证券公司自营业务审计案例分析
证 券经纪业务常见案例及风险评述
证券经纪业务常见案例及风险评述一、柜台业务方面有关案例及常见风险证券营业部的柜台业务是指在交易大厅集中设置柜台，为客户办理开户、存款、取款、委托、挂失、转户、销户等相关业务。
柜台业务是证券营业部的基本业务，具有业务种类多、业务量大、风险比较集中等特点，也是证券营业部风险管理的重点对象之一。
柜台业务管理不善，极易引发风险，而且风险类型五花八门，如客户股票被盗。
客户资金被盗取或挪用、客户资料被泄露等，导致公司和营业部承担法律责任、行政处罚或经济损失，直接影响公司和营业部的声誉。
因此，系统地识别柜台业务可能产生的风险并进行合理处置，是每个证券公司及其营业部必须重视的课题。
根据柜台业务的特点，我们可以采取业务流程法来识别风险，将各项柜台业务的操作流程文字化，并以文字形式的业务流程为顺序，对各项业务逐步进行风险识别，找出风险环节和风险点；然后对风险环节和风险点进行衡量并选择合适的对付方法，一般采用损失控制的方法处置柜台业务风险；最后，根据风险识别和处置情况完善业务流程，并形成制度，组织柜台业务人员学习并在日常工作中贯彻执行。
同时，建立稽核监督机制，对柜台业务人员执行业务流程及规章制度情况进行稽核监督，稽核方式可以多种多样，如定期稽核和突击检查相结合、现场稽核和非现场稽核相结合，等等。
（一）开户业务风险案例及其防范案例一：“红马甲”盗卖股票，两证券公司连带赔偿70万元1、案情。
2001年６月，股民吴筠在国泰君安证券股份有限公司开设股东账户，并购买Ｂ股股票价值８.５万余美元。
今年３月，她突然发现账户上的股票不见了。
经有关机关调查得知，是“君安”证券咨询员唐国政“操纵”所为。
此人用假身份证明，以陈广新的名义在“大鹏”证券有限责任公司一营业部挂了４个从“君安”偷出的股东账户，用上午买进下午卖出的方法赚取差价。
去年８月至今年１月，唐国政挪用“君安”Ｂ股股票价值人民币６０２万元，赔了７０万元，导致其中７０余万元不能归还。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
光大证劵8.16案例分析报告
背景介绍光大证券股份有限公司（以下简称“公司”）创建于1996年，系由中国光大（集团）总公司投资控股的全国性综合类股份制证券公司，是中国证监会批准的首批三家创新试点公司之一。
2009年8月4日公司成功发行A股股票，共计募集资金109.62亿元，并于8月18日在上海证券交易所挂牌上市。
事件简介2013年8月16日11点05分上证指数出现大幅拉升大盘一分钟内涨超5%。
最高涨幅5.62%，指数最高报2198.85点，盘中逼近2200点。
11点44分上交所称系统运行正常。
下午2点，光大证券公告称策略投资部门自营业务在使用其独立的套利系统时出现问题。
有媒体将此次事件称为“光大证券乌龙指事件”。
1、光大证劵财务管理的具体内容有哪些？概括为筹资、投资、运营资金、利润分配四个大方面。
具体为1）证券经纪；（2）证券投资咨询；（3）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；（4）证券承销与保荐；（5）证券自营；（6）证券资产管理；（7）其他证券业务。
2、以“光大证劵8.16事件”为例分析其财务管理目标？以股东财富值最大化为目标。
证券公司财务管理的目标是创造价值。
光大证券对策略投资部的定义是:以衍生品交易为主的跨市场、跨资产的复杂交易平台。
这个部门目前主要业务包括结构性产品、股指期货套利等。
通过光大8.16事件，分析以下问题：1、光大财务目标的现实选择，为什么？抛售股票套现难度很大。
按照光大证券以及策略投资部的规定，通过“卖空期指”进行风险对冲，这是最为可行的办法。
根据事后监管层的调查和处罚认定，当光大证券发现误操作后，相关人员不是第一时间披露信息，而是利用内幕信息反向操作，规避损失，将18.5亿元股票转化为ＥＴＦ卖出，并卖空7130手股指期货合约。
光大证券在期现货市场上的套利行为让众多跟风买入的无辜投资者受损。
最后为了保全自身利益而选择了上述操作。
2、光大816事件的内在动因？触发原因触发原因是系统缺陷。
策略投资部使用的套利策略系统出现了问题，该系统包含订单生成系统和订单执行系统两个部分。
案例通报第1号-某证券公司利用资产管理业务向自营业务输送利益
某证券公司利用资产管理业务向自营业务输送利益
一、产品基本情况 H 证券公司于 2013 年 3 月 11 日募集成立一只规模约为 2.5 亿元的限额特定资产管理计划，根据投资周期的长短分为 A、B、 C 三类，周期分别为 3 个月、6 个月和 1 年，分别对应不同收益 率。根据备案信息，该产品的投资范围为国内发行的固定收益类 资产和现金、准现金类资产，并特别强调包括合格金融机构（含
管理人）作为信托委托人所形成的信托受益权。 二、违法违规情况 经过监管部门的检查，发现该产品通过复杂的交易结构设
计，利用基金子公司一对多专户受让公司自营和直投子公司持有 的信托受益权，进行关联方交易和利益输送。整个交易涉及众多 参与主体，包括上市公司、信托公司、券商资管、券商自营、券 商直投子公司、基金子公司，具有较强的隐蔽性和较高的复杂性。 具体交易结构如下：
交易结构图
H 证券公司限额特定 资产管理计划
2013 年 3 月 11 日 2.4979 亿元认购
合格投资者
2013 年 3 月 11 日 2.4979 亿元 A 类份 额
+250 万元 B 类份额
B 类份额投资者
基金子公司一对多专项资 产管理计划
2013 年 3 月 11 日 1.79282 亿元受让信 托受益权
证券交易法律案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介2019年，我国某上市公司（以下简称“A公司”）因信息披露违规被证监会立案调查。
经查，A公司在2018年度报告中虚增利润，未按规定披露关联交易，以及未及时披露重大事项。
A公司及相关责任人被处以罚款，并承担相应的法律责任。
二、案情分析1. 违规行为（1）虚增利润：A公司在2018年度报告中，通过虚构收入、少计成本等方式虚增利润，导致公司业绩虚高。
（2）未按规定披露关联交易：A公司在2018年度内与关联方发生多笔关联交易，但未按规定及时、真实、准确、完整地披露。
（3）未及时披露重大事项：A公司在2018年度内发生多起重大事项，但未按规定及时披露。
2. 违规原因（1）公司管理层利益驱动：A公司管理层为了达到业绩目标，不惜采取虚增利润等违规手段，以提高公司股价，为自己谋取私利。
（2）内部控制不健全：A公司内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，导致违规行为得以发生。
（3）监管力度不足：证监会等监管机构在监管过程中存在监管漏洞，未能及时发现和查处A公司的违规行为。
三、法律依据1. 《中华人民共和国证券法》根据《证券法》第七十八条，上市公司、股票上市交易的公司、债券上市交易的公司、基金管理公司、证券公司、期货公司、证券服务机构、证券交易场所、证券登记结算机构等，应当依法披露信息，保证所披露的信息真实、准确、完整。
2. 《上市公司信息披露管理办法》根据《上市公司信息披露管理办法》第二十六条，上市公司发生可能对投资者决策产生重大影响的事项，应当及时披露。
第二十七条，上市公司与关联方发生的关联交易，应当及时披露。
四、案例分析1. 违规行为对投资者权益的影响A公司虚增利润、未按规定披露关联交易、未及时披露重大事项，严重损害了投资者的合法权益。
投资者在投资决策时，依据虚假的业绩信息，可能导致投资损失。
2. 对市场秩序的影响A公司的违规行为扰乱了市场秩序，损害了市场公平、公正、透明的原则。
这种行为对其他上市公司也产生了不良示范效应，不利于我国证券市场的健康发展。
头部券商法律合规案例(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着金融市场的快速发展，券商行业也迎来了前所未有的机遇。
然而，在高速发展的同时，券商行业也面临着诸多法律合规风险。
本文以头部券商A公司为例，分析一起典型的法律合规案例，旨在为券商行业提供借鉴。
二、案例简介A公司是一家具有百年历史的头部券商，业务范围涵盖证券经纪、证券承销、资产管理等多个领域。
2018年，A公司因涉嫌内幕交易被证监会调查。
经调查，A公司在2017年3月得知某上市公司将进行重大资产重组，该公司内部人士在得知这一消息后，通过非法渠道泄露给A公司相关从业人员。
A公司从业人员在得知内幕信息后，利用职务之便，进行内幕交易，非法获利数百万元。
三、案例分析1. 内幕交易的法律依据根据《中华人民共和国证券法》第五十三条，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，不得利用内幕信息从事证券交易活动。
内幕交易的法律依据主要包括以下几点：（1）内幕信息是指涉及公司经营、财务状况、重大投资决策、重大资产重组等可能对证券价格产生重大影响的尚未公开的信息。
（2）内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，包括公司董事、监事、高级管理人员、持有公司百分之五以上股份的股东及其董事、监事、高级管理人员、公司的实际控制人、公司控股子公司及其董事、监事、高级管理人员等。
（3）内幕交易是指利用内幕信息从事证券交易活动，包括买入、卖出、持有证券等。
2. A公司内幕交易的法律责任根据《中华人民共和国证券法》第一百九十三条，违反本法第五十三条的规定，从事内幕交易的，责令改正，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款。
给投资者造成损失的，依法承担赔偿责任。
在本案中，A公司从业人员利用内幕信息从事证券交易活动，构成内幕交易。
根据法律规定，A公司应承担以下法律责任：（1）没收违法所得：A公司从业人员非法获利数百万元，应依法没收。
证券公司承销业务审计案例分析
证券公司承销业务审计案例分析近年来，随着中国证券市场的不断发展和壮大，证券公司在承销业务方面的规模和种类也在不断扩大，其所占据的市场份额也越来越大。
然而，在证券公司的承销业务中，由于信息不对称、道德风险等因素的存在，往往存在一些不规范的行为，给证券市场造成不良影响。
因此，对证券公司承销业务进行审计，既能够发现问题和隐患，帮助证券公司及时纠正和改进，又能够增强投资者的信心和市场的健康发展。
以下分析一个证券公司承销业务审计的案例，以期探讨审计的必要性和作用。
某证券公司承销了一家企业的债券发行工作，审计机构受其要求对该债券的承销业务进行审计。
审计发现，该证券公司在承销业务中存在以下问题：1.缺乏尽职调查。
证券公司在承销该企业债券时，没有对该企业的财务状况、经营情况、经营风险等进行全面、客观、准确的调查，导致未能及时发现该企业的经营问题和风险。
2.存在关联交易。
审计发现，该企业与其控股股东存在大量关联交易，但证券公司并未对此进行审慎评估和披露。
4.内部控制制度存在漏洞。
审计发现，该证券公司的内部控制制度存在缺陷，无法有效保障承销业务的合规性和风险控制。
结论：通过审计，该证券公司及时发现了承销业务中存在的问题，以此为基础进行改进和整改，进一步完善内部管理和控制制度，提高承销业务的合规性和风险控制能力。
同时，审计还能够发现市场上存在的问题和隐患，有利于保护投资者利益，促进证券市场的健康发展。
总之，证券公司承销业务审计是保障证券市场健康有序发展的重要手段之一。
审计机构通过对证券公司承销业务的全面、客观、准确的审查，能够发现问题和隐患，有针对性地提出改进意见和建议，有利于加强证券公司的内部管理和控制，保护投资者的利益，促进证券市场的稳定和健康发展。
因此，加强证券公司承销业务的审计工作，具有十分重要的意义和价值。
证券法律制度案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国证券市场的快速发展，投资者对上市公司信息披露的要求越来越高。
信息披露的准确性、及时性和完整性直接关系到投资者的合法权益。
然而，一些上市公司在信息披露过程中存在违规行为，损害了投资者的利益。
本文将以某上市公司违规信息披露事件为例，分析证券法律制度在处理此类事件中的作用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“公司”）于2019年3月发布了一份年度报告，报告中披露了公司2018年度的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
然而，在报告发布后不久，市场出现了关于公司财务造假、隐瞒重大事项的质疑。
经调查，发现公司确实存在以下违规行为：1. 公司2018年度的财务报表存在虚假记载，营业收入和利润总额虚增；2. 公司在2018年12月与关联方发生一笔大额交易，但未按规定及时披露；3. 公司高管在报告发布前已经得知了公司财务造假的事实，但未及时向投资者披露。
三、证券法律制度分析1. 信息披露义务根据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）第六十八条规定，上市公司应当依法披露公司重大事件、财务状况、经营成果等信息。
本案例中，公司未按规定披露重大交易和财务造假事实，违反了信息披露义务。
2. 虚假陈述责任根据《证券法》第一百七十三条规定，上市公司、董事、监事、高级管理人员和其他信息披露义务人，如果提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者对已披露的信息作出虚假陈述或者重大遗漏的，应当承担相应的法律责任。
本案例中，公司财务报表存在虚假记载，属于虚假陈述行为。
3. 内幕交易责任根据《证券法》第一百九十三条规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，不得利用内幕信息从事证券交易活动。
本案例中，公司高管在报告发布前已知悉财务造假事实，但未及时披露，涉嫌内幕交易。
四、案例分析1. 上市公司违规行为的原因本案例中，公司违规行为的主要原因有以下几点：（1）公司管理层缺乏诚信，为了追求短期利益，不惜损害投资者利益；（2）公司内部控制制度不完善，无法有效监督和约束管理层的行为；（3）公司信息披露制度不健全，无法及时发现和纠正违规行为。
某证券公司私募资管业务典型监管案例分析及合规建议
某证券公司私募资管业务典型监管案例分析及合规建议一、案例概述2023年6月4日，深圳证监局发布《深圳证监局关于对A证券公司采取责令改正并暂停新增私募资产管理产品备案措施的决定》，指出A证券公司存在私募资产管理业务运作不规范、公司债券业务内控机制不完善两类问题，违反了《证券公司监督管理条例》等监管规定。
决定表示，A证券公司私募资产管理业务运作不规范的具体情形包括：1.债券投资决策和风险管控存在问题。
个别产品根据委托人要求突破内部杠杆限额，投资经理参与询价，投资了委托人提供清单中的债券且部分为最终投资者的关联债券。
2.非标资产投资管理不规范。
个别产品具有通道业务特征且存在用印文件倒签情形；个别产品为银行机构向关联方融资提供便利；部分产品估值调整不及时、未及时对产品风险等级进行评估、投资者适当性材料内容不全。
3.资管新规整改不到位，过渡期内新增不合规产品。
4.关联交易管理机制不完善。
深圳证监局对A证券公司采取了责令改正并暂停新增私募资产管理产品备案6个月（为接续存量产品所投资的未到期资产而新发行的产品除外，但不得新增投资）的行政监管措施，并要求A证券公司应对上述问题深入整改，按照相关制度规定对责任人员进行内部问责，并于收到行政监管措施决定书之日起6个月内提交书面整改报告。
同时，深圳证监局认定其时任分管资产管理业务的高管、时任资产管理业务部门负责人对上述违规行为负有管理责任，对其采取监管谈话的行政监管措施。
二、案例分析(一)债券投资决策和风险管控存在问题在本案例中，监管机构认为A证券公司的私募资产管理业务债券投资决策和风险管控存在问题。
首先是“个别产品根据委托人要求突破内部杠杆限额”。
这一行为事实上存在两方面的问题：一方面是产品管理人“根据委托人要求”来进行产品的投资决策，背离了管理人的主动管理职责，违反了《证券期货经营机构私募资产管理业务管理办法》第四十六条的相关规定；另一方面是“突破内部杠杆限额”，外部法律法规对产品的杠杆限额有相关规定的，产品自当严格遵守和执行，同时根据管理人内部风险控制的要求，若内部规章制度里有法律法规之外的杠杆限额等额外要求的，产品亦应当严格遵守和执行，否则可能会被认为内部制度流程未得到有效执行，从而不符合《管理办法》第五十八条的相关规定。
光大证券审计案例-文档资料
A
B
C
D
E
有必要进行执业上的改进
有必要进行进一步的沟通
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会计师事务所面临的审计风险
1、注册会计师缺乏执业道 德和相关专业胜任能力带来 的审计风险
2、社会公众希望注册会计 师审查每一笔业务，所导致 的审计抽样的风险。
3、控制活动
在风险控制方面，光大证券已制定《信息隔离墙管理 办法》，建立明确清晰的内部隔离组织架构，通过采 取人员隔离、物理空间隔离、信息隔离、资金隔离、 跨墙管理、清单管理以及静默期管理等有效隔离措施 ，将内部隔离落实到公司各项业务活动中，从而保障 公司合法合规经营管理。但本次乌龙指事件中数百亿 的大订单能够顺利发出，还是说明光大证券的信息隔 离墙制度没有严格执行。
光大证券8•16事件浅探
目录
04 总陈述
03 审计策略陈述
02 案情分析 01 案情陈述
—— 事件描述 —— 触发原因 —— 产生影响
一、事件描述
2013年8月16日上午11时05分，上证指数一改死
寂沉沉的盘面，指数曲线直线拉起，三分钟内上
证指数暴涨超过5%。因为这一天是周五加之是8
月股指期货合约的交割日。一时间，场内“利好
《内控审计报告》忽略了的控制风险
2、交易信息系统的缺陷带来的风 险
案例中的证券业务都是通过互联 网计算机系统完成交易的，所以 光大乌龙事件产生的直接原因就 是光大证券的ETF交易系统设计 缺陷，而注册会计师忽略了有关 这一方面的内部控制审计。
外部实时交易数据 实时市场报价系统
统一格式实时交易信息 高频交易策略系统
消息说”和“阴谋说”传的纷纷扬扬。“利好消
息说”有传优先股政策实施的，有传蓝筹要实行
T+0的，也有传降低印花税的。阴谋说有大资金企
AO应用实例--XX证券公司业务审计AO应用实例
AO 应用实例--XX证券公司业务审计AO应用实例（二〇一二年十月二十二日）作者单位：陕西省审计厅派出经济执法审计处作者姓名：赵国星一、实例概述（一）审计项目名称：XX证券有限责任公司2011年度资产负债及损益情况的审计（二）所属行业：金融（三）项目实施时间：2012年2至5月（四）项目背景介绍为防范区域性金融风险，促进金融机构健康安全发展，提高合规经营、规范管理水平，我们以“促进加强管理，健全内控制度，规范经营，防范风险”为总体目标，对XX证券公司2011年度资产、负债及损益情况进行了审计，对其资产和经营的效益性进行了审计评价。
主要目的是审查各项业务经营的合规、合法性，分析寻找影响其经营及效益的原因，揭示经营管理中存在的突出问题和薄弱环节，切实防范和化解金融风险，并从制度、机制上提出进一步深化改革发展的建议，充分发挥国家审计的“免疫系统”功能，促进证券公司公平竞争和证券市场的健康发展。
XX证券公司是我省国有独资的两家省级证券公司之一，在全国证券公司分类监管评级中被评为A类A级。
该公司主要以开展证券经纪业务为主，客户资金由客户、银行、证券公司三方共管。
基于近几年证券市场低迷、业务竞争激烈、市场机制不成熟等原因，证券公司可能会出现违规操作、恶意竞争等问题，严重影响证券市场的健康发展。
本次审计为提高审计效率和审计质量，采用了计算机审计，在审计中，审计人员全面应用AO，在确定审计重点、查处违规问题等方面发挥了重大作用。
通过全面- 1 -应用AO，查出XX证券公司违规为同一客户开设多个证券账户、违规向不符合条件的客户开立证券账户、违规低于成本收取佣金等违规问题。
（五）项目审查数据量在审前调查过程中，审计组共采集转换了XX证券公司截至2011年12月31日的业务数据，数据格式为*.mdf，数据量为4.89G。
（六）说明本次审计是对XX证券公司进行的资产负债及损益审计，业务数据达4.89G，本实例对所涉及的57M数据进行了处理及汉化，审计期限为2012年2月28日至2012年5月15日。
浅析证券公司自营业务内部控制问题及解决方法2500字
浅析证券公司自营业务内部控制问题及解决方法2500字2013年8月16日，出现了光大证券乌龙指事件。
说明随着证券市场的发展与创新，证券公司自营业务内部出现问题，主要是证券公司对自营部门的不重视，内部控制制度不完善或不健毕业/2/view-12099956.htm证券自营业务是指经营自营业务的证券公司使用公司自有的资金或者是依法筹集的资金，并以自己的名义开设的证券账户来买卖依法公开发行或证监会认可的其他有价证券，以获取盈利，但是这必须以中国证监会批准为前提。
一、我国证券公司自营业务的现状证券公司的自营业务在我国起步较晚于经纪业务，但是其发展的幅度在这几项的业务中也是不可小觑的，并且逐步成为不可或缺的业务之一。
从2009年到2013年这短短的5年中自营业务就从11%的比重提升到19%左右，由此可见自营业务的扩张速度。
年份2009 2010 2011 2012 2013收入（亿元）231.73 206.76 249.19 290.17 305.52占比（%）11.3 10.82 18.37 22.41 19.19（此数据来源于中国证券协会，整理而得）自营业务在证券公司业务中的重要性和潜在性。
由于我国自营业务出现较晚、发展较短。
所以有关自营中内控问题还不规范、不健全。
这就会使得自营中风险存在很大的危机，导致证券公司损失的概率极高，所以我们必须时刻的关注证券公司自营业务的内部控制问题，来尽量的避免非系统性风险所带来的不必要的损失。
二、光大证券、乌龙指、事件产生原因造成此次“乌龙事件”的原因有两个：一是系统原因。
订单生成系统有着设计缺陷，这导致特殊情况下会产生预期外的订单，再加上当市价委托时订单执行系统对高频率交易的可用资金额控制失效，将生成的巨量订单直接发送至上交所，造成股价剧烈波动。
二是自营业务的内部控制未有效执行。
作为自营部门首先在下单执行之前投资与交易部门的人员就应该做检查，看是否下单错误;其次自营部门的内部对于自营交易就应该设有开盘限额和止损限额，而这些都未有效的实施;再者自营部门本身就应该具有头寸控制机制。
证券法法律案例分析题库(3篇)
第1篇一、案例分析题1. 案例背景：甲公司是一家上市公司，于2018年5月1日上市。
该公司于2019年4月1日发布了2018年度财务报告，报告显示公司2018年度净利润为5000万元。
然而，在2019年5月1日，某媒体曝光甲公司存在虚报利润的行为，经查实，甲公司虚报利润3000万元。
甲公司因此被证监会查处，并被处以罚款500万元。
问题：（1）根据《证券法》的相关规定，甲公司虚报利润的行为是否构成违规？为什么？（2）证监会如何对甲公司进行处罚？请列举相关法律规定。
2. 案例背景：乙公司于2019年2月1日向社会公众发行股票，募集资金10亿元。
发行后，乙公司股价连续上涨，吸引了众多投资者。
然而，在2019年6月1日，乙公司发布了一则公告，称公司2018年度净利润为负值，亏损额为5000万元。
公告发布后，乙公司股价应声下跌，众多投资者遭受损失。
问题：（1）根据《证券法》的相关规定，乙公司在公告中披露的财务信息是否真实、准确、完整？为什么？（2）投资者遭受损失后，乙公司是否应当承担相应的法律责任？请列举相关法律规定。
3. 案例背景：丙公司于2019年1月1日向社会公众发行债券，发行总额为5亿元。
在债券发行过程中，丙公司向投资者承诺，债券到期后将按面值偿还本金并支付固定利息。
然而，在债券到期时，丙公司却以各种理由拒绝偿还本金和利息。
问题：（1）根据《证券法》的相关规定，丙公司拒绝偿还债券本金和利息的行为是否构成违约？为什么？（2）投资者如何维护自己的合法权益？请列举相关法律规定。
4. 案例背景：丁公司于2019年3月1日向社会公众发行股票，募集资金2亿元。
在发行过程中，丁公司向投资者承诺，公司将利用募集资金进行技术研发，提高公司竞争力。
然而，在募集资金到位后，丁公司并未按照承诺进行技术研发，而是将资金用于其他项目。
问题：（1）根据《证券法》的相关规定，丁公司未按照承诺使用募集资金的行为是否构成违规？为什么？（2）投资者如何追究丁公司的法律责任？请列举相关法律规定。
审计师的证券与金融市场审计案例分享
审计师的证券与金融市场审计案例分享审计师在证券与金融市场领域扮演着重要的角色。
他们通过对企业的财务状况进行审计，确保企业的财务报表准确无误。
在本文中，我将分享几个关于审计师在证券与金融市场进行审计的案例，以展示他们在这一领域的职责和作用。
案例一：公司A的财务报表审计公司A是一家在证券市场非常活跃的公司。
作为审计师，我的职责是审计公司A的财务报表，以确保其准确反映了企业的财务状况。
我首先与公司A的财务部门进行了沟通，了解了公司的财务报表编制过程和内部控制制度。
随后，我对公司的会计记录进行了审查，并进行了抽样测试以验证其准确性。
在审计过程中，我发现了一些潜在的风险。
例如，公司A存在一些重大的会计政策变更，这可能对其财务报表产生重大影响。
因此，我决定加大对这些会计政策变更的审查力度，并进行了更加详细的测试。
最终，我确认这些变更是合理的，并且公司A的财务报表没有被误导性地呈现。
案例二：证券交易所的内部审计作为证券交易所的内部审计师，我的职责是审计交易所的内部控制制度，以确保交易所的交易和清算流程遵守了相关的法规和规定。
在一次审计中，我发现了一些潜在的风险和缺陷。
首先，我发现交易所的交易系统存在漏洞，可能导致交易中断或者数据安全问题。
为了解决这个问题，我向交易所的技术团队提供了详细的审计报告，并建议他们尽快修复这些漏洞。
同时，我还加强了对交易所的交易流程的审查，并进行了抽样测试以确保交易的准确性和透明度。
另外，我还关注了交易所的风险管理制度。
我发现有一些风险控制措施没有得到及时有效地执行，导致交易所的风险敞口过大。
我向交易所的高层管理人员提出了我关于改进风险管理制度的建议，并提醒他们及时采取行动。
案例三：证券公司的财务审计作为审计师，我曾参与了一家证券公司的财务审计工作。
在审计过程中，我发现了该公司存在一些虚假交易和账目操纵行为的迹象。
为了确认这些迹象的真实性，我进一步调查了该公司的交易记录和内部文件。
通过仔细分析交易记录和内部文件，我确认了这些虚假交易和账目操纵行为的存在。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例在进行主营业务收入审计之前，首先需要了解主营业务收入的定义。
主营业务收入是指企业在正常经营活动中取得的收入，包括销售商品、提供劳务和提供服务所取得的收入。
主营业务收入审计是对企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
接下来，我们将介绍一个主营业务收入审计的案例，以便更好地理解主营业务收入审计的过程和方法。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业。
在进行主营业务收入审计时，审计人员发现了一些问题。
首先，公司的销售额与库存量之间存在明显的不匹配。
即使考虑到季节性销售和市场需求的波动，库存量的增长速度仍远远高于销售额的增长速度。
其次，公司的销售订单和实际销售额之间存在较大的差异。
审计人员随机抽查了一些销售订单，发现部分订单并未真正完成交易，但却被计入了销售额。
此外，公司的销售人员存在将销售额虚报的情况，以获取更高的提成。
针对以上问题，审计人员采取了一系列的审计程序。
首先，他们对公司的销售记录进行了全面的核对和比对，以确定销售额的真实性。
其次，他们对公司的库存进行了盘点，并与销售记录进行了比对，以确定库存量的准确性。
同时，他们还对销售订单进行了逐一核实，以确定销售额的真实性。
最后，他们对销售人员的销售行为进行了全面的审计和监督，以杜绝虚报销售额的行为。
经过一段时间的审计工作，审计人员最终确定了公司主营业务收入存在的问题，并提出了相应的整改建议。
公司对此表示高度重视，立即采取了相应的整改措施，并对销售人员进行了严格的管理和监督。
同时，公司还对销售记录和库存进行了全面的清理和调整，以确保销售额和库存量的真实性和准确性。
通过这个案例，我们可以看到主营业务收入审计的重要性和必要性。
只有通过严格的审计程序和方法，才能确保企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性。
同时，企业也应该高度重视主营业务收入审计，及时发现和解决存在的问题，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
我国证券公司风险管理研究——基于光大“8.16”事件的案例分析
我国证券公司风险管理研究——基于光大“8.16”事件的案例分析近年来，我国证券市场发展迅猛，成为我国经济发展的重要支撑。
然而，随着市场规模的不断扩大和制度不完善，证券公司风险管理面临着严峻的挑战。
本文将以光大证券公司于2011年发生的“8.16”事件为案例，探讨我国证券公司风险管理的现状并提出相应建议。
“8.16”事件是我国证券市场历史上一起重大的风险管理失误。
当时，光大证券内部风控系统出现严重漏洞，导致了一系列交易错误。
在短短几分钟内，光大证券不当交易产生的亏损高达数亿元，给公司造成了巨大损失，严重影响了公司的声誉和市场信心。
这起事件暴露了我国证券公司风险管理存在的问题。
首先，证券公司内部风控系统脆弱。
这是因为在快速发展的市场中，证券公司面临着庞大的交易量和复杂的金融衍生品，而内部风控系统未能及时跟上市场的变化，从而导致风险管理能力的不足。
其次，风险管理的责任意识不强。
在光大“8.16”事件中，风控人员未能及时发现问题并采取相应措施，导致事态扩大化。
证券公司内部缺乏敬畏市场风险的意识，对风险管理的重要性认识不够，处理风险缺乏及时性。
再次，监管体系不完善。
监管部门对证券公司的风险管理监督不到位，对光大“8.16”事件的监管缺乏有效措施，致使风险得不到及时控制。
为了提升我国证券公司风险管理的水平，我们应采取以下措施。
首先，证券公司应加强内部风控系统的建设。
通过增加技术投入和引进风控专家，提升风险管理系统的针对性和稳定性，及时发现和拦截潜在风险。
其次，完善风险管理的责任体系。
加强对风险管理人员的培训，提高他们的科学素养和风险意识，确保他们能够及时、准确地判断风险并采取相应措施。
同时，建立健全内部监督机制，对风险管理人员的表现进行评估和奖惩。
最后，加强监管部门的监督。
加强对证券公司的风险管理监管，加大对重大风险事件的追责力度，确保市场稳定和投资者利益。
然而，我们也应该认识到，风险管理是一个综合性的系统工程，不可能完全消除风险。
审计师的证券与金融市场审计案例分享
审计师的证券与金融市场审计案例分享近年来，证券与金融市场的投资活动日益频繁，市场风险与诈骗事件也层出不穷。
作为证券与金融市场的监管者，审计师扮演着至关重要的角色。
他们不仅负责对金融市场中各类金融机构进行审计，还需要揭示潜在的风险与问题。
本文将分享三个实际案例，展示了审计师在证券与金融市场中的角色与责任。
案例一：上市公司财务造假在证券市场中，上市公司是投资者最为关注的对象之一。
然而，有一些不良公司可能会通过财务造假来掩盖公司真实的财务状况，误导投资者。
审计师的职责之一就是揭示这些不良公司的违规行为。
在某次审计中，审计师发现了一个上市公司在财务报表中虚增收入、少计费用的情况。
通过对公司账目的仔细分析，审计师发现了一些不正常的交易和资金流动。
最终，他们发现了该公司高层人员通过虚构交易和内部调整账目等手段操纵财务数据的证据。
审计师及时向监管机构报告了这一情况，并提供了充分的证据。
随后，监管机构对该公司启动了调查，最终揭露了这起财务造假案件。
这次案例不仅揭示了审计师在发现并揭露财务违规行为中的作用，也保护了投资者的合法权益。
案例二：证券交易所的交易欺诈证券交易所是金融市场的核心机构之一，负责监管和保证交易的公平性和透明度。
然而，有时也会出现一些交易欺诈行为。
审计师需要对交易所进行全面审计，确保其交易过程的合法性和合规性。
在某次交易所的审计中，审计师发现了一些异常交易行为。
通过详细的数据分析，他们发现一些交易员在交易所中以异常价格交易，并通过虚构交易量等手段操纵市场。
审计师及时报告了这一情况，监管机构随后展开了调查。
调查结果显示，这些交易员确实存在交易欺诈行为，他们非法获利并严重影响了市场的公平性。
监管机构采取了相应的措施，对欺诈者进行了严厉的处罚，并加强了对交易所的监管。
这次案例揭示了审计师在保护交易市场的公正与透明方面的重要职责。
案例三：风险投资基金的违规行为风险投资基金是金融市场中的一种重要投资方式，通过投资私募股权和风险投资项目来获取高额回报。
证券公司自营业务审计案例分析
证券公司自营业务审计案例分析一、背景简介（一）会计师事务所有限公司简介K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省（区）的集团型社会审计中介机构。
公司总部设在北京，在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。
法定代表人TY，本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。
全所职业人员660余人，其中注册会计师320余人，人员素质较高，工作经验丰富，知识结构合理。
K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见，双方对年报审计签订了审计合同约定书。
ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源，担任几家大型证券公司的审计师。
事务所方面，甲作为K分所审计项目的合伙人，乙为独立合伙人，丙为项目经理签署审计意见，丁为高级审计员担任现场负责人的工作，协调指挥团队的整体运营。
（二）被审计公司简介A营业部所属于XYZ证券股份有限公司，作为国内规模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公司之一，经证监会批准的经营范围包括：证券的代理买卖；证券的自营和上市推荐；代理证券的还本付息和分红派息；证券投资咨询；证券的代保管、鉴证；资产管理；代理证券登记开户；发起设立证券投资基金和基金管理公司；证券的自营买卖；中国证监会批准的其他业务。
公司总部在上海，公司所属的3家子公司、5家分公司、23家区域营销总部及所辖的113家营业部分布于全国28个省、自治区、直辖市、特别行政区。
由于日益严厉的监管环境与企业自身发展需要，XYZ证券股份有限公司建立了较完善的内部控制制度，经营状况良好。
现委托ABC会计师事务所K分所主要针对XYZ证券股份有限公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见。
审计案例分析第二次任务
审计案例分析第二次任务1、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况错误，“销售产品总体结构发生变动”主要反映在毛利率上。
2、注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。
错误，注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。
3、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。
错误，即使是在题目所述的情况下，对所有权益进行审计仍是十分必要的，因为资产和负债审计对所有者权益审计的作用毕竟是辅助性的，充其量只能证实所有者权益的总额正确，而不能证实其内部的结构变化是否合法4、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。
错误，适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。
5、由于筹资与投资循环中业务的数量少，而每笔业务涉及的金额较大，为筹资业务与投资业务的增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务的凭证进行连续编号。
错误，在业务笔数较少的情况下，凭证编号的意义不大。
6、为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点错误，在后一情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。
7、F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。
下面是该公司重要内部控制制度的摘要。
请分别回答针对每个摘要所提的问题。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。
问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。
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证券公司自营业务审计案例分析一、背景简介（一）会计师事务所有限公司简介K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省（区）的集团型社会审计中介机构。
公司总部设在北京，在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。
法定代表人TY，本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。
全所职业人员660余人，其中注册会计师320余人，人员素质较高，工作经验丰富，知识结构合理。
K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见，双方对年报审计签订了审计合同约定书。
ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源，担任几家大型证券公司的审计师。
事务所方面，甲作为K分所审计项目的合伙人，乙为独立合伙人，丙为项目经理签署审计意见，丁为高级审计员担任现场负责人的工作，协调指挥团队的整体运营。
（二）被审计公司简介A营业部所属于XYZ证券股份有限公司，作为国内规模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公司之一，经证监会批准的经营范围包括：证券的代理买卖；证券的自营和上市推荐；代理证券的还本付息和分红派息；证券投资咨询；证券的代保管、鉴证；资产管理；代理证券登记开户；发起设立证券投资基金和基金管理公司；证券的自营买卖；中国证监会批准的其他业务。
公司总部在上海，公司所属的3家子公司、5家分公司、23家区域营销总部及所辖的113家营业部分布于全国28个省、自治区、直辖市、特别行政区。
由于日益严厉的监管环境与企业自身发展需要，XYZ证券股份有限公司建立了较完善的内部控制制度，经营状况良好。
现委托ABC会计师事务所K分所主要针对XYZ证券股份有限公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见。
二、审计过程（一）审计目标对证券公司自营业务的审计，主要应达到一下目的：1.维持可靠的内部控制系统，确保证券公司资金安全，检查所有证券交易的合法性，以及保证相关会计记录准确和可靠。
2.证券买卖资金收支，必须与会计记录相一致。
3.证券公司证券收益是否正确地予以记录，以恰当方法对证券投资损益进行核算，会计期末证券余额，在报表上得以准确地反映。
4.确保对不同性质的证券组合进行严格区分，如自营交易证券、客户交易证券和受托资产交易证券。
5.在证券交易有关的会计核算过程中，是否采用连续一致的核算程序与方法。
6.证券公司是否严格遵守国家有关法规。
（二）计划阶段在开展现场审计工作之前，审计项目组召开了全体审计人员参加的计划工作会议。
1.确定了证券公司自营业务的审计目标证券自营业务作为证券公司获取利润的主要来源之一，其风险监控不容忽视。
针对其各项业务费用的正确性、真实性和完整性，加强防范并化解其财务风险与证券自营业务的潜在风险。
2.明确了审计重点（1）检查自营业务授权机制（2）检查自营业务投资决策，并检查记录是否得到正确的反映和记录。
（3）验证资产负债表中关于自营业务科目的真实性并核对其可靠性。
（4）确认自营业务在财务报表中的有关披露符合相关法规要求。
（5）检查投资变动记录和计算是否正确。
3.审计方法采用审阅、核对、实地调查费、观察、盘点、询问、复核、查询、函证、计算、分析、分析性复核等审计方法4.确定重要账户、重要流程和风险评估重点（1）重要账户：银行存款、结算备付金-自有、投资收益、应收股利、应收利息、公允价值变动损益、资本公积。
（2）重要流程：授权、投资决策、投资操作、风险监控。
（3）风险评估重点：市场风险、决策风险、利率风险、经营管理风险、流动性风险等。
（三）风险评估项目组根据行业经验，综合了以下几方面XYZ公司所面临的风险，并了解和确认了公司针对这些风险的应对方案：1.交易方式风险与一般投资相同，自营业务交易方式主要有现金交易风险和保证金交易风险（又称信用交易风险）。
一般来说，保证金交易风险较现金交易更大。
2.决策风险决策风险指证券公司在自营业务中，对投资项目、投资时机、投资对象、投资组合、操作策略以及相关的规章、制度决定和选择做出错误判断，引起投资决策或操作失误，导致管理不善或操作失误，导致管理不善或内控不严而使自营业务受到损失。
3.经营管理风险证券自营经营管理风险是指证券经营机构在证券自营买卖过程中因主管经营水平不高、管理不善所带来的损失。
4.市场风险市场风险主要是指因不可预见和控制因素导致市场波动，使证券价格变得变幻莫测而造成的风险，甚至导致证券公司自营亏损。
这是证券公司自营业务面临的主要风险。
所谓自营业务风险性或高风险特点也主要是指这种风险。
5.企业风险上市公司和债券发行企业由于受各种因素的影响，导致其经营业绩下降甚至破产而给投资者带来损失。
6.法律风险法律风险主要是指证券公司在自营业务中违反法律法规和中国证监会有关规定，如从事内幕交易、操作市场行为等，使证券公司受到法律制裁而导致损失。
7.利率风险利率升降影响了股价也由此决定了投资者投资风险的大小8.流动性风险流动性风险是指将持有证券出售变卖以取得现金的速度快慢、难易而带来的风险。
针对上述风险，项目组采取个别访谈、座谈会、查阅相关资料等方式进行了深入调查了解，项目组认为XYZ公司应对各类风险的机制是较为完善的，相应措施比较合理，各项风险均处于可控制范围内。
（四）禁止行为证券公司自营业务量在整个市场业务量中占有相当大的份额，因此证券公司在自营业务中是否遵守规则，对市场规范运作有不小的影响。
在从事该业务过程中，证券公司应建立完善的内部控制监控机制，认真贯彻、执行国家有关政策和法规，始终保持遵纪守法意识，防范和制止各种内幕交易、操纵市场等行为的发生。
1.禁止内幕交易2.禁止操纵市场3.禁止欺诈客户4.其他禁止行为针对上述禁止行为，项目组采取个别访谈、座谈会、查阅相关资料等方式进行了深入调查了解，项目组认为XYZ公司应对各类禁止行为的机制是较为完善的，相应措施比较合理，未发现有违规行为。
（五）控制测试1.控制调查（1）为评估A营业部进行自营业务内部控制进行调查时，K分所采用了调查表的方法，并编制了如下A营业部自营业务内部控制调查表。
自营业务内部控制调查表被审计单位：调查内容：审计人员：被调查人：索引号：调查日期：年月日调查结果 注备 调 查 问 题是 否较轻 较重 不适用 1． 是否建立完善投资决策体系2． 是否遵守关监管法规关于自营业务风险控制指标规定 3． 是否确定自营业务规模、可承受的风险限额 4. 是否建立完善投资运作管理机构5． 是否确定具体的资产配置策略、投资事项和投资人员权限 6． 是否建立完善自营业务运作执行机构7． 是否制定完善风险控制政策和授权范围内运用公司自有资金 8． 是否建立完善自营业务分级授权机制 9． 是否将自营账户管理妥当10. 是否完善证券投资总部与清算中心及计划财务部职责分离 11. 是否完整、正确记录投资事项12. 审核投资收益记录是否完整，是否在利润表上恰当披露 13. 投资对接受投资方的信誉和经济实力是否进项调查 14. 投资项目记账、对账与操作人员是否各自独立 15. 投资立项是否有可行性研究报告 16. 是否专设账户，单独管理 17. 是否定期报告自营情况18. 是否有严格的自营业务人员管理制度 19. 是否指定各种量化指标20. 是否及时修正偏离目标的投资行为调查表法是审计人员利用事先设计好的标准化表格，进行调查询问的一种方法。
在具体调查时，注册会计师应注意：一是调查表可在审前调查时交由被审计单位填写，也可由审计人员找被审计单位有关人员交谈了解情况后填写，也可召开有关人员座谈会并根据会议记录填写；二是调查表的内容因单位的不同而不同，注册会计师在具体审计时可在调查表模版的基础上根据审计工作的实际情况加以添加取舍。
为评估A营业部的整体内控水平以确定恰当的审计风险，项目团队从总部与分公司、子公司层面分别开展了系统的控制测试。
经过与项目经理的讨论，现场负责人选取了总部以及年度自营业务数量排名前五的分公司、子公司。
项目团队由多名事务所同事前往进行控制测试。
（2）为评估A营业部进行自营业务内部控制进行调查时，K分所还采用了流程图的方法，并编制了如下A营业部自营业务内部控制流程图。
2.符合性测试K分所在为A营业部进行自营业务审计时，注册会计师在确定审计程序前，一般要对自营业务内部控制制度作初步调查和了解。
如果通过初步调查和了解，出现下列情况之一，可不进行符合性测试，而直接进行实质性测试程序：①被审计单位相关内部控制不存在；②被审计单位相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
如果认为继续研究内部控制是可行且有效的，则我们应对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，并根据评价的最终结果修改实质性测试程序的性质、时间和范围。
内部控制符合性测试旨在检查现行内部控制制度是否有效执行或能否取得预定效果，以评估控制风险。
K分所某审计人员对A营业部自营业务内部控制符合性测试过程如下：（1）确定抽样总体：A营业部20X1年1-12月所有证券自营业务。
（2）确定样本量：根据可接受的依赖风险和可容忍误差，确定样本量为50个。
（3）确定抽样方法：采取随机抽样法，从抽样总体中随机抽取50。
2.结论经测试，自营业务内控制度能够有效执行，符合性测试相符率较高，可适当简化实质性测试审计程序。
符合性测试结果如果没有出现偏，则可以按计划信赖客户的内部控制系统，若出现偏差则需要根据实际情况作如下选择，降低信赖点或放弃对客户内部控制系统的信赖：修改审计程序或扩大样本量。
若注册会计师计划信赖度为适度，按计算后的计划信赖点为3，其样本量为50，若抽查结果没有发现偏差，说明内部控制是可以信赖的，这时可按原计划确定实质性测试程序的性质、时间和范围。
若发现一个偏差，则注册会计师可作如下选择：降低计划信赖程度，修正对控制风险的评估，如将计划信赖点降为2，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围，若仍按原计划信赖该内部控制，则应将样本量增加到60，若经检查未发现新的偏差，则可按原计划信赖该内部控制。
若认为该信赖无法得到保证，则可放弃对该客户内部控制系统的信赖，直接进行实质性测试程序。
偏差一旦大于3，则视为信赖无法保证，应将控制风险评估为高水平。
（五）实质性测试K分所注册会计师在完成对A营业部自营业务内部控制测试的基础上，确定了审计的重点预计抽取审计样本的数量，运用观察、盘点、复核、查询、函证、计算、分析等各种具体审计方法，进行实质性测试。