1-初步业务活动程序表

索引号：AA 业务承接核准单
(重大项目适用)
索引号：AB
业务承接评价表
一、客户的基本资料：
客户中文名称：
客户英文名称：
客户简称：股票代码（上市公司适用）：
客户性质：（提示：国有、民营、股份等）
法定代表人（负责人）：注册资本（注册资金）：
成立日期：邮政编码：
办公地址：
联系电话：传真号码：
互联网网址：
电子信箱：联系人：
最初接触途径
□本所职工引荐□外部人员引荐□事务所统一招标□BDO国际推荐□其他（详细说明）
二、与客户讨论情况的评价（底稿索引号：AB-1）
1、审计目标：
□财务报表审计、□财务报表审阅、□预测性财务信息审核、□其他鉴证业务、
□对财务信息执行商定程序、□代编财务信息、□其他服务业务
2、项目性质及报告用途：
□一般项目
报告用途：□正常（半）年报□净资产□其他
□重大项目
□上市公司
证券交易所：□上海、□深圳、□境外（提示：请填列境外上市地）□涉及“炒鱿鱼、接下家”
□监管机构在前一年度对其发出监管意见函，或予以处罚、公开谴责等
□已被证券交易所对其交易实施特别处理（如ST及*ST公司）
□存在控股股东占用资金未还
□存在监管机构界定为高风险领域事项或疑难特殊事项
□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目
报告用途：□正常（半）年报□资产重组□增发□其他
□拟上市公司
□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目
报告用途：□股份改制□本次申报□已经过会□正常年报
□金融企业
□银行□证券□期货□基金□保险□信托□担保□其他
□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目
报告用途：□正常（半）年报□净资产□增发□其他
□大型集团
□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目
报告用途：□正常（半）年报□净资产□其他
□其他重大项目
□重大重组资产置入□重大重组资产置出□发行债券
□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较大的项目
□收费100万元以上□其他
报告用途：□正常（半）年报□净资产□其他
3、审计的前提条件：□存在□不存在
管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的: □是□否
是否就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见:
□是□否
4、客户的主要关联关系及审计范围
5、执行工作的安排，包括出具报告的时间要求：
6、报告格式和对审计结果的其他沟通形式：
7. 管理层是否提供必要的工作条件和协助：
□是□否
8. 注册会计师是否不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息：
□是□否
9. 利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）:
10.审计收费：
前任注册会计师的收费（如提供）：
预计工时：
预计收费：
收费金额超过人民币100万元：□是□否
收费安排：
三、被审计单位及其环境评价
1、客户的行业状况（底稿索引号：AB-2- ）
客户的行业风险□高□中□低
简述评价理由：
2、客户的诚信（底稿索引号：AB-2- ）
客户的诚信风险□高□中□低
简述评价理由：
3、客户的经营风险（底稿索引号：AB-2- ）
客户的经营风险□高□中□低
简述评价理由：
4、客户的财务状况（底稿索引号：AB-2- ）
客户的财务风险□高□中□低
简述评价理由：
综上，客户的风险级别□高□中□低
简述评价理由：
四、征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通情况评价（沟通函索引号：DC ，其他沟通记录索引号：）
提示：包括但不限于前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率情况：
五、审计业务所需的独立性和专业胜任能力评价
1、项目组的时间和资源（底稿索引号：AB-3- ）
初步结论：是否胜任□是□否
简述评价理由：
2、项目组的专业胜任能力（底稿索引号：AB-3- ）
初步结论：是否胜任□是□否
简述评价理由：
3、独立性（底稿索引号：AB-3- ）
初步结论：是否胜任□是□否
简述评价理由：
4、预计收取的费用及可回收比率
预计收费：
预计成本（计算过程）：
可回收比率：
5、审计范围和执行审计工作的时间安排
考虑的主要事项包括：
□审计范围
□客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限综上，是否胜任□是□否
简述评价理由：
六、其他方面的意见：
七、确认本所注册会计师和管理层已就业务约定书条款达成一致意见。

项目负责合伙人：复核合伙人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（承接基于上述方面，我们_____（接或不承接）此项业务。

受或不承接）此项业务。

签名______________________ 签名
日期日期
首席合伙人（必要时）：
基于上述方面，我们_____（承接
或不承接）此项业务。

签名______________________
日期
索引号：AB-1业务承接（首次承接）面谈记录
面谈时间：
面谈地点：
客户单位参加人员：
我所参加人员：
记录人：
1、审计目标（明确鉴证业务的保证程度是合理保证还是有限保证）
提示：合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

如历史财务信息审计。

有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

如历史财务信息审阅。

——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第八条面谈记录：
2、审计报告的用途
提示：注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使
用者。

——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十八条当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。

——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十条面谈记录：
3、管理层对财务报表的责任
提示：管理层的责任包括：
（一）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
（二）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
（三）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

——《中国注册会计师审计准则第1111号—就审计业务约定条款达成一致意见》第六条
面谈记录：
4、审计范围（母公司、子公司、联营企业、合营企业、分公司等）
面谈记录：
5、执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成、出具审计报告的时间要求
面谈记录：
6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式
提示：注册会计师应当出具含有鉴证结论的书面报告，该鉴证结论应当说明注册
会计师就鉴证对象信息获取的保证。

注册会计师应当考虑其他报告责任，包括在适当时与治理层沟通。

——《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第五十条面谈记录：
7、管理层提供必要的工作条件和协助
面谈记录：
8、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作的范围施加限制，以致注册会计师认为这种限制将导致其对财务报表发表无法表示意见，注册会计师不应将该项业务作为审计业务予以承接，除非法律法规另有规定。

——《中国注册会计师审计准则第1111号—就审计业务约定条款达成一致意见》第七条
面谈记录：
9、利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）
面谈记录：
10、审计收费
提示：会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列因素：
（一）专业服务所需的知识和技能；
（二）所需专业人员的水平和经验；
（三）各级别专业人员提供服务所需的时间；
（四）提供专业服务所需承担的责任。

在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

——《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》第二十七条
面谈记录：
客户单位参加人员签字：日期：我所参加人员签字：日期：
索引号：AB-2
被审计单位及其环境调查表
一、客户基本情况：
1．客户的所有权构成:
直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
客户近三年实际控制人的变化情况：
2．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
3．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
4．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
5．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：
6．不存在控制关系的关联方：
（1）持有发行人5%以上股份的股东
（2）控股股东及实际控制人控制的其他企业
7．客户的治理结构：
治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：
8．客户的组织结构：
（或组织结构简图）
主要财务人员（姓名与职位）：
9．客户适用的财务报告编制基础：
10．客户适用的会计准则：
11．客户适用的税务或法规等事项：
12．客户主管税务机关：
13．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：
14．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：
15．客户的内部控制环境：
二、客户的行业状况：
1．所属行业：□工业□商业□房地产□金融业□工程建筑业□其他（请详细说明）
2．行业的主管部门：
3．行业监管体制：
特殊监管: □有□无
高度监管: □是□否
□金融企业
□产品（服务）对环境保护影响较大
□产品（服务）对社会公众健康、精神影响较大
□最近法律法规变动对行业内所有企业的产品（服务）销售业绩产生影响重大，如化工、房地产行业等
□国家技术标准的提高使其产品（服务）的质量无法满足要求而将影响其销售业绩，如汽车行业
□行业内普遍存在销售业务中发生的超过一般比例大额销售佣金（如医药、保健品等）
4．行业的主要法律法规及政策：
（1）进入壁垒: □有□无
（2）□政府扶持发展□政府限制发展
（3）出口业务占30%以上或者出口业务对客户构成重大影响：
□是□否有关出口政策、贸易摩擦对产品(或服务)出口的影响等情况：5．行业经营环境：
6．行业商业周期或产品生命周期：
7．客户所属行业类型：（资本密集型、劳动力密集型、技术密集型）
8．行业的平均利润水平：
9．行业竞争格局和市场化程度：
10．行业的上下游情况：
11．行业内的主要企业和主要企业的市场份额情况：
12．客户在行业中的地位：
13．客户主要竞争对手：
初步结论：客户的行业风险□高□中□低
简述评价理由：
三、客户的诚信：
1. 实施的程序：
□与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论
□向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问
□从相关数据库中搜索客户的背景信息
□执行客户的主要股东、关键管理人员、关联方及治理层诚信度调查问卷（底稿索引：AD）
2、考虑的主要事项包括：
□客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
□客户的经营性质，包括起其业务
□客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度□客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
□工作范围受到不适当限制的迹象
□客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
□变更会计师事务所的原因
□关键管理人员是否更换频繁
□关联方的名称、特征和商业信誉
初步结论：客户的诚信风险□高□中□低
简述评价理由：
四. 客户的经营风险
1、实施的程序
□从相关数据库中搜索客户的背景信息
□实地观察、询问，了解客户的生产经营信息
2、主要产品的工艺流程（或服务流程图）：
3、主要资源和技术：
4、近三年的主营业务变化情况：
5、主要客户情况（名称、金额等）：
6、主要供应商情况（名称、金额等）：
7、考虑的主要事项包括：
□行业内类似企业的经营业绩
□法律环境
□监管环境
□受国家宏观调控政策的影响程度
□是否涉及重大法律诉讼或调查
□是否计划或有可能进行合并或处置资产
□客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）
□管理层是否倾向于异常或不必要的风险
□关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定
□管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
初步结论：客户的经营风险□高□中□低
简述评价理由：
五. 客户的财务状况
1、实施的程序
□获取客户的近三年的审计报告、财务报表及财务报表附注
□询问、了解客户的信贷情况
□初步分析客户的财务环境
2、客户采用有争议或激进的会计政策、会计估计：□是□否
3、客户本期存在重大会计政策变更、会计估计变更：□是□否
4、客户存在大量的现金交易：□是□否
5、客户的主要财务指标，以及与同行业的比较：
注：上述指标，除注明外，均以合并财务报表的数据为基础进行计算。

6、重大关联交易情况:
7、客户的主要融资渠道：
8、客户对外担保情况：
9、客户本期发生重大的非货币交易、债务重组等事项：
10、考虑的主要事项包括：
□现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要□是否存在对发行新债务和权益的重大需求
□贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况
□最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
□是否涉及重大关联方交易
□是否存在复杂的会计处理问题
□客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求□是否使用衍生金融工具
□是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
□是否对持续经营能力产生怀疑
初步结论：客户的财务风险□高□中□低
简述评价理由：
综上，客户的风险级别□高□中□低
简述评价理由：
索引号：AB-3审计业务的独立性和专业胜任能力调查表
一、项目组的时间和资源
考虑的主要事项包括：
□根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
□是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
初步结论：是否胜任□是□否
简述评价理由：
二、项目组的专业胜任能力
1、初步确定项目组成员
2、考虑的主要事项包括：
□初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
□初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
□在需要时，是否能够得到专家的帮助
□如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
3、评价内容：
□项目组成员是否经过适当的培训，以获得执行类似性质和复杂程度的审计业务的知识
□项目组中的多数成员是否参与过足够的审计业务，以获得执行类似性质和复杂程度的审计业务的实务经验
□项目组成员是否掌握相关的法律法规
□项目组成员是否遵守职业道德规范
□项目组成员是否掌握审计准则的规定
□项目组是否具有与执行本次审计业务相关的技术知识，包括信息技术知识
□项目组主要成员是否熟悉被审计单位所处的行业
□项目组成员是否具备与其执行业务相匹配的职业判断能力
□项目组是否掌握本所质量控制政策和程序
□项目组成员组成是否按照分级授权由相关人员批准
□项目组是否能够在规定的时间内完成审计工作并出具审计报告
□项目组是否能够获取必要的内部及外部的资源以完成审计工作
初步结论：是否胜任□是□否
简述评价理由：
三、独立性（相关问卷底稿索引号：AC）
1、经济利益
考虑的主要事项包括：
本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：
□与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
□过分依赖向客户收取的全部费用
□与客户存在密切的经营关系
□过分担心可能失去业务
□可能与客户发生雇佣关系
□存在与该项审计业务有关的或有收费
2、自我评价
考虑的主要事项包括：
本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：
□项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
□为客户提供直接影响财务报表的其他服务
□为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
3、关联关系
考虑的主要事项包括：
本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：
□与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
□客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
□是本所的前高级管理人员
□本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往
□承接客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
4、外界压力
考虑的主要事项包括：
本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：
□在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁
□受到有关单位或个人不恰当的干预
□受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
5、保密
考虑的主要事项包括：
□项目负责人是否未向项目组成员强调关于对被审计单位相关信息的保密义务
□项目负责人是否未向项目组成员强调不得利用在执业过程中获得的被审计单位信息为自己或他人谋取不正当的利益
6、收费
考虑的主要事项包括：
□服务费是否未在业务约定书中明确
□服务费是否未按照标准收取
□服务费如果低于或高于收费标准，是否未经过适当授权批准
□服务费是否明显低于或高于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价
7、与执行审计工作不相容的工作
考虑的主要事项包括：
□项目组向被审计单位提供的非审计服务是否和审计服务相容
□如果被审计单位是上市公司，本所是否同时为其提供代编财务报告服务和审计服务
□本所员工是否担任被审计单位的董事（含独立董事）、经理或其他关键管理职务
初步结论：是否胜任□是□否
简述评价理由：
综上：是否胜任□是□否
简述评价理由：
索引号：AC-1
XX会计师事务所
会计师事务所独立性调查问卷
被审计单位名称：资产负债表日期：
项目负责人：项目负责合伙人：
项目负责合伙人（签名）：日期：
索引号：AC-2
XX会计师事务所
审计项目小组独立性评估表
被审计单位：财务报表所属年度：项目负责人：日期：
项目负责人（签名）：日期：
索引号：AC-3
XX会计师事务所
注册会计师独立性调查问卷
被审计单位名称：资产负债表日：
项目负责人：日期：
签字注册会计师（签名）：日期：签字注册会计师（签名）：日期：
索引号：AC-4
XX会计师事务所
审计人员关于独立性的声明
我们按本所的指派，对公司实施年度财务报表的审计。

按照《中国注册会计师职业道德守则》与《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计人员应当保持独立性。

我们在实施该公司财务报表审计前已充分进行了关于是否保持独立性的自我评估，并将有关可能损害独立性的事项予以了充分考虑。

我们在此声明，经自我评估后我们有理由认为，在实施上述审计业务时我们已保持了审计人员应有的独立性，将不会损害我们独立发表审计意见的立场。

我们在此声明书上的亲笔签字表明我们将切实遵循独立性原则与遵守监管机构关于注册会计师执行审计业务的独立性要求等相关规定。

审计人员签字: 日期:
日期:
日期:
日期:
日期:
日期:
索引号：AD
XX会计师事务所
主要股东、关键管理人员、关联方和治理层诚信度调查问卷
客户名称：资产负债表日：
项目负责人：日期：
承接调查者姓名：与客户的关系：。