中级财务会计归纳与总结

第一章总论

第三节会计基本假设与会计基础

一、会计基本假设

1、会计主体；

2、持续经营；

3、会计分期；

4、货币计量

二、会计基础

1、权责发生制;

2、收付实现制

第四节会计信息质量要求及会计惯例

一、会计信息质量要求

1、可靠性;

2、相关性；

3、明晰性；

4、可比性;

5、实质重于形式;

6、重要性；

7、谨慎性；8、及时性

第五节会计要素的确认与计量

一、会计要素的确认

1、资产的确认条件

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业

（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量

2、负债的确认条件同上（流出）

3、所有者权益

（1）实收资本——所有者投入的资本；

（2）资本公积--直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益

（3）盈余公积；（4)未分配利润

第二章货币资金

第一节库存现金

1、现金收支的规定：（1）“坐支”收到的必须存了再取；(2）“白条顶库"拿到不符合规定的票据（3）“公款私存"

2、现金的核算

（1)实报实销制度（2)定额备用金制度

3、备用金核算

定额时平常不算，只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”，减少时相反。补足备用金时,借“管理费用”，贷“库存现金”或“银行存款”.

4、现金的清查

短缺赔偿:其他应收款溢余应付：其他应付款

无法查明：管理费用无法查明：营业外收入

第二节银行存款

1、银行汇票--其他货币资金

2、银行本票——其他货币资金

3、商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)——应（付）受票据

4、支票——银行存款

第三节其他货币资金

买股票用于短期投资（p40)

第三章金融资产

第一节金融资产的定义和分类

一、种类：1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产(交易性金

融资产）——卖；2、持有至到期投资——控制；3、贷款和应收账款;4、

可供出售金融资产—-意图不明。(p41）

第二节交易性金融资产

1、初始确认：（1）以公允价值计入成本；(2）包含已宣告但尚未发放的股利或

利息的，应计入应收股利（利息）,收到时才将其入帐；（3）相关手续费计入投资收益;

2、价值变动：（1）将交易性金融资产—-公允价值变动计入公允价值变动损益

（只有它的变动直接计入当期损益)；（2）对于除了第一笔之后的应收股利(利息）转入投资收益

3、处置:（1)将成本入帐;（2）将卖价与买价的差额计入投资收益；（3）冲减价

值变动做的（相反方向写）

第三节持有至到期投资（实际利率法p47）

一、初始计量：1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本:2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整;（3)计算确定其实际利率，面值大于支付价款的相当于以后还利息

二、中间：1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息，一次还本付息的计入应计利息，利息=面值*票面利率；2、贷投资收益=摊余成本＊实际利率（期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率—利息)；3、差额计入利息调整；

4、分期付息利息转入银行存款

三、处置：成本以面值转入银行存款，一次还本付息最后还要转所有的利息

第四节贷款及应收款

一、贷款（市场上没有报价）1、初始确认：按本金和相关交易费用之和计;2、

持有期间：实际利率法计算;3、处置：将价款与其账面价值之间的差额

计入当期损益

二、应收账款：企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款

三、其他应收款：1、应收的各种赔款、罚款，向保险公司收取的赔款；2、出

租的包装物租金；3、应向职工收取的各种垫付款项；4、保证金；5其他应付、暂付款项

第五节可供出售金融资产

一、会计处理:1、如果是股票与交易性金融资产核算类似,不同点：(1）交中

的交易费用计入投资收益;可中的计入成本；（2)交中变动为公允价值变

动损益；可中计入资本公积-—其他资本公积；2、如果是债券，与持有

至到期投资类似,不同点：期末按公允价值计量

第六节金融资产减值

一、金融资产减值损失的确认:对资产负债表日以为的金融法资产的账面价

值进行检查，看该投资公允价值下降是否严重或暂时下跌的。

二、持有至到期投资、贷款和应收款项减值

1、按其账面价值与预计未来现金流量之间的差额计入，借:资产减值损失

——计提的坏账准备,贷:坏账准备；2、企业发生损失时,借：坏账准备；

贷:应收账款

三、可供出售金融资产减值（确认是正常变动还是减值正常计入资本公积p63）

1、减值时：将减值部分计入资产减值损失,贷可供出售金融资产--公允价值变动；上涨时,做反方向的会计分录

第四章存货

第一节存货概述

一、存货的特征：最终目的是为了出售

二、分类：（一）按内容：1、原材料；2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、

商品；6、周转材料;（二）按存放地点：1、在途存货;2、在库存货；3、在制存货；4、在售存货(三）按取得方式不同：1、外购存货；2、自制存货;3、委托加工存货；4、投资者投入的；5、接受捐赠的；6、通过债务重组取得；

7、非货币性交换取得；8、盘盈的存货

第二节存货的初始计量

一、外购存货

(一）原材料按实际成本核算

1、成本:买价

税费:增值税在借方计进项税额

费用：入库前计入成本；入库后计入管理费用

2、会计处理：特殊：货到单未到：（1)暂不入账；(2）月底暂估入账；（3）

月初时红字冲销(或反方向）；（4）收到时正常处理

（二）原材料按计划成本核算

1、材料采购与在途物资的区别：（1)一个计划成本一个实际成本;（2)实际成本

不一定有在途物资，计划成本一定有材料采购

2、材料成本差异：核算实际成本与计划成本差异。

实际成本—计划成本+超支：借

- 节约:贷

3、在发出材料时把计划成本转入实际成本(p80)：借:生产成本贷:原材料（计划成本），然后在算出材料成本差异率（分摊率)分摊到每一个明细账

4、材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月材料成本差异)/（月初结存材料

计划成本+本月收入材料计划成本）＊100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率

5、分摊率+ 蓝字借：生产成本贷：材料成本差异

—红字相同

二、自制存货

1、自制存货成本：在制造过程中发生的直接人工和制造费用

2、发生下列费用不应当计入存货成本，而应计入当期损益：（1)非正常消耗的

费用；(2）仓储费用；（3）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出

三、委托加工存货

1、发出委托加工材料时:借：委托加工物资贷：原材料

2、支付加工费和税金:（1）用于连续生产应税商品的要交增值税和消费税,（2）

用于直接销售的消费税算入委托加工物资，贷：银行存款

3、加工完成后:(1）用于连续生产的：借：原材料（2）用于直接销售的：借：

库存商品

四、其他方式去的存货的成本

（一）投资者投入的存货：按公允价值入账。借原材料和应交税费，贷股本和差额计入资本公积-—股本溢价