《审计》冲刺班讲义

《审计》冲刺班讲义

内容提纲

第一部分：特别关注——2006年教材热点考点

第二部分：考前拾贝——教材各章超级重点

第三部分：不得不防——重要考题的重复出现

第四部分：最后冲刺——模拟试题

第一部分：特别关注2006年《审计》教材二十大热点考点

一、教材P49—56，职业道德规范指导意见的具体规范内容；

二、教材P76倒数第5、4、3段关于认定的重新分类；

三、教材P84第3段CPA不能查出所以错报的5个理由；

四、教材P109关于7种方法了解6种基本情况；

五、教材P124-125“第三节审计风险”中关于评估固有风险（相当于重大错报风险）应考虑的因数；

六、教材P135“控制程序”的5个基本要素；

七、教材P165“固定样本量抽样”举例和教材P171“单位平均估计抽样”举例；

八、了解主要业务活动→评价控制程序的缺陷→识别认定层次的重大错报风险（风险评估程序）

1、教材P176-178；

2、教材P207-209；

3、教材P234-235；

4、教材P265-266；

5、教材P294-296；

九、函证程序的运用：

1、教材P191-195的应收账款；

2、教材P216-217的应付账款；

3、教材P303-304的银行存款；

十、分析程序的运用：

1、教材P188主营业务收入分析程序；

2、教材P216应付账款的分析程序；

3、教材P219固定资产的分析程序；

4、教材P224累计折旧的分析程序；

5、教材P242存货周转率分析程序和毛利率分析程序；

十一、存货监盘（教材P243—250）；

十二、期初余额的审计

1、教材P218-219的固定资产的期初余额；

2、教材P250的存货的期初余额；

3、教材P307-309的期初余额；

十三、教材P332-335的期后事项审计、教材P370-371的期后发现事实的审计；

十四、教材P331的或有事项重新确认与计量；

十五、教材P317-321关联方及其交易审计程序；

十六、教材P323-325合并报表审计程序；

十七、教材P343+344的试算平衡表的填列

十八、教材P363—367的审计报告说明段、强调事项段的编写举例；

十九、教材P383—400的不同出资方式的审验程序和三种类型的验资报告；

二十、教材P409—413的内部控制审核程序和四种类型的内部控制审核报告。

第二部分：考前拾贝——教材各章超级重点

第一章注册会计师审计概念

一、注册会计师审计方法的发展（教材P7）

1.账项基础审计

（1）注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计；

（2）注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。

2.制度基础审计

（1）由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师

花费的审计工作量迅速增大，而需要的审计技术日益复杂，使得详细审计难以实施，企业承担的审计费用也难以承受；

（2）为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。因为职业界逐渐认识到，设计合理并且执行有效的内部控制可以保证会计报表的可靠性，防止重大错误和舞弊的发生。

3.风险导向审计

（1）由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易受到损失或被挪用的资产等导致的风险；

（2）又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险；

（3）此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响；

（4）职业界很快发展了审计风险模型，审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。

二、注册会计师审计与内部审计的关系（教材P10）

1.注册会计师要了解被审计单位的内部审计工作（观点）

注册会计师应当充分了解内部审计工作，以利于制定合理的审计计划，确定有效的审计方法。

2.注册会计师审计要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果（观点）

(1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计主要是对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制的一个组成部分。注册会计师审计要对内部控制进行测评就须了解其内部审计的设置和执行情况。

(2)内部审计与注册会计师审计在工作上具有一致性。

(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。

3.注册会计师在决定利用内部审计结果要考虑的因素。

内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分，注册会计师应当考虑以下五个方面的因素确定是否利用内部审计工作结果：

(1)内部审计人员的独立性；

(2)内部审计人员的经验和能力；

(3)内部审计程序的性质、时间和范围；

(4)内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性；

(5)管理当局对内部审计工作的重视程度。

第二章注册会计师管理

一、注册会计师专业服务的分类（教材P13-15）

1、注册会计师专业服务：

（1）鉴证业务；（2）相关服务

2、鉴证业务

（1）历史财务信息审计：年报审计、特殊目的审计、验资

（2）历史财务信息审阅：半年报审阅

（3）历史财务信息之外的其他鉴证业务：预测性财务信息审核、内部控制鉴证

3、相关服务：

（1）代编财务信息；

（2）对财务信息执行商定程序；

（3）税务咨询；

（4）管理咨询

二、有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所的含义及其各自责任（教材P18）

1、有限责任会计师事务所是由注册会计师发起设立，承办注册会计师事务所并负有限责任的社会中介机构。

责任：会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担的责任以其出资额为限。

2、合伙会计师事务所是由合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任的合伙会计师事务所。

责任：合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。