我国企业所得税改革方向探析

从 ３３％ 降为 ２５％，显著地减轻了企业 的税负压力 ；统一和规范税 优惠力度仍较弱，在全方位鼓励中小企业创新投资上力度有待加强；
前扣除办法及标准等 。
③ 目前东部地 区仍是吸引外资的主要地区，而西部地区的发展前景
２．企 业 所 得税 改 革 的 必然 性
可观性较弱，使得 中西部企业 吸引投资差距不断加大 ；等等。
（１）改革 的必然性来 自于企业所得税发挥的重要作用。①企
３．政策制定与实施方面的现存问题
业所得税是保 障我 国税收收入持续稳定增长的重要来源 ，其所 占
（１）我国的企业所得税政策在制定和实施过程 中，于收入确认 、
比重仅次于增值税收人。并且，企业所得税收入随着企业竞争实 税前扣除、税收优 惠、征收管理等方面仍有矛盾 尚待解决 。同时 ，
经济和社会政策。一方面在征收过程 中可以对企业 的经 营管理活 制度改革与企业发展需求之间的冲突。
动和财务管理活动展开监督 ，促 使企业改善经营管理活动，提高
（２）目前我 国税务系统系 国地分开 ，且各地税 系统依地方具
盈利能力 ；而另一方面的调节在于公 平税 负，通过各项税收优惠 体情况有所差别 ，缺乏全 国统一 的税务系统 ，使得税务相关信息
１．提高税制竞争力
１．税制竞Leabharlann Baidu压力大
为确保税制竞争力的 回归 ，笔者认为 ，我 国还需适当下调企
从 ２００８年起 ，我 国施 行的 ２５％的企业 所得税税率在 当时有 业所 得税税率 ，以减轻企业在税负上的压力。同时 ，需要建立更
着较大的国际竞争 优势 ，但 自世界各 国企业所得税税率普遍进行 明确 的分类制度 以缓解企业所得税 与个人所得税的双重性征税问
业到 国 内发 展 ，确保 我 国经 济的 可持续发 展 ，同时在经济 发展 益提高等问题 。例如 ，随着我国经 济的发展成熟和配套体制 的逐
上与时俱进、接轨国际趋势 ，我国需要跟紧国际上降低税负、 渐完善 ，尤其是越来越多的企业进行改制重组 ，对于跨地 区企业
税收优 惠等企业 所得 税改革 步伐 ，对 企业所 得税制 度进行 深化 继续 按照不同地 区分配收入 的方式进行所得税征收将会继续加大
政策 的实施 ，发挥其对纳税人投资 、产业 结构 调整 、环境治理等 难以在全 国各地及时地共享和分析。
方面的调控作用 。
４．央地收入划分现存问题
（２）改 革的必 然性还 来 自于适应 经济全 球化发 展 的需 要和
我 国的企业所得税收入央地分享制度 改革在实践过程 中出现
世界 各 国改革 企业所 得税 制度 的趋 势 。为 了更好地 引入外 资企 了地方分享 比例过高、地 区间财政收入差异大、制度实施成本 日
后的企业所得税税制对各纳税事项的规定更为全面、详实和严谨 ， 创新方面 的良好驱动态势，但其 中积极性、推动性 、实效性不强的
具体 包括 了 ；内、外 资企业使用统一 的企业所得税法 ，为各类企 问题仍亟待关注 ，否则相关的优惠政策难以顺利地施行 ；②我 国的
业提供 了公平竞争 的税收环境 ；统一并适 当降低企业所得税税率 ， 企业所得税税收优惠政策对于扶持技术研发的企业面向范围小 ，且
外资企业缴纳企业所得税系分别 由不同的法律调整。
效方面 ：①随着税收优惠政策的增多，企业所得税的征管难度上升 ，
２００７年 ，我 国通过 了 《企业 所得税法 》及其实施条例 ，内、 并且诸如费用扣除优惠 、投资抵免优惠等事后优惠对于企业的创新
外资企业 缴纳 企业所得税制 由并轨后 的法律规范进行调整。调整 积极性调动不足 ；诚然 ，一系列优惠政策的实施展现了我国在企业
改革 。
工作 负担 ，制度 的实施成本将不断提高。以上 问题均要求我 国进
（３）改革 的必然性还来 自于企业所得税现行税制与改革现状 一 步针对企业所得税收人划分问题探究更合理的划分办法 。
的弊端 ，笔者将在下文展开阐述 。
三 、 我 国企 业所 得 税 改革 路 径建 议
＝、我国企业所得稀改革现存弊端
力 的增强和我 国经济的持续发展而不断增长 ，所 占比重 近年来一 由于企业所得税税收制度不 断调整和改革 ，易产生信息不准确与
直维持在 ２０％以上。②我 国制定和实施税 收优 惠政策最主要集 中 不对称问题 ，使得 相关税务信息共享不及时 、征收与管理工作实
于企业所得税领域 ，国家借助企业所得税 以进 行宏 观调控、推行 施效率不高 、质量较差 等问题相继产生 ，最终 易造成企业所得税
【关键词 】企业所得税 ；税制改革 ；税制竞争力 ；税收优惠 ；央地分享制度
一 、 我国企业所得税改革历程与改革必然性
２．税收优惠政策现存问题
１．改 革历 程
（１）我 国目前的企业所得税税 收优 惠政策种类很多 ，出 台的
改革 开放 以后 ，我 国企业所得税 的征收对象主要是 中外合资 规范性 文件 繁多，政策 、规定间常存 在重 复、交叉或矛盾冲突的
经营企业 、外国企业 ；此后 ，我 国进行 了国营企业 “利改税”的改革， 现象，阻碍 了税收优惠政策的执行 ，也影 响了政策实施效果和企
并开始建立和实施集体企业 、私 营企业所得税制度 ，调整和优化 业 的良『生成长 。
了国家与企业 的分配关 系。在深化经济体制改革 的时期 ，我 国内
（２）我国企业所得税优惠政策的现存问题还体现在鼓励创新实
Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｔａｘ
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我 国企业所得税改革方向探析
董丽琼 武汉 市江 夏 区第一 中学
【摘 要 】随着我国改革开放后市场经济的不断发展与完善，我国企业所得税制度也进行着持续性的改革，其中改革的必然性来自 于企业所得税的财政收入与宏观调控作 用、经济全球 化的影响与国际改革趋势 ，以及改革的现存弊端。本文在 阐述我国企业所得税改革 历程与改革必然性之后 ，从税制竞争力、税收优惠、政策制定与实施过程 、央地分享制度等方面分析我 国企业所得税改革的现存弊端， 并试图提 出改革路径上的建议。