高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算是企业未来一段时间内，针对实现全部战略目标的战略规划实施，以及资源配置及其相关收入和支出的一系列程序。
全面预算的编制非常重要，一个合理的预算可以帮助企业降低波动性，增强企业的效率和财务状况，让企业更好地把握未来的发展方向。
全面预算的编制包括以下几个步骤：第一步：收集准备预算信息预算编制的前期，必须要充分收集有关财务信息，建立企业各部门利润指标，预测每季度营业收入状况，以及预测未来各方面支出。
第二步：制定预算目标企业应该把自己的发展目标作为制定预算的基础，并定向细化各项目标以及如何实现这些目标。
第三步：编制预算根据各部门的预算需求，编制各部门的预算表，以实现目标，及时调整应对紧急状况，确保其与发展计划相一致。
第四步：检查预算检查预算表，检查费用预算是否合理，查看各个部门的预算配置是否有效，并将测算结果与实际情况进行比较，检查预算表的内部一致性是否达到要求。
第五步：审批预算完成前面的步骤后，应将预算表提交审批，以保证预算合理有效。
第六步：执行预算预算编制的最后一步就是实施预算，企业要根据预算表进行资源配置，并实施各种改进措施，以保证预算计划得到有效实施。
在进行全面预算编制时，企业应该注意以下几点：1.确定发展方向：企业应该首先确定其发展方向，以帮助企业有效编制预算计划，更好地控制预算支出；2.中管理资金：企业应集中管理资金，让资金得到有效利用；3.精确计算费用：企业在编制预算时应精确计算费用，消除各种不必要的开支，以节约企业的费用；4.理安排收入：企业应制定有效的收入计划，在编制费用预算的同时，也要考虑如何增加收入，以达到最大化收益。
以上就是关于全面预算编制方法的介绍，有效的预算编制能够帮助企业更好地实现发展目标。
企业如果能够科学合理地开展预算编制，就能够把控自身的财务状况，实现预期目标，并走向成功。
高级会计实务基础知识：全面预算编制
高级会计实务基础知识：全面预算编制高级会计实务基础知识：全面预算编制全面预算编制是高级会计实务常考知识点，大家一定要理解通透！下面店铺为大家整理了高级会计实务基础知识：全面预算编制，希望能帮到大家！【内容导航】：全面预算目标的确定全面预算的编制方式【所属章节】：本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容【知识点】：全面预算编制全面预算编制一、全面预算目标的确定(一)预算目标的确定原则(重点☆☆)实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算，而编制全面预算的重要前置工作是确定预算目标。
集团层面确定预算目标应遵循以下原则：1.先进性原则。
预算目标应当是通过努力才能实现的目标，具有先进性或挑战性，不通过努力就能实现的预算目标，则不具有先进性。
2.可行性原则。
预算目标应当具有先进性，但也应当现实可行。
如果预算目标定得太高，脱离企业内外部环境的实际情况，容易导致预算目标的难以实现，从而挫伤预算执行机构的积极性。
通过努力也无法实现的预算目标，则不具有可行性。
3.适应性原则。
预算目标首先要以市场预测为基础，充分考虑国内外经济变化、行业市场环境变化以及竞争对手状况等因素，与企业的外部环境相适应。
其次要考虑企业的资源状况、生产能力等客观情况，与企业的内部环境相适应。
4.导向性原则。
预算目标应当以战略规划和经营目标为导向，与战略规划和经营目标相一致，将战略管理的目标精神贯穿预算管理的始终。
5.系统性原则。
系统性原则由两层含义：一是横向系统性。
预算目标由一系列具体指标构成，且各指标之间具有很强的内在联系和逻辑管理，预算目标之间应当相互协调、相互衔接，共同构成一个完整的横向目标体系。
二是纵向系统性。
预算目标需要层层分解至各预算执行机构，集团层面的预算总目标应当与分解后的具体预算分目标相互协调、相互配合，共同构成一个完整的纵向目标体系。
(二)预算目标确定应考虑的因素确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素。
全面预算的编制方法
编制前应首先明确的四个问题：
业务目标
业务的可行性分析
选择比较方案
业务的重要次序ຫໍສະໝຸດ 1234
采用零基预算法编制预算的程序主要五个步骤
1.提出预算目标
2.确定部门预算目标
3.进行成本—效益分析
4.分配资金，落实预算
5.编制零基预算
零基预算的优点：
合理配置企业资源，确保重点、兼顾一般。
2
缺点：
4
第一节 固定预算法与弹性预算法
固定预算法
固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算编制方法。
当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，这种方法就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。
05
简便易行，应用广泛。
差异对比分析 第一季度实际完成
2005年预算
第一季度
第2季度
第3季度
第4季度
1月
2月
3月
第2季度
第3季度总额
第4季度总额
第1季度总额
4月
5月
6月
有利于稳定而有序地开展经营活动。
滚动预算能够把握住企业近期经营目标和远期战略布局，将企业的长期预算与短期预算很好地联系和衔接起来。
有助于企业各项工作的连续性和完整性。
定期预算的优点在于与预算期的会计年度一致便于实际数与预算数的相互比较，有利于分析评价。
但是也存在着四方面的缺陷。
滚动预算法是指随着时间的推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于永续滚动状态的一种预算方法。
滚动预算法的基本原理 滚动预算编制法的基本原理是使预算期始终保持一个固定期间，通常以12个月为预算的固定期间。当基期年度预算编制完成后，每过去一个月或一个季度，便补充下一个月或下一个季度的预算，逐期向后滚动，使整个预算处于一种永续滚动状态，从而在任何一个时期都能使预算保持着12个月的时间跨度。故又称“连续编制方式”或“永续编制方式”
全面预算编制的方法
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
高级会计实务基础知识点：全面预算编制的流程
高级会计实务基础知识点：全面预算编制的流程
高级会计实务基础知识点：全面预算编制的流程
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全面预算编制的流程
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【知识点】：全面预算编制的流程
全面预算编制的流程
实务中，集团层面编制全面预算，通常采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行，具体包括下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行的流程。
第三章 全面预算的编制方法
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[例1]某企业预计生产甲产品 例 某企业预计生产甲产品 某企业预计生产甲产品2000件，单位成本为 元 件 单位成本为20元 /件，其中直接材料 元/件，直接人工 元/件，制造 件 其中直接材料12元 件 直接人工4元 件 费用4元 件 费用 元/件。 要求：按固定预算法编制成本预算表。 要求：按固定预算法编制成本预算表。 所编制的成本预算见表。 解：所编制的成本预算见表。 成本预算（固定预算法） 表 成本预算（固定预算法） 产量： 2010年度 单位： 产量：2000件 件 年度 单位：元 成本项目 总成本（元） 单位成本（元/件） 总成本（ 单位成本（ 件 24000 12 直接材料 8000 4 直接人工 8000 4 制造费用 40000 20 合计
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全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算是指对企业所有业务活动进行全面规划和预测，并根据这些规划和预测编制的一种财务管理工具。
全面预算的编制方法包括以下几种：1.制定预算编制框架：在编制全面预算之前，需要制定预算编制的框架，明确预算编制的目标、范围和流程等。
预算编制框架的制定可以提高全面预算的编制效率和准确性。
2.收集基础数据：在全面预算的编制过程中，需要收集和整理各项基础数据，包括历史财务数据、销售数据、成本数据、员工数据等。
这些数据是全面预算编制的基础，对于准确预测和规划企业未来的财务状况非常重要。
3.设定预算目标：在全面预算的编制过程中，需要设定明确的预算目标，包括销售目标、利润目标、资产目标等。
预算目标应该与企业的战略目标相一致，并且具有可实现性和可衡量性。
4.制定销售预算：销售预算是全面预算的重要组成部分，可以通过分析市场走势、客户需求、竞争情况等因素，预测未来销售额和销售量。
销售预算的编制应该考虑到市场环境的变化和企业的市场份额。
5.编制成本预算：成本预算是预测和规划企业在生产过程中所需要的各项成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、行政费用等。
通过编制成本预算，企业可以控制和优化成本，提高企业的竞争力。
6.制定投资预算：投资预算是企业用于购买固定资产、开展新项目等方面的预算。
在编制投资预算时，需要综合考虑投资回报率、投资风险、市场需求等因素，确保投资能够产生良好的经济效益。
7.编制现金流量预算：现金流量预算是预测和规划企业未来一段时间内的现金收入和现金支出情况。
通过编制现金流量预算，企业可以合理安排资金使用，确保企业的经营活动不受资金不足的影响。
8.监控与调整：全面预算的编制是一个动态的过程，需要根据实际的经营情况进行监控和调整。
在全面预算的执行过程中，需要及时和准确地收集和分析各项业务数据，对比实际情况与预算情况的差异，及时调整预算，以保证预算的准确性和有效性。
全面预算步骤讲解
全面预算步骤讲解
全面预算的步骤包括以下几个方面：
1. 确定预算目标和范围：明确预算的目标，例如提高销售额、降低成本等，并确定预算的范围，包括预算的时间周期和涵盖的部门或项目。
2. 收集信息和数据：收集和整理与预算相关的信息和数据，包括历史数据、市场趋势、竞争对手情况等，以便进行预测和分析。
3. 制定预算计划：根据目标和数据分析，制定预算计划，包括收入预算、支出预算和利润预算等。
同时，考虑到风险和不确定性，也可以制定一些备用预算以应对可能的变化。
4. 协调和沟通：与各部门或项目负责人进行沟通和协调，确保他们理解和接受预算计划，并根据实际情况提供反馈和建议。
5. 审批和执行：将预算计划提交给相关管理层进行审批，并在获得批准后开始执行预算计划。
6. 监控和控制：定期监控预算执行情况，与实际情况进行对比分析，并及时采取控制措施，确保预算的有效执行。
7. 评估和调整：定期评估预算的效果和成果，根据评估结果进行必要的调整和优化，以适应环境变化和实现预算目标。
以上是全面预算的一般步骤，具体的步骤和流程可能会因组织和行业的不同而有所差异。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法
全面预算是一个系统性的预算编制方法，通常包括以下步骤：
1. 企业目标设定：确定企业的长期和短期目标，包括销售目标、利润目标、市场份额目标等。
2. 销售预算编制：根据市场调研和市场需求预测，确定销售数量和销售价格，并计算销售收入。
3. 生产预算编制：根据销售预算和生产能力，确定产品的生产数量和时间安排，包括原材料的需求、生产成本等。
4. 材料采购和库存预算编制：根据生产预算，计算所需的原材料数量和使用时间，制定材料采购计划，并确定库存水平。
5. 人力资源预算编制：根据生产预算和人力资源需求，确定所需的员工数量、薪资和福利等。
6. 财务预算编制：根据销售预算、生产预算和其他各项成本预算，计算盈亏表、资产负债表和现金流量表。
7. 财务分析和调整：对预算进行定期的财务分析，比较实际与预算之间的差距，
并根据分析结果对预算进行调整，以更好地实现企业的目标。
8. 审批和执行：经过财务分析和调整后，将预算提交给相关部门和高层管理人员进行审批，并执行预算。
9. 监控和控制：定期监控预算执行情况，与实际情况进行比较，及时发现问题，并采取措施进行调整和控制。
总体来说，全面预算编制方法需要综合考虑各项因素，根据企业目标和需求进行预测和计划，以实现企业的长期可持续发展。
全面预算编制的方法
按照定员定额的管理原则，以基本支出综合定额作为主要依据，同时考虑单位业务性质、 业务量、业务复杂程度、人员结构以及资产配置状况等因素，结合预算年度内各项改革政 策对单位收支的影响，综合测算编制。
对个人和家庭的补助支出预算
根据单位人员状况及预算年度内国家有关政策变化情况测算编制。
专项资金预算编制
预算作用
预算可以帮助企业实现资源合理 配置、协调各部门行动、控制成 本开支、评估绩效等目标。
预算编制原则
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全面性原则
预算编制应涵盖企业所有 经济活动，包括经营、投 资、筹资等各个方面。
合理性原则
预算编制应基于合理的预 测和决策，确保预算目标 与企业战略和实际情况相 符合。
可操作性原则
预算编制应具有可操作性 ，便于执行和控制，同时 要考虑灵活性以适应环境 变化。
通协调以达成共识。
时间安排挑战
预算编制周期短
全面预算编制通常需要在较短时间内完成，时间紧迫可能导致工 作质量下降。
时间分配不合理
在预算编制过程中，可能存在时间分配不均的情况，一些重要环 节得不到充分的时间保障。
时间调整不灵活
一旦预算编制的时间安排确定，调整起来可能比较困难，难以应 对突发情况。
提高全面预算编制质量的对策
增量预算法
优点
编制简单，工作量小。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原 有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不 必要开支合理化，造成预算上的浪费。
零基预算法
• 定义：零基预算法又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑 以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点， 从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在 综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
第三章全面预算的编制方法
第三章全面预算的编制方法全面预算是指对企业的所有收入和支出进行全面的、周期性的预测和计划，以便组织和控制企业的财务状况和经营行为。
下面将介绍全面预算的编制方法。
1.确定预算期间：企业需要确定预算的时间范围，常见的预算周期包括月度、季度、半年度和年度。
2.收集数据：企业需要收集相关的历史数据，如过去几年的销售额、成本、费用等。
这些数据可以用于预测未来的收入和支出情况。
3.制定销售预算：通过研究市场趋势和竞争对手情况，预测销售额。
销售预算是制定其他预算的基础。
4.制定生产预算：根据销售预算，确定所需生产的产品数量和产能。
考虑到库存和生产能力，制定生产计划。
5.制定采购预算：根据生产预算，确定所需原材料和其他物资的需求量和时间。
预测物资的价格和供应能力，编制采购计划。
6.制定人力资源预算：根据生产计划和市场需求，预测所需的人力资源。
确定员工数量、薪酬、培训费用等的预算。
7.制定资本支出预算：根据企业发展和更新设备的需求，预测未来资本支出。
考虑到设备的寿命、维护费用和折旧，制定资本支出计划。
8.制定费用预算：根据过去的费用支出情况和业务发展计划，预测各项费用的数额。
包括人力成本、运营费用、市场推广费用等。
9.编制现金流量预算：通过预测收入和支出的时间和金额，制定现金流量预算。
预测企业的现金流情况，包括预测资金的流入和流出。
10.整合各项预算：将各项预算整合在一起，形成全面预算。
根据各项预算的总和，计算出企业的总支出和总收入。
11.分析结果和制定调整计划：对比实际数据和预算数据，分析差异，并制定调整计划。
根据分析结果，调整预算，以更好地适应实际情况。
12.定期报告和监控：定期报告全面预算的执行情况，并进行监控。
根据报告和监控结果，及时调整预算和制定控制措施。
以上是全面预算的编制方法。
通过全面预算，企业可以更好地掌握财务状况，合理安排资源，减少浪费，提高经营效益。
全面预算的编制方法
全面预算的编制方法全面预算的编制方法注册会计师考试频道为大家分享全面预算的编制方法分析，欢迎参考阅读，希望对考生财务预算能有所帮助。
企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。
常见的预算方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法和弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。
一、增量预算法与零基预算法按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。
(一)增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
增量预算法的前提条件是：(1)现有的业务活动是企业所必需的;(2)原有的各项业务都是合理的。
增量预算法的缺点是如果预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
(二)零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是：(1)根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平;(2)拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序;(3)根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。
应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
其缺点是编制工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
(一)固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。
全面预算编制方法
全面预算编制方法
全面预算编制方法是一个系统化的过程，用于估算和规划组织或个人在特定时期内的资金使用情况。
以下是一般情况下的全面预算编制方法步骤：
1. 收集信息：收集与预算编制相关的所有信息，包括历史数据、市场趋势、经济条件等，以便更好地了解当前情况和未来趋势。
2. 确定目标：明确确定预算编制的目标和范围，例如确定一个特定时间段内的预期收入和支出、投资计划等。
3. 制定预算时间表：确定预算编制的时间表，并确保在规定的时间内完成各项工作。
4. 制定预算框架：建立一个包含各种方面（例如收入、支出、投资、债务等）的预算框架。
5. 估算收入和支出：根据收集的信息和目标确定收入和支出的估算值，确保估算值是合理可行的。
6. 制定预算计划：根据估算的收入和支出制定一个详细的预算计划，包括具体的数额和时间表。
7. 审查和调整：对制定的预算计划进行审查和调整，确保它能够满足实际需求，并在必要时进行修正。
8. 最终审批：最终确定并审批预算计划，确保所有相关部门和人员都对预算计划的内容和实施方案达成一致意见。
9. 实施和监控：按照预算计划的实施方案执行，并对实际情况进行监控，及时调整预算计划以确保达到预期目标。
10. 定期评估：定期对预算计划的执行情况进行评估，总结经验教训，为下一期的预算编制做准备。
第二节全面预算编制的基本方法
第二节全面预算编制的基本方法全面预算编制是指在全面了解财务状况和预测未来发展趋势的基础上，将各项收入、支出、投资和财务活动计划统一安排，编制一份全面、合理、科学的预算计划。
全面预算编制的基本方法包括以下几个方面：一、确定预算目标和原则在开始编制全面预算之前，需要明确预算的目标，即企业在未来一段时间内要达到的财务目标。
同时，还需要根据企业的经营特点和需求，制定相应的预算原则，如经济性、合理性、可行性和适应性等，以确保预算计划的科学性和实施性。
二、分析历史数据和趋势在编制全面预算之前，需要对过去一段时间的财务数据进行分析，包括收入、支出、资金流动等方面的数据，以了解企业的经营现状和发展趋势。
同时，还需要对市场、竞争对手、宏观经济等因素进行分析，以预测未来的经营环境和市场需求，从而为预算编制提供依据和参考。
三、制定收入预算计划在制定收入预算计划时，需要综合考虑企业的经营特点、市场需求和竞争情况等因素，根据历史数据和未来趋势进行预测，并结合企业的销售策略和目标，确定合理的收入目标和策略。
同时，还需要考虑市场风险和不确定性因素，以确保预算计划的合理性和可行性。
四、制定支出预算计划在制定支出预算计划时，需要综合考虑企业的经营特点、生产需求和成本结构等因素，根据历史数据和未来趋势进行预测，并结合企业的生产策略和目标，确定合理的支出目标和策略。
同时，还需要考虑市场价格波动、成本控制和效益提升等因素，以确保预算计划的合理性和可行性。
五、编制资金预算计划六、监控和调整预算计划在全面预算实施过程中，需要通过监控和调整预算计划，及时发现和解决问题，确保预算计划的有效性和稳定性。
监控预算计划包括对预算执行情况进行监督和评估，及时发现偏差和问题，并采取相应的措施加以调整。
调整预算计划包括根据市场变化和经营需求调整预算目标和策略，以确保预算计划的适应性和灵活性。
综上所述，全面预算编制的基本方法包括确定目标和原则、分析历史数据和趋势、制定收入预算计划、制定支出预算计划、编制资金预算计划以及监控和调整预算计划等方面。
全面预算的编制与方法
全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括：现金预算；财务费用预算；预计利润 表；预计资产负债表。这些预算以价值量 指标总括反映经营预算和资本支出预算的 结果。
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
1、规划未来
• 编制预算，实质上是根据企业的经营目 标与开展规划制定各项活动的具体目标。 通过目标的建立，引导企业的各项活动 按预定的轨道运行。
2、整合资源
• 通过编制预算，可以使企业围绕既定目 标有效地整合资金、技术、物资、市场 渠道等各种资源，以取得最大的经济效 益。
3、内部沟通
• 预算管理过程，是企业各层次、各部门 信息互相传达的过程。全面预算管理为 企业内部各种管理信息的沟通提供了正 式和有效的途径，有助于上下互动、左 右协调，提高企业的运作效率。
4、加强控制
• 预算本身也是一种控制手段。
5、评价业绩
• 各项预算数据提供了评价部门和员工实 绩的客观标准。通过预算与实绩的差异 分析，有助于发现经营管理的薄弱环节。
下层只是执行分解到本单位的预算，很少有独 立的决策权。 • 自下而上。预算来自下属预算主体的预测，总 部只设定目标和监督目标的执行结果，而不过 多地介入过程的控制。 • 综合
5、建立预算管理的组织体制
• 按照有效适用原那么，建立预算管理的组织体 制
• 设立独立的预算部 • 建立预算委员会〔最常用〕 • 组建专项预算小组 • 组织结构是一个非常重要的问题
如何编制全面预算
如何编制全面预算全面预算编制的内容包括两大块：第一，业务预算，如销售预算、生产预算、采购预算、生产成本预算等;第二，财务预算，如资本预算、现金预算、预计报表等。
下面是店铺为大家带来的编制全面预算的具体步骤，欢迎阅读。
编制全面预算的具体步骤：准备阶段第一，召开预算启动大会。
公司每年编制预算时，为了凝聚共识，使各部门全员参与，都要明确告诉各部门公司全面预算已经启动，让各部门清楚今年公司编制预算的原因及预算编制实现的目标、方针和思想等。
第二，确定公司的预算编制大纲。
预算编制大纲是预算编制的蓝图，包括预算的目标、方法、编制程序和编制的组织架构，公司要将每一项内容都界定清楚。
编制全面预算的具体步骤：编制阶段编制预算时，每一阶段、每一节点的衔接合理与否决定着预算执行效果的好坏。
在整个预算过程中，编制时间虽然占的比重很小，但却能决定预算编制的准确性。
编制全面预算的具体步骤：初审阶段各部门把预算草案提交上来后，预算管理委员或预算管理部要对各部门上交的预算草案进行初审，查看是否符合公司的编制规范，此阶段不需要许多人参加。
比如，预算表中应该填写“销售收入”，有些部门却将其填写成“销售量”。
预算管理委员或者预算管理部需要将不符合公司编制标准的预算草案返回原部门重新编制。
编制全面预算的具体步骤：执行阶段预算的执行阶段由财务部或预算管理部主导，相关部门一起参加，对各部门预算的可执行性提出质疑，讨论该预算是否全面、可行、科学、重要等。
由于很多预算在编制时都是部门负责人赶忙写一个预算数字，不管是否合理，就告知领导数据预算表已经上交，如果在执行阶段不认真审查，就会导致执行结果存在隐患。
所以说，执行是控制预算质量的一个关键阶段。
预算决策被审核通过后就到达下发阶段，通常早每年的12月底之前完成。
公司要明确对各部门的要求与职责，并严格执行。
编制全面预算的具体步骤：业绩合同决策下发之后，公司要把预算指标以及各项预算数据结合起来形成一份业绩合同，这份业绩合同需要逐级签定，如总经理与部门经理签、部门经理与职员签，每一相关知识扩展：全面预算编制十步法级的工作开展都围绕着这个业绩合同进行，让所有人对业绩合同负责。
第三章全面预算编制方法
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 大地公司采用零基预算法编制2005年度的管理费用预算，根据公司经 营目标和总体预算安排，2005年用于管理费用方面的资金支出总额度 为60万元。
• 弹性预算法的缺点是：相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量 较大。
• 弹性预算法的适用范围是：1．经营活动变动比较大的企业；2．企业 经营活动中某些变动性成本费用的支出；3．企业利润预算的编制。
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
• 具体编制步骤
– 第一步，选择和确定恰当的业务量，确定预算例期如内，业务预波算动某的种可业能务范(围项。目)所负担的
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法
方法
适用范围
应用说明
固定预算 适用于固定成本费用预算的编制
固定成本费用的划分
弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制
变动成本费用的划分，对于某些选择性固定 成本费用预算也可也考虑用这种方法编制
增量预算 零基预算 定期预算
适用于影响因素简单和以前年度基 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第二节 增量预算与零基预算法
• 大地公司2005年预计产品销售收入550万元，比2004年增长10％，采 用 增量预算法编制2005年销售费用预算。
第三章全面预算编制方法
第三章 全面预算的编制方法 第一节 固定预算与弹性预算法
全面预算的编制方法
第6讲
例6-4：大地公司2011年预计产品销售收 入为550万元，比2010年增长10%，采 用增量预算法编制2011年销售费用预算 。
注意：在使用增量预算法时，要注意有 一些项目不会因为业务量水平的变化而 有所变动。比如题中销售费用的预算， 折旧费、工资等项目一般为固定费用， 所以，只对变动费用项目相应增加预算
献（万元）
固定成 100 100 100 100 100
本（万元）
利润 100 110 120 130 140
（万元）
第6讲
边际贡献 是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡 献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的 一个十分重要指标。 单位产品边际贡献=销售单价－单位变动成本 全部产品边际贡献=全部产品的销售收入－全 部产品的变动成本
第6讲
零基预算法的应用步骤 ① 提出预算目标 ② 确定部门预算目标 ③ 进行成本效益分析 ④ 分配资金，落实预算 ⑤ 编制并执行
销售收入 550
550
0
300
变动成本 320
330
-10
200
边际贡献 230
220
+10
100
固定成本 102
100
+2
100
利润
128
120
+8
第6讲
2. 公式法 成本费用的线性公式y=a+bX Y是总成本，a是固定成本，b是单位产 品变动成本，X是业务量 优点：可以计算出任何业务量的预算数 值
根据上述资料，采用弹性预算法的列表 法，按5%的间隔编制收入、成本和利润 预算。
项目 方案1 方案2 方案3 方案4 方案5
销售量 500 525 550 575 600
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高级会计实务基础知识：全面预算的编制方法
企业全面预算的构成内容比较复杂，编制预算需要采用适当的方法。
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【所属章节】：
本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理第2节的内容
【知识点】：全面预算的编制方法
企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用预算编制方法。
(一)定期预算法
含义
定期预算法是以不变的会计期间（如日历年度或财年）作为预算期间的一种预算编制的方法
优点
能够使预算期间与会计期间相对应，有利于将实际数和预算数比较，有利于对各预算执行单位的预算执行情况进行分析和评价
缺点
1.不能使预算的编制常态化，不能使企业的管理人员始终有一个长期的计划和打算，从而导致一些短期行为的出现
2.不利于前后各个时期的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理
适用
适用于企业内外部环境相对稳定的企业
(二)滚动预算法
含义
滚动预算法就是每过去一个期间（半年、一季或一月），便将这一期的预算删除，及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间（一般为12个月）的一种预算编制方法
优点
与定期预算相比，滚动预算具有更强的相关性。
滚动预算可以反映当前发生的事项，以及环境的变化，并能根据这种变化持续地调整对未来的预测，及时更新预算。
这样，管理者就可以从更长远的视角来审视决策，提高决策的正确性
缺点
管理者每个月（或每季、每半年）需要为下一个周期的预算耗时费力，需要投入相当的机会成本
适用
适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业
(三)增量预算法
含义
是一种最常用的预算类型。
它以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目
优点
编制简单，省时省力
缺点
预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费
前提条件
1.企业原有业务活动是必须进行的
2.原有的各项业务基本上是合理的
(四)零基预算法
含义
是在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的.需要及可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算
优点
能促使管理者审查所有业务元素，有助于创造一个高效精简的组织。
若业绩评价和激励制度科学合理，则还可以调动各部门降低费用的积极性
缺点
1.管理者倾向于用光当前预算期间的全部已分配资源，从而造成不必要的采购和重大浪费
2.对预算合理性的审査需要耗费大量时间和费用
应用
为减轻编制零基预算相关的时间和费用，一般情况下间隔几年编制一次零基预算
在不编制零基预算的年份，采用其他预算方法。
或者，公司的各个部门轮流编制零基预算，每个年度只在一个或较少几个部门中实施零基预算
【案例3-5】某上市公司对公司内部组织架构进行调整，应更加适应公司发展的需要，于2016年10月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。
要求：根据上述资料，指出甲公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。
【参考答案及分析】甲公司2017年总部各部门预算应采用零基预算法。
理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。
(五)固定预算法
含义
固定预算法是指定期地、按照固定的业务量编制预算的一种方法。
它是根据某一预算期间内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算
优点
编制相对简单，也容易使管理者理解
缺点
不能适应运营环境的变化，容易造成资源错配和重大浪费
适用
适用于业务量水平较为稳定的生产和销售业务的成本费用预算的编制，如直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等
(六)弹性预算法
含义
是基于弹性的业务量编制预算的一种方法。
企业可以假定三种业务量：乐观的业务量；悲观的业务量；基准（最可能实现）的业务量。
弹性预算是为了更准确地匹配组织的销售预测
优点
能够适应不同经营情况的变化，在一定程度上避免了对预算的频繁修改，有利于预算控制作用的更好发挥；能够使各责任中心实施更为细致的差异分析，为业绩评价建立更加客观合理的基础
(七)项目预算法
含义
项目预算的时间框架就是项目的期限，跨年度的项目应按年度分解编制预算
优点
1.能够包含所有与项目有关的成本，容易度量单个项目的收入、费用和利润
2.能够大大提高本年度项目预算的科学性和合理性
企业在编制项目预算时，将过去相似项目的成功预算作为标杆，对计划年度可能发生的一些重要事件进行深入分析
适用
轮船、飞机、公路等从事工程建设以及一些提供长期服务的企业
【案例3-6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。
近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。
相关资料如下：
甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。
预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。
要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。
【参考答案及分析】
编制方法：项目预算法。
适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。
(八)作业基础预算法
含义
与传统的预算编制按职能部门确定预算编制单位不同，作业基础预算法关注于作业（特别是增值作业）并按作业成本来确定预算编制单位
优点
可以更准确地确定成本，尤其是在追踪多个部门或多个产品的成本时
适用
适用于产品数量、部门数量以及诸如设备调试等方面比较复杂的企业
【提示】各种预算方法及特点是考试的重点，注意定期预算法与滚动预算法、增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法的对应性。