国际贸易理论与政策课件.ppt

差价税税额随价格差额变动而变动，差多少征 多少，最终将进口商品价格与国内产品价格拉平。
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4. 其他进口附加税 紧急关税： 为消除外国商品对国内造成重大损害或威胁
而临时征收的； 惩罚关税： 为惩罚出口国而临时对该进口商品征收的； 报复关税：
为报复他国而临时征收的； 科技关税： 为防止高科技商品对本国影响而临时征收。
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国民待遇： 指缔约国一方保证缔约国另一方的公民， 企业和船舶在本国境内享有与本国公民， 企业和船舶同等待遇，是最惠国待遇的有 益补充，也是WTO的一项原则。
它仅限于经济权利
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（三）特惠税 又称优惠关税，指一国对来自某个国家和地
区进口的全部商品或部分商品，给予特别 优惠的减免税待遇。
其税率低于最惠国税； 特惠税只适用于特定国家和地区的商品； 特惠税有互惠和非互惠两种。
美国银首饰最惠国税:27.5％，普通税:110％； 我国2002年对进口排气量3升以下的小汽车，最 惠国税:43.8％，普通关税:230％。
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最惠国待遇 most-favored-nation treatment
含义： 缔约一方现在和将来给予任何第三方的一 切特权、优惠和豁兔，也同样给予缔约对 方。其基本要求是使缔约一方在缔约另一 方享有不低于任何第三方享有或可能享有 的待遇。
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⒊ 调节进出口商品结构
可以通过调高（低）某项产品的进口税达 到减少（增加）进口数量的目的。
⒋ 对外贸易政策的重要手段
由于关税是会影响到贸易对方国家的经济 利益，所以关税目前已成为国际经济谈判 和协定的一项重要内容，其涉外性是十分 明显的。
关税设置直接影响到国家之间的政治 与经济关系。
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第二节 关税的主要种类
正税又称正常关税。它是指根据颁布的税率而征 收的关税。 正税是相对附加税而言的，也称为一般关税。
（二）、进口附加税(Import Surtaxes)
一国海关对进口商品，除征收一般进口税，再根 据某种目的加征额外的关税，就叫做进口附加税。
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目的： 应付国际收支危机； 防止外国商品低价倾销； 实行贸易歧视或报复； 海关处罚等。 因此，进口附加税又称之为特别关税。
保障国内供应，减少资源性原材料或产品 的出口。
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㈢ 过境税(Transit Duties) 过境税：是一国对于通过其关境的外国商 品所征收的一种关税。
由于征收过境税不利于国际货物的流通，目前绝 大多数国家都不征收，仅在外国商品通过时征收 少量准许费、印花费、登记费、统计费等。
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二、按征税的目的划分 （一）、财政关税(Revenue Tariff)
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⒉ 反补贴税(Counter—vailing Duty)
反补贴税： 直接或间接地接受任何奖金或补贴的外国 货物进口所征收的一种进口附加税。 反补贴税的税额一般按补贴数额征收。
征收的目的： 抵销其享受的补贴额，削弱其竞争能力， 使它不能在进口国市场上进行低价竞争。
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WTO对“补贴”的定义及分类
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比较著名的特惠税是《洛美协定》国家之 间的特惠税。该协定签订于1975年，成员 国来自包括非洲、加勒比海和太平洋地区 的46个发展中国家和欧共体各国。 《洛美协定》是单方面的特惠税。
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（四）、普遍优惠制( Generalized System of Preferences，GPS)
普遍优惠制简称普惠制，是指发达国家承 诺对从发展中国家或地区输入的制成品和 半制成品，给予优惠的关税待遇。
现在普遍采用无条件的最惠国待遇原则。
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最惠国待遇例外情况：
第一，发达国家给予发展中国家关税优惠； 发展中国家之间的优惠关税。
第二，自由贸易区、关税同盟及边境贸易所 规定的少数国家享受的待遇。
第三，为保障动、植物及人民的生命安全对 进出口采取的所有措施。
第四，不属世贸组织管辖范围的诸边贸易协 议中的义务。 航空器贸易、奶制品及牛肉贸易等方面。
财政关税又称收入关税，是指以增加国家 财政收入为主要目的而征收的关税。应具 备以下条件：
（二）、保护关税(Protective Tariff)
保护关税是指以保护本国产业为主要目的 对外国商品进口征收的关税。
保护关税税率要高，越高越能达到保 护之目的。有时成为禁止关税
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三、按征收关税的依据划分 （一）、正税
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四、按征收关税的优惠条件不同分类 （一） 普通关税
普通关税是指与没有签定贸易协定的国家 贸易时所征收的关税。
在关税中，普通关税的税率是最高的，被 称之为歧视性关税。
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（二）最惠国税
又称协定关税 它是指与签定贸易协定的国家进行贸易时 所征收的关税。 最惠国税率比普通税率低，税率差较大。 例如：
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反倾销案： 应诉是唯一出路 在外国反倾销当局对我国产品立案调查
后，所有企业必须进入行政调查阶段，外 国反倾销当局会根据应诉企业情况作出最 后的裁决。 反倾销的结果： 可以被认定为无倾销； 裁定税率比较低，可以继续出口； 裁定税率很高，完全丧失该市场。 律师认为：企业要积极应诉，因为积极应诉 与不积极应诉的结果是完全不同的。
和一般费用以及利润。 损害的含义：
损害是指该产品对进口国内同类产业已产生 的重大危害。 威胁是即将产生危害。
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WTO对倾销的有关规定： （1）不能同时既征反倾销税又征反补贴税； （2）为稳定初级产品价格而建立的制度，不
应认为造成了重大损害。 （3）反倾销税和价格承诺的期限和审查
反倾销税自开征之日起的5年内一直有效， 直到能消除倾销所造成的损害为止。
①对企业所进行研究活动的资助； ②对落后地区的非专向性资助； ③对依法规对企业造成困难给予资助； ④对初级产品给予补贴以维持或稳定其价格
而建立的制度，如符合该项条件，不应作 为造成了重大损害来处理。
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⒊ 差价税(Variable Levy)
差价税又称差额税，是指当本国某产品的国内价 格高于同类进口产品的价格时，对进口产品按国 内价格与进口价格之间的差额征收的关税。 征收目的：削弱进口产品竞争能力，保护国内产 品和国内市场。
例外：电力作为一种特殊商品被列为关税 征税商品。 （2）关税的对象必须是进出境的商品
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3，由海关征收的税不一定都是关税。
通常国内税费由海关与关税一起征收。 例如：消费税、增值税 2007年关税收入：1432.5亿元、
消费税、增值税：6152.21亿元
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二、关税的性质与作用 ㈠ 关税的性质和特点 ⒈ 关税是一种间接税
第七章 关税措施
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第一节、关税概述
一、关税的概念 关税最常见的定义： 进出口商品通过一国关境时，由政府所设 置的海关向其进出口商所征收的一种捐税。
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解释：
1，关税是一种捐税----它最基本属性
所有捐税的征收主体都是国家，海关代表 国家向纳税人征收关税。
2，关税的课税对象是进出境的商品 （1）进出境商品一般必须是有形的商品。
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最惠国待遇理解： 1.自动性。
任何一方享受优惠时，其他方自动享有这 种优惠。 2.同一性。 自动享有的优惠必须相同。 3.相互性。 任何一成员既是受惠方，又是给惠方。 4.普遍性。 适用于全部贸易的各部门和知识产权的所有 者和持有者。
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最惠国待遇分类 无条件最惠国待遇：
指一方给予第三国的优惠，应无条件地、 无补偿地、自动地适用于缔约国另一方。 有条件最惠国待遇： 指一方给予 第三国的优惠，缔约国另一方 必须提供同样的补偿，才能享受。
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从量税的缺点是： （1）对品质差异的商品，按照同一税率征收，
税负不合理； （2）税率固定，没有弹性，失去市场的价格
机能，税额不能随物价涨落而增减；
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（二）、从价税
从价税是按照进口商品的价格为标准计征 的关税。 完税价格是经海关审定作为计征关税的货物 价格。 ①以(CIF)作为征税价格标准； ②以法定价格作为征税价格标准。
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㈡ 关税的作用 ⒈ 增加财政收入
关税是国家财政收入来源之一。虽比 重相对下降，但仍是国家财政收入的一个 重要税种。
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时间 1985年 1990年 1995年 2000年 2002年 2007年
关税/财政收入 10.2% 5.4% 4.7% 5.6% 3.7% 2.8%
资料：根据统计局数据处理所得。
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１、反倾销税(Anti-Dumping Duty )
反倾销税： 是指为抵制外国倾销和保护本国市场而对实行倾 销的进口商品所征收的一种进口附加税。
目的： 抵制外国商品倾销，保护本国国内市场。
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构成征收反倾销税的条件： （1）进口商品以低于正常价值的价格销售； （2）对进口国的同类产品造成损害或威胁； （3）价格倾销与损害存在直接的因果关系。
作为纳税人的进出口商人可以将关税最后 转移给消费者。 ⒉ 关税与其他国内税赋一样，具有强制性、 无偿性和固定性 强制性是指关税由海关凭借国家权力依法征 收பைடு நூலகம்纳税人必须无条件服从；
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无偿性是指国家不需要给予任何补偿； 固定性是指海关根据法规征收，海关与纳 税人双方都不得予以变动。 ⒊ 关税具有对外统一性 防止商品从征税较低的口岸进口，然后再 自由流通到境内其它地区，即所谓“税往 低处流”。 4.关税的主体和客体是进出口商和进出货物
最关键的条件是正常价值。 如何确定正常价值？
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正常价格的确定： （1）出口国国内价
是指该产品在出口国国内消费的价格。 条件：该国必须是市场经济国家 （2）替代价
寻找一个合适的第三国出口的相同产品 可比价格进行比较而确定。 条件：第三国与出口国经济水平相近
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（3）成本结构价 原产国的生产成本加上合理的管理、销售
一、按征税商品的流向划分 ㈠ 进口税(Import Duties)