原始凭证填制与审核-模块一1.1
「会计凭证(一)」原始凭证的填制与审核(附填制实训及答案)
「会计凭证（一）」原始凭证的填制与审核（附填制实训及答案）2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
3．按照格式不同可分为：通用凭证和专用凭证。
原始凭证包含以下7项内容：参考图：除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。
2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。
3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。
4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。
7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。
填制要求：1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得伪造凭证。
2．项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名，确保内容完整。
3．手续完备。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
4．书写要清楚、规范：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；。
实训项目一、原始凭证的填制与审核
实训项目一、原始凭证的填制与审核一、实训目的由于会计凭证特别是原始凭证的种类繁多， 且各种凭证所反映的经济业务的内容又各不 相同，为了保证企业经营活动所获得或填制的会计凭证内容准确无误，保证各项财产物资的 安全完整，就有必要熟悉会计凭证内容及制定一个审核标准，以规范企业各项费用的审核工 作。
二、实训项目指导（一）实训目标通过本项目实训，使学生明确《会计基础工作规范》关于原始凭证的有关规定，熟悉常 见原始凭证的规范要求，掌握原始凭证填制，归纳出审核原始凭证的标准和程序，养成严谨 的工作作风，并提高职业判断力。
（二）原始凭证处理的要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明， 是会计核算的重要依据而且具有法 律效力。
原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
根据有关规定，结合实际情况， 将处理原始凭证的有关业务进行归纳。
1．原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名 称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、 单价和金额。
2．外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章， 同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章； 从个人取得 的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。
3．自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员） 和经办人签名或者盖章。
4．凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。
购买实物的原始 凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双 面复写纸 （发票和收据本身具备复写纸功能的除外） 套写， 并连续编号。
作废时应当加盖“作 废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
6．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得 对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。
原始凭证的填制与审核步骤
原始凭证的填制与审核步骤
一、填制凭证内容
1.填制凭证的日期：凭证的填制日期应与经济业务发生的日期相符，不得提前或延后。
2.经济业务摘要：简要描述经济业务的内容，明确业务背景和目的。
3.会计科目和金额：正确选择会计科目，准确填写金额，确保凭证内容与账目记录一致。
4.附件：根据经济业务需要，附上相关证明、合同、发票等原始资料。
二、审核凭证合规
1.审核凭证的合法性：确认凭证是否符合国家法律法规和公司内部规章制度。
2.审核凭证的完整性：检查凭证是否完整，包括日期、摘要、会计科目、金额、附件等要素是否齐全。
3.审核凭证的合理性：评估经济业务的合理性，判断凭证是否符合常规业务逻辑。
三、确认凭证真实
1.确认凭证来源的真实性：核实凭证所附原始资料的真实性，确保来源可靠。
2.确认凭证内容的真实性：通过对凭证的细节核查，如笔迹、印章等，判断凭证内容的真实性。
四、核对凭证数据
1.核对金额数据：将凭证上的金额与实际业务金额进行核对，确保一致。
2.核对业务数据：对经济业务的数量、单价等数据进行核对，确保准确无误。
五、登记凭证记录
1.登记时间：在规定时间内完成凭证的登记工作。
2.登记内容：准确记录凭证的相关信息，包括日期、摘要、会计科目、金额等。
3.登记方式：采用合适的登记方式，如手工或电子化，确保记录清晰可查。
六、保存凭证资料
1.妥善保管凭证：确保凭证不受损坏、丢失或泄密。
2.定期归档：根据公司的档案管理规定，定期将凭证资料归档保存。
3.电子化备份：对于电子化凭证，应定期进行备份，以防数据丢失。
项目1.2 原始凭证的填制与审核讲解
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一、原始凭证填制要求
1、填制原始凭证内容要真实
2、填制原始凭证要素要齐全 3、填制原始凭证要及时 4、填制原始凭证书写要清楚规范 5、填制原始凭证要连续编号
6、填制原始凭证责任要明确
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二、会计核算书写规范
大写数字书写规则： 1、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称， 金额数字与货币名称之间不得留有空白，以防篡改。 2、大写金额满“拾”时，必须在“拾”字前写个“壹”字。 如19.00元大写为：人民币壹拾玖元整。 3、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零” 字； 阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中 可以只写一个“零”字； 阿拉伯金额数字元位是“0”时，汉字大写可以不写“零”字。 如：60 006.50元大写为：人民币陆万零陆元伍角整。 再如：340.80元大写为：人民币叁佰肆拾元捌角整。
对于内容不齐全、手续不完备、书写不清楚、计算不正确的，应退还 给有关人员，并要求经办人员补填齐全，补办手续，更正错误。
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总结
本次课程主要是通过讲解原始凭证的基本要素和原 始凭证的填制要求，在会计核算书写规范实训的基 础上，使同学们能正确规范的填制各种各样的原始 凭证。通过学习原始凭证的审核要求学会原始凭证 的审核。
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4、所有以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价等情况外， 一律填写到角分；无角无分的，角位和分位可写“00”，或者 符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—” 代替。 5、为了方便看数，整数部分从个位起向左每隔三位用一分节符 “，”分开。 6、写错数字需要改正时，要用红笔将整个数字从中划一单红线， 以示注销，再用蓝笔在数字正上方写上正确的数字，并在旁 边加盖经办人私章，以明确责任。
原始凭证的填制和审核
原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。
如购货发票、产品入库单、各种转账结算凭证等。
凡是不能证明经济业务的发生或完成情况的各种书面单据均不能作为原始凭证据以记账，如银行对账单、购销合同、材料请购单等。
一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类（二）按照格式的不同分类（三）按照填制手续不同累计凭证—限额领料单领料部门生产部发料仓库01 用途生产商品材料编号材料名称及规格计量单位计划投产量单位消耗定额领用限额实发数量单价金额01 甲材料千克 100 10元/千克1000 100 10 1000日期（月/日）领用记录退料记录限额结余数量数量领料人发料人数量退料人收料人5-6 40 王红李强60 5-18 40 王红李强20生产计划主管物控主管仓管员发料凭证汇总表年月日编号：用途合计金额数量单价金额数量单价会计主管：复核人：制表人：二、原始凭证的内容原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。
3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
5.发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。
收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。
7.上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。
三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1.记录要真实3.手续完备①单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；②对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；③从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；④从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
原始凭证填制与审核
原始凭证填制与审核要点原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。
因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。
（一）原始凭证的填制要求原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。
为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：1 、真实可靠。
即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。
随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。
2 、内容完整。
即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。
需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。
3 、填制及时。
即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。
4 、书写清楚。
原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。
大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“ ￥”表示，港币用“ HK $ ”表示，美元用“ US $ ”表示等。
金额数写到角、分为止，无角、分的用“ 0 ” 表示。
大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。
原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。
但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。
（二）原始凭证的填制方法以下通过几种常用的原始凭证说明其填制方法。
1 、领料单。
领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。
第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。
会计经验：原始凭证的填制和审核
原始凭证的填制和审核1．原始凭证的填制 要保证会计核算工作的质量，必须确保原始凭证的正确填制，所以，原始凭证的填制应当符合以下几点要求： (1)记录要真实。
在填制原始凭证的时候，必须实事求是，确保填写内容的真实可靠性。
(2)内容要完整。
原始凭证填列的项目要齐全，填制日期要按照实际日期填写，所填名称要齐全，还要保证有关人员的签章齐全。
(3)手续要完备。
原始凭证除了有经办人员的签章外，还必须加盖单位的公章。
如果是从个人处取得的原始凭证，要有个人的签章。
总之，必须手续完备，这样才可以明确经济责任，确保凭证的合法性。
(4)书写要清楚、规范。
原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清晰，大小写金额必须相符，在小写金额前必须填写人民币符号￥，金额无角分的，必须写00或者一。
例如：贰佰零捌元整小写应为￥208.00或者￥208.-；叁佰贰拾陆元叁角小写应为￥326.30。
大写金额没有分的在最后要写整，有分的不用写。
例如：￥314.32的大写应为叁佰壹拾肆元叁角贰分；￥225.50的大写应为贰佰贰拾伍元伍角整。
(5)编号要连续。
同类凭证编号要连续。
如支票、发票。
如果发生填写错误，则必须加盖作废戳记，并妥善保管。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
原始凭证填制与审核方法步骤
原始凭证填制与审核方法步骤原始凭证是企业会计工作的重要组成部分，它直接反映了企业的经济业务情况。
因此，对于原始凭证的填制和审核，必须高度重视，遵守相关规定和流程。
以下是原始凭证填制与审核方法步骤：一、填制原始凭证1.确定凭证种类：根据不同的经济业务，选择相应的凭证种类。
2.填写凭证号码：每张原始凭证都应有唯一的凭证号码，便于管理和查找。
3.填写日期：填写凭证上的日期，应与实际经济业务日期相符。
4.填写会计科目：根据经济业务的性质和账户科目的规定，填写相应的会计科目。
5.填写金额：填写经济业务的金额，应准确无误。
6.填写摘要：简明扼要地描述经济业务的性质和内容。
7.填写制单人、审核人和记账人：填写制单人、审核人和记账人姓名或编号，便于后续管理和查找。
二、审核原始凭证1.审核凭证号码：核对凭证号码是否正确，是否与其他相关凭证一致。
2.审核日期：核对凭证日期是否准确，是否与其他相关凭证一致。
3.审核会计科目：核对填写的会计科目是否正确，是否符合会计准则和规定。
4.审核金额：核对填写的金额是否正确，是否与其他相关凭证一致。
5.审核摘要：核对填写的摘要是否简明扼要、准确无误。
6.审核制单人、记账人：核对填写的制单人、记账人是否正确，是否符合相关规定。
7.签名确认：审核人审核无误后，应在凭证上签字确认。
三、存档管理1.按时间顺序存档：将原始凭证按照时间顺序进行存档，方便后续管理和查找。
2.分类存档：根据不同的经济业务性质和账户科目进行分类存档，方便后续管理和查找。
3.密封存储：对于重要的原始凭证，应进行密封存储，防止丢失、损毁和篡改。
总之，原始凭证的填制和审核，需要高度重视和严格执行，遵守相关规定和流程，以确保企业会计工作的准确性、及时性和可靠性。
原始凭证的填制与审核步骤
原始凭证的填制与审核步骤原始凭证是会计核算中一项非常重要的工作，它是记录和反映企业经济活动的基本依据。
原始凭证的填制和审核步骤是确保账务记录的准确性和完整性的关键环节。
下面将详细介绍原始凭证的填制和审核步骤。
首先是原始凭证的填制。
原始凭证的填制一般由财务人员或者会计人员进行，主要包括以下几个步骤：1. 收集凭证材料：财务人员需要及时收集到与企业经济活动相关的凭证材料，如销售发票、购货凭证、付款凭证、收款凭证、银行对账单等。
2. 核对凭证材料：财务人员需要对收集到的凭证材料进行核对，确保凭证的真实性、合法性和完整性。
同时，还需要进行凭证的编号和分类，以便于后续的记账和汇总。
3. 填写凭证内容：根据收集到的凭证材料，财务人员需要按照一定的要求填写凭证的内容。
凭证内容包括凭证日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额等。
在填写凭证内容的过程中，财务人员需要特别注意凭证的准确性和清晰度，避免出现错误或者模糊不清的情况。
4. 复核凭证内容：填写完凭证内容后，财务人员还需要进行凭证内容的复核。
复核的目的是确保填写的凭证内容与凭证材料的一致性，并且符合会计准则和财务制度的要求。
同时，还需要核对凭证的数目和总额，确保凭证的平衡性。
5. 填制凭证副本：在完成凭证的复核后，财务人员需要填制凭证的副本。
凭证副本是用于备查和查证的重要参考，对于保持账务档案的完整性和可追溯性具有重要意义。
接下来是原始凭证的审核。
原始凭证的审核是确保凭证的准确性和规范性的过程，主要包括以下几个步骤：1. 凭证审核程序：财务人员需要根据企业的内控制度和财务制度，制定一套完整的凭证审核程序。
审核程序包括凭证的审核范围和审核对象的确定、审核的时间节点和频率、审核的方式和方法等。
凭证的审核程序是确保凭证审核工作的科学性和系统性的重要保障。
2. 审核凭证的真实性和合法性：在进行凭证审核的过程中，审核人员需要核实凭证的真实性和合法性。
这包括凭证材料的真实性，凭证内容的真实性和凭证编号的正确性等。
审核与填制原始凭证1
1【主要任务内容】任务2.1 审核与填制原始凭证预备知识任务2.2 审核与填制原始凭证【任务目标】主要阐述会计原始凭证的填制和审核，要求理解会计原始凭证的含义、作用和种类，掌握原始凭证的填制和审核方法。
任务2.1 审核与填制原始凭证预备知识【目标】 初步认识会计原始凭证，它是经济业务发生的有效凭据。
【能力】 掌握原始凭证在会计工作中所处的流程和重要意义。
一、原始凭证的概念和意义原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还2可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。
购销合同、购料申请单等不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据以记账。
二、原始凭证的作用会计核算讲求的是“有凭有据”，原始凭证的最大作用是备案备查。
它是对一个经济单位或组织的成长历程的记录，更是对一个经济单位或组织经营成果的集中保管，是挖掘、探索、整理、借鉴、查漏、补缺必不可少的原始资料。
什么是原始凭证？在会计工作中起什么作用？任务2.2 审核与填制原始凭证【目标】 了解原始凭证的种类和适用范围，并学会审核与填制。
【能力】 掌握原始凭证的填制和审核。
一、原始凭证的基本内容原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。
原始凭证是证明经济业务发生的原始依据，具有较强的法律效力，是一种很重要的会计凭证。
原始凭证必须具备以下基本内容：（一）原始凭证的名称；原始凭证记录经济业务填制程序：经济业务发生时取得或填制。
主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据。
主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况。
核算记账凭证3（二）填制原始凭证的日期和凭证编号； （三）接受凭证的单位名称；（四）经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写； （五）填制原始凭证的单位名称和填制人姓名； （六）经办人员的签名或盖章。
学习任务二 原始凭证的填制和审核
1.真实性 2.合规性 3.完整性 4.正确性 5.及时性
3.2
审核后原始凭证的处理
经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理： （1）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写 有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负 责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理 正式会计手续。 （2）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会 计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （3）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制 记账凭证。
1.2
原始凭证的基本内容
1.原始凭证的名称 2.填制的日期 3.原始凭证的号码 4.交易双方的名称 5.经济业务的内容（含实物数量、单价和金额等） 6.经办人员的签名、盖章 7.原始凭证的联次及附件
1.3
原始凭证的分类
外来原始凭证（如发票） 按取得来源分 自制原始凭证（如收料单、差旅费报销单） 一次原始凭证（如收料单） 按填制手续分
2.3.2 收据的填制
收到非销售业务的现金，应开具收据。 1.一般为两联，第一联收据为存根联，第二联交付款 单位。 2.需用圆珠笔复写填制。 3.时间、缴款单位、收款方式、人民币大写和小写、 收款事由、经办人和出纳签名，第二凭证的审核
3.1
原始凭证的审核要求
学习任务二 原始凭证的填制和审核 模块1 原始凭证的识别
1.1
原始凭证的概念
会计凭证，是指记录经济业务的发生和完成情况， 明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。会计 凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证 和记账凭证两大类。 所谓原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制 的，用来记录和说明经济业务的发生或完成情况，明 确经济责任的一种原始书面凭证。
模块2 原始凭证的填制
原始凭证的填制与审核
原始凭证的填制与审核一、原始凭证的含义原始凭证就是由经办单位或经办人员在经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。
原始凭证的定义说明：原始凭证的填制人是经办单位或经办人员，而不全是会计人员。
原始凭证记录了经济业务发生或完成情况，就是说，只有已经发生的经济业务，才能取得或填制原始凭证，体现了会计核算的客观性原则。
填制好的原始凭证，相关责任人应签名盖章，以明确经济责任。
二、原始凭证的基本内容及其填制要求经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭证；根据经济业务的性质填制相应的凭证，其原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式；原始凭证的项目要填写齐全；凭证书写要清楚，凭证上的文字和数字，要用蓝色墨水书写，如有书写错误，应按照规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹檫、刀刮或挖补；凭证填制要真实地反映经济业务，按规定时间填写；检查有关手续是否完备。
正确填制原始凭证的具体要求如下：◆发生经济业务时，必须审核其是否符合国家有关法规、制度的要求，经审核无误后，选用与业务相应的原始凭证记录经济业务。
◆用蓝黑墨水或黑墨水填写，禁止使用铅笔。
按规定需要书写红字的，可以用红墨水；需要复写的，可使用圆珠笔。
属于套写的凭证，一定要写透，不要上面清楚，下面模糊，严禁在应复写的地方不复写或分开复写，前后内容不一致。
◆按原始凭证的基本要求填列，不得遗漏。
原始凭证的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人员姓名；经办人的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。
其中，受证单位名称，须按名称全称填写清楚；填写日期应年、月、日各项齐全，填制凭证的日期须同办理业务的时间保持一致；填写凭证时，按照凭证已有的项目，应自上而下逐项填写，不得随意增减应填列内容。
◆填制在凭证上的经济业务内容要与实际相符，数字要真实可靠。
(优选)原始凭证填制与审核模块一
一般存款账户
用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金 支取。该账户开立数量没有限制。
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表（加盖预留银行印鉴卡） 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表（加盖预留银行印鉴卡） 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
开户单位可以在下列范围内使用现金：
（一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金； （四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表（加盖预留银行印鉴卡） 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
电子回单（原始凭证）
企业网上银行账户资金流动后，开户银行应向企业出 具回单。
电子回单不但记载了客户收、付款交易详细交易信息， 电子回单的真实性以及可认证性。
专用存款账户
开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用，并有利于监督管理。
原始凭证的审核与填制
聪明的出纳会说“不”，同
时会告诉上级“怎么办才行。”若
长此以往，恭喜你，准备加薪吧！
五、原始凭证审核结果的处理
★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真
实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位 负责人报告。
★
对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有 差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国 家统一的会计制度的规定更正、补充。
第 二 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证
原 材料
合 计
YZ0001
台
2500
200.00
500,000.00
17%
85,000.00
价税合计（大写） 销 货 单 位 名 称: 纳税人识别号: 地 址、电 话： 开户行及账号：
伍拾捌万伍仟元整
备
￥500,000.00 17% （小写）585000.00
￥ 1 5 0 0 0 0
出纳：刘浩
会计
四、 原始凭证的审核
对原始凭证的审核主要包括以下几个方面 的内容： 1．真实性审核 (经济业务内容、日期、经办 人、数量单价金额、业务程序和手续) 2．合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3．完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主
管审批）
4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小
出差人姓名 李明
现金付讫
壹仟伍佰元整
部门负责人
￥1,500.00
财务负责人
王政
刘一明
孙立
收款人：李明
收
交款人(单位) 李明 摘 要
款
收
据
编号: 154798
2008 年
6 月 13 日
金额(大写) 主管
第二节原始凭证的填制和审核_会计学原理_[共2页]
![第二节原始凭证的填制和审核_会计学原理_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/858049b7ddccda38366baf7e.png)
97记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，载有反映经济业务简要内容和会计分录，作为记账依据的书面文件，与原始凭证一起共称会计凭证。
一、原始凭证的基本内容由经济业务的复杂性和经营管理的不同要求所决定，原始凭证的名称、格式和内容是多种多样的。
但原始凭证作为记录和证明经济业务的执行或完成情况，明确经办单位和人员的经济责任的原始凭据，必须具备以下基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证的编号；（3）填制和接受凭证的单位名称；（4）经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的数量和金额；（5）填制单位和有关人员的盖章。
各种原始凭证所记录的经济业务是多种多样的，每一个原始凭证所包括的具体内容也是不完全一样的。
例如，收料单所记录的是材料的收入，而领料单所记录的是材料的领用，其具体内容显然不同。
但是无论哪一种原始凭证，都应该说明有关经济业务的执行和完成情况，明确经办业务的部门和人员以及其他有关单位的经济责任。
因此，各种原始凭证都应该具备一些共同的基本内容，即必须具备：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。
从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员和签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。
对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
有些原始凭证所包括的内容，不仅应当满足财务、会计工作的需要，还应当满足计划、统计和其他多方面的需要。
因此，有些原始凭证除了包括上述基本内容以外，还应当补充必要的内容。
例如，在自制原始凭证上标明同该项经济业务有关的生产计划任务、合同和预算项目等。
根据某些经济业务的特点，结合各方面的工作需要，确定有关原始凭证应该提供的资料，可以更加充分发挥原始凭证的作用。
对于在国民经济中的一定范围内经常发生的大量的同类经济业务，如通过银行办理结算，通过铁路部门办理运输，应制定统一的结算凭证、运费单据等原始凭证。
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一、开立基本帐户
（一）、营业执照 （二）、组织机构代码证 （三）、税务登记证（国税、地税）
（四）、法定代表人身份证 （五）、经办人身份证 （以上资料均需提供原件及复印件）
中国人民银行
印鉴卡是单位身份、账户的证明。
可以跨行办理存、付款业务
基本存款账户
是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的 日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过 该账户办理。
是不是公司的大客户 是不是长久性客户 信誉好不好
结算方式：银行承兑汇票
银行承兑汇票
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银
行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。
银行承兑汇票
子回单并审核
网上银行付款
哪个岗位的人员负责支付款项？ 如何进行网上支付？
网上银行付款
登陆网上银行（金马企业为中国工商银行） 用户登录：企业网上银行登陆 插入U盾，输入U盾密码 点击确定，进入企业网上银行 打开付款业务，点击付款业务/网上汇款/提交
指令/逐笔付款
网上银行付款
网上银行付款业务流程
票据优点 银行承兑汇票样本 1、对于卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市
场竞争力。 2、对于买方来说，利用远期付款，以有限的资本购进更多货物，最大限度地减少对
营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。 3、相对于贷款融资可以明显降低财务费用。
银行存款
核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计 制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款 的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期 末存款的余额。
企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银 行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有 关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记 “银行存款”科目。
网上银行付款业务流程
提交申请单 负责人签字或盖章（本部门负责人、财务部负责人、总经理） 出纳网上付款指令操作（主要3个步骤填写汇款单位、收款 单位、汇款金额）； 财务部负责人复核、出纳取回电子回单（只有当拿到电子回单 时才表明款项从企业银行账户成功转出） 电子回单的意义（一张原始凭证表明企业对外支付款项）；
存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账 户内应有足够的资金支付。存款人的基本存款账户， 实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。开 立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。
ห้องสมุดไป่ตู้
一般存款账户
用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金 支取。该账户开立数量没有限制。
大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者 “角”字之 后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字 后面不写“整”或 者“正”字。
大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币 名称与金额数字之 间不得留有空白。
如何支付货款
供应部门小高从上海宇东实业发展有限公司采购 了一批价值为28 800元的货物，tong根据合同 （合同编号20130208）约定，浙江金马纸业有限 责任公司现需在2013年2月1日通过网上银行转账 的形式支付这批金额为28 800元的货款，他应该 怎么办呢？
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表（加盖预留银行印鉴卡） 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
电子回单（原始凭证）
企业网上银行账户资金流动后，开户银行应向企业出 具回单。
电子回单不但记载了客户收、付款交易详细交易信息， 还加盖了银行电子回单专用章，以及标注了电子回单 验证码以确保电子回单的真实性以及可认证性。
临时存款账户
是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银 行结算账户。因异地临时经营活动需要时，可以申请 开立异地临时存款账户，用于资金的收付。
网上银行
网上银行又称网络银行、在线银行或电子银行，它是 各银行在互联网中设立的虚拟柜台，银行利用网络技 术，通过互联网向客户提供开户、销户、查询、对账、 行内转账、跨行转账、信贷、网上证券、投资理财等 传统服务项H，使客户足不出户就能够安全、便捷地 管理活期和定期存款、支票、信用卡及个人投资等。[
开户单位可以在下列范围内使用现金：
（一）职工工资、津贴； （二）个人劳务报酬； （三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金； （四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （六）出差人员必须随身携带的差旅费； （七）结算起点以下的零星支出； （八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
于是，他去查阅了公司的相关工作流程。
公司付款审批制度
明白了吗？请根据审制度绘制付款业务流程图
各部门经办人员需要付款时： 1.填写付款申请单，确保所填内容准确无误； 2.将付款申请单交与本部门负责人审批签字； 3.将付款申请单交与财务部负责人审批签字； 4.将付款申请单交与总经理审批签字； 5.出纳根据付款申请单进行付款指令操作； 6.财务部负责人复核指令操作； 7.出纳取回并审核回单.
专用存款账户
开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用，并有利于 监督管理。
1. 基本建设资金。 2. 更新改造资金。 3. 财政预算外资金。 4. 粮、棉、油收购资金。 5. 证券交易结算资金。 6. 期货交易保证金。 7. 信托基金。 8. 金融机构存放同业资金。 9. 政策性房地产开发资金。
网上银行付款业务流程 付款申请流程
网上银行付款流程
填写付款申请单
原始凭证
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得 或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情 况的文字凭据。
它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以 明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重 要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。
模块一 与银行往来的原始凭证
网上银行付款流程
银行结算账户
是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币 活期存款账户。
单位银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户、临时存款账户
基本户：是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活 动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过 该账户办理。
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表（加盖预留银行印鉴卡） 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
开通网上银行的流程
1、开立账户（没有账户的情况下） 2、填写申请表（加盖预留银行印鉴卡） 3、签订协议办理注册 4、获取U-Key及口令
工作令号、购销合同、购料申请单等不能证明经济业 务发生或完成情况的各种单证不能作为原始凭证并据 以记账。
经济业务
经济业务又称会计事项，是指在经济活动中使 会计要素发生增减变动的交易或者事项。可分 为对外经济业务和内部经济业务两类。
种类
按照来源不同分类： （1）外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，
与相应发票上的哪些信息核对
开票日期2013年2月13日
与哪些信息核 对？
银行承兑汇票结算凭证
浙江金马纸业有限公司向杭州富春化工有限公司采购一批货物， 价税合计金额117 000元；由于公司资金周转困难，无法马上 支付货款，于是与富春公司协商是否可以延期付款。
如果你是杭州富春化工有限公司的总经理，你该从哪些方面对 浙江金马纸业有限公司进行考察并作出合理的决定。
网上银行付款业务流程
网上银行付款业务流程
网上银行付款业务流程
网上银行付款
哪个岗位的工作人员需要进行复核？为什么需 要进行复核?（网上支付时，三种不同角色）
银行会提供相应回单吗？哪个岗位的人员负责 取回单？
这是一张表明浙江金马纸业有限责任公司向上海宇东实业发展有限 公司支付一笔金额为28 800货款的原始凭证。
本节课知识要点小结
银行结算账户的概念 银行结算账户的分类： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
本节课知识要点小结
企业现金管理制度 除以下情况外必须通过银行办理转账结算。 转账结算的方式：网上银行汇款、银行承兑汇票、支票、银行
本票
大写金额
汉字大写数字金额:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、 万、亿等，一律用正楷或者行书体书写， 不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九 、十等简化 字代替，不得任意自造简化字。
从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收 付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发 货票等。
（2）自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由 本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、 开工单、成本计算单、出库单等。
审批流程归纳小结
部门经理、财务经理、总经理签名或盖章 出纳付款、财务负责人复核、出纳取回电