行政事业单位全面实施预算绩效管理的思路和路径及其评价方法

增长方式的重大战略布局。
原财政部长肖捷作了进一步诠 释：“紧紧围绕提升财政资金使 用效益，将绩效理念和方法深度 融入预算编制、执行和监督全 程”。这既是财政和预算部门贯 彻落实十九大精神的行动纲领， 又是推动绩效评价管理提质扩围，
提升公共服务质量和水平，提 高人民满意度的具体部署。
财政部167号文
中发【2018】34号：一、构建 全方位绩效管理格局（政府收支 预算、部门和单位整体预算、政 策和项目）；二、建立全过程预 算绩效管理链条（预算评估机制、 强化目标管理、做好运行监控、 开展结果评价）；三、完善全覆 盖绩效管理体系（四本预算）； 四、健全绩效管理制度（绩效管 理流程、绩效标准体系、）；五、 硬化绩效管理约束（明确绩效责 任约束-责任追究、强化绩效激 励约束-预算挂钩）；六、制度 配套保障（加强组织领导、监督 问责、工作考核）。
围绕项目依据充分性、 立项必要性、方案可行性、 计划完整性、预算合理性、 绩效目标明确性等展开。
1 推行以明确绩效
目标为基础的项 目库建设。
3
明确评审的 内容。
5
健全科学、合理、 操作性强的评价指
标体系。
2
健全项目入库 评审机制。
4
设置科学、合理、 操作性强的项目 立项评审流程。
6
强化评审结果应 用机制。
01
02Z
03
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第一节
第二节
第三节
十九大报告提出“建立全 面规范透明、标准科学、约束 有力的预算制度，全面实施绩 效管理。”为新时期建立现代 财政制度、完善公共预算管理、 深化预算绩效管理改革指明了 方向，对建设高效、透明、责 任政府，提高公共财政支出绩
效提出了更高的要求，具有划 时代意义。是我国转变经济
遵循“设立项目有目标、设置目标有评审、 评审通过后入库、入库项目再预算”的原则和 要求。将项目目标评审、预算评审、立项评价 等实质性嵌入预算编制的环节。评价的形式可 分为单位自评审、主管部门重点评审、财政部 门重点评审。方式上根据实际情况，可采取集 中评审、专题评审、实地评审、远程评审、第 三方评审等。评审小组根据需要，可由行业类、 财政财务类、绩效类等专家、人大代表、审计 监察、社会公众等组成。
3、实行全过程绩效评价结果信息公开制度， 主动接受社会公众的监督
围绕公共资金的分配和使用效率，加大财政 预算绩效管理信息的公开力度，加快政府职能转变、 加强政府自身建设、接受社会监督，促进公共财政 性资金在阳光下透明运行。因此，评价结果应在政 府网站、部门网站以及主流报刊等相关媒体进行公 示，接受公众的监督。
预算的过程：计划编制——预
算确定——资金使用——预算完成是
一种契约关系。随着预算资金在各 种利益群体之间的转换，责任也相
应地发生转移，谁使用了公共资金， 谁就应该承担相应的公共责任。因此， 资金流动的过程就是责任转换的过程， 也是权力运作过程。从责任角度来看， 公共预算的分配和使用的绩效管理， 体现了对公权力及责任落实的监督。
首先
其次
个性项目内容的编制是与单位的职责相匹配的，预算定 额标准是由财政与单位根据三年实际支出数据共同认定， 或者是参照行业标准法、文件规定法、专家咨询评审法 和市场标准询价法等科学、合理的方法确定，同时必须 提供充分的决策依据。
02 方法和路径
03
绩效跟踪管理原则上以项目部门 （单位）自评为主，在此基础上财政 和主管部门根据实际情况，可组织实 施重点跟踪评价。
注重项目启动情况和强化预算执行率、完善 预算支出调整计划。方式上也可委托第三方对部 门（单位）递交的跟踪报告及其相关资料进行核 查核对，提高部门绩效跟踪自我评价质量。
为确保绩效跟踪管理工作 的客观公正，跟踪实施工作应 当遵守严格、规范的工作程序。
支出结果后评价是全过程预算绩效管理的重要手段。 预算绩效管理主体根据设定的绩效目标，运用科学、合 理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出 的经济性、效率性和效益性进行客观、公正、全面的评 价。注重结果、兼顾过程、验证决策。
3、大数据时代告诉我们：许多知识通过浏览就可以满足我们工作的需要；解决 问题的方式从拷问因果关系转变为关注相关关系，从研究“为什么”转而关注 “是什么”。
“支出模型”的提出正是这样一种理念的充分体现。在这种管理机制下，财政可以 将归类的单位支出项目和金额（财权与事权的有效合理匹配，即相关关系），以三年的 动态平均实际支出数为基数（是什么），用指标控制的方式交由单位自行安排。赋予预 算单位主管部门一定的预算调整权限，对于控制范围内的调整，在经主管部门审批并报 财政部门备案后执行。这样，既可以充分发挥单位理财的积极性，又可以使财政在整体 上达到预算控制的平衡性。
60%
一是
根据项目执行过程中 的实际情况，调整和完 善项目预算编制时申报 的目标计划，完善项目 支出的目标管理；
二是
通过对项目执行中相关管理 制度、措施及其实施方案完整 性、规范性、可操作性的考查， 及时发现项目执行中的偏差， 最终分析评估整个项目计划目 标完成的可能性；
三是
全面考量项目阶段性 实际执行情况和取得的 实际成效，提出针对性 的改进措施和纠偏建议， 确保项目整体绩效目标 计划的实现。
是公共责任关系转换的货币表 现方式；转换的过程，是支出责 任划分与公共预算资金相匹配的 行为表现，体现了公共预算资源 分配的基本诉求，是政府部门履 职情况的客观反映。
是通过预算分配和实际使用，来体现公共价值实现度。即通过行使公共权力为纳税人提供公共服务 和公共产品，履行公共责任。预算计划安排和执行既是政府履职的过程体现、又是政府目标和履职 绩效实现度的反映。由此，公共预算与绩效管理之间关系，可从以下三个方面表述：
支出结果问责制；
四是运用信息化技术手段，通过 评价建立起大数据管理平台，完
善科学化、精细化预算分配、
执行管理和结果运行监控机制。
03 04
按照“分层设立、分级管 理” 原则，财政和预算主管部 门及项目单位按照预算管理的 要求，分别设立项目库，对项 目进行维护和管理。项目库作 为预算计划编制的基础，预算 单位从项目库中按轻重缓急选 取项目，向财政部门申报下一 年度预算支出计划，进入财政 预算项目库。未纳入部门项目 库的项目原则上不得向财政部 门申报。
“绩效预算”管理——先确定绩效目标，再根 据目标配置需要的资金。
确立和实现绩效管 理理念的路径
01
一是健全绩效目标管理机制，
推进项目库制度建设，从源头
上将绩效融入预算编制环节；
02
源自文库二是推进绩效目标运行跟
踪监控机制，在过程中将绩
效融入预算执行环节；
三是围绕“提升公共服务质量和水 平，提高人民满意度”为核心，以 政府行政成本和效益及履职效果为 衡量，将绩效目标实现度评价融入
1、项目支出结果评价一般在预算单位自评的基 础上，财政部门组织重点评价，形成评价结论、 实行反馈和整改。
绩效后评价主要内容包括但不限于： （1）绩效目标与战略规划、事业发展计划的适应性；
（2）投入管理、资金使用、财务管理，资产管理及其收益 等情况；（3）项目管理，包括项目可行性、项目实施计划 、成本控制、财务监理、政府采购、合同管理、质量控制 、验收考核等情况；（4）为加强管理所制定的相关制度、 采取的保障措施及其执行情况；（5）绩效目标的实现程度 ，包括产出数量、质量、时效、效果和影响力等。
一方面
另一方面
预算执行进度前松后进，是目前预算执
行管理中比较突出的问题。
如何在预算执行和事业推进中搭建起科学合理 的纽带，绩效跟踪评价是当前项目运行与预算 执行管理科学化的有效监控方式。
绩效目标运行监控跟踪评价，是事前、事中、事后全过程绩效管理中承上启下的中间环节。 有三方面的作用：
40%
50%
立项评审是绩效评价结果应用充分体现的环 节，评价结果对预算决策可以直接产生影响，二 者之间是线性的决定关系：（1）凡评分在70以 下的项目可定义为不可行范畴，不得进入项目库。 在重新做出完善的基础上，经评审通过后方可进 入项目库；（2）凡评分在70—90分之间的项目 可定义为基本或部分可行范畴，须由项目单位按 照评审意见，在进一步调整完善的基础上方可进 入项目库作为下一年度预算计划编制的依据； （3）凡评分在90分及以上的项目可定义为可行 范畴，直接或稍做完善即可进入项目库作为下一 年度预算计划编制的依据。
1、从理论上讲，一个职 能清晰、职责明确的部门 其年度预算支出如同一家 人家，开门七件事基本固 定，至少70%到80%是 不变的，其预算编制计划 和分配应该也是可预测、 可控的，即使发生些许变 化也可以通过自身的调整 实现的。
2、运用信息化技术可以对预算单位历年实际支出 状况进行归纳，梳理出其具体使用的项目内容、 支出金额，归类出每年需要用哪些方面的钱、做 些什么事情、取得了什么效果等，并与其职责进 行比对，将财权与事权进行合理地匹配，从而建 立起“支出标准模型”，以此作为预算编制和资 金分配计划的依据。
注重跟踪结果的应用
一是对绩效运行实际与设定的绩 效目标计划发生较大偏离的，绩效责 任单位应及时查找问题、分析原因， 采取措施、及时纠偏；二是对项目明 显偏离原计划轨道的，应采取必要的 措施进行干预、及时整改；三是对跟 踪评价发现的绩效低下或无绩效的项 目，按规定及时调整或停止执行。
建立健全科学合理的跟踪 评价指标体系。
目标是公共预算预期实现公共 价值的体现，目标应该与部门职能 相匹配，注重体现产出和效果两部 分，简单说来就是花钱做什么事， 取得什么效果（政治的、经济的、 社会的、生态的）。
预算的编制应该与职责和责任、 目标相匹配，做多少事、达到什么 样的目的、需要多少经费，相互之 间具有高度的相关性。
预算支出完成的过程，是绩效目 标实现的过程，也是预算由货币形态 转变为物质形态和产生实际价值的过 程。公共预算该不该安排、预算资金
05 04
以预算年度或项目周期为跟踪期限
绩效跟踪一般在项目执行后开始实施，具体实施绩效
跟踪的时间节点可以部门（单位）确定的项目周期内的任
一前期或中期时点。年度经常性项目一般在每年8月份开
展中期绩效跟踪管理工作，便于将跟踪评价结果应用于预
01
算执行调整管理。对于跨年度财政支出项目，项目期内应
进行不少于每年一次的跟踪监控。
使用以后的效果如何，做的对不对、 值不值，需要通过评价衡量认定。
因此，绩效评价的过程，其实是对 公共责任回应的过程，同时也是判断 公共责任是否落实和开展履职问效的 重要依据。
本质上是一个问题的两种实现路 径，发展方向就是实现绩效预算。 预算和目标的匹配性反映了预算
本质，这二种方式殊途同归。
“预算绩效”管理——先安排预算资金，再推 算应该达到的目标；
当前，各地财政和预算部门积极贯 彻十九大精神、落实预算法要求，不 断深化全过程预算绩效管理，取得了 一定的成效。但在推进过程中，都不 同程度存在绩效与预算管理两张皮现 象，使得绩效管理评价重形式而轻实 质，其根本原因在于：一是对公共预 算的本质和核心缺乏应有理解；二是 对绩效与预算管理关系缺乏清晰的认 知；三是对提升绩效管理实质性效果 缺乏有效的路径和方法。如何将绩效 理念和方法深度融入预算管理全过程 中、将评价实质性地嵌入到预算管理 每一个环节，已成为全面实施绩效管 理亟待突破的瓶颈式问题。
01Z 第一章 关于“全面实施预算绩效管理”总体概述 02Z 第二章 公共财政预算管理与绩效管理的关系 03Z 第三章 确立“预算=责任=目标=绩效”的绩效理念 04Z 第四章 预算绩效管理分类评价的思路和方法 05Z 第五章 评价人员开展评价实务的基础准备工作 06Z 第六章 方案编写及报告撰写中的共性问题归纳 07Z 第七章 高质量“报告”的标准 08Z 第八章 典型案例分析 09Z 第九章 绩效管理评价现状和发展方向 10Z 第十章 因地制宜地开展本地区绩效管理评价工作 INSERT LOGO
2、推进部门整体支出管理绩效综 合评价工作
预算部门是公共财政预算支出的 责任主体，推行以预算单位为主体的部 门整体支出绩效评价工作，是推进绩效 预算管理和体现责任主体的必由之路。
将综合评价的结果纳入人大听证 监督问责和行政效能考核体系，促进预 算单位更好地履行行政效能、提高提供 公共产品及服务的质量和效率、充分发 挥财政资金使用效益。