现金出纳业PPT课件

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例1
某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填 制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无 误后记账。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会 计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记 账。
借：吸收存款---活期存款—某单位户 5000
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查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时， 应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计 分录为：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原 因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业 外收益。其会计分录为：
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出纳长款的处理:
出纳长款是指实有现金库数存大于账面
余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退
还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，
营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账
报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人
员审批签字后，，记入“待处理财产损溢----待处理流动
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资产损溢 ”账户，填制借贷方传票各一联办理 转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查 明原因后，再区别情况，作出不同处理。
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结
数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。
其分录如下：
借：库存现金
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贷：吸收存款---活期存款－XX单位存款户
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现金出的处理手续：
会计人员收到取款单位交来的现金支票作为取款凭 证时，应审查其日期、户名、账号、大小写金额、用 途、取款人背书是否齐全，大小写金额是否相符等。 经审核无误后，将对号单（或牌）交给取款人，据以 向出纳部门领取现金。之后会计将留下的现金支票或 其他取款凭证代替现金付出传票入账。
第五章 现金出纳业务 的核算和管理
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学习目标
通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和 工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现 金日结和错账的处理方法；熟悉金库管理的一 般常识和手续。
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5．1．1 现金出纳工作的概念 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最 初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换 的经营站。所以就有没有货币（现金）的收入 和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行 出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领 取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保 管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。
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2.现金收款和现金付款的处理手续如何？
现金收款的处理手续：
1）收款员受理客户交存的现金和现金存款单后：
（1）审查存款单。存款单必须要素齐全，填写正确
清楚，大小写金额、凭证上下联金额及券别明细合计
金额一致，无涂改。
（2）初点。按款项券别顺序点收，先点捆、卡把过
大数，后点尾数，核对总数。与存款单金额及券别明
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢
贷：营业外收入－ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ纳长款及结算长款户
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出纳短款的处理:
出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。
发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法
收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告
单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，记
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
贷：营业外收入——出纳长款收入户
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二、出纳短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查 找原因，而不能自己补贴不报。如果当天未能查出 短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长（主任 审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会 计部门填制“其他应收款”科现金付出传票，办理 转账。其会计分录为：
将款项和凭证全部退还配款员重新办理。不得采用
多退少补的办法或调换款项。
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（3）付款。呼叫取款号码，问清取款金额，收回 对号单（或牌）并进行核对，核对无误后付款。交 代清楚，并要求当面点清。待客户收妥后，付款凭
证专夹保管。填制现金付出结数表，与付款凭证一
并交会计签收。
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3.如何进行现金日结？其长短款应如何处
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2）付款复核员收到付款员配妥后的现金和凭证作
如下处理：
（1）复审凭证。同付款员要求一致。
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（2）复核现金与登记票面。拆捆、卡把，零头现 金逐张手工复点，同时按实有现金登记券别明细。 然后按券别明细登记表加计总数与凭证大小写金额 核对，准确无误后加盖名章。如发现配款有错，应
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二、出纳柜台现金付出 取款单位或个人到银行支取现金时，应填制“现金支票” 或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处 理手续。其会计分录为：
借：吸收存款——××取款人户 贷：库存现金
转账并经复核员复核无误后，及时将支款凭证按有关规 定传递给出纳柜台配现付款。
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5. 2 出纳错款的会计核算 出纳错款是指出纳柜台在办理现金收储业务过程中发生
入“待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 ”账户，填制
借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿
”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
贷：库存现金
5000
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例3
某银行营业终了发生出纳长款400元，原
因未明，经会计主管批准后列账。
借：库存现金
400
贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 400
例4
上述出纳长款，经查找为银行少付开户
单位350元，通知企业领取，另50元确实无
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法归还，经批准列作银行收益。
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1）出纳收款发生现金长款原因待查时其会计分录为：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢
2）当查明长款为某单位缴款时多交，应以现金予以退还， 其分录为：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢
贷：库存现金
3）确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收 入”账户，其会计分录为：
3)现金收、付，换人复核。实行收款换人复点， 付款换人复核。柜员办理现金业务必须在有效监控和 客户视线以内，自行复点和复核，做到当面点准、一 笔一清，一户一清。这样可以避免发生差错而影响银 行的信誉和造成财产损失。
4)离岗必须交接和查库。实行在款项交接或出纳 人员调换时，必须办理交接手续，分清责任。库房管 理在双人管库、双人守库的基础上，还必须定期和不 定期进行查库。这样可以确保账款相符。
细核对相符。
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（3）清点细数。按券别依次逐张清点细数并挑残。 款未点清前不准与其他款项调换。
（4）登记盖章。初点细数无误后，凭证编号并按序
登记现金收入日记簿，在存款单上加盖名章，将交款
单及现金一并交复核员。
（5）收款员在收到复核员复核准确并有签章的存款
回单后，将回单联退客户。
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2）收款复核员收到收款员传递来的现金及现金存
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实行出纳柜员制的银行，营业终了，由电脑作出 日终，打印当天的现金收入（或付出）发生额和库 存数，双人清点库存现金并与会计核对相符，相互 签章。将款项全部入库保管。
3)管库结账操作程序： 管库员收到收款员交来的收款现金和付款员交 来的备付剩余现金，与现金收付日记簿及现金入库 单核对相符后，将现金入库保管，同时登记“现金 库存簿”。现金库存簿将上一日的库存，加减本日 收付现金的数额，结出本日库存，并同库房的实存 现金核对相符，同时还应与会计部门当日“现金” 账户的余额核对相符。
的现金长款或短款。一旦发生错款，出纳人员应主时向领 导汇报，不论什么原因，都必须按照“长款不得寄库，短 款不得空库，长、短款不能相互抵补”的原则来处理。 一、出纳长款 每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因， 而不能侵占，否则按贪污论处。如果当天未能查出长款原 因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由 会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入 账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿”
理？
营业终了后现金收付作汇总的处理：
1)收款结账操作程序：
营业终了，收款员应将当日所收的现金按
币种分别予以汇总，并将汇总金额与“现金
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收入日记簿”的合计数和会计部门“现金” 账户的借方发生额进行核对，账款相符后， 复核员整理当日收入的现金，分券别，按捆
数金额填制“现金入库单”。登记“款项交
接登记簿”，将现金交管库员核对入账。
其分录如下： 借：吸收存款---活期存款－XX单位存款户
贷：库存现金
出纳柜接到会计柜复核员复核无误后转交来的现 金支票或其他取款凭证转交。
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付款员作如下处理： （1）审查凭证。付款员（也称配款员）收到会计 专柜传递来的已记账的付款凭证，先审查凭证诸要 素是否填写齐全、正确、清楚，是否经会计（记账 员、复核员）签章，支票期限是否有效，取款人背 书是否与取款单位（或个人）相符；大额取现是否 经领导审批，用途是否符合有关规定。 （2）登记盖章。在付款凭证上加盖现金付讫章和 名章，编顺序号，逐笔登记现金付出日记簿。 （3）按付款凭证配款。拆捆前卡把、看券别、复 点。按凭证大小写金额由大到小逐位配款。配零头 现金要拆把、不得抽张，并逐张手工清点。款项配 妥后将现金连同凭证交复核员。 （4）未经本人点过的成把、成捆款项，未付完不 得将封签腰条丢掉，营业终了入库，应重新清点换 腰条并签章。
mage1)钱账分管，当日核对账款。实行管钱的不管账，管账 的不管钱，做到钱账分管，责任分明，便于相互核对和 相互监督，确保账款相符，每日营业终了要核对清账款。
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2)双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。 这样可以互相帮助和互相监督，防止差错事故，做到 内控严密，职责分明，如果发生意外情况，也便于互 相协商和分工处理。
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2)付款结账操作程序： 营业终了，付款员应将当日领取的备付现金的
数额，减去备付剩余现金的数额，计算出当日 实际付出现金的数额，与“现金付出日记簿” 的合计数和会计部门“现金”账户的贷方发生 额进行核对，账款相符后，配款员将剩余现金 成捆、成把票币及零头尾数填写“现金入库 单”。登记“款项交接登记簿”，将备付剩余 现金交管库员核对入账。
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 400
贷：营业外收入
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：库存现金
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复习思考题
1.什么是现金？试述现金出纳工作的原则。
No 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。 银行为了确保现金出纳工作业务的顺利完成，必须 顺利建立和健全现金出纳工作的内部控制制度，做到手 续严密、责任分明、及时准确。现金出纳工作的内部控 制制度应遵循下列四项原则。
款单后作如下处理：
(1)复审存款单。同收款员要求一致。
(2)复核现金总数。核对大数，清点尾数。加计现
金总数与存款单金额核对无误。
(3)复点细数。先清点尾数，再逐张清点成把现金
细数，无误后，在现金存款单上加盖名章和现金收讫
章。
(4)现金入箱。将收入现金按券别归位入箱。做到
一笔一清。
(5)存款回单退收款员转交款人，收入凭证由复核
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢户
贷：库存现金
同时登记“现金付出日记簿”。
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查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果短款属于客户少交或银行多付时，应 及时向客户追回短款。其会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢 同时登记“现金收入日记簿”。 （2）如果经过认真查找，确实无法找回时，属 于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批 手续予以报损。其会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出户 贷：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
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5．1．2 出纳柜台现金收付的会计核算
一、出纳柜台现金收入
缴款单位或个人向银行缴存现金时，应填 制一式两联的“现金缴款单”，连同现金一 并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真 审查有关内容，审查无误后办理转账。其会 计分录为：
借：库存现金 贷：××存款——××交款人户 转账后，将现金缴款单回单联退缴款单 位或个人。