浅析4种不同情况的视同销售和进项税额转出

浅析4种不同情况的视同销售和进项税额转出
近期，有位小伙伴被以下4种增值税视同销售问题搞懵：
1.企业把自己生产的产品送给客户；
2.企业把购进的商品送给客户；
3.企业把自己生产的产品用于公司年会；
4.企业把购买的商品用于公司年会。

上述四种情况到底什么时候，增值税应该视同销售，什么时候进项税转出呢？
确实有点绕，咱们一起来看看到底怎么区分。

要想分清这几种情况，先来看看相关规定。

首先来看视同销售的相关规定：
一、视同销售
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据以上规定，第1、2两种情况，符合第（八）条，自己生产和购进的产品/商品送给客户，需要视同销售。

第3种情况，符合第（五）条，将自产的产品用于集体福利属于视同销售。

第4种情况，不符合上述规定的任何一条，不需要视同销售。

接下来，再看看什么样的进项税额不能抵扣：
二、进项税额转出
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。

第1、2、3三种情况，不符合上述规定的任意一条，不需要进项税额转出。

第4种情况购买的酒用于公司年会，符合上述规定的第(一)条，需要进项税额转出。

关于上述4种情况的视同销售与进项税额转出汇总如下：
用于集体福利的商品，若属于企业自产，相当于让员工消费，为了防止企业以此避税，因此需要视同销售；若属于外购，可以理解为企业
将外购的货物卖给员工，不需要视同销售。

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，所有权发生转移，因此需要视同销售。

在增值税的抵扣链中，上下游环节通过销项税额与进项税额相连接，环环相扣。

既然视同销售确认销项税额，其所对应的进项税额不需要转出。

以上总结，希望对大家有所帮助。