顾问咨询：由于遗产税涉及复杂的规定和计算，越来越多的

家庭选择请教专业税务顾问，以确保他们能够合法地减少或规避遗产税。

2. 高财富家族信托：一些高净值家庭通过建立家族信托来减少其遗

产税的负担。这种信托可以将财产移交给信托，受益人可以是家族成员、慈善机构或其他受益人。

3. 大额礼物赠予：有些人在生前会选择将一部分财产作为大额礼物

赠予配偶、子女或其他受益人。由于赠与税的起征额高于遗产税的起

征额，这种方式可以减少后代继承时的遗产税负担。

4. 风险投资：有些投资者通过向创业企业进行风险投资来减少其纳

美国遗产法遗嘱继承与遗产税

美国遗产法遗嘱继承与遗产税250年前的美国，正处于法律制度建设的初期阶段，各州的遗产法

也只存在于各自的州法中。直到美国宪法修订后，遗产法才正式成为

联邦法律的一部分。如今，美国遗产法遗嘱继承与遗产税的规定成为

了人们关心的焦点。本文将对美国遗产法的遗嘱继承与遗产税进行探讨。

一、遗嘱继承

遗嘱继承是指去世者通过遗嘱明确继承人以及财产的分配方式。根

据美国联邦法以及各州法律的规定，遗嘱继承的程序略有不同，但总

体上都要满足几个基本条件。首先，遗嘱必须以书面形式存在，并由

立遗嘱人的意愿作出。其次，遗嘱需要签名并由证人作证，以确保其

真实性和合法性。最后，遗嘱必须经过认证程序，被认定为有效才能

生效。

根据遗嘱的内容，财产将按照立遗嘱人所指定的分配方式进行继承。立遗嘱人可以选择将财产全数或部分分配给亲属、朋友或其他机构。

然而，需要注意的是，立遗嘱人不能随意完全排除继承人的权益。在

美国的法律框架下，有一部分财产是保护的，被称为“必需保护财产”，这部分财产必须分配给配偶和未成年子女。

对于没有立遗嘱的人而言，根据各州法律的规定，其财产将通过“无遗嘱继承”（intestate succession）方式进行继承。一般来说，无遗嘱继承将财产分配给配偶以及子女，其次是父母、兄弟姐妹等直系亲属。如果没有直系亲属，财产将归属于州政府。

二、遗产税

遗产税是指在去世者的财产分配给继承人之前，需要缴纳的一种税款。遗产税的税率和起征点根据联邦和各州的法律有所不同。

美国联邦税法规定，个人财产超过一定额度的遗产将受到遗产税的

征收。然而，遗产税并非适用于每个人，因为联邦政府规定了一个免

美国继承法的特点与应用

继承法是法律体系中的一个重要分支，其规定了财产所有权在个体

死亡时的转移方式。在美国，继承法起源于英国普通法，但经过了演

变和改革。本文将探讨美国继承法的特点以及其在实际应用中的重要性。

一、继承法的基本原则和特点

1. 平等原则

在美国继承法中，平等原则是一个基本的指导原则。根据这一原则，继承人应当平等分享被继承人的财产。这意味着继承人的身份、性别、种族等因素不应对继承权产生影响，所有合法的后代在继承时享有平

等的权利。

2. 遗嘱的重要性

美国继承法允许个体通过遗嘱明确规定其财产在死后的分配方式。

这意味着个体可以根据自己的意愿安排财产的继承顺序和份额，并有

权选择继承人。遗嘱的撰写要符合一定的法律要求，但它为个体提供

了更大的自主权。

3. 排除否认继承权的权力

美国继承法承认个体拥有排除否认特定亲属的继承权力。这意味着，个体可以在遗嘱中排除某些亲属的继承权，或者选择只将财产的一部

分留给他们。这为个体提供了更大的灵活性，能够更精确地规划财产

的分配。

4. 继承税制度

美国继承法实行继承税制度，对高额继承财产征收相应的遗产税。

继承税的实施有利于减少贫富差距，促进社会公平与正义。

二、继承法的应用

1. 遗嘱的撰写

遗嘱是继承法中一个重要的工具，它使个体能够自主安排财产的继

承方式。根据美国继承法的规定，适当撰写遗嘱可以确保个体的遗愿

得到尊重，减少家庭纠纷的发生。因此，对于具有一定资产的个体来说，及时撰写遗嘱是非常重要的。

2. 遗产管理

美国继承法规定了继承人对遗产的管理和分配方式。在个体去世后，由执行遗嘱的遗产管理人负责处理遗产的分配、税务申报等事务。继

美国的遗产税制度

⽬前，美国联邦政府和绝⼤部分州政府都开征了遗产税。美国的联邦遗产税始于1788年。当时只是临时课征的税种，时征时停。直到1916年联邦政府开征总遗产税后，遗产税才作为经常性的税种被固定下来。为了减少偷税⾏为和公平税负，美国⼜在1924年开征赠与税，作为遗产税的补充税种。美国的联邦遗产税实⾏总遗产税制，以被继承⼈死亡后遗留的财产总额作为课税对象采⽤超额累进税率，并设有扣除项⽬和抵免项⽬。如联⼚政府规定，慈善捐赠可以从遗产税的应纳税额中扣除。美国许多富⼈就利⽤这⼀点⼤做⽂章，为慈善机构捐款，在公众⾯前树⽴慈善家的形象。1976年以前，美国遗产税和赠与税分设税率，分设抵免项⽬和扣除项⽬，为就为偷税者提供了可乘之机。为此，美国在1976年把遗产税和赠与税两税合⼀，命名为“统⼀转移税”。合并后的统⼀转移税在基本结构上与个⼈所得税相似，先按财产所有死亡时的财产市场价格估算总遗产价值，再减去各种扣除项⽬和抵免项⽬，就得到了应纳税遗产价值。统⼀转移税⼀般由政府委托中介机构按标准程序代为征收，其纳税过程⽐个⼈所得税简单得多。美国州政府征收的遗产税，最早始于宾西法尼亚州的继承税，当时采⽤的是⽐例税率。1903年威斯康星州⾸先采⽤了累进税率。现在除内华达州之我，美国其他各州均征收遗产税，并且都采⽤累进税率。与联邦遗产税不同的是，多数州政府征收的遗产税都采⽤继承税制，以各遗产继承⼈获得的遗产份额为课税对象，减去扣除和抵免税项⽬后，乘以适当的税率计算应纳税额。由于各州遗产税的税率由州政府制定，州际之间的税率差异较⼤，这⽆疑为美国公民偷逃遗产税提供了便利条件。

美国遗产税的起征点是多少

从1916至1976年，美国遗产税的起征点都很低，最低的时期个人为40000美元，最高的时期为100000美元，1976年美国的个人遗产税起点为60000美元。与此同时，遗产税的最高税率却是不断攀升，从40%上升到60%、70%，1941至1976年，美国遗产税的最高税率一直维持在77%。高额的遗产税使这一税种成为最令美国人痛恨的税种，同时引发废除遗产税的呼声。因此从1977起，美国遗产税征收出现了征税起点逐步上升、最高税率逐步下降的趋势。

2001年，小布什推动国会通过了《经济增长与税收救济协调法》，遗产税的个人豁免额从2001年的67.5万美元上升到2002年的100万美元，最高税率则从55%降低至50%。2004年，遗产税的个人豁免额上升到150万美元，最高税率降至48%。2006年，遗产税的个人豁免额进一步提高为200万美元，最高税率降至46%。到了2009年，遗产税的个人豁免额突飞猛进到350万美元，最高税率则降至45%。

2010年可谓美国富人“快乐的死亡年”，因为这一年过世的富人如果想把遗产全部留给后代，那是碰到了好年景。2010年的美国遗产税被开了“天窗”，即在这一年去世的富人后代继承的任何遗产都不需要缴税。2011年，遗产税的个人豁免额大幅提高到500万美元，最高税率降至35%。2012年，遗产税的个人豁免额略微提高到508万美元。但到2013年，小布什的减税政策失效，奥巴马当然是喜欢遗产税了，现在政府差钱，遗产税最起码还可以堵堵政府财政的窟窿啊。2013年美国遗产税的起征点大幅下降到100万美元，最高税率则恢复到55%，所以美国现在的遗产税起征点是100万美元。

移民美国哪些资产需要缴纳遗产税？

我们先来了解下为什么美国要征收遗产税？

美国设立遗产税的目的，是期望通过对富人遗产的高额征税，来

减少不劳而获“接力”传富的行为，意在实现代际接替的平等化，不

致使富人的下一代过度地赢在起跑线上。而且征得的遗产税款能够增

加政府的收入，从而对弱势群体实行补贴，以增进社会的整体效益。

那什么是遗产税？

美国联邦遗产税(EstateTax)是对有生之年赠与财产和死后继承

财产征收的一种税，也就是说有赠与税和遗产税两部分，所以也称为“遗赠税”。

美国遗产税与赠与税的纳税主体是赠与人（送钱的人），也就是

谁赠送谁缴税。而且接受者收到的赠与或者继承的财产，不算作收入，也不需要缴纳个人收入所得税。

那发生什么情况，会被征收遗产税？

a)、美国居民向任何人、赠与、传承任何资产，都受美国遗产税

与赠与税的约束。

b)、非美国居民向美国纳税人赠与美国境外资产。（注意：美国

税务居民在一年内收到的境外赠与总额达到10万美元时，需要在申报

个人所得税的时候同时向税务局做申报这些赠与，但这不会增加其税负。）

c)、非美国居民赠送美国境内资产。

哪些资产需要被征收遗产税？

遗产的定义包括动产和不动产，有形和无形的个人财产等。

比如现金是有形资产，而公司股份、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益是无形资产。

无形资产中的各项一般都按当时的市场价格来确定其价值，比如房产究竟值多少钱，就得按照当时的市价来确定。

除了死者全部财产，住房，存款外，还包含以下(含死者去世时并未实际享有部分)：

去世者配偶继承的财产

去世者去世前三年转移他人之财产

论美国遗产税的公平与效率价值

【摘要】遗产税作为公平社会财富，提供财政收入的重要税种，被世界上很多国家采用。美国的遗产税开征较早，也有其独有的特点。公平和效率价值是税法价值体系中重要的组成部分，而美国的遗产税征收和改革体现了公平和效率价值之间的权衡。

【关键词】遗产税；公平；效率价值

遗产税和赠与税在世界上都是历史比较悠久的征收税种，遗产税是指被继承人在死亡之后，对其遗留的应纳税财产依法征收的一种税，而赠与税则是指自然人在特定的时期内将自己的财产赠与他人的情况下，依法对赠与财产所应课征的一种税。［1］

一、美国遗产税的特点

美国的遗产税是于1797年为了筹集海军经费首次开征，但在1802年又被废除了。一直到1916年，遗产税才作为经常性的税种重新进行开征。在1924年，赠与税作为遗产税的补充税种开始征收。美国遗产税有一些特点，主要包括：实行总的遗产税制，并将夫妻的财产分为共有财产和独立财产；伴随国民财富的不断积累和经济的发展，遗产税的免税额也在不断的提高，而且相应的遗产税的最高边际税率也在逐渐的降低；针对不同的人群，即对美国公民、居民和非公民，以及非居民来说采取的是不同的征收政策；遗产税的征收税制比较复杂，但由于征税的成本比较高，再加上财政的职能弱化，美国遗产税收过程中也出现了一些漏洞。［2］有关所以对

于美国遗产税是体现公平还是追求效率的争议一直就比较大。

二、美国遗产税的公平价值体现

鉴于美国的遗产税法产生于二十世纪战争和动乱不安的时期，立法者制定遗产税法的依据就是希望推动社会秩序和经济秩序的稳定，所以在制定世袭财产进行再分配的遗产税法体系过程中力图体现出平等性和公平性。因此，从在遗产税法体系的设置、税率的结构以及纳税人的义务等方面的规定中，都体现了税法的公平和正义的追求。［3］

美国房产继承顺序

房产继承一直以来都是人们比较关心的热点法律问题之一，随着民法典的颁布，我国法律法规对房产继承的规定日益完善，那么美国房产继承顺序是什么呢？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，我整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

一、美国房产继承顺序

规定有严格的遗产管理制度：动产在分配给继承人以前，必须交由遗产管理人管理；不动产在理论上可直接移交继承人，但实际上也经过一段管理。管理人的指定、权限和报酬等都有详细规定。不动产的继承依财产所在地法，动产的继承依被继承人最后住所地法，因而遗产处理往往涉及不同州的法律。法定继承的顺序和份额，有些州作了明确的规定。不少州还规定从遗产中给配偶和子女保留住房或一笔最低限度的抚养金，不在清偿遗产债务之列。遗嘱继承的程序较为严格，多数州规定需有三人见证，本人签字，经法院登记才有效。配偶间的财产有单独财产、共同财产和合营财产之别，各州法律规定不尽相同，在继承时往往发生复杂的法律问题。以上是美国继承法继承顺序

二、配偶死亡遗产继承顺序是如何规定的

《民法典》第1127条规定，“遗产按照下列顺序继承：

第一顺序：配偶、子女、父母。

第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不能继承。

没有第一顺序继承人继承的，由第二顺序继承人继承。”

《民法典》第1129条还规定，“丧偶儿媳对公婆，丧偶女婿对岳父母，尽了主要赡养义务的，作为第一顺序继承人。”

在遗产继承中，被继承人立有遗嘱将其个人财产指定由法定继承人的一人或者数人继承，或者在遗嘱中明确将其个人财产赠给国家、集体或者法定继承人以外的人的，应遵照该遗嘱执行。三、婚前财产的继承顺序

遗产税的案例

遗产税是指对遗产进行征税的一种税种，它是对遗产的一种税收。遗产税的征

收对象是遗产的受益人，包括遗产的继承人和受遗赠人。遗产税的征收对象和范围是由国家法律规定的，不同国家对遗产税的征收对象和范围有所不同。

在美国，遗产税是一种针对遗产的累进税，征收范围包括遗产的继承人和受遗

赠人。遗产税的税率是根据遗产的价值和受益人的关系来确定的，一般来说，对于直系亲属继承的遗产税率较低，而对于非直系亲属或陌生人继承的遗产税率较高。遗产税的征收标准是由国家税务部门根据遗产的价值和受益人的关系来确定的。

在英国，遗产税是一种对遗产进行征税的税种，征收范围包括遗产的继承人和

受遗赠人。遗产税的税率是根据遗产的价值和受益人的关系来确定的，一般来说，对于直系亲属继承的遗产税率较低，而对于非直系亲属或陌生人继承的遗产税率较高。遗产税的征收标准是由国家税务部门根据遗产的价值和受益人的关系来确定的。

在中国，遗产税是一种对遗产进行征税的税种，征收范围包括遗产的继承人和

总的来说，不同国家对遗产税的征收对象和范围有所不同，但都是对遗产进行

征税的一种税种。遗产税的征收标准是由国家税务部门根据遗产的价值和受益人的关系来确定的。遗产税的征收对象和范围是由国家法律规定的，对于直系亲属继承的遗产税率较低，而对于非直系亲属或陌生人继承的遗产税率较高。

各国遗产税对比

富兰克林曾经说过：“世界上只有两件事是不可避免的：一是死亡，二是税收。〞还有一句话说：“只有一件事比死亡和税收之类的不幸更甚，那就是死亡与税收结合的产物——遗产税。〞

一、遗产税概论

所谓遗产税，简单来说就是对死者留下来的遗产征收的税收。因此，在国外也被称为“死亡税〞。其中，遗产的涵盖范围不仅仅包括现金和存款等流动资金，也包括房产设备等固定资产。因此，遗产税是属于财产税的一种征收形式。一般来说，为了防止被继承人生前以赠与的方式恶意转移财产而逃避纳税，绝大多数国家都要求赠与税与遗产税应同时课征，作为铺助。虽然有些国家并没有开征赠与税，但规定死者生前一定年限内赠与的财产一并纳入遗产税的征收范围，一同征收遗产税。

遗产税是一个的古老的税种又是一个现代的税种。它最早起源于4000多年的古埃及，当时埃及法老为了筹集战争经费而开征了遗产税。近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰，而这之后，相继有英国〔1649年〕、法国〔1703年〕、美国〔1797年〕、意大利〔1862年〕、日本〔1905年〕、德国〔1906年〕等国家开征遗产税，其目的大多也是为了筹集战争经费。而相较于古代和近代开征的遗产税，现代遗产税的征收主要是作为协调社会成员财富分配的一种手段，征收对象只是针对

少数高收入阶层的人，因此，其课税收入也只占财政收入的很小的比重，取得财政收入的作用大大减少了。

我国早在中华民国成立初期就有了开征遗产税的主张，但碍于政局不稳，战争频繁等各种原因，直到1938年10月6日，国民政府公布了?遗产税暂行条例?，并于1940年7月1日正式开征，至此，酝酿了28年的中国遗产税终于付诸实施了。新中国成立以后，中央政府政务院于1950年发布了?全国税政实施要那么?。文件中规定全国要开征14种税种，其中就包括遗产税。但当时由于各方面条件的限制，此税种并没有真正开征。改革开放以后，随着我国经济的飞速发展，人民生活水平的不断提高以及对外开放的逐步扩大〔特别是20XX 年中国加入WTO后〕，中国开征遗产税的条件也日趋成熟，越来越多的有识之士强烈呼吁此事，希望以此来增强税收杠杆功能。

美国税法中的遗产税问题

遗产税是美国税法中一个重要的财产税种，它针对在富有的个人因去世而转移给他人的财产进行征税。本文将重点探讨美国税法中的遗产税问题，并分析其对个人和家族财富的影响。

一、遗产税的概述

美国遗产税是对个人去世后所留下的财产进行征税的一种税种。根据美国税法规定，如果一个人去世时所留下的财产总值超过一定的免税额度，就需要向政府缴纳相应的遗产税。遗产税的税率根据财产的价值而定，税率随财产价值的增加递增。

二、遗产税的纳税人和免税额度

根据美国税法的规定，遗产税的纳税人是继承人而不是遗嘱的起草人或者遗产的受益人。也就是说，只有当继承人接收到遗产时，才需要缴纳遗产税。此外，美国税法还规定了个人免税额度。当前免税额度为每位纳税人500万美元，对于夫妻双方共享的遗产，免税额度将加倍。

三、遗产税的计算方法

计算遗产税的方法相对复杂，需要对财产进行详细的评估和分类。一般来说，所有的财产都需要进行估值，包括不动产、股票、现金、保险金等。并且，遗产税计算还需要考虑到一些特殊情况，比如赠与税的计算和无或不完全附条件的捐赠等。最终，根据不同的财产价值和税率，计算出应缴的遗产税金额。

四、遗产税规避和避免策略

在面对高额的遗产税时，人们常常会寻找各种避税或减税的策略。在美国税法中，一些合法的方式可以帮助个人或家庭规避或减少遗产税的负担。其中一种常用的策略是制定合理的遗产规划，如设立信托基金或遗嘱，通过将财产设置为受益人或设定合理的条件来避免较高的遗产税税率。此外，还可以通过与慈善组织合作，进行慈善捐赠以减少遗产税的负担。