转让定价的税务处理及筹划
转让定价的税收筹划技巧
转让定价的税收筹划技巧税收筹划是企业和个人合法合规进行的税务管理活动，旨在最大程度地降低纳税负担，同时遵守相关法律法规。
在税收筹划中，定价的设置被认为是一种有效的策略，通过转让定价的税收筹划技巧，企业和个人可以合理分配收入、转移风险，并在合法的前提下降低税负。
本文将介绍一些常用的转让定价的税收筹划技巧，帮助读者更好地了解和应用。
首先，转让定价筹划的基本原则是公平合理。
转让定价是指企业在关联方之间进行商品或服务交易时，确定合理的价格。
在进行转让定价筹划时，需要确保价格与市场价值相匹配，以维护公平原则。
如果价格过高或过低，都可能引起税务机关的关注和调查。
因此，合理合法的转让定价应该以市场价值为基准。
其次，转让定价筹划的关键是确保交易的可核查性。
税务机关通常会关注跨国企业之间的转让定价，特别是跨境交易涉及到不同税收管辖区的情况。
为了降低纳税风险，企业应该保持详尽的交易记录，并进行合理的文件管理。
这些文件包括交易凭证、合同、价格调整说明等，必要时还需要准备更为详细的文件来证明交易的合理性。
只有具备充分的可核查性，企业才能有效应对税务机关的审查和调查。
第三，转让定价筹划可以利用各国税收政策的差异。
不同国家和地区的税收政策存在差异，企业可以通过巧妙地利用这些差异来实现税收优化。
例如，某些国家对于特定行业或项目给予税收优惠，企业可以通过将利润转移到享受减税政策的地区，从而降低整体税负。
当然，在利用差异时，企业需要遵守各国税法的规定，以免触犯法律。
第四，转让定价筹划还可以通过跨国转移定价规则（Transfer Pricing Rules）来实现税收优化。
跨国转移定价规则主要关注的是相关企业之间的转让定价，以避免利润转移、避税行为的发生。
根据跨国转移定价规则，企业需要根据市场经济原则为跨国交易设立合理的价格。
这种规则的制定旨在保护各国税收利益的公平和平衡。
企业应该了解并遵守相关的跨国转移定价规则，以避免因此引起的潜在税务风险。
利用转让定价如何进行税务筹划
利用转让定价如何进行税务筹划(一)转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。
例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。
反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。
2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。
母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。
母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。
若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。
3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。
以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。
4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。
5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。
6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。
7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。
例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。
相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。
8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。
例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。
9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。
转让定价的税务筹划
转让定价的税务筹划摘要在企业的日常经营中，涉及到资产的转让，定价是一项至关重要的工作。
在确定转让定价的过程中，税务筹划扮演着至关重要的角色。
本文将探讨转让定价的税务筹划策略，分析不同税务筹划方式对企业税务风险及效益的影响，为企业转让定价提供具体的税务策略建议。
简介企业在进行资产转让时，需要对转让价格进行合理确定，以确保企业既能获得合理的收益，又能最大程度地减少税务负担。
税务筹划在这一过程中具有重要作用，通过合理规划和结构安排，企业可以降低税务成本，最大限度地保护企业利益。
转让定价税务筹划的重要性1. 减少税务风险通过税务筹划，企业可以合理规避潜在的税务风险，降低企业的税务风险暴露度，避免因转让定价不当而面临税务调查和处罚。
2. 降低税务成本通过选取合适的税务筹划方式，企业可以有效降低税负，提高利润水平，促进企业健康发展。
转让定价税务筹划的策略1. 合理确定转让价格在计算转让价格时，应根据资产的实际价值、市场需求和相关法规，避免将转让价格定得过高或过低，以免引起税务部门的质疑。
2. 合理安排资产转让方式根据企业实际情况，选择合适的资产转让方式，如股权转让、资产出售等，以最大程度地减少税负。
3. 考虑税务政策变化随着税务政策的时常调整，企业应及时了解最新的税法变化，灵活调整转让定价策略，以确保符合最新税务法规。
结论转让定价的税务筹划是企业资产转让过程中不可或缺的环节，通过合理规划和策略安排，企业可以降低税务风险，降低税务成本，提高企业利润水平。
企业应不断关注税务政策的变化，灵活调整筹划策略，为企业的可持续发展提供保障。
以上是关于转让定价的税务筹划的文档，介绍了筹划的重要性、策略以及结论。
希望对您有所帮助。
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集团内劳务转让定价的税务问题初探[税务筹划优质文档]
内容提要：集团内劳务的转让定价存在两个主要的税务问题：一是集团内劳务是否构成转让定价意义上的服务，判断依据为“受益原则”；二是集团内服务的转让定价是否符合独立交易原则，这方面聚焦间接收费法以及服务费中是否包含利润问题。
我国应重视集团内劳务的转让定价管理，完善相关立法，强化税务机关的信息获取能力，合理分配税企间的证明责任。
关键词：集团内劳务转让定价受益原则
一、集团内劳务转让定价问题的背景
在全球化浪潮中，集团内劳务交易日益成为跨国企业经营的重要组成部分，并呈现出劳务提供主体多元化和劳务内容多样化的特点。
相应的，集团内劳务的转让定价问题已经成为国际税收领域的新热点。
在国内税收层面，集团内劳务经常与有形财产或者无形财产的关联交易相联系，界限难以准确划定；特别是当劳务交易包含创造无形资产的因素时，由于两类交易的预期回报不同，税企容易产生分歧。
在国际税收层面，一方面，跨国企业可能利用各国税制差异，以集团内劳务为载体，进行激进的税收筹划[1]，另一方面，跨境劳务费的收入确认与费用扣除事关劳务提供方与劳务接受方所在国的税基，相关税务当局在服务是否提供及其定价是否符合独立交易原则方面常有争议，由此也可能造成纳税人双重征税等问题。
集团内劳务转让定价是继有形资产和无形资产转让定价之后国际反避税领域的新热点。
部分发达国家早在二十世纪末就高度关注集团内劳务转让定价问题，并通过了相关立法。
2003年的一项调查表明，跨国公司实际接受各国税务机关审计的交易类型中，服务的转让定价审计比重达29%，仅次。
转让定价税收筹划的风险分析和应对
３
［ ］ 传 义 ． 让 定 价 税 收 筹 划 及 其 反 避 税 研 究 【ｌ 宁 经 ４赵 转 Ｉ辽 １ 济 ，０ ７（ ． ２０ ， ） ２
宝
造 成较 大 的负 面 影 响 。 （ ） 率风 险 三 汇 又 称 外 汇 风 险 ，指 汇率 的 变化 将 可 能 给跨 国关 联 公 司之 间 的转 让 定 价 带 来 不 利 的影 响 。
（ ） 查 风 险 四 稽
企 业 内部 不 同 部 门 或 分 支 之 间 进 行 交 换 时 所 使 用 的 价 格 。转 让 定 价 是 关 联 企 业 间 进 行 税 收 筹 划 的 重 要 手 段 。 因 为 我 国 税 法 相
税 务 机 关对 转 让 价 格 调 整 带 来 的 涉税 风 险 。
（ ） 约 定价 二 预
制 造 商 及 服 务 供 应 商 的生 产 成 本 是 被 加 数 ，加 上 一 个 符 合
公 平 独立 核 算 原 则 的利 润 ，得 出供 应 商 提 供 产 品或 服务 适 应 适 用 的合 理 价 格 。成 本 加 成 法 是 最 常用 来 确 定 制 造 商 及 集 团 内部 服务 供 应 商 应 得 的 正 常利 润 的一 种 转 让 定 价 的 制定 方 法 。 （ ） 易净 利 润 法（ ＮＭＭ） 四 交 Ｔ 为特 定 的一 个 或 一 组 交 易 确 定 净 利 润 水 平 的方 法 。这 种 方 法是 将 集 团 内部 关 联 公 司见 交 易 所 创 造 的净 利 润 水 平 与 那 些 从
转让定价的税务筹划
一、运用转让定价方法的税务筹划
4.租赁业务中的转让定价
租赁业务中的转让定价主要表现在关联企 业在租赁业务中对租金的调整上。一般地, 关联企业一方出于降低税负的目的, 将赢 利的生产项目连同设备一起转租给另一方, 并按有关规定收取足够高的租金, 最终达 到关联企业整体所享受的税收待遇最为优 惠, 税负最低。这是比较典型的租赁业务 转让定价筹划模式。并且, 在融资租赁和 经营租赁方式中, 折旧的计提方式不尽相 同, 关联企业可以利用其中规定的差异进 行税务筹划。
国际转让定价（International
Transfer Price）是指跨国公司管理当局 从其总体经营战略目标出发，为谋求公司 利润最大化，在跨国联属企业（如母公司 与子公司、子公司与子公司）之间购销产 品或提供劳务时所确定的内部价格。这种 价格通常不受市场供求关系变动的影响。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
1
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3
4
税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
对于在国外新设立的子公司，跨国公司通 常以低廉的转让定价，向该子公司提供所 需的商品，以扶持新创子公司，增强其市 场竞争能力。同样，对于在竞争中处境不 佳的子公司，跨国公司可以调低其输人产 品的转让定价，同时抬高其输出产品的转 让定价，人为地使子公司的盈利水平和财 务状况得到改善，借以增强其竞争能力， 削弱国外竞争对手的地位。
一、制定国际转让定价时需要考虑的因素
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税负 通货膨胀 外汇管制 竞争
5
东道国政局稳定性
在政治不稳定的国家里，跨国公司的经营 活动将面临较高的风险。为避免出现损失， 跨国公司通常将这些子公司输人商品的转 让定价抬高，或者压低这些子公司输出商 品的转让定价，以便转移子公司的财产， 使其可能遭受的风险降低至最低限度。然 而，跨国公司利用转让定价转移财产的做 法如不加以节制，有可能会加剧东道国政 局的不稳定性，从而使其自身的利益受到 更大的伤害。
关联企业转移定价的税收筹划规定是如何的
关联企业转移定价的税收筹划规定是如何的化妆品属于消费税的征税范围之⼀。
税法规定，⽣产销售应税消费品的企业要缴纳消费税，⽽从⽣产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位或个⼈则不缴纳消费税。
⼀化妆品⼚为了减少税赋，利⽤关联企业的转移定价原理成⽴⼀家属于⾃⼰的销售公司。
⼯⼚把⽣产的化妆品以低价销售给销售公司，以减少⼯⼚的应纳消费税税额。
原来⼀套组合化妆品对外销售不含税价格为300元，产品销售成本为100元，按税法规定直接销售应纳消费税90元(化妆品消费税税率为30%)。
现以150元的价格先销售给销售公司，然后再由销售公司以300元的价格销售给客户，这样只需缴纳45元的消费税。
⼀年下来，⽤这种⽅式少缴消费税40多万元。
这样的筹划⾏得通吗?关联企业的转移定价该如何操作?《税收征管法实施细则》第51条规定，所谓关联企业是指有下列关系之⼀的公司、企业和其他经济组织：(1)在资⾦、经营、购销等⽅⾯，存在直接或者间接的拥有或者控制关系;(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;(3)在利益上具有相关联的其他关系。
《税收征管法》第36条也规定，企业或者外国企业在中国境内设⽴的从事⽣产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤;不按照独⽴企业之间的业务往来收取或者⽀付价款、费⽤，⽽减少其应纳税的收⼊或者所得额的，税务机关有权进⾏合理调整。
那么，如何对关联企业的转移定价进⾏税收筹划呢?在上例中，如果成⽴⼀个完全与化妆品⼚脱钩的独⽴企业，进⾏独⽴核算，在这种前提下，他可以按照低于市场价格的价位销售给独⽴企业，从⽽达到节税的⽬的。
当然，化妆品⼚提供给独⽴企业的化妆品，不能低于成本价，但可以在⼀定程度上低于市场价。
也就是说，纳税⼈在运⽤转移定价进⾏税收筹划时，⼀定要掌握好价格波动的‘度’，如果出现‘价格明显偏低’的现象，税务机关完全有理由进⾏重新定价。
《转让定价基础——一般主题与特殊事项》
《转让定价基础——一般主题与特殊事项》摘要：一、转让定价基础概述1.转让定价的定义与意义2.转让定价基础的重要性二、转让定价基础的一般主题1.关联方交易的定价原则2.成本加成法在转让定价中的应用3.市场比较法在转让定价中的应用4.收益法在转让定价中的应用三、转让定价基础的特殊事项1.无形资产的转让定价问题2.跨境转让定价的问题与解决方案3.转让定价中的税收筹划四、转让定价基础在我国的实践与应用1.我国转让定价法规的发展历程2.我国转让定价实践中的案例分析3.我国转让定价监管的趋势与挑战正文：转让定价基础——一般主题与特殊事项一、转让定价基础概述转让定价是指在关联方之间进行资产、劳务或权益的交易时，按照一定的定价原则和方法确定交易价格的过程。
转让定价不仅关系到企业的经营决策、财务报告的准确性，还直接影响到国家的税收收入。
因此，转让定价基础的研究和应用具有重要的理论和实践意义。
二、转让定价基础的一般主题1.关联方交易的定价原则关联方交易的定价原则主要包括公平交易原则、成本加成原则、市场价格原则和收益原则。
企业应根据交易的具体情况，选择适当的定价原则来确定交易价格。
2.成本加成法在转让定价中的应用成本加成法是根据交易的商品或劳务的成本，加上合理的利润和各种附加费用来确定交易价格的方法。
在实际操作中，企业需要充分了解和评估成本构成，以确保定价的合理性。
3.市场比较法在转让定价中的应用市场比较法是根据同类商品或劳务的市场价格来确定交易价格的方法。
企业应尽量选择与交易标的相似的市场数据，以提高定价的准确性。
4.收益法在转让定价中的应用收益法是根据交易标的的未来收益能力来确定交易价格的方法。
在应用收益法时，企业需要对标的的未来收益进行合理预测，并考虑风险因素。
三、转让定价基础的特殊事项1.无形资产的转让定价问题无形资产的转让定价涉及到知识产权、商誉等特殊领域的定价问题。
企业应充分了解无形资产的特性，选择适当的定价方法进行评估。
新税制下关联企业转让定价的税收筹划
一
能保证企业 利润 ， 现在 市场 经济 下， 竞争如此激 烈 ， 利
划 的基础 是人才 的培养 ， 才招聘 时注重这 方面人才 人
业 利益 来说 是有利 的 。转让 定价 税收 筹划 是关联 企 润对一个企 业来说关乎存 亡 。对于 企业来说 ， 税务筹
Байду номын сангаас
个独 立企业之 间的交易 ， 实现 非关联化 。如税法规 定 后再批发或零售 的则不再缴税 。因此利用 这一 点， 如
果化妆 品厂 成立一 个独立核 算企业 ， 他可 以按照低 于
第二， 有效性原则。即要求纳税人所致的税收筹 对 生产销售企业化 妆品征消 费税 ， 而从生产 企业购 买
对决策者 的税收筹划 、 营和财务 安排有 比较 高的要 经 求 。其次 ， 效原则还体现 在所做 出的税收 筹划 必须 有 服 务 于企业 的战略 目标 ， 与其相 一致 ， 筹划 的眉 的不
三 、 税筹 划应 遵循 的原 则 纳
企业 应 该依 法纳 税 ， 是合 理 的纳 税 筹划 也 是 用关于转移定价的一系列措施来反避税，来维护公 但
必要 的。纳 税 筹划 是有 原 则 的 ， 行关 联 交 易转 让 进 定价 纳税筹 划 时也要遵 循这 些 原则 ， 具体如 下 ： 第一 ， 法 性 原则 。这 是任 何 一项 纳 税筹 划 的 合 前提 ， 否则 会受 到法 律 的惩罚 并承担 后果 。 划在不影 响正常的经济活 动基础 上 ， 务必要 实现 预期 的经济 目标 ， 同时节约税 负税收 ， 降低 成本 。当然 ， 这
制定， 筹划的目的是否能够得 以实施 ， 合理的筹划是
转让定价的税务管理
02
转让定价的税务管理框架
税务管理政策
国内税务法规
国内转让定价税务法规是税务管理的核心政策，包括纳税义务、 转让定价方法、合规性要求等。
双边或多边税收协定
与外国签订的双边或多边税收协定，对避免双重征税和防止税收逃 避等方面有重要作用。
总结
转让定价税务管理的基本概念
转让定价是指两个或两个以上有经济联系的企业之间，为 均摊或转移利润而确定的产品或劳务的价格。转让定价的 税务管理是指政府对这一过程的管理和监督。
转让定价税务管理的重要性
转让定价税务管理对于防止企业利用转让定价进行不正当 的利润转移和税收逃避具有重要意义，有助于维护公平竞 争的市场环境，保障国家财政收入。
案例二：某企业的税务优化方案
总结词
该案例介绍了一个中国企业如何通过税务优化方案来降低税负。
详细描述
该企业通过合理利用税法规定和优惠政策，制定了一套完整的税务优化方案，包括企业所得税、增值 税和个人所得税等方面。该方案不仅降低了企业的税负，还提高了企业的经济效益。
案例三：某地区的转让定价政策实践
总结词
税务审计与调整
接受税务机关的审计，并根据审计结果进行必要的调整，确保合规 。
税务管理工具与技术
信息化管理系统
01
使用信息化管理系统可以提高工作效率，确保数据的准确性和
及时性。数据挖掘与分析工具 Nhomakorabea02
通过数据挖掘与分析工具，对大量数据进行处理和分析，发现
潜在问题和风险。
专家判断与咨询
03
依靠专业知识和经验，运用专家判断与咨询，对复杂问题进行
用转让定价法进行纳税筹划
用转让定价法进行纳税筹划转让定价法是一种用于企业内部转让定价的方法，其目的是合理确定转让价格，实现税务筹划，降低企业的税负。
采用转让定价法进行纳税筹划，有助于企业最大限度地合法减少税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
下面将详细介绍转让定价法的基本原理、适用范围以及具体操作方法。
一、转让定价法的基本原理转让定价法的基本原理是根据市场情况和交易双方的意愿，合理确定转让价格，确保在符合国家税法的前提下，最大限度地减少企业的税负。
该方法主要遵循三个原则：自由定价原则、按市场定价原则和公平原则。
自由定价原则是指企业在内部资产转让过程中，有权自主选择转让价格，并根据实际情况进行调整。
该原则要求企业在合法合规的前提下，根据市场供求关系和内部资源分配情况，合理确定转让价格。
按市场定价原则是指企业在内部资产转让过程中，应参照相关市场价格和交易条件，确定转让价格。
企业可以通过市场调研、竞争分析等方法，了解该种资产的市场价格水平，辅助确定转让价格，确保符合市场规律。
公平原则是指企业在内部资产转让过程中，应公平合理地确定转让价格，遵循公平竞争的原则，确保交易双方的利益均衡，避免形成不正当利益输送。
二、转让定价法的适用范围转让定价法适用于企业内部不同部门、不同子公司之间的资产转让，包括无形资产、实物资产以及劳务等。
在内部资产转让过程中，企业可以通过转让定价法合理确定价格，实现税务筹划。
转让定价法特别适用于跨国企业的税务筹划。
跨国企业常常利用内部资产转让进行税务优化，通过调整内部转让价格，实现合理的利润分配，达到降低税负的目的。
然而，企业应注意不得滥用转让定价法等手段进行逃税行为，应遵循国家税法和国际税收规则，确保合法合规的运作。
三、转让定价法的操作方法1.确定内部转让资产的市场价值。
企业应充分了解所要转让的资产在市场上的交易价格和价值水平。
可以通过市场调研、竞争分析、交易平台等方式，获取有关信息，辅助确定资产的市场价值。
2.判断企业内部转让是否符合自由定价原则。
用转让定价法进行纳税筹划
用转让定价法进行纳税筹划
转让证定价又称“转移定价”，是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时为均摊利润或转移利润，根据双方的意愿，制定低于或高于市场价格的价格，以实现避税。
它是企业进行纳税筹划的最基本的方法之一。
按照1979年经济合作与发展组织关于转让定价的调查报告序言部分的说明，转让定价本来是一个中性概念。
这个专用概念涉及跨国企业或关联企业中各个经济实体之间商品、劳务和无形资产转让时的定价问题。
如果商品、劳务或无形资产定价过低，则买方的盈利能力就会增强，而卖方的获利能力就会相对减弱；反之，如果定价过高，则卖方的获利能力就会增强，而买方则会遭受同样的损失。
但对于这个跨国集团或关联企业的整体来说，则获利丝毫没有受到影响，因为利润转移只是在跨国集团或关联企业之间内部的各个公司实体之间进行的。
比如，在生产企业和商品企业承担的纳税负担不一致的情况下，若商业企业适用的税率高于生产性企业或返过来生产性企业的适用税率高商业企业时，那么，有联系的商业企业和生产企业就可以通过某种契约的形式，增加低税率一方的利润，使两者共同承担的税负最小化。
转让定价避税须有两个前提条件：
1、两个企业存在两个不同的税率，如：25%、15%或者25%、27%、18%；
2、两个企业必须属于同一个利益集。
利用转让定价如何进行税务筹划
利用转让定价如何进行税务筹划（一）转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。
例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。
反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。
2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。
母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。
母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。
若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。
3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。
以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。
4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。
5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。
6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。
7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。
例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。
相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。
8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。
例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。
9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。
转让定价税务处理的原则与调整方法
转让定价税务处理的原则与调整方法
一、跨国关联企业间收入和费用分配的原则
（一）正常交易原则
正常交易原则（arm’s length principle）又称独立核算原 则、独立交易原则和公平交易原则。该原则要求关联企业之间的内 部交易，应按照无关联企业之间业务往来的方式和条件进行定价和 费用分配。
2020年12月3日星期四
目录
2.再销售价格法（比照市场标准） 再销售价格法（resale price method）是指按照从关联方购
进货物再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类 似业务的销售毛利进行定价的方法。
再销售价格法适用范围： 销售企业销售的商品和货物没有可比非受控价格供参照；购 买企业要有类似可比非受控再销售价格供参照；再销售企业不再 对购进商品和货物进行大量加工，使产品大量增值（包装、分装 等除外）；再销售企业没有运用商誉等无形资产使商品和货物大 量增值。
2020年12月3日星期四
目录
正常交易原则的优缺点
正常交易原则的优点：该 原则是以市场竞争价格为 标准来调整分配关联企业 之间的收入和费用，这无 论是对征纳双方，还是对 各国税务当局都是公平、 合理的；该原则所依据的 理论根据是市场竞争规 律，完全没有人为因素， 在奉行市场经济的国家里 很有说服力。
2020年12月3日星期四
目录
交易净利润法的使用一般分为以下几个步骤：
First
分析受审核的关联企业发挥的功能及承担的风险
Second
选择所比较的利润指标的年度
Third
对多年的利润率指标进行分析
Forth
检验结果的合理性
2020年12月3日星期四
目录
国际税收
税务实践中常用的转让定价方法
税务实践中常用的转让定价方法一、可比非受控价格法。
1.1 这可比非受控价格法啊，就像是找个“参照系”。
咱们在市场上找那些没有关联关系的企业之间进行的类似交易价格。
比如说，A公司和B公司没有关联，它们之间买卖同一种产品的价格，就可以拿来给有转让定价需求的关联企业做参考。
就好比你去市场买东西，看看别人都花多少钱买的，心里就有个数了。
1.2 这方法简单直接，就像“快刀斩乱麻”。
税务部门用起来也比较容易判断。
但它也有难点，有时候很难找到完全可比的交易。
市场上的产品啊，可能会有细微差别，就像双胞胎也有不一样的地方，这就给准确确定价格带来了挑战。
二、再销售价格法。
2.1 再销售价格法呢，有点像“顺藤摸瓜”。
从关联企业的再销售价格开始入手。
先找到关联企业把从关联方购进的货物再销售给非关联方的价格，然后倒推出合理的转让价格。
比如说，C公司从关联的D公司进货，然后卖给没有关联的E公司，我们就从C卖给E的价格开始，扣除C公司的合理利润等因素，算出C从D那里进货的合理价格。
2.2 这个方法在商业零售等行业比较好用。
但是啊，这里面也有文章。
怎么确定这个合理的利润水平就是个问题。
不同企业的经营成本、营销策略都不一样，就像每个人都有自己的生活方式一样，不能一概而论。
这就需要我们仔细分析，不能“眉毛胡子一把抓”。
2.3 而且在实际操作中，还要考虑市场环境的变化。
市场有时候就像小孩的脸，说变就变。
如果市场波动大，那这个再销售价格的参考性可能就会打折扣了。
三、成本加成法。
3.1 成本加成法就像是“添砖加瓦”。
从供应方的成本出发，再加上合理的利润加成来确定转让价格。
比如说，生产企业F的生产成本是多少，然后根据行业的平均利润率或者合理的利润率，加上去得到卖给关联企业G的价格。
这方法对于那种生产环节比较清晰，成本容易核算的企业比较适用。
3.2 不过呢，这里的成本核算得准确才行。
企业的成本就像一个大杂烩，有原材料成本、人工成本、管理成本等等。
企业集团内部转移定价的税务处理
企业集团内部转移定价的税务处理在企业集团内部转移定价中，税务处理是一个至关重要的问题。
准确、合理的税务处理可以确保企业合规运营，避免纳税风险，在税收政策的框架下最大限度地实现税收优惠或减免。
本文将就企业集团内部转移定价的税务处理进行深入探讨，并提出一些建议。
1. 背景介绍企业集团内部转移定价是指集团内部的关联企业进行交易时确定的价格。
这些交易可以涉及产品、服务、知识产权等。
由于集团内部关联企业之间的交易往往较为复杂，定价的合理性成为税务部门关注的焦点。
税务部门追求的是避免利润转移、避税和税收逃避等行为。
因此，企业在内部转移定价时，务必要尽到相应的税务义务。
2. 相关税收政策各国针对企业集团内部转移定价的税收政策可能不同，但总体上都会依据国际上公认的原则，确保纳税人公平、公正地履行其税务义务。
例如，在国际范围内，广泛应用的是《关联交易准则》，该准则强调以公平、公正、没有歧视性为原则进行内部转移定价。
企业应当独立确定其内部转移定价，并提供相应的文件和证据来支持定价的公正性。
3. 控制定价的主要方法为避免利润转移和税收规避，税务部门通常会对企业集团的内部转移定价进行审查。
企业集团在制定内部转移定价时，应考虑以下几个方面：a. 准确而详细的文件记录：企业应当确保与关联交易有关的文件齐备、详细，并能够提供给税务部门进行审查。
这些文件包括合同、协议、商业计划、市场研究报告等。
文件记录的准确性和完备性对于税务审查至关重要。
b. 定价方法的选择：企业可以选择合适的定价方法来确定内部转移价格。
常见的定价方法包括可比交易法、成本加利润法、最优利益法等。
企业应根据其特定情况和行业特点选择适合的方法，并能提供合理的证明来支持定价依据。
c. 准确而详细的功能和风险分析：为了支持内部转移定价的公正性，企业应进行准确的功能和风险分析，并能提供详细的文件和证据。
这些分析和证据将有助于税务部门评估定价是否合理。
4. 税务部门的审查和应对税务部门会对企业集团的内部转移定价进行审查，以确保企业按照税收政策合规运作。
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转让定价的税务处理及筹划经济全球化的发展使跨国交易不断扩大，但由于跨国公司受控关联企业间的交易价格是人为操纵的，所以许多公司利用转让定价进行税收筹划，以达到规避或最少纳税的目的，从而破坏了税收的公平性，扭曲了市场贸易。
而各国税务机关在对转让定价进行调整时，一般只考虑本国的税收利益，只讲“爱国主义”，在处理转让定价问题中本着“以我为主”的态度，随心所欲地解释经济合作和发展组织（OECD）制定的公平交易原则，对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔，导致重复征税，使跨国企业利益受损，阻碍了资本、技术和商品的国际流通。
最近，《亚太税务公报》（英文版）刊载的《税收筹划对转让定价的影响》一文，正反映了这方面的问题。
纳税筹划-[飞诺网FENO.]“以我为主”导致双重征税设在马来西亚的某跨国公司，通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机，该计算机每台制造成本为500美元，马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元，印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元，而同时销售费用是每台100美元。
这样印度子公司的销售利润就为零，印度税务部门不能从中征到税收。
对此印度税务机关提出抗议，认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚，这一内部交易的调拨价应调整为500美元。
但马来西亚税务机关却不以为然，认为如果把转让定价调整为500美元，这就是成本价，将使马来西亚税务部门无税可征。
但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价，把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并据此征收所得税。
本来，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元（调拨价600美元减去制造成本500美元），当地税务机关早已据以征税。
从整个公司集团来说，其实际利润也只有100美元，而印马两地税务机关都对其征税，从而导致双重征税。
按OECD转让定价调整原则，当印度税务机关调低转让定价100美元时，经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元，但事实上这个规定徒有虚名，因为有关国家在这方面大多缺乏协商，结果只见关联方一国调低转让定价，未见另一国随之相应降低此项定价，双重征税最终无法消除。
跨国筹划要考虑各国利益像马来西亚和印度税务机关一样，关联企业间转让定价问题往往导致有关国家税务部门的争议。
为了纠正转让定价违背公平交易原则的问题，OECD于1979年就公布了《转让定价准则》，其后又作了几次修改，其核心是要求税收征纳双方都遵循公平交易原则，转让定价应基于可接受的市场价格。
前述例子中，在马来西亚的跨国公司，通过税收筹划把全部利润留在了马来西亚，这势必引起印度税务机关的反对，从而使印度的子公司受到严格的税收审计，并最终调整其应税利润，导致双重征税。
如果在税收筹划中做到印马两国企业都有一定的应税利润，就既能使两国合理分享税权，也避免了双重征税。
因此，跨国交易的税收筹划必须全面考虑有关各国的税收利益，税务机关在进行转让定价调整时，也要充分考虑各国的利益。
转让定价是否合理，对有关国家合理分享征税权和避免双重征税至关重要。
而目前从全世界来看，除美国外，各国对转让定价问题的处理经验还不够成熟，多数国家还处于立法和修改法律阶段，亚洲地区更是如此。
韩国是亚洲第一个实行转让定价法规的国家。
随之日本和印度于2001年、中国和泰国于2002年、马来西亚于2003年7月先后实行此法规。
新加坡虽没有专门的转让定价法，但该国《所得税法》的一些章节对关联企业间交易价格作出了规定。
转让定价要遵循各国法规利用转让定价进行税收筹划，把利润从高税国转移到低税国，以规避税收，是转让定价重要的“功能”之一。
但除了税收利益外，转让定价还有其他功能，如在跨国公司的经营管理中发挥重要作用。
所以关联企业间进行转让定价时，一定要遵循有关国家的税收法律和法规；而且要按规定要求，向税务部门提供转让定价文件。
首先要因地制宜，对不同国家报送内容不同的文件，这是因为各国的税收规定和对跨国交易转让定价申报的具体要求不同，所以报送此项文件要适合当地税务机关的要求，以避免受到严苛的税务审计。
其次，报送文件中应该包括：以图表说明企业集团内有关交易各方的身份及相互关系；关联各方的财产运用和风险假设等的分析；公司集团对关联各方分摊成本及分配利润方法；公司的货物、财产和服务的情况说明；转让定价采用的方法及其说明；集团公司间的协议复印件；各关联公司的财务及会计数据等。
（吴求）经济全球化的发展使跨国交易不断扩大，但由于跨国公司受控关联企业间的交易价格是人为操纵的，所以许多公司利用转让定价进行税收筹划，以达到规避或最少纳税的目的，从而破坏了税收的公平性，扭曲了市场贸易。
而各国税务机关在对转让定价进行调整时，一般只考虑本国的税收利益，只讲“爱国主义”，在处理转让定价问题中本着“以我为主”的态度，随心所欲地解释经济合作和发展组织（OECD）制定的公平交易原则，对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔，导致重复征税，使跨国企业利益受损，阻碍了资本、技术和商品的国际流通。
最近，《亚太税务公报》（英文版）刊载的《税收筹划对转让定价的影响》一文，正反映了这方面的问题。
“以我为主”导致双重征税设在马来西亚的某跨国公司，通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机，该计算机每台制造成本为500美元，马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元，印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元，而同时销售费用是每台100美元。
这样印度子公司的销售利润就为零，印度税务部门不能从中征到税收。
对此印度税务机关提出抗议，认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚，这一内部交易的调拨价应调整为500美元。
但马来西亚税务机关却不以为然，认为如果把转让定价调整为500美元，这就是成本价，将使马来西亚税务部门无税可征。
但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价，把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并据此征收所得税。
本来，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元（调拨价600美元减去制造成本500美元），当地税务机关早已据以征税。
从整个公司集团来说，其实际利润也只有100美元，而印马两地税务机关都对其征税，从而导致双重征税。
按OECD转让定价调整原则，当印度税务机关调低转让定价100美元时，经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元，但事实上这个规定徒有虚名，因为有关国家在这方面大多缺乏协商，结果只见关联方一国调低转让定价，未见另一国随之相应降低此项定价，双重征税最终无法消除。
跨国筹划要考虑各国利益像马来西亚和印度税务机关一样，关联企业间转让定价问题往往导致有关国家税务部门的争议。
为了纠正转让定价违背公平交易原则的问题，OECD于1979年就公布了《转让定价准则》，其后又作了几次修改，其核心是要求税收征纳双方都遵循公平交易原则，转让定价应基于可接受的市场价格。
前述例子中，在马来西亚的跨国公司，通过税收筹划把全部利润留在了马来西亚，这势必引起印度税务机关的反对，从而使印度的子公司受到严格的税收审计，并最终调整其应税利润，导致双重征税。
如果在税收筹划中做到印马两国企业都有一定的应税利润，就既能使两国合理分享税权，也避免了双重征税。
因此，跨国交易的税收筹划必须全面考虑有关各国的税收利益，税务机关在进行转让定价调整时，也要充分考虑各国的利益。
转让定价是否合理，对有关国家合理分享征税权和避免双重征税至关重要。
而目前从全世界来看，除美国外，各国对转让定价问题的处理经验还不够成熟，多数国家还处于立法和修改法律阶段，亚洲地区更是如此。
韩国是亚洲第一个实行转让定价法规的国家。
随之日本和印度于2001年、中国和泰国于2002年、马来西亚于2003年7月先后实行此法规。
新加坡虽没有专门的转让定价法，但该国《所得税法》的一些章节对关联企业间交易价格作出了规定。
转让定价要遵循各国法规利用转让定价进行税收筹划，把利润从高税国转移到低税国，以规避税收，是转让定价重要的“功能”之一。
但除了税收利益外，转让定价还有其他功能，如在跨国公司的经营管理中发挥重要作用。
所以关联企业间进行转让定价时，一定要遵循有关国家的税收法律和法规；而且要按规定要求，向税务部门提供转让定价文件。
首先要因地制宜，对不同国家报送内容不同的文件，这是因为各国的税收规定和对跨国交易转让定价申报的具体要求不同，所以报送此项文件要适合当地税务机关的要求，以避免受到严苛的税务审计。
其次，报送文件中应该包括：以图表说明企业集团内有关交易各方的身份及相互关系；关联各方的财产运用和风险假设等的分析；公司集团对关联各方分摊成本及分配利润方法；公司的货物、财产和服务的情况说明；转让定价采用的方法及其说明；集团公司间的协议复印件；各关联公司的财务及会计数据等。
多环节生产企业转让定价的筹划转让定价是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的价格，纳税人在商业交易中往往利用转让定价法，即按高于成本低于正常市价确定的内部价格成交，以减轻税负。
转让定价法是国际商务中非常流行的税收筹划，也是税务部门重点调查的对象。
如何实施转让定价的税收筹划呢？让我们来看下面的例子。
甲企业主要生产制造X产品，X产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后，单位生产成本为450元，第三道工序结束后，完工产品单位成本为500元。
X产品平均售价每件800元，2000年销售X产品25万件。
甲企业适用所得税税率为33%，其他有关数据如下：（1）产品销售收入20000万元；（2）产品销售成本12500万元；（3）产品销售税金及附加200万元；（4）管理费用、财务费用、销售费用合计2300万元；（5）利润总额5000万元；（6）应纳所得税额1650万元。
该企业对产品生产的各个工序进行分析，发现第三道工序增加的成本很少，仅为50元，而产品是在这道工序完成后对外销售的。
他们设想，如果在低税率地区，比如XX科技工业园区投资设立一全资子公司（以下简称乙企业），因为该企业离XX市不远，而且是在XX科技工业园区的髙新技术企业，适用的企业所得税税率为15%。
甲企业将X产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20%后，以540元的售价销售给乙企业，由乙企业负责完成X产品的第三道工序。
假设甲企业的管理费用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10%转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。
则：甲企业：(2)产品销售成本=25X450=11250(万元)；(3)产品销售税金及附加180万元；(4)管理费用、财务费用、销售费用合计=2300X90%=2070(万元)；(5)利润总额0；(6)应纳所得税额为0。
乙企业：(1)产品销售收入为25万件乘以800元，等于20000万元；(2)完工产品的单位成本等于540元加上50元，等于590元，产品销售成本等于25万件乘以590元，等于14750万元；(3)产品销售税金及附加20万元；(4)管理费用、财务费用、销售费用合计=2300X10%+100=330(万元)；(5)利润总额为4900万元；(6)应纳所得税额为735万元。