关于上市公司会计舞弊与控制

关于上市公司会计舞弊与控制
近年来，上市公司会计舞弊的问题引起了广泛关注。

会计舞弊不仅会给公司带来财务风险，影响公司信誉，更会影响整个市场的稳定性。

因此，上市公司需要加强会计舞弊的控制，保障公司财务稳健发展。

一、上市公司会计舞弊的表现
上市公司会计舞弊的表现主要有以下几个方面：
1.虚构营业收入。

将未实现的销售收入当做实现的收入，虚构
公司营业收入，从而掩盖公司真实的运营情况。

2.提前确认费用。

提前确认费用可以有效地减少当前期的利润，这样在未来的期间，公司就可以通过重新进行利润确认来增加利润。

3.“销售-回购”交易。

将产品卖出并立刻回购，从而在财务报表中记录大量交易，但实际上这些交易并没有为公司带来实际的经济效益。

4.虚构资本支出。

将与运营无关的支出标记为资本支出，以此
来尽可能地延长资产的使用寿命，并增加公司在报表上的资产质量。

二、上市公司会计舞弊的原因
上市公司会计舞弊的主要原因是公司追求利润最大化、股价最高化的心理。

这种心态会督促公司制造优化利润或者资产绩效的假象，以此来虚构公司运营状况。

三、上市公司会计舞弊控制的策略
1.建立规范的财务报告体系。

公司需要建立一套规范的财务报
告体系，制定标准、建立流程，确保财务数据、流程、制度、文案的规范性、准确性。

2.建立内部控制制度。

公司应该建立完善的内部控制制度，将
跟财务相关的业务流程、责任和权限和限制文件化、体系化的管理起来。

3.监督与审计。

应该交给第三方机构对公司的内部支出、收入、资产进行检查，然后对检查结果进行审计。

4.公开透明，增加监管。

公司应该充分透明化会计信息，让利
益相关人能够随时随地询问公司财务状况，增加公司的信用度。

综上所述，上市公司会计舞弊是一个十分重要的问题，对于公司财务稳健发展至关重要。

因此，上市公司需要全面的掌握会计舞弊的表现和原因，建立一套规范的财务报表制度和内控机制以及加强监管，从而有效地防范会计舞弊的发生。

开场
在现代企业经营中，会计的地位无疑是不可替代的。

会计是管理公司财务的核心职能之一，准确的会计计算不仅是对公司业绩的正确评估，也是对财务合规要求的履行。

尽管会计是如此重要的商业组成部分，但历史上也出现过许多公司的会计舞弊案例，如安然公司的会计舞弊和雷曼兄弟公司的破产等。

上市公司的会计舞弊问题一直是运营过程中的重要问题之一。

避免会计舞弊，纠正舞弊是一项复杂而必要的任务。

本文将探讨上市公司会计舞弊的原因，阐述这种舞弊的表现，进而分析会计舞弊的控制策略，从而为加强上市公司会计舞弊控制提供参考。

正文
一、上市公司会计舞弊的表现
1. 虚构营业收入
虚构营业收入是上市公司舞弊的一种常见形式。

公司可能在报告营业收入时，将尚未实现的销售额标记为实现的营业收入，以此掩盖公司真实的运营情况。

在这种情况下，公司会给投资者和其他股东发布虚假的信息，从而找寻新的资本来为公司继续融资。

虚构营业收入的案例不胜枚举。

TVM公司在2002年因为虚报收入而被罚款200余万美元，Magic Solutions公司在2004年
因为虚构收入被起诉。

此外，惠普公司（HP）已经为虚构营
业收入支付了24亿美金。

2. 提前确认费用
提前确认费用是另一种常见的会计舞弊行为。

企业可能把一些费用提前记录下来，以期望在未来的日子里能够再次确认其中的利润。

这种做法可以有效地减少当前期间的利润，来换取未来的会计收益。

例如，Le- Nature可以在每个季度结束之前提前一年的费用，
从而「创造」更多的现金，这被视为一种欺诈行为。

3. 「销售-回购」交易
「销售-回购」交易也是上市公司舞弊行为的一种示例。

该做
法通常是将产品出售并立即回购。

这样，公司可以在财务报表中记录大量交易，但实际上这些交易并没有为公司带来实际的经济效益。

通过这种方法，公司可以在财务报表上大幅提高收入，从而吸引投资者。

Adelphia通讯的「销售-回购」交易的财务舞弊行为已经成为
一种典型的不当会计行为。

4. 虚构资本支出
虚构资本支出也是会计舞弊的一种形式。

一些公司可能会以虚假的理由来记录与运营无关的支出类别，然后将这些费用标记为资本支出。

这样，公司就可以尽可能地延长资产的使用寿命，并增加公司在报表上的资产质量。

两年前，菲斯克公司就因虚构资本支出行为被SEC指控。

二、上市公司会计舞弊的原因
会计舞弊源于人类本性的某些鲜明特征，说白了就是人性中的弱点。

人们常常对自己、对家庭、对公司甚至整个世界都有很高的期望，可能会因为落差而产生不诚信的行为。

与投资者的预期和自身的竞争的压力相遇，会诱人采用会计舞弊的方法来满足这种需求。

除了人性弱点外，会计舞弊也反映了商业市场上的波动和业务风险。

三、上市公司会计舞弊控制的策略
为了避免和解决上市公司舞弊，制定和实施公司内部的有效管理措施至关重要。

下面是几个上市公司会计舞弊控制的策略：
1. 建立规范的财务报告体系
建立一套规范的财务报告体系，包括制定一套标准、建立流程、确保财务数据、流程、制度、文案的规范性、准确性。

这样，公司就可以确保所有财务数据的准确性和完整性。

2. 建立内部控制制度
建立完善的内部控制制度，将与财务相关的业务流程、责任和权限以及限制文件化、体系化的管理起来。

可以使用信息技术等新型方法控制内部人员的工作和职责，保护真实的财务数据
不被恶意改变。

3. 监督与审计
第三方监督、审计机构可以对公司的内部支出、收入、资产进行检查，然后对检查结果进行审计。

这样就能够发现财务上的不当行为，并及时制止。

4. 公开透明，增加监管
上市公司公开透明，及时发布相关财务报表信息、合规报告、重大事件等，并确保相关业务误差率低。

同时，加强监管也是一种常见的方法，制度建设、法规调整都在不断进行之中。

结论
上市公司会计舞弊在许多行业和地区都是一个普遍存在的问题，因为会计舞弊不仅会对公司和行业造成财务风险，还会影响整体市场的稳定性。

在这种情况下，对上市公司会计舞弊的深入了解和控制至关重要。

通过internal audit和external audit、评
估和优化、风控和合规等方法，可以确保上市公司的财务稳健发展并有效地防范会计舞弊的发生。