项目组内部讨论

项目组内部讨论
项目组内部讨论
◆第11章——风险评估
13.2——风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
一、风险评估程序和信息来源——内部获取
二、其他审计程序和信息来源——外部获取（更可靠）
三、项目组内部的讨论
●项目组内部讨论（教材P208）——了解被审计单位及其环境的手段
（一）项目组讨论的实质（掌握基本观点，教材P208）
1.项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施、设计并实施进一步审计程序，甚至评价审计证据、形成审计结论、出具审计报告等整个审计工作过程中的一种专业工作要求。

2.项目组讨论的实质是整合项目组内部资源，保持项目组成员的职业谨慎，在确保审计报告质量的同时提高审计效率。

（二）项目组讨论的目标（重点掌握，教材P208）
1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；
2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

（三）项目组讨论的内容（重点掌握，教材P208）
1.被审计单位面临的经营风险；
2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

（四）参与讨论的人员（重点掌握，教材P209）
项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

（五）项目组讨论的时间（教材P209）
在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

（六）项目组讨论的方式（教材P209）
项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。

◆第17章——对舞弊和法律法规的考虑
17.1——财务报表审计中与舞弊相关的责任
一、治理层、管理层对舞弊的责任
二、注册会计师对舞弊的责任
三、识别、评估和应对重大错报风险的审计测试流程
四、针对舞弊风险实施的风险评估程序和相关活动
五、项目组内部讨论
六、识别和评估舞弊风险
七、收入确认舞弊假设
八、应对舞弊导致的重大错报风险
九、发现管理层舞弊时对审计程序的考虑
●项目组内部讨论
1.讨论重点内容
(1)财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域；
(2)舞弊可能如何发生。

2.讨论目的
(1)项目组成员间分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解；
(2)考虑适当的应对措施，并确定如何分派项目组成员；
(3)确定如何共享实施审计程序的结果，以及如何处理舞弊指控。

3.讨论方式
审计项目组应当考虑持续交换可能影响舞弊风险评估及其应对程序的信息。

◆第21章——其他特殊项目的审计
21.2——关联方的审计（关联方关系及其交易）
一、注册会计师的责任
二、关联方的审计目标
三、风险评估程序和相关工作——了解手段
四、识别和评估重大错报风险
五、针对重大错报风险的应对措施
●风险评估程序和相关工作
（一）总体要求
（二）风险评估程序
（三）项目组内部讨论的内容
（四）询问管理层关联方关系及其交易的事项
（五）了解管理层与关联方关系及其交易相关的控制
（三）项目组内部讨论的内容（教材P449）
1.关联方关系及其交易的性质和范围；
2.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；
3.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；
4.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；
5.管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。