技术经济学第3章基本经济要素课件

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箭线式现金流量图 示例
700 500
250
0
1
2
3
……
n
200 250
单位：万元 300
500
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直接标注法
0
1
2
3
4
5
6
-200 -100 150 200 200 300 300
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例题3-1
初始投资K0=100万，当年见效，每年产生的净收益40万 (销售收入-经营成本-税金)，项目第5年追加投资50万，
上一章知识回顾
• 技术进步促进经济增长原理。 • 经济效益的概念及表达方式。 • 技术经济分析的可比性原理。 • 技术经济分析的一般程序。
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第三章 技术经济分析的基本 经济要素
1 项目现金流量
2 投资
3 成本及费用
4 折旧
5 销售收入、利润及税金
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本章重点
• 掌握项目现金流量的概念及表示法； • 掌握构成和影响现金流量的基本经济要素； • 掌握投资、成本、税金、利润等基本概念及计算口径； • 掌握折旧的概念和计算方法。
固定资产投资——形成劳动手段 流动资产投资——劳动对象
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5.其他资产
除了上述资产以外的其他资产： • 递延资产：指不能全部计入当期损益，需要分期摊销
计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。 开办费按不少于5年的期限平均摊销。租入资产改良费 按租赁期限摊销。
• 长期待摊费：企业已经支出、但摊销期限在1年以上 （不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、 租入固定资产的改造支出等
建设期
1
2
3
生 产期
4
…… n
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表示方法—图
2000
700
1000
500
0
250
-1000
0
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பைடு நூலகம்
3
……
n -2000
-3000
200 250
300
-4000 -5000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
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箭线式现金流量图 绘制规则
500 1000
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3. 2 投资
• 投资的概念 • 投资的分类 • 项目总投资的构成 • 资产的分类 • 投资的估算
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3.2.1投资的概念
• 广义的投资是指特定的经济活动，即为了将来获得 收益或避免风险而将资金投入某一事业的经济活动。
• 狭义的投资是指投入的资金，即为了保证项目投产 和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化 劳动价值的总和。
• 专利 • 商标 • 版权 • 土地使用权 • 非专利技术 • 商誉、特许经营权等。
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3、流动资产
固定资产:可以在一年内或者超过一年的一个营业周期 内变现或者耗用的资产。
❖ 存货 ❖ 应收及预付帐款 ❖ 短期投资 ❖ 现金及各种存款等
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4、固定资产和流 动资产的关系
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3.3.5机会成本
• 机会成本又称经济成本或择一成本。 • 它是指利用一定资源获得某种收益时而放弃的其他可能的
最大收益。或者说它是指生产要素用于某一用途而放弃其 他用途时所付出的代价。
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3.3.6沉没成本
• 沉没成本是指过去已经支出而现在已无法得到补偿的 成本。
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3.3.4国定成本、可变成本、半可变成本
• 固定成本：在一定产量范围内与产量的多少无关的成本。
• 可变成本：在产品总成本费用中，有一部分费用随着产量 的增减而成比例地增减，称为可变成本费用（简称可变成 本）。
• 半可变成本：虽然也随产量增减而变化，但不是成比例变 化的成本。通常将半可变成本进一步分解为可变成本和固 定成本。因此，产品总成本费用最终可划分为可变成本和 固定成本。
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3.4.3 折旧费的计算方法
• 应提折旧额=折旧率×折旧基数
折旧额计算方法
直线折旧法 加速折旧法
平均年限法 单位产量法 双倍余额递减法 年数总和法
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1.平均年限法
• 平均年限法：是把应计提折旧的固定资产价值按其使 用年限平均分摊。 年 折 旧 率 =1-预 折 计 旧 净 年 残 限 值 率 100% 年 折 旧 额 = 固 定 资 产 原 值 年 折 旧 率
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3.2.6流动资金的估算方法
• 扩大指标估算法，即按固定资产投资或销售收入或经营 成本等的一定比例估算。如矿山项目流动资金约占年销 售收入的25%。
• 定额估算法，即根据每日平均生产消耗量和定额周转天 数，与成本估算相结合，分别估算出流动资金投资中每 个项目的费用，最后加总。
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3.3.2总成本费用
项目(或方案)在一定时期(一般为1年)内为生产 产品或提供服务所发生的全部费用 。
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3.3.2总成本费用(生产成本+期间费用估算法)
生产成本
直接费用 制造费用
直接材料和工资 其它直接费用
管理人员工资 折旧费 其他
总成本费用
管理费用
管理人员工资、福利费 修理费、技术转让费 无形资产和其他资产摊销费 其它管理费用
使每年的净收益由原来的40万元增加到80万，项目的寿
命期是10年，寿命期末有残余值20万，请画出现金流量
图。
100 80 80 80 80 80
40 40 40 40
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年
50 100
单位：万元
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练习题
某工程项目预计初始投资1000万元，第3年开始投产后每
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3.4 折旧
• 折旧的概念 • 折旧费的几种计算方法
• 直线折旧 • 加速折旧
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3.4.1折旧的概念
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于 磨损而逐步转移到产品价值中的那部分固定资 产的价值。
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3.4.2折旧的使用条件和范围
折旧普遍用于耐用设备，也用于其它资产。一般的讲 ，如果一项资产可以满足以下特点，就可以计提折旧：必 须在经营或生产过程中使用；寿命期长于一年；它由于自 然原因而磨损、损耗、废弃或者贬值。
4.1万美元×2000=8200万美元
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2. 指数估算法
n
K2
K1
X2 X1
Pf
• n——能力指数，取值范围[0,1]。 • 其它符号含义同前。
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3.分项比例估算法
I
1 K
n
Qi Pi
i1
• I——拟建项目的建设投资 • K——主要设备投资建拟建项目投资的比例 • n——设备种类数 • Qi——第i种设备的数量 • Pi——第i种设备的单价
• 资金占用费是指占用资金支付的费用，如支付的股票 股利、债券或借款利息等。
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3.3.8成本费用的估算方法
• 详细估算方法 • 按照成本和费用项目，根据有关规定和详细资料逐项 进行估算。
• 概略估算方法 • 分项类比估算法(材料\工资\制造费用) • 差额调整法(新老产品差异\调整) • 统计估算法
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4.概算指标估算法
把整个建设项目依次分解为单项工程、单位工程、分 部工程和分项工程。按拟建项目中单项工程的单位工 程(如机器设备、厂房建筑、设备安装等)分别套用有关 概算指标和定额来编制投资概算，再把单位工程概算 汇总成单项工程的综合概算，最后汇总成建设项目总 概算。
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• 横轴（时间轴）：起点为零，从左向右延伸，每一刻 度表示一个时间单位，可取年、半年、季、月等。
• 现金流量的方向：向上的垂直箭线表示现金流入，向 下的垂直箭线表示现金流出。
• 现金流量的大小：以垂直箭线的长短适当体现现金流 量数值的差异，并在箭线上方或下方注明数值。
• 现金流量的作用点：箭线与时间轴的交点。 • 现金流量的三要素：现金流量大小、方向和作用点。
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3.2.2投资的分类
• 按对象分
• 直接投资 • 间接投资
• 按投资回收时间分
• 短期投资 • 长期投资
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3.2.2投资的分类
• 按投资者主体分
• 国家投资 • 法人投资 • 个人投资 • 外方投资
• 按形式分
• 货币投资 • 实物投资 • 无形资产
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• 沉没成本在决策分析中，特别是在更新分析中是很重 要的概念，但它与新的决策无关，在决策中不予考虑， 因而不能出现在现金流量之中。
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3.3.7资金成本
• 资金成本是为筹集和使用资金而付出的代价，它包括 筹集费和占用费。
• 资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用， 如银行借款手续费、股票或债券的发行费用等。
销售费用
销售部门人员工资、福利费 运输费及其他销售费用等
财务费用
借款利息 汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用
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3.3.2总成本费用(生产要素估算法)
总成本费用
外购原材料、燃料、动力费
工资及福利费 折旧费 摊销费 修理费 财务费用 其他费用
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3.3.3经营成本
投资项目在一定期间(一般为1年)内由于生产和销售产 品及提供劳务而实际发生的现金支出。 经营成本＝总成本费用-折旧费-摊销费-借款利息
年销售收入抵销经营成本后为300万元，第5年追加投资
500万元，当年见效且每年销售收入抵销经营成本后为750
万元，该项目的寿命期为10年，残值为100万元，试绘制
该项目的现金流量图。
单位：万元
750 750 750750750
100 750
300 300
0
0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
年
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例题3-2
假定某地拟建一座2000套客房的豪华旅馆，另有一座某豪 华旅馆最近在该地竣工，且掌握了以下资料：它有2500套 客房，有门厅、餐厅、会议室、游泳池、夜总会、网球场 等设施。总造价为10250万美元。估算新建项目的总投资 。 • 解：折算为每套客房的造价:4.1万美元
• 同一个地方，且各方面有可比性的具有2000套客房的豪 华旅馆造价估算值为：
3.3 成本费用
• 广义：成本和费用的含义是为了实现某种目标 所付出的代价。
• 狭义：成本费用是指产品成本和期间费用。
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3.3.1成本的分类
• 成本计算范围：总成本费用、单位产品成本。 • 财务评价要求：总成本费用、经营成本。 • 成本与产量：固定成本、可变成本。 • 财务会计：生产成本、期间费用。 • 其他方式：机会成本、资金成本等。
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1、固定资产
• 概念：使用期限在一年以上，单位价值在一定限额以上， 在使用过程中始终保持原来物质形态的资产。
• 几个易混淆概念： • 固定资产原值 • 固定资产折旧 • 固定资产净值 • 固定资产重估值 • 固定资产期末残值
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2.无形资产
无形资产：由特定主体控制的不具有独立实体，对 生产经营能长期持续地发挥作用，并具有获利能力 的资产。
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3.2.5投资的估算方 法
概略估算法 建设投资估算
单位生产能力投资估算法 指数估算法 分项比例估算法 ……
详细估算法 概算指标估算法
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1.单位生产能力投资估算法
K2
X2
K1 X1
Pf
K1——已建类似项目的投资额 K2——拟建项目投资额 X1——已建类似项目的生产能力 X2——拟建项目的生产能力 Pf——不同时期的调整指数
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3.2.3建设项目总投
资构成
建设工程费
建设投资静态部分
设备及工器具购置费 安装工程费 工程建设其它费用
固定资产投资
建
设 项
建设投资动态部分
目
投
资 构
应收及预付款
成
流动资金投资 存货
基本预备费 涨价预备费
建设期利息
原材料 产成品 在产品
现金
包装物
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3.2.4资产分类
• 固定资产 • 流动资产 • 无形资产 • 其他资产
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3.1 项目现金 流量
现金流量的概念
在技术经济分析中，要把分析的对象(可以是一个技术 方案、一个投资项目、一个企业，也可以是一个地区 、一个部门或一个国家)视作一个独立的经济系统，该 系统在其整个寿命期(或计算期)各时点上实际发生的 资金流出和资金流入称为现金流量。
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现金流量的构成
• 现金流入(Cash InFlow,CI) • 现金流出(Cash OutFlow,CO) • 净现金流量(NCF)：NCFt＝CIt－COt
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表示方法—表
序号
1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 3 4
年份
项目
现金流入 销售收入 回收残值 回收流动资金 现金流出 建设投资 流动资金 经营成本 销售税金及附加 所得税 生产期勘探开发投资 净现金流量 累计净现金流量