怎样识别假帐和虚帐

怎样识别假帐和虚帐
编者按：面对信用体系缺乏的社会大环境和花样翻新的做假帐手段，我们的业务人员和财务监管人员必须提高自己的鉴别能力，擅于总结工作中的经验和教训，并将这些经验拿出来与大家共享，使公司的团队素质得以整体提升，最终达到化解风险创造更多价值的目的。

——副总裁：徐健
由于社会诚信体系的不健全，目前许多企业出于各自不同的目的，普遍存在做假帐和虚帐现象，难怪朱总理要在“国际会计学院”的开业典礼上呼吁：“不要做假帐”。

为了便于大家识别假帐和虚帐，下面列举一些企业的假帐和虚帐类型：
一、虚假注册资本：
有些企业在创办公司时由于资金不足往往会采用借款来验资。

对于这种情况我们在查帐时重点是看该公司的往来帐和银行对帐单。

通常情况如下：
1、最常见的做法是挂在“其他应收款——某某公司”，但该应收款金额长期不变。

2、个别企业挂在“预付帐款”甚至挂在“在建工程”，同样该笔挂帐长期不动。

3、抽回资金后不做帐，对于这种情况只要将最近的银行对帐单与企业的银行帐进行核对就能发现问题。

二、虚增销售收入：
有的企业为了贷款、考核或社会形象的需要，会采用虚增销售收入的办法。

对于这种情况我们在查帐时重点是看该公司的销售是否有异常。

具体情况如下：
1、销售收入和该公司的生产经营情况不配比，如：某公司是生产型企业，其月生产能力为150万元的产品，综合毛利率为8%，那么其月销售额最多为162万元（不考虑税收因素），如果其月销售额剔除上月库存量后仍超过较多，就要查找原因。

2、虽然销售收入和该公司的生产经营情况能配比，但需贷款月份或12月份销售量猛增且货款不能回笼，那么就要看该公司次年的应收帐款是否收回，有无红字冲销销售收入情况。

3、关联企业之间互开销售发票，对于这种情况首先需要了解哪些是关联企业，其次看关联企业之间的货款是否有资金往来结算。

三、少反映销售收入：
有些企业为了少交税，不及时或不开具销售发票。

大致情况如下：
1、延后开销售发票。

有些企业为晚交税不及时开具销售发票，查帐时只要将财务帐上的库存和统计帐及仓库实物进行核对就能发现问题。

2、不开销售发票。

由于购买方不要发票，有的企业就将这些销售收入不入帐，查帐时也只要将财务帐上的库存和统计帐及仓库实物进行核对就能发现问题。

四、虚列成本费用：
有的企业为了套现或少交税，会多列成本费用。

主要情况如下：
1、多计销售成本。

这种情况下只要看该企业每月的成本核算标准是否一致。

2、多计费用。

这种情况较复杂，主要表现如下：
1）多提费用。

只要看是否有依据。

2）多提折旧。

要查看固定资产明细帐。

3）多摊费用。

看摊销的标准是否正确。

4）虚列工资。

A、虚增人数。

需了解企业的实际用工情况并对照用工合同或养老金结算单。

B、虚增金额。

查看工资单是否签字，有没有代签的现象。

5）用各种发票入帐。

查这种情况较难，一般看是否有非本企业台头的发票入帐。

五、少列成本费用：
有些企业为了报表好看会少列成本费用。

其主要做法如下：
1、少计销售成本。

这种情况下也只要看该企业每月的成本核算标准是否一致。

2、少计费用。

其主要表现如下：
1）少提或不提费用。

如：有银行贷款但不预提利息。

2）少提折旧。

月折旧额明显和固定资产原值不配比，具体要查看明细帐。

3）少摊费用。

看摊销的标准是否正确。

4）少计费用。

发生费用时一般挂往来帐且长期不处理。

六、虚增资产：
有的企业为了报表好看会虚增资产。

其主要做法如下：
1、擅自或未经交易对固定资产和无形资产进行评估升值。

只要看升值是否有
合法的依据。

2、关联方互开发票，分别挂应收帐款和应付帐款。

看是否有资金往来结算。

七、虚假资产负债率：
有些企业为了降低资产负债率，在做报表时人为地将应收帐款和应付帐款；其他应收款和其他应付款进行轧抵。

查帐时只要将明细帐和报表进行核对就能发现问题。

八、虚假财务报表：
有的企业为了贷款等目的，会制作一份假的财务报表。

对于这种情况主要是将报表数与该企业的财务明细帐进行核对就能发现问题。

以上列举的情况，仅供大家在查帐时参考，不当之处欢迎批评指正。

温旭强
2003年11月25日。