内部审计参与ERP管理探析

应用 技术 ， 这样会给企业带来一定的风险 ， 而擅长于风险方面管理 的内部 审计部 门参 与实施正好可 以弥补这方面的缺陷。 （ ） 二 有助 于决策者对Ｅ ＲＰ系统的相关决策 由于内部审计部 门更 了解企业经营状况 ，他们在风险和控制方面的专长 可帮助决
策者决定Ｅ Ｐ Ｒ 系统是 否合 理以及哪个软件更合适 ，可 以了解本企
业Ｅ Ｐ Ｒ 系统 运行 的特点 和缺陷。 从而帮助决策者及 时发 现问题 ， 降
低风险 。 如内部审计部 门可以帮助询 问有关风险方面的问题 ， 关于
核。 Ｒ 系统 中， 在Ｅ Ｐ 由于会计 事项 由计算机 按程序 自动进行 处理 ，
发生在原有 手工会计 系统 中的计算或 过账 错误 的机会相 应减少
去脉 ， 掌握 Ｅ Ｐ Ｒ 系统 的使 用平 台和 网络环境 ， 熟悉数据 库技术 ， 才
和会计模式 ， 使企业审计工作发生 了重 大变 化 ， 为此企业实施Ｅ Ｐ Ｒ
需要内部审计部 门的积极参 与。内部审计携手Ｅ Ｐ 同发展是企 Ｒ共 业提高经济效益 ， 提升竞 争力 的重 大挑 战。
一
合实时信息的企业管理信 息系统。其基本思想是把企业 的业务流
程看作是一个紧密联 系的供应链 ，并将企业 内部划分为几个协 同 作业的子系统 ，通过对企业 内部供应链上所有 的环节进行有效管 理， 实现物流 、 资金流 、 信息流的有效集成 ， 从而提高企业的管理效
率和经营水平 ， 最终提升企业 的核心竞争力 。 的管 理理念 、 它 管理 思想和管理 方法在企业 的应用 ， 改变了企业 的经 营环境 、 管理模式
或有事项 、 可供利用 的资源、 成本 、 新软件对经营过程的适合之处 、
内部审计 的地位和控制等 ，而这些在 Ｅ Ｐ ， Ｒ ￣ 目计划 阶段都显得很 重要 。 Ｒ 系统中一般包括 了许多 内部设置 的控制措施 ， ＥＰ 但这些措
审计观察 Ｉ Ｕ ＴＰ ＲＳＥ ＴＶ ＤＩ Ｅ Ｐ Ｃ ＩＥ Ａ
内部审计参与 Ｅ Ｐ管理探析 Ｒ
山 东经济学院 王 艳 王香焕 戴兴 美
Ｅ Ｐ Ｅ ｔｐｉ ｅｏ ｒｅ ｌ ｎｎ ） Ｒ （ ｎｅ ｒ ｅ ｓｕｃ ａ ｉｇ 即企业资 源计 划系统 ， ｒ ｓＲ Ｐｎ 是在 先进 的企业管理思想的基础上 ，应 用信 息技术实现对整个企业 资 源 的一体化管理 ， 是一种可 以提供跨地 区 、 跨部 门 、 至跨公司整 甚 存储在 肉眼看不到的存储介质上 ， 对这些证据 ， 审计人员 只能利用 计算机技术进行取证。 计算机辅助审计技术是必不可少 、 效率更高 的审计技术。 审计人员要对计算机管理系统的处理和控制功能进行
能很好地理解企业 的经营管理活动与系统的各项功 能设置 ，才能
全面地把握审计的总体情况并对 内部控制进行有效 的评价 。
二 、 部 审 计 参 与 Ｅ Ｐ 理 的 意 义 内 Ｒ 管
优化使 内部控制发生 了变化。信息技 术的应用使企业 的内部经营 管理发生 了质的变化 ， 企业所有 的工作流程都按照面向客户 、 面向 信息 网络 、 面向软件应用 的要求进行 了重组 ， 当一部分 的内部控 相 制点 已建立于系统的应用程序中 ， 由计算机 自动执行 各种检验 、 核 对、 判断 、 监督以及对系统各 功能实用 的权 限控制等 ； 其次 ， 传统的 审计线索消失 。 在手工会计 中 ， 凭证 、 账簿 等审计线索 主要是反映 在书面上的 ， 审计人员可利用这些书面材料从原 始凭证查起 ， 通过 对报表之间 、报表与账簿之 间会计数据 的勾稽关系审查凭证账簿 所反映的经济内容 的合 法性 与业务处理 的正确性 。而实施Ｅ Ｐ Ｒ 系 统后 ， 这些传统 的审计线索可能会 部分 或完全 消失 ， 取而代之的是 存有电子数据处 作 的影 响 ＲＰ
Ｅ Ｐ Ｒ 系统 实施后 ， 改变 了企业 的经 营管理模式 和业务流程 ， 因
而必然带来审计工作 的变化 。实施Ｅ Ｐ Ｒ 系统对企业 内部审计 工作 的影 响主要体现在以下几个方面 ：
（ ） 一 企业 内部审计环境发 生 了变化 首先， 企业 管理流程 的
审查 。 此项审计常要利用计算机辅助审计。 此外 ， Ｒ ｔ境下 ， 在Ｅ Ｐ ￣ 由于 缺乏纸性 的审计线索 ， 审计人员不得不使用计算机跟踪电磁性的审
计线索 。 离开 了计算机 ， 审计人员根本无账可查。 利用计算机可以更 快速 、 更有效地对 电磁化的经济信息进行抽样 、 检查 、 核对 、 分析 、 比 较和计算 ， 能有效地提高审计效率、 扩大审查范围、 提高审计质量。 （ 企业 内部 审计人 员素质要 求发 生 了变化 实施Ｅ Ｐ 四） Ｒ 系统 后， 庞大的信息实现了高度集成与共享 ， 加之Ｅ Ｐ Ｒ 环境 比传统会计 系统更为 复杂 ， 审计 对象也更 广泛 ， 内部审计只依靠 原有 的知识和 技能无法胜任对Ｅ Ｐ Ｒ 系统环境 的审计工作 。 因此 ， 内审人员除 了要 具有过硬 的业务素质外 ，还应 能理清Ｅ Ｐ Ｒ 各个子系统数据 的来龙
（ ） 二 企业 内部审计 内容与 审计 重点发 生 了变化 首先 ， 针对 ＥＰ Ｒ 系统的安全审计越来越 重要 。安全审计是对企业所使用 的系 统 、程序及所实施 的经营活动的安全性进行的一种正规检查 和复
实施Ｅ Ｐ Ｒ 系统对企业 内部审计工作 的意义主要体现在以下几
个方面 ：
（ ） 一 有效 防范Ｅ ＲＰ系统带来的风 险 Ｅ Ｐ Ｒ 的实施能 给企业带 来信息和管理上的优势 ，但处理不好也可能给企业带来各种 负面 效应。 如果 内部审计部 门能积极地参 与到Ｅ Ｐ Ｒ 实施 的整个过程 ， 既 有利于项 目的成 功实施 ， 也有利于内部审计工作 的开展 和深化。 一 般而言 ， Ｒ 的实施会在很短 的时间内变动工作程序 、 ＥＰ 组织机构 和