河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告
河南省人民政府关于取消部分文件和取消部分文件内容的通知-豫政文[1992]123号
![河南省人民政府关于取消部分文件和取消部分文件内容的通知-豫政文[1992]123号](https://img.taocdn.com/s3/m/0b7ae904fbd6195f312b3169a45177232f60e4f4.png)
河南省人民政府关于取消部分文件和取消部分文件内容的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省人民政府关于取消部分文件和取消部分文件内容的通知（１９９２年６月１２日豫政文〔１９９２〕１２３号）各市、县人民政府，各地区行政公署，省政府各部门：为了进一步扩大改革开放，促进我省经济建设和各项事业的健康发展，省政府在清理三年治理整顿期间制发的文件之后，又对一九七九年至一九八八年十年期间制发的文件进行了全面清理，决定取消五十二份文件和取消七份文件的部分内容。
现将取消的文件目录和取消部分文件内容予以公布，停止执行。
附件一：取消的五十二份文件目录１、《关于批转〈河南省公路运输市场管理暂行办法〉的通知》（豫革〔１９７９〕３５号、省革命委员会１９７９年３月２３日发）２、《关于计划生育若干问题的规定》（豫革〔１９７９〕５０号、省革命委员会１９７９年４月１８日发）３、《关于做好企业编制定员和劳动定额工作的通知》（豫革〔１９７９〕１１３号、省革命委员会１９７９年７月２０日发）４、《关于批转〈河南省城镇卫生管理试行规定〉的通知》（豫革〔１９７９〕１２９号、省革命委员会１９７９年８月２３日发）５、《关于计划生育问题的补充规定》（豫革〔１９７９〕１３５号、省革命委员会１９７９年９月８日发）６、《批转省建委〈关于省直非工业部门建设项目实行统建的试行办法〉》（豫政办〔１９８０〕８号、省政府办公厅１９８０年２月２６日发）７、《批转省水利厅〈关于农田基本建设社员出工补助等若干问题的试行规定〉》（豫政〔１９８０〕８号、省政府１９８０年１月２０日发）８、《批转省建委、省环保办公室〈关于治理污染经费的使用和开展综合利用问题的报告〉》（豫政〔１９８０〕２６号、省政府１９８０年２月２４日发）９、《批转省卫生厅等单位〈关于颁发河南省医药市场管理办法（试行）的报告〉》（豫政〔１９８０〕９３号、省政府１９８０年５月１９日发）１０、《关于印发〈关于发展社队企业若干问题的补充规定〉的通知》（豫政〔１９８０〕１２５号、省政府１９８０年６月２３日发）１１、《关于进一步加强物价管理、保持市场物价基本稳定的通知》（豫政〔１９８０〕１９６号、省政府１９８０年１１月２３日发）１２、《关于巩固物价检查成果、继续稳定市场物价的通知》（豫政〔１９８１〕２０号、省政府１９８１年３月６日发）１３、《关于批转〈全省粮食局长会议纪要〉的通知》（豫政〔１９８１〕１２６号、省政府１９８１年９月２１日发）１４、《关于认真贯彻执行〈国务院关于加强地方基本建设计划管理、控制基本建设规模的若干规定〉的通知》（豫政〔１９８１〕１３２号、省政府１９８１年９月５日发）１５、《关于社队完成征购后粮油及加工产品处理有关问题的通知》（豫政〔１９８１〕１５８号、省政府１９８１年１０月２０日发）１６、《关于批转省医药管理局〈关于全省医药实行“六统一”管理体制的报告〉的通知》（豫政〔１９８１〕１３３号、省政府１９８１年９月７日发）１７、《关于制止盲目外出采购商品的通知》（豫政〔１９８１〕１５５号、省政府１９８１年１０月１９日发）１８、《关于批转省商业厅〈关于调整部分企业管理体制的报告〉的通知》（豫政〔１９８１〕８１号、省政府１９８１年６月１日发）１９、《关于严格执行棉纱、棉布及主要针棉织品统购统销政策的通知》（豫政〔１９８２〕２１号、省政府１９８２年２月２４日发）２０、《关于认真执行〈国务院关于严格执行工人退休、退职暂行办法的通知〉的通知》（豫政〔１９８２〕３８号、省政府１９８２年３月３１日发）２１、《关于正确实行奖励制度严格控制奖励发放问题的通知》（豫政〔１９８２〕４６号、省政府１９８２年４月１２日发）２２、《关于加强市场管理制止牛皮资源流失的通知》（豫政〔１９８２〕８３号、省政府１９８２年６月１８日发）２３、《关于认真执行国务院〈关于疏通城乡商品流通渠道扩大工业品下乡的决定〉的通知》（豫政〔１９８２〕８９号、省政府１９８２年６月２９日发）２４、《关于严格制止企业滥发加班加点工资的通知》（豫政〔１９８２〕９７号、省政府１９８２年７月８日发）２５、《关于完善工业企业经济责任制若干问题的试行规定》（豫政〔１９８３〕９号、省政府１９８３年１月２２日发）２６、《关于批转省计委〈关于严格控制固定资产投资规模的实施办法〉的通知》（豫政〔１９８３〕２８号、省政府１９８３年３月１６日发）２７、《关于认真做好侨汇工作的通知》（豫政〔１９８３〕２９号、省政府１９８３年３月１６日发）２８、《关于认真贯彻国务院〈关于加强市场和物价管理的通知〉的通知》（豫政〔１９８３〕７７号、省政府１９８３年７月２日发）２９、《关于严格控制基本建设投资规模的紧急通知》（豫政〔１９８３〕８１号、省政府１９８３年７月８日发）３０、《关于认真贯彻实施〈国营工业企业暂行条例〉的通知》（豫政办〔１９８３〕４４号、省政府办公厅１９８３年５月２８日发）３１、《关于转发〈全省厂矿企业计量工作会议纪要〉的通知》（豫政办〔１９８３〕４８号、省政府办公厅１９８３年６月９日发）３２、《关于转发省商业厅〈蔬菜工作会议纪要〉的通知》（豫政办〔１９８３〕６５号、省政府办公厅１９８３年９月７日发）３３、《关于计划外木材实行统一管理的通知》（豫政办〔１９８３〕８２号、省政府办公厅１９８３年１１月２日发）３４、《关于农用化肥统一由商业部门供销经营的通知》（豫政〔１９８４〕３９号、省政府１９８４年４月４日发）３５、《关于加强红麻计划管理的通知》（豫政〔１９８４〕１１３号、省政府１９８４年８月２７日发）３６、《关于批转省第二轻工业厅〈关于二轻工业体制改革意见的报告〉的通知》（豫政〔１９８５〕２１号、省政府１９８５年１月３０日发）３７、《关于批转省第一轻工业厅〈关于河南省一轻工业体制改革意见的报告〉的通知》（豫政〔１９８５〕２３号、省政府１９８５年２月２日发）３８、《关于转发省计经委〈关于改进计划体制的若干暂行规定〉的通知》（豫政〔１９８５〕６０号、省政府１９８５年４月５日发）３９、《关于批转省财政厅〈关于新增“农转非”人口粮油和肉价补贴由职工所在单位负担的报告〉的通知》（豫政〔１９８５〕１２３号、省政府１９８５年７月１６日发）４０、《批转省物价局〈关于价格改革出台情况和控制物价措施的报告〉的通知》（豫政〔１９８５〕１６３号、省政府１９８５年１０月１７日发）４１、《关于制止在公路上乱设卡、滥罚款、滥收费的若干规定》（豫政办〔１９８５〕１００号、省政府办公厅１９８５年１１月２１日发）４２、《关于加强玉米市场管理的紧急通知》（豫政办〔１９８６〕１２号、省政府办公厅１９８６年１月２３日发）４３、《转发省计经委〈关于加强废钢铁管理的意见〉的通知》（豫政办〔１９８６〕４２号、省政府办公厅１９８６年４月２９日发）４４、《关于进一步严格出国团组和人员审批手续的补充通知》（豫政办〔１９８６〕５５号、省政府办公厅１９８６年６月６日发）４５、《批转省计经委、省经贸委〈关于部分商（产）品收缴生产扶持费的报告〉的通知》（豫政办〔１９８６〕５７号、省政府办公厅１９８６年６月１７日发）４６、《关于加强政府行政规章管理的通知》（豫政办〔１９８７〕６３号、省政府办公厅１９８７年７月１７日发）４７、《转发省公安厅关于进一步做好消防工作意见的通知》（豫政办〔１９８７〕９１号、省政府办公厅１９８７年１０月２８日发）４８、《转发省医药局、物价局关于加强对山萸肉管理的紧急报告的通知》（豫政办〔１９８７〕９５号、省政府办公厅１９８７年１１月１７日发）４９、《关于做好生猪产销和市场安排的紧急通知》（豫政〔１９８７〕３７号、省政府１９８７年７月１６日发）５０、《关于采取措施坚决稳定市场物价的通知》（豫政〔１９８７〕３９号、省政府１９８７年７月２７日发）５１、《关于认真加强物价管理、坚决控制物价上涨的通知》（豫政〔１９８８〕１０２号、省政府１９８８年１１月１５日发）５２、《关于认真贯彻执行国务院发布的〈楼堂馆所建设管理暂行条例〉的通知》（豫政〔１９８８〕１０６号、省政府１９８８年１１月１９日发）附件二：取消部分内容的七份文件１、《关于贯彻执行〈统计法〉和〈国务院关于加强统计工作的决定〉的通知》（豫政〔１９８４〕６０号、省政府１９８４年５月１５日发），取消其中第二项关于“大型厂矿、企业要设综合统计机，县级以上企事业单位可设综合统计科（室），乡一级合作性组织也要设专职或兼职统计人员”的规定。
国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知【国税发[2009]91号】
![国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知【国税发[2009]91号】](https://img.taocdn.com/s3/m/ec553b51ad02de80d4d84024.png)
国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。
税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。
条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。
条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。
条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。
税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。
第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。
主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。
条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。
条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。
第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。
土地增值税税率执行变迁
①普通标准住宅1.5%；
②除普通通标准住宅及土地以外的其他房地产项目3.5%；
③土地5%。
①普通标准住宅2%；
②除普通标准住宅以外的其他住宅4%；
③除上述①、②项以外的其他房地产项目5%；
④符合以下6个条997〕160号
豫地税函〔2004〕125号
与第一阶段相同
与第一阶段相同
与第一阶段相同
①普通标准住宅1.5%；
②除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；③除上述①、②项以外的其他房地产项目4.5%；
④经济适用房0.5%。
核
定
征
收
率
①预售或销售民用住宅核定征收率为0.8%，
②预售或销售民用住宅以外的其他房地产项目的土核定征收率为1%，
③凡预售或销售民用住宅和其他房地产项目划分不清的，一律按1%执行。
无论新老项目均按查帐征收方式缴纳土地增值税（在审查纳税人清算申请过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，经主管局长同意可按核定征收方式进行土地增值税清算。）
预
征
率
①预售民用住宅的土地增值税预征率为1%，
②预售民用住宅以外的其他房地产项目的土地增值税预征率为3%，
③凡预售民用住宅和其他房地产项目划分不清的，一律按3%执行。
河南省地方税务局直属分局
《房地产行业土地增值税预征率、核定征收率一览表》
时间
项目
第一阶段
2004年11月以前
第二阶段
2004年11月-2007年1月
第三阶段
2007年2月-2010年4月
第四阶段
2010年5月1日之后
特
点
查帐征收方式
核定征收方式
对新项目采取按项目进行鉴定的方式进行管理（原则上鉴定为查帐征收方式）
国税发【2010】53号土地增值税政策
国税发[2010]53号解读（土地增值税4年来第8个政策）一、系列土地增值税政策（近4年共8个）（一）《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号文）对预征、清算、投资或联营等作了技术层面的明确与从严处理。
（二）《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）对清算的条件、扣除项目、报送资料等8个方面问题进行了技术层面的规范和明确。
（三）《土地增值税清算鉴证业务准则》（国税发[2007]132号）对税务中介机构参与土地增值税清算，提供了操作依据与落实要求。
（四）《关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函[2008]318号）明确部署对各地土地增值税清算工作开展情况进行督导检查。
（五）《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）各地要认真贯彻《土地增值税清算管理规程》，加强和规范土地增值税清算工作。
为落实国税函[2008]318号要求税务总局将于近期开展督导检查，各地也要层层开展自查，切实提高土地增值税管理水平。
（六）《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）其是在四州汶川特大地震一周年印发，是房地产业地震，对土地增值税征收管理工作制定较完整的规范性文件，是对税务机关的土地增值税清算提出了明确要求（国税发[2006]187号是对企业的要求），特别强调了税务机关在清算中需要明确的管理事项以及清算审核的重点关注内容。
（七）《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）对利息、拆迁等作了技术层面的明确与从严处理。
（八）《关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）1．火速的再次出台其是《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）文件印发仅6天后就再发，不是中性的“技术”也不是历来要求的“清算”而是上升为“征管。
2．立法依据与指导思想以前的财税[2006]21号、国税发[2006]187号、国税发[2009]91号等立法依据是税收征管法与土地增值税暂行条例，且大多停留的技术操作与重申明确层面。
关于土地增值税若干问题的通知
关于土地增值税若干问题的通知财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号颁布单位：财政部、国家税务总局颁布时间：2006-03-02各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》)及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。
纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。
在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土地增值税的普通标准住宅，不做追溯调整。
二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。
三、关于土地增值税的预征和清算问题各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。
全国29个省份土地增值税预征率的规定(2020年11月更新)
全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。
除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。
对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。
”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同：2.北京的规定关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告）按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率：(一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税；(二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。
3.上海的规定关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号）一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%；三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积；四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。
河南省房地产行业土地增值税预征率
豫地税发[1997]160号豫地税函[2004]125号
与第一阶段相同
豫地税发[1997]160号豫地税发[2007]16号
豫地税发[2010]28号豫地税函[2010]202号
制表日期为：2011年8月，具体政策以相关核定征收率为0.8%；2、预售或销售民用住宅以外的其他房地产项目的核定征收率为1%；3、凡预售或销售民用住宅和其他房地产项目划分不清的，一律按1%执行。
与第一阶段相同
1、普通标准住宅1.5%；2、除普通标准住宅及土地以外的其他房地产项目3.5%；3、土地5%；
1、普通标准住宅2%；2、除普通标准住宅以外的其他住宅4%；3、除上述1、2项以外的其他房地产项目5%；4、符合六个条件之一的8%；
河南省房地产行业土地增值税预征率、核定征收率一览表
第一阶段（2004年11以前）
第二阶段（2004年11月－2007年1月）
第三阶段（2007年2月－2010年4月）
第四阶段（2010年5月1日之后）
特点
查账征收方式
核定征收方式
对新项目采取按项目进行鉴定的方式进行管理（原则上鉴定为查账征收方式）
无论新老项目均按查账征收方式缴纳土地增值税（在审查纳税人清算申请过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，经主管局长同意可按核定征收方式进行土地增值税清算）
预征率
1、预售民用住宅的土地增值税预征率为1%；2、预售民用住宅以外的其他房地产项目的土地增值税预征率为3%；3、凡预售民用住宅和其他房地产项目划分不清的，一律按3%执行；
与第一阶段相同
与第一阶段相同
1、普通标准住宅1.5%；2、除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；3、除上述1、2项以外的其他房地产项目4.5%；4、经济适用房0.5%；
河南省地方税务局转发关于土地增值税清算有关问题的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网河南省地方税务局转发关于土地增值税清算有关问题的通知【标 签】土地增值税,清算【颁布单位】河南省地方税务局【文 号】豫地税函﹝2010﹞202号【发文日期】2010-06-24【实施时间】2010-06-24【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税各省辖市地方税务局、省局直属各单位：国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知 现将《》(国税函﹝2010﹞220号)转发给你们，请结合以下意见认真贯彻执行。
一、关于“核定征收率”适用范围问题。
河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知 《》(豫地税发〔2010〕28号)第二条的“土地增值税核定征收率”仅适用于房地产开发项目；对非房地产企业，应按照土地增值税的有关规定进行清算，无法清算的，报省局批准后采用核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值税；对个人转让二手房，符合减免税条件的，应按照规定办理减免税手续，享受减免税政策，对于不符合减免税条件的，在清算中又无法准确计算收入、扣除项目的，可按《通知》中第五条的核定征收率征收土地增值税。
二、关于“计税价格明显偏低”的问题。
《》(豫地税发﹝2010﹞28号)第河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知三条第二款第6小项中：“申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，按核定征收率8%征收土地增值税”，该处的“明显偏低”是指低于该项目当月同类房地产平均销售价格的10%，如当月无销售价格的应按照上月同类房地产平均销售价格计算；无销售价格的，主管税务机关可参照市场指导价、社会中介机构评估价格、缴纳契税的价格和实际交易价格，按孰高原则确定计税价格。
三、关于经济适用房问题。
经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税；在土地增值税清算时无法准确进行清算的，按照普通标准住宅2%核定征收土地增值税。
土地增值税预征率
预征率
1、预售民用住宅的土地增值税预征率为1%；2、预售民用住宅以外的其他房地产项目的土地增值税预征率为3%；3、凡预售民用住宅和其他房地产项目划分不清的，一律按3%执行；
与第一阶段相同
豫地税发[1997]160号 豫地税发[2007]16号
豫地税发[2010]28号 豫地税函[2010]202号
与第一阶段相同
与第一阶段相同
1、普通标准住宅1.5%；2、除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；3、除上述1、2项以外的其他房地产项目4.5%；4、经济适用房0.5%；
核定征收率
1、预售或销售民用住宅核定征收率为0.8%；2、预售或销售民用住宅以外的其他房地产项目的核定征收率为1%；3、凡预售或销售民用住宅和其他房地产项目划分不清的，一律按1%执行。
河南省地方税务局直属分局
房地产行业土地增值税预征率、核定征收率一览表
第一阶段（2004年11以前）
第二阶010年4月）
第四阶段 （2010年5月1日之后）
特点
查账征收方式
核定征收方式
对新项目采取按项目进行鉴定的方式进行管理（原则上鉴定为查账征收方式）
与第一阶段相同
1、普通标准住宅1.5%；2、除普通标准住宅及土地以外的其他房地产项目3.5%；3、土地5%；
1、普通标准住宅2%；2、除普通标准住宅以外的其他住宅4%；3、除上述1、2项以外的其他房地产项目5%；4、符合六个条件之一的8%；
文件依据
豫地税发[1997]160号 豫地税函[2004]125号
2010年第1号关于土地增值税征管问题的公告[1]
![2010年第1号关于土地增值税征管问题的公告[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/c15dc860f5335a8102d2207d.png)
宁波市地方税务局公告
2010年第1号
关于土地增值税征管问题的公告
为进一步加强土地增值税的征管工作，现就《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）（以下简称《通知》）执行中的有关问题公告如下：
一、按照《通知》精神，我市土地增值税预征率调整为：
类型税率
普通住宅 2%
除普通住宅外的其它房产 3%
“普通住宅”的认定：市区按照甬政办发[2005]104号文公布的标准执行,各县（市）按照本地政府公布的标准实施。
二、符合清算条件的房地产开发项目必须严格按照税收法律法规规定实行按实清算。
对确实需要核定征收的房地产开发项目，
- 1 -
各地要严格按照国税发[2010]53号文件的规定来执行，核定征收率原则上不得低于5%。
三、本规定自2010年10月1日起执行。
《宁波市地方税务局转发财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（甬地税二[2006]116号）第一条和《宁波市地方税务局关于进一步加强房地产开发项目土地增值税清算工作的通知》（甬地税二[2009]104号）第一条（六）款规定同时停止执行。
特此公告。
附件:国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知(国税发[2010]53号)
二Ｏ一Ｏ年九月十三日
- 2 -
分送：各县（市）、区地方税务局（分局），市局直属分局，市局稽查局
宁波市地方税务局办公室2010年9月15日印发
- 3 -。
河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
文章属性
•【制定机关】河南省财政厅,河南省国家税务局,河南省地方税务局
•【公布日期】2011.12.12
•【字号】豫财税政[2011]86号
•【施行日期】2011.11.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,营业税
正文
河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
（豫财税政[2011]86号）
各省辖市财政局、国家税务局、地方税务局，郑州新区国家税务局，省地税直属各单位，有关县（市）财政局、国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，根据新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款的规定，经省人民政府同意，自2011年11月1日起调整起征点。
其中，增值税销售货物的起征点调整为月销售额20000元；销售应税劳务的起征点调整为月销售额20000元；按次纳税的起征点调整为每次（日）销售额500元。
营业税按期纳税的起征点调整为月营业额20000元；按次纳税的起征点调整为每次（日）营业额500元。
请认真贯彻执行。
二〇一一年十二月十二日。
财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 - 财政(2006)21号
财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及其实施细则和有关规定精神，现将土地增值税有关问题明确如下：一、关于纳税人建造普通标准住宅出售和居民个人转让普通住宅的征免税问题《条例》第八条中“普通标准住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第三条中“普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定并对社会公布的“中小套型、中低价位普通住房”的标准执行。
纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。
在本文件发布之日前已向房地产所在地地方税务机关提出免税申请，并经税务机关按各省、自治区、直辖市人民政府原来确定的普通标准住宅的标准审核确定，免征土土地增值税。
二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。
对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。
三、关于土地增值税的预征和清算问题各地要进一步完善土地增值税预征办法，根据本地区房地产业增值水平和市场发展情况，区别普通住房、非普通住房和商用房等不同类型，科学合理地确定预征率，并适时调整。
工程项目竣工结算后，应及时进行清算，多退少补。
《关于加强土地增值税征收管理工作的通知》的解读
１ 出台《 、 通知》 是深入贯彻落实《 国务院关
于坚决遏 制部分城 市房价过 快上涨 的通 知》 别为 ， 普通标 准住宅 ５ 非普通标准住 宅 、 ％； 别 （ 国发［００１ 号 ） 国家税 务总局关于加强 墅 、 ２ １１０ 和《 写字楼 、 营业用房等 ６ ％。 土地增值税征管工作的通知》 国税发 ［ １１３ （ ２ ０５ ０
两种 ， 即查账征收和核定征收。其主要 目的是 口 省地税局 要求各级地税部 门根据纳税人 的实际情况 ， 实
事求是地确定征收方 式。这样规定 ， 有二个方
一
、
《 通知 》 出台的背景和意义
面的意义 ：
其一 ， 可以防止和避免 “ 刀切 ” 一 的现象 。 为进一步加强和改善房地产市场调控 ， 国 务院办公厅于 ２ １ ０ ０年 １月 ７日印发了 《 关于
况又作 了严格要求：即对房地产开发公司既开发建造普通标
完毕或部分暂不对外销售的 ， 一律不 办理退税手续 ， 待开发项
目全部销售完 毕， 全面清算审核后 ， 再办理补（ ） 退 税手续。这 样 规定 ， 有二个方面的作用： 其一 ，由于同～开发项 目中不同类型商品房的增值收益
《 通知》 主要是根据《 国家税务总局关于加 规规定的条件进行 ， 任何单位和个人不得擅 自
强土地增值税征管工作的通知》 国税发ｆ００ （ ２１】
５ ） 国家税务总局关 于印发 ＜ ３号 和《 土地增值
扩大核定征收范围 。对确需核定征收的 ， 要严
格按照税收法律法 规的要求 ， 从严 、 从高确定 核定征收率。
部分调整 ，即普通标准住宅的预征率由 １ 提 ％
的通知》 国税发［０ ０５ ）并提 出了五条 通知》 湘地税 发 ［０８ １ （ ２ １１３号 ， （ ２ ０ ６号 ） Ｊ 基础上 进行 的 高到 １ ％， ． 其他 的没有变动。 ５ ３ 调整了土地增值税核定征收率 。 、 《 通知》 第三条第二款规定 ： 核定征收率分
河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告
河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文章属性•【制定机关】河南省地方税务局•【公布日期】2011.11.06•【字号】公告[2011]第10号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告（公告[2011]第10号）为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：一、土地增值税核定征收率房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。
（一）住宅1.普通标准住宅5%；2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。
（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。
1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。
2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。
3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。
4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。
（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。
国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。
转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。
（五）个人转让二手房的核定征收率个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
二、关于经济适用房问题经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。
土地增值税可以核定征收吗
土地增值税可以核定征收吗土地增值税可以核定征收。
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
如果企业的情况符合上述条件之一，那么土地增值税就会被核定征收。
扩展资料计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下:(一)增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额=增值额×30%(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%(四)增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
第十一条条例第八条(一)项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住标准建造的居住用住宅。
高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。
普通准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条(一)、(二)、(三)、(五)、(六)项扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
河南省地方税务局关于调整土地增值税预
征率、核定征收率的公告
为了加强土地增值税预征和核定征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)等法律法规、文件的规定，结合我省实际，现将土地增值税预征率、核定征收率调整如下：
一、土地增值税预征率
房地产开发企业转让房地产项目，对价格在20000元/平方米(含)以上的单套房屋，预征率为6%。
二、土地增值税核定征收率
(一)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收率为12%。
(二)房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在30000元/平方米(含)以上的，核定征收率为15%。
(三)有下列行为之一的，核定征收率调整为15%。
1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法精确计算的。
2.拒不供应纳税资料或不按税务机关要求供应纳税资料的。
3.申报的计税价格明显偏低，又无正值理由的。
4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。
三、政策连接问题
房地产开发企业转让房地产项目，价格在20000元/平方米以下的单套房屋，预征率仍按《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)的规定执行。
房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)的规定执行。
四、执行时间
本公告自2023年10月1日起执行。
《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)第一条(三)的内容同时废止。
河南省地方税务局
2023年8月16日
河南省地方税务局关于对《河南省地方税务局关于调整土地增值税预征率、核定征收率的公告》(河南省地方税局公告2023年第3号)的解读
一、为什么要调整土地增值税的预征率、核定征收率？
答：《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)和《河南省地方税务局关于调整土地增值税核
定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)对我省的预征率、核定征收率做出了规定。
近几年，随着我省经济进展，房地产业已成为我省的重要支柱产业，房地产市场形势发生了很大变化。
为有效加强房地产业税收管理，《公告》对个别高房价交易的土地增值税预征率、核定征收率及几种特别情形下的核定征收率做了相应的调整。
二、税务机关调整土地增值税预征率、核定征收率的法律依据有哪些？
答：(一)税务机关调整土地增值税预征率依据是《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)第十六条规定：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他缘由，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
详细方法由各省、自治区、直辖市地方税务局依据当地状况制定。
(二)税务机关调整土地增值税核定征收率的依据：一是《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(详细情形略)；二是《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2023]53号)第四条规定，核定征收必需严格依照税收法律法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围。
对确需核定征收的，要严格根据税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。
为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本
地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。
三、调整后我省土地增值税预征率是如何规定的？
答：本次预征率的调整，增加了按价格适用不同标准税率的规定。
自2023年10月1日起，对房地产开发企业转让一般标准住宅、除一般标准住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地产项目，凡价格在20000元/平方米以下的单套房屋，预征率仍按《河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知》(豫地税发[2023]28号)的规定执行，即：1.一般标准住宅1.5%；2.除一般标准住宅以外的其他住宅3.5%；3.除上述1、2项以外的其他房地产项目4.5%；4.经政府批准建设的保障性住房0.5%。
对于价格在20000元/平方米(含)以上的单套房屋，按本公告规定6%的预征率执行。
四、调整后我省土地增值税核定征收率是如何规定的？
答：(一)增加了按价格适用不同核定征收率的规定
自2023年10月1日起，房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米以下的，核定征收率仍按《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)的规定执行，即：1.住宅(1)一般标准住宅5%;(2)除一般标准住宅以外的其他住宅6%。
2.除住宅以外的其他房地产项目8%。
房地产开发企业转让房地产项目的，对同一清算项目的同类房地产平均价格在20000元/平方米(含)至30000元/平方米的，核定征收
率统一适用12%；平均价格在30000元/平方米(含)以上的，核定征收率统一适用15%。
(二)调整特别情形的核定征收率
将《河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告》(河南省地方税务局公告2023年第10号)第一条第(三)项规定的四种情形的核定征收率由10%调整至15%。
四、国有企业改组改制和个人转让二手房核定征收率
(一)国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，按7%的核定征收率征收土地增值税。
(二)个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
五、其他需要说明的几个问题
(一)本公告第一条第一款中所称的"单套房屋'包括：房地产开发企业转让一般标准住宅、除一般标准住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地产项目，不包括购房者随房屋一并购买的地下室、车库。
转让一般标准住宅、除一般标准住宅以外的其他住宅以单套为单位确认；除住宅以外的其他房地产项目按交易双方协议商定的房屋对象确认。
(二)本公告其次条中所称的"同一清算项目'是指：依据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2023]187号)第一条的规定，以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清
算。
同一清算项目与纳税人的清算项目应全都。
(三)本公告其次条中所称的"同类房地产平均价格'是指：按一般标准住宅、除一般标准住宅以外的其他住宅和除住宅以外的其他房地产项目分为三类，分别计算的平均价格确定。