三应收及预付款项

票据利息＝58500×12％×6／12＝3510元
到期值＝58500＋3510＝62010元
应收票据账面余额＝58500＋585＝59085元
借：银行存款
62010
贷：应收票据－－B企业
59085
财务费用
2925
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三应收及预付款项
2.商业汇票到期未收到款时：
（1）如前例为不带息票据时：
•借：银行存款
40290
• 财务费用
510
• 贷：应收票据
40800
•或：
•借：银行存款
40290
• 短期借款——利息调整 510
• 贷：短期借款——成本
40800
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三应收及预付款项
如上例，某企业于12月1日将该商业汇票贴
现，则应作如下会计处理：
贴现息=40800×9%×80÷360=816元
到商品作原材料入库，并按实际成本计价核算。7月
15日，A公司因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴
现率为8%。90天后，商业承兑汇票到期，B公司无款
支付，A公司收到银行支款通知。
要求：根据上述资料，分别A公司和B公司编制相关会
计分录。 学习改变命运,知
识创造未来
三应收及预付款项
A公司应编制会计分录如下：
贷：应收票据—B公司
1000000
应付账款—C公司
404000
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三应收及预付款项
•六、应收票据贴现
• 贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后交给银 行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算的贴息 后的所得支付持票人的行为。
•1、到期值计算
•不带息票据的到期值＝票据面值
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三应收及预付款项
如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据 不能够收回或收回的可能性不大时，应计提相应的 坏账准备。
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三应收及预付款项
•五、应收票据转让
应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到 期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。
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三应收及预付款项
例：某企业将A企业11月21日签发的年利率8%，90
天期，面值40000元的商业汇票于12月31日向银
行以9%的贴现率贴现。
票据利息=40000×8%×90÷360=800元
票据到期价值=40000+800=40800元
贴现息=40800×9%×50÷360=510元
•借：应收票据－－B企业 (应收利息) 585
• 贷：财务费用
585
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三应收及预付款项
练习：
华夏公司2007年9月1日销售一批产品给甲公司，货已发
出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000 元。收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月， 票面利率为5%。年度终了利息为多少？
三应收及预付款项
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三应收及预付款项
•任务一 应收票据
（一）应收票据的核算内容及分类 支票：银行信用，见票即付 本票：银行信用，见票即付（promissory note
） 汇票： 银行汇票：银行信用，见票即付 商业汇票
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三应收及预付款项
• 在我国会计实务中，应收票据仅指企业持有的、 尚
例：A公司2003年7月1日将原持有的B公司的不带息商业汇票
100万元背书转让给C公司，用于采购原材料。收到的增值税
专用发票上注明的价款为120万元、增值税20.4万元，其余款
项暂欠。该批原材料已验收入库，其计划成本为118万元。应
作会计分录如下：
借：材料采购
1200000
应交税费—应交增值税（进项税额）204000
•到期值＝面值＝10000元 •贴现息＝10000×12％×2/12＝200元 •贴现所得＝10000－200＝9800元
•账务处理
•（1）带追索权
• 借：银行存款 9800
•
财务费用 200
• 贷：短期借款 10000
•（2）不带追索权
• 借：银行存款 9800
•
财务费用 200
• 贷：应收票据 10000
•借：应收票据
234 000
• 贷：主营业务收入
200 000
•
应交税金-应交增值税（销项税额） 34 000
234 000×5% ÷12 × 4= 3 900（元）
•借：应收票据 • 贷：财务费用
3 900 3 900
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三应收及预付款项
•四、应收票据到期
•1、不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。
贷：相应科目 3、票据的利息收入：冲减财务费用； 4、票据到期： 5、票据贴现：到期值？贴现息？贴现所得？
三应收及预付款项
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三应收及预付款项
（三）收到商业汇票
企业收到商业汇票时会计分录：
借：应收票据
（面值）
贷：主营业务收入（应收账款）等相应账户
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三应收及预付款项
例：A企业于12月1日向B企业销售产品一批，售价50000 元，增值税率为17％，A企业收到B企业签发并承兑的 商业汇票一张，面值58500元，期限6个月。
贴现所得金额=40800-510=40290元
借：银行存款
40290
贷：应收票据
40000
财务费用
290
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三应收及预付款项
例：某企业将A企业11月21日签发的90天期，面值40800 元的商业汇票于12月31日向银行以9%的贴现率贴现。
贴现息=40800×9%×50÷360=510元 贴现所得金额=40800-510=40290元
•2、贴现所得计算
•贴面所得额＝到期值－贴现息
•
＝到期值－到期值×贴现利率×贴现期
•贴现期是指贴现日至票据到期日的期间。
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三应收及预付款项
• 例题
• 某企业销售商品，售价10000元，增值税率17％，收到3月1日
•签发的3个月期的不带息应收票据一张。因资金紧张，于4月1日到 •银行贴现，银行贴现率12％。
应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的 账面价值。
（三）应收票据到期日的确 定
1、按日表示期限
2、按月表示期限
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三应收及预付款项
我国商业汇票的期限不超过6个月； 按月计算：
到期日按次月对应日为整月计算，承兑日为月末的 ，按到期月的月末为到期日。 1月31日签发期限为1个月、2个月、3个月的票据，
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三应收及预付款项
综合练习题：
A公司与B公司均为增值税一般纳税人，2002年6
月30日A公司向B公司销售商品一批，价款40000元，
增值税率为17%，该批商品销售成本为30000元，同日
收到B公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据
面值为46800元，票面利率为6%，90天到期；B公司收
6月30日销售商品，收到票据时：
借：应收票据
46800
贷：主营业务收入
40000
应交税费--应交增值税（销项税额） 6800
借：主营业务成本
30000
贷：库存商品
30000
7月15日向银行贴现时：
到期值＝46800×（1＋6％×90÷360）＝47502元
贴现利息＝47502×8％×75÷360＝791.7元
借：原材料
40000
应交税费--应交增值税（进项税额） 6800
贷：应付票据
46800
票据到期，B公司无款支付时：
借：应付票据
46800
财务费用
702
贷：应付账款
47502
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三应收及预付款项
前述内容回顾：
1、应收票据：未到期的商业汇票，一般是银行承兑的； 2、票据取得： 借：应收票据
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三应收及预付款项
•
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当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息。
三应收及预付款项
例：商业汇票到期收款时：
（1）如前例为不带息商业汇票，应作如下会计分录：
借：银行存款
58500
贷：应收票据－－B企业 58500
（2）如前例为带息商业汇票，则作如下会计处理：
三应收及预付款项
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2021年3月3日星期三
项目三 应收及预付款项
任务1 应收票据 任务2 应收账款、其他应收款、坏账
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三应收及预付款项
•学习目的与要求
•1、掌握应收票据取得、到期、贴现等业务的核算； •2、掌握应收账款、其他应收款和预付账款业务的核算.
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三应收及预付款项
一、应收及预付款项概述
（一）应收及预付账款的内容 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程
中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项等。 其中，应收款项包括应收票据、应收账款和其他应 收款。
这部分暂不讲应收股利、应收利息和应收补贴款 的核算。
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贴现净额＝47502－791.7＝46710.3元
借：银行存款
46710.3
财务费用
89.7

贷：应收票据
46800
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三应收及预付款项
票据到期后，B公司无款支付，A公司收到银行支款通知时：
借：应收账款
47502
贷：银行存款
47502
B公司应编制会计分录如下：
6月30日收到材料时：
•2、带息票据的到期价值等于应收票据的面值加上利息
•应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 •即：到期值＝应收票据面值＋应收票据利息
•注意： •1、利率一般是年利率。 •2、期限有按月表示和按日表示两种。 •3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日 。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。同时 ，年利率应换算成月利率。（年利率/12） •4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾 ，算尾不算头。同时，年利率应换算 （年利率/360）成日利率。
答案：E=100+3=103 其中：6月20天；7月31天；8月31天；9月18天；
异地3天
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三应收及预付款项
（七）应收票据备查簿 企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记
每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金 额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、 背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日 、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息 ，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料， 应收票据到期结清款或退票后，应当在备查簿内 逐笔注销。
•未到期兑现的商业汇票。
•1、按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票两种。
•2、按汇票是否计息分为带息汇票和不带息汇票两种 。
•3、按汇票是否带有追索权分为带追索权的商业汇票 和
•不带追索权的商业汇票。
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（二）应收票据的计 价
应收票据一般按其面值计价。对于带息的
贴现所得金额=40800-816=39984元
借：银行存款
39984
财务费用
816
贷：应收票据
40800
或：
借：银行存款
39984
短期借款——利息调整 816
贷：短期借款——成本 40800
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三应收及预付款项
例：2001年6月10日，武汉市的A公司将一张面值 为100000元、出票日为3月18日、期限6个月、 票面利率5%、承兑人为北京的B公司一张商业承 兑汇票到银行申请贴现。其贴现天数为（ ）天。 A.99 B.100 C.101 D.102 E.103 F.104
借：应收账款－－B企业
58500
贷：应收票据－－B企业
58500
（2）如前例为带息票据时：
借：应收账款－－B企业
59085
贷：应收票据－－B企业
59085
企业会计制度规定：到期不能收回的带息应收票据
，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息
，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实
际收到时再冲减收到当期的财务费用。
•到期日分别为2月28日、3月31日、4月30日。
•按日表示：首尾算一天。 •1月31日签发期限为30天、60天、90天的票据， •（2月有28天） •到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日。
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
（四）账户设置
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
学习改变命运,知 识创造未来
•借：应收票据－－B企业 58500
• 贷：主营业务收入
50000
• 应交税费－－应交增值税（销项税额） 8500
学习改变命运,知 识创造未来
三应收及预付款项
三、票据持有期间的利息
如带息商业汇票，期末计提利息时： 借：应收票据（应收利息）
贷：财务费用
利息计算公式如下： 利息＝面值×票面利率×期限
如上述A企业收到的商业汇票为带息票据，年利率为12％， 则年末应计提利息585元（58500×12％×1／12）。