审计计划、重要性及审计风险讲座

审计
贸经系 王生根
第七章 审计计划、重要性及审计风险
3）学习要求和目标
本章为永恒的重点章节!本章的内容应 重在理解，而不在背诵，要多读几遍。要 求学生将本章的审计理论与以后各章的各 交易循环的审计实务联系考虑。在全部教 材学完后，应具备运用本章的审计理论， 分析审计实务，确定审计报告类型的能力 （这是整个审计科目综合题的主要考点所 在）。
第七章 审计计划、重要性及审计风险
③审计计划的审核，就是总体计划的内容。 了解被审计单位基本情况，有一年考过。 注意了解的时间是在签约后；了解的方法， 主要把标题看一下，有印象即可。
④特别要注意：关联方交易，注册会计师 为什么关注关联交易，基本常识要记得。 如确定关联方交易的存在有10种程序（包 括复核关联方清单），有可能会出多选题。
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
(7)审计风险的涵义、模型及模型的 运用； (8)控制风险的初评、再评和终评， 检查风险对实质性测试和审计意见 的影响（难点）； (9)控制风险的高低对两种典型审计 策略的影响。
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
本章的难点有： (1)分析性复核的基本涵义及其在会 计报表审计各阶段的作用； (2)重要性的涵义、评价标准、重要 性水平的确定方法与运用，重要性 与审计证据、审计风险的关系，评 价审计结果时对重要性的考虑； (3)审计风险的涵义、模型及模型的 运用，检查风险对实质性测试和审 计意见的影响。
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
本章节的学习要求是：特别对重要性 水平的确定、审计风险的分析作了重点阐 述，学生应对这些内容作重点掌握。审计 重要性，既是审计理论的重要课题，又是 审计实务的重要内容，它贯穿于整个审计 实务。学生既要能从理论上理解审计重要 性的含义和性质，又要能从实践上对其进 行确定。审计风险既是一个理论问题，又 是一个实践问题。学生既要能从理论上理 解审计风险的含义、构成、各种风险之间 的关系，也要能从实务上对其进行分析和 控制。
本章属于审计基本理论与基本方法，是全 书的精华所在；主要阐述了审计计划，包 括总体计划和具体计划，以及审计计划的 编制和审核，特别是计划审计工作的八大 步骤。但在本章中着重阐述了了解被审计 单位的基本情况、执行分析性复核、初步 评价重要性水平、考虑审计风险、制定初 步审计策略五个步骤，其他的了解被审计 单位内部控制、进行控制测试及评估控制 风险、确定检查风险及设计实质性测试三 个步骤放在第8章详述。
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
2）本章重难点概述
本章是全书的重点亦是难点，考生应理 解计划工作的八个步骤，审计计划的内容 和审核。 本章的重点有： (1)审计计划的编制与审核； (2)了解被审计单位的基本情况； (3)分析性复核的基本涵义及其在会计报 表审计各阶段的作用；
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
②性质是否重要如何判断，有四个标准，后 面还提到，应结合起来看。两个层次重要性， 第二个层次的重要性水平分下去加起来一定 要和报表层相等，如果加起来比它大，则意 味着已经调整了报表的总体重要性水平，除 非你愿意把报表的重要性水平改为大的，否 则是不能擅自加的，因为重要性水平越大就 说明审计工作要求越低，这是一个很严肃的 事情。应掌握重要性与审计风险的关系，以 及与审计证据的关系。重要性和审计风险的 关系是反向关系。重要性和审计证据成反向 关系，它们三者之间互为反向关系。这其中 的道理一定要弄清楚。
⑤分析性程序，应清楚注册会计师使用分 析性程序有哪三种用途？其目的是什么应 了如指掌。还有它们的强制性，应了解哪 些程序是强制的？哪些是自由选择的？为 什么？
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⑥在实施阶段为什么分析性程序可以 直接作为实质性测试程序？应当考虑 的因素？这个地方要仔细看一看。计 划阶段有效使用分析性复核程序，几 个步骤名称要知道，特别是估计期望 值的方法。分析性程序部分可能会有 大的题目。分析性复核所收集的审计 证据不能盲目信赖，该部分过去曾经 考过。注意：考试中也可能在左边列 出报表项目，要求在右边列出分析性 程序！
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
本章特别对重要性水平的确定、审计 风险的分析作了重点阐述，学生应对这些 内容作重点掌握。审计重要性，既是审计 理论的重要课题，又是审计实务的重要内 容，它贯穿于整个审计实务。学生既要能 从理论上理解审计重要性的含义和性质， 又要能从实践上对其进行确定。审计风险 既是一个理论问题，又是一个实践问题。 学员既要能从理论上理解审计风险的含义、 构成、各种风险之间的关系，也要能从实 务上对其进行分析和控制。
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
1）审计计划
①审计计划的内容一定要看，但不要 大动干戈，特别是总体审计计划的内 容，很复杂，注意利用专家的工作等 都要提前规划，不要等到审计过程中 间再请专家帮忙。
②计划的编制，主要注意编制时间预 算表、审计程序表，具体审计计划可 以用表。
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第七章 审计计划、重 要性及审计风险
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分
本章概述 知识点讲解 本章测试 综合测试题
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
第一部分 本章概述
1）本章内容概述 2）本章重难点概述 3）学习要求和目标
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
1）本章内容概述
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
2）重要性
①重要性的概念要滚瓜烂熟。重要性是 指错报漏报的严重程度，这里有两层含 义，要么指性质的重要程度，要么指数 量的重要程度。是否重要关键是看它在 特定环境下有没有可能影响到使用者的 决策。重要性运用的一般要求，这3点应 掌握。重要性是两个阶段运用，两个标 准来评价，两个层次来判断。先要看性 质是否重要，然后看数量是否重要。性 质重要金额再小也重要。
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第七章 审计计划、重要性及审计风险
(4)重要性含义的理解，重要性原则 的运用（包括运用的一般要求、判 断标准、两个层次的考虑、账户层 次重要性水平的分配）；
(5)重要性、审计风险、审计证据三 者之间的关系；
(6)计划重要性水平与评价审计结果 时重要性水平不同时注册会计师的 考虑和分析，尚未调整的错漏的汇 总数超过或接近重要性水平时对审 计程序和审计意见的影响（难点）；