内部控制例题
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a董事监事高级管理人员全体员工b股东董事监事高级管理人员c股东董事经理全体员工d股东董事监事高级管理人员4企业应当重视国家产业结构相关政策特别关注产业结构调整的发展要求加快高新技术开发和改造切实转变发展方式实现低投入低消耗低排放和高效率
内部控制例题
冯ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ燕
一、单项选择题： 1、企业梳理治理结构,应当重点关注( C )的任职 资格和履职情况. A、董事,经理及其他高级管理人员,一般员工 B、监事,经理及其他高级管理人员,一般员工 C、董事,监事,经理及其他高级管理人员 D、董事,监事,一般员工 2、企业应当根据发展战略,制定年度工作计划,编 制( B ),将年度目标分解,落实;同时完善发展战 略管理制度,确保发展战略有效实施。 A、战略规划 B、全面预算 C、工作任务 D、发展标准
11、企业应当依照国家招投标法的规定,遵 循公开,公正,平等竞争的原则,发布招标公 告,提供载有招标工程的( ABD),以及开标, 评标,定标的程序等内容的招标文件。 A、主要技术要求 B、主要合同条款 C、投标方法 D、评标的标准和方法 12、被担保人出现以下( ABCD )情形之一的, 企业不得提供担保。 A、与其他企业出现较大经营纠纷 B、财务状况恶化 C、已进入兼并程序 D、被担保人经营风险较大
11、
13、企业编制财务报告,应当重点关注会计政 策和( )。 C A、会计计量 B、会计准则 C、会计估计 D、会计方法 14、企业董事会审核全面预算草案,应当重点 C )和可行性,确保全面预算与企业 关注预算( 发展战略,年度生产经营计划相协调。 A、合理性 B、合法性 C、科学性 D、群众性
9、合同管理从大的方面可以划分为合同订立 阶段和( B )阶段。 A、合同谈判 B、合同履行 C、合同调查 D、合同结算 10、企业收到承包单位的工程竣工报告后,应 当及时编制( A ),开展竣工决算审计,组织设 计,施工,监理等有关单位进行竣工验收。 A、竣工决算 B、工程项目概算 C、工程项目预算 D、交付使用资产明细表
7、会计工作的负责人对财务报告的真实 性,完整性负责。( × ) 8、重大担保业务应提交监事会或类似权 力机构批准。 ( × ) 9、对于影响重大,涉及较高专业技术或法 律关系复杂的合同,组织法律,技术,财会 等专业人员参与谈判。（ √ ） 10、企业应当根据业务性质,重要性程度, 涉密情况等确定信息系统的安全等级,建 立不同等级信息的授权使用制度。 （ √ ）
（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公 司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企 业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》 的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程， 识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定《公司 内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制 手册》过程中，应当只要围绕内部控制五要素中的风 险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的 风险控制。 （三）狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训 班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣 传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全 面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制 配套指引》和《公司内部控制手册》。
3、企业内部控制应用指引所称人力资源,是指 ( A )。 A、董事,监事,高级管理人员,全体员工 B、股东,董事,监事,高级管理人员 C、股东,董事,经理,全体员工 D、股东,董事,监事,高级管理人员 4、企业应当重视国家产业结构相关政策,特别 关注产业结构调整的发展要求,加快高新技术开 发和( B )改造,切实转变发展方式,实现低投入, 低消耗,低排放和高效率。 A、制造行业 B、传统产业 C、加工行业 D、能源行业
9、企业在销售合同订立前,应当与客户 进行业务洽谈,磋商或谈判,关注( ABCD ) 等相关内容. A、信用状况 B、销售定价 C、结算方式 D、权利与义务 10、企业与其他单位合作进行研究的,应 当对合作单位进行尽职调查,签订书面合 作研究合同,明确双方( ABCD )等。 A、投资 B、分工 C、权利义务 D、研究成果产权归属
7、对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资 质的中介机构进行资产评估,采取( D )或联签制 度。 A、董事长审批 B、总经理审批 C、财务部门审批 D、集体审议 8、销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售 A 渠道管理不当等,可能导致( ),库存积压,经营 难以为继。 A、销售不畅 B、货物损失 C、销售款项不能收 D、客户服务水平低
（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进 内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业 务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供 商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内 部控制配套指引》和《公司内部控制手册》， 协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本 公司信息网络中心批准后实施。 （五）组织内部控制评价，监督整改落实。 2011年底；开展全公司范围内的内部控制评价 工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特 别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提 高本公司总部对分、子公司的管控能力。
担保企业应当建立( B ),详细记录担保对 象,金额,期限,用于抵押和质押的物品,权利和 其他有关事项。 A、担保事项明细账 B、担保事项台账 C、担保事项登记簿 D、担保事项总账 12、有确凿证据表明承包方存在重大违约行为, 导致外包业务合同无法履行的,企业应当( B )。 A、继续执行合同 B、及时终止合同 C、修改合同 D、进行评估,限期整顿
三、判断题 1、企业应当定期对组织架构设计与运行 的效率和效果进行全面评估,发现组织架 构设计与运行中存在缺陷的,应当进行优 化调整。（ √ ） 2、企业应当促进文化建设在内部下层级 的有效沟通,加强企业文化的宣传贯彻,确 保下层员工遵守。（ × ） 3、企业办理资金收付业务,应当遵守现金 和银行存款管理的有关规定,不得由一人 办理货币资金全过程业务。（ √ ）
5、企业要在企业文化建设过程中牢固树立以人 为本的思想,坚持全心全意依靠( D )办企业的方 针。 A、董事 B、经理层 C、管理人员 D、全体员工 6、重要和技术性较强的采购业务,由( C )。 A、董事长决策和审批 B、总经理决策和审批 C、专家进行论证,实行集体决策和审批 D、请购部门论证,决策和审批
五、案例分析题： 1、2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合 发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发 布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部 控制规范体系。自2011年1月1日起先在境内外同时上市 的公司施行。A公司作为境内外同时上市的公司，决定 抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作， 并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点摘录如 下： （一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作 的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长 亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监 和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公 室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部 经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控 制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立 专门的内控部。
13、企业应当严格执行会计法律法规和 国家统一的会计准则制度,加强对财务报 告编制,确保财务报告( BCD )。 A、公平公正 B、合法合规 C、真实完整 D、有效利用 14、分解预算指标和建立预算执行责任 制应当遵循( ACD )原则。 A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性
15、企业应当制定严格的内部报告 保密制度,明确( ABCD ),防止泄露 商业秘密。 A、保密内容 B、保密措施 C、密级程度 D、传递范围
4、采购计划安排不合理,市场变化趋势 预测不准确,可能导致采购物资质次价高, 出现舞弊或遭受欺诈的风险。 （ × ） 5、存货盘点清查一方面是要核对实物的 数量,是否与相关记录相符,账实相符;另 一方面也要关注实物的质量,是否有明显 的损坏。（ √ ） 6、企业应当指定专人通过函证等方式, 不定期与客户核对应收账款,应收票据, 预收账款等往来款项。（ × ）
2、什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控 制可能存在重大缺陷迹象有哪些？ 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能 导致企业严重偏离控制目标。具体到财务报告内部控 制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制 缺陷的组合。 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷： （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞 弊； （2）企业更正已经公布的财务报表； （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报， 而内部控制在运行过程中未能发现该错报； （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的 监督无效。
四、简述题： 1、注册会计师测试企业层面控制，至少应当 关注什么？ 注册会计师测试企业层面控制，应当把握重 要性原则，至少应当关注： （1）与内部环境相关的控制； （2）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的 风险而设计的控制； （3）企业的风险评估过程； （4）对内部信息传递和财务报告流程的控制； （5）对控制有效性的内部监督和自我评价。
（六）借助专业力量，引入外部努审计。鉴于B会计师 事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好 的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的 要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内 部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。 上述实施方案报董事会批准后实施。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配 套指引》，逐项判断A公司实施方案中的（一）至（六） 项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请 逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
5、企业应当培育履行( AC )的企业精神。 A、社会责任 B、风险防范 C、开拓创新 D、相互协作 6、筹资活动中各环节的主要风险控制点 包括( ABCD )。 A、提出筹资方案 B、筹资方案审批 C、编制筹资计划 D、实施筹资方案
7、企业应当建立采购物资定价机制,采取 ( ABCD)等多种方式合理确定采购价格。 A、协议采购 B、招标采购 C、谈判采购 D、询比价采购 8、存货业务的不相容岗位主要包括 ( ABCD )。 A、请购与审批 B、采购与验收,付款 C、保管与相关会计记录 D、发出的申请与审批
3、企业对于在产品技术,市场,管理等方面 掌握或涉及( ABCD)的工作岗位,应当与该岗 位员工签订有关岗位保密协议,明确保密义 务。 A、关键技术 B、知识产权 C、商业秘密 D、国家机密 4、企业如何实现安全生产, 企业内部控制 应用指引规定了以下方面:( ABCD )。 A、建章建制 B、加大安全生产投入 C、开展员工安全生产教育 D、建立安全生产事故应急预警和报告机制
15、在( A )环节,要将企业的 业务流程,内控措施,权限配置, 预警指标,核算方法等固化到信 息系统中。 A、信息系统的开发建设 B、信息系统内部控制 C、信息系统实施 D、信息系统管理
1、.中国内部控制标准体系包括 （ ABD）。 A.企业内部控制应用指引 B.企业内部控制评价指引 C.企业内部控制监督指引 D.企业内部控制基本规范 2、不相容职务通常包括( ABC )。 A、可行性研究与决策审批 B、决策审批与执行 C、执行与监督检查 D、监督检查与上报
【分析与解释】 1.第一项工作安排不存在不当之处。 2.第二项工作安排存在不当之处。 不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕 风险评估和控制活动展开。 理由：应当着眼内部控制五要素（或：应 当着眼内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容） 进行全面梳理。
3.第三项工作安排不存在不当之处。 4.第四项工作安排存在不当之处。 不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信 息网络中心批准后实施。 理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会； 或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实 施。 或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。 或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。 或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体 规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了 制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。
内部控制例题
冯ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ燕
一、单项选择题： 1、企业梳理治理结构,应当重点关注( C )的任职 资格和履职情况. A、董事,经理及其他高级管理人员,一般员工 B、监事,经理及其他高级管理人员,一般员工 C、董事,监事,经理及其他高级管理人员 D、董事,监事,一般员工 2、企业应当根据发展战略,制定年度工作计划,编 制( B ),将年度目标分解,落实;同时完善发展战 略管理制度,确保发展战略有效实施。 A、战略规划 B、全面预算 C、工作任务 D、发展标准
11、企业应当依照国家招投标法的规定,遵 循公开,公正,平等竞争的原则,发布招标公 告,提供载有招标工程的( ABD),以及开标, 评标,定标的程序等内容的招标文件。 A、主要技术要求 B、主要合同条款 C、投标方法 D、评标的标准和方法 12、被担保人出现以下( ABCD )情形之一的, 企业不得提供担保。 A、与其他企业出现较大经营纠纷 B、财务状况恶化 C、已进入兼并程序 D、被担保人经营风险较大
11、
13、企业编制财务报告,应当重点关注会计政 策和( )。 C A、会计计量 B、会计准则 C、会计估计 D、会计方法 14、企业董事会审核全面预算草案,应当重点 C )和可行性,确保全面预算与企业 关注预算( 发展战略,年度生产经营计划相协调。 A、合理性 B、合法性 C、科学性 D、群众性
9、合同管理从大的方面可以划分为合同订立 阶段和( B )阶段。 A、合同谈判 B、合同履行 C、合同调查 D、合同结算 10、企业收到承包单位的工程竣工报告后,应 当及时编制( A ),开展竣工决算审计,组织设 计,施工,监理等有关单位进行竣工验收。 A、竣工决算 B、工程项目概算 C、工程项目预算 D、交付使用资产明细表
7、会计工作的负责人对财务报告的真实 性,完整性负责。( × ) 8、重大担保业务应提交监事会或类似权 力机构批准。 ( × ) 9、对于影响重大,涉及较高专业技术或法 律关系复杂的合同,组织法律,技术,财会 等专业人员参与谈判。（ √ ） 10、企业应当根据业务性质,重要性程度, 涉密情况等确定信息系统的安全等级,建 立不同等级信息的授权使用制度。 （ √ ）
（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公 司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企 业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》 的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程， 识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定《公司 内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制 手册》过程中，应当只要围绕内部控制五要素中的风 险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的 风险控制。 （三）狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训 班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣 传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全 面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制 配套指引》和《公司内部控制手册》。
3、企业内部控制应用指引所称人力资源,是指 ( A )。 A、董事,监事,高级管理人员,全体员工 B、股东,董事,监事,高级管理人员 C、股东,董事,经理,全体员工 D、股东,董事,监事,高级管理人员 4、企业应当重视国家产业结构相关政策,特别 关注产业结构调整的发展要求,加快高新技术开 发和( B )改造,切实转变发展方式,实现低投入, 低消耗,低排放和高效率。 A、制造行业 B、传统产业 C、加工行业 D、能源行业
9、企业在销售合同订立前,应当与客户 进行业务洽谈,磋商或谈判,关注( ABCD ) 等相关内容. A、信用状况 B、销售定价 C、结算方式 D、权利与义务 10、企业与其他单位合作进行研究的,应 当对合作单位进行尽职调查,签订书面合 作研究合同,明确双方( ABCD )等。 A、投资 B、分工 C、权利义务 D、研究成果产权归属
7、对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资 质的中介机构进行资产评估,采取( D )或联签制 度。 A、董事长审批 B、总经理审批 C、财务部门审批 D、集体审议 8、销售政策和策略不当,市场预测不准确,销售 A 渠道管理不当等,可能导致( ),库存积压,经营 难以为继。 A、销售不畅 B、货物损失 C、销售款项不能收 D、客户服务水平低
（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进 内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业 务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供 商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内 部控制配套指引》和《公司内部控制手册》， 协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本 公司信息网络中心批准后实施。 （五）组织内部控制评价，监督整改落实。 2011年底；开展全公司范围内的内部控制评价 工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特 别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提 高本公司总部对分、子公司的管控能力。
担保企业应当建立( B ),详细记录担保对 象,金额,期限,用于抵押和质押的物品,权利和 其他有关事项。 A、担保事项明细账 B、担保事项台账 C、担保事项登记簿 D、担保事项总账 12、有确凿证据表明承包方存在重大违约行为, 导致外包业务合同无法履行的,企业应当( B )。 A、继续执行合同 B、及时终止合同 C、修改合同 D、进行评估,限期整顿
三、判断题 1、企业应当定期对组织架构设计与运行 的效率和效果进行全面评估,发现组织架 构设计与运行中存在缺陷的,应当进行优 化调整。（ √ ） 2、企业应当促进文化建设在内部下层级 的有效沟通,加强企业文化的宣传贯彻,确 保下层员工遵守。（ × ） 3、企业办理资金收付业务,应当遵守现金 和银行存款管理的有关规定,不得由一人 办理货币资金全过程业务。（ √ ）
5、企业要在企业文化建设过程中牢固树立以人 为本的思想,坚持全心全意依靠( D )办企业的方 针。 A、董事 B、经理层 C、管理人员 D、全体员工 6、重要和技术性较强的采购业务,由( C )。 A、董事长决策和审批 B、总经理决策和审批 C、专家进行论证,实行集体决策和审批 D、请购部门论证,决策和审批
五、案例分析题： 1、2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合 发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发 布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部 控制规范体系。自2011年1月1日起先在境内外同时上市 的公司施行。A公司作为境内外同时上市的公司，决定 抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作， 并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点摘录如 下： （一）加强领导，键全组织。为了提升内控工作 的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长 亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监 和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公 室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部 经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控 制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立 专门的内控部。
13、企业应当严格执行会计法律法规和 国家统一的会计准则制度,加强对财务报 告编制,确保财务报告( BCD )。 A、公平公正 B、合法合规 C、真实完整 D、有效利用 14、分解预算指标和建立预算执行责任 制应当遵循( ACD )原则。 A、定量化 B、定性化 C、全局性 D、可控性
15、企业应当制定严格的内部报告 保密制度,明确( ABCD ),防止泄露 商业秘密。 A、保密内容 B、保密措施 C、密级程度 D、传递范围
4、采购计划安排不合理,市场变化趋势 预测不准确,可能导致采购物资质次价高, 出现舞弊或遭受欺诈的风险。 （ × ） 5、存货盘点清查一方面是要核对实物的 数量,是否与相关记录相符,账实相符;另 一方面也要关注实物的质量,是否有明显 的损坏。（ √ ） 6、企业应当指定专人通过函证等方式, 不定期与客户核对应收账款,应收票据, 预收账款等往来款项。（ × ）
2、什么是内部控制的重大缺陷？表明企业的内部控 制可能存在重大缺陷迹象有哪些？ 重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能 导致企业严重偏离控制目标。具体到财务报告内部控 制上，就是内部控制中存在的、可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制 缺陷的组合。 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷： （1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞 弊； （2）企业更正已经公布的财务报表； （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报， 而内部控制在运行过程中未能发现该错报； （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的 监督无效。
四、简述题： 1、注册会计师测试企业层面控制，至少应当 关注什么？ 注册会计师测试企业层面控制，应当把握重 要性原则，至少应当关注： （1）与内部环境相关的控制； （2）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的 风险而设计的控制； （3）企业的风险评估过程； （4）对内部信息传递和财务报告流程的控制； （5）对控制有效性的内部监督和自我评价。
（六）借助专业力量，引入外部努审计。鉴于B会计师 事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好 的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的 要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内 部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。 上述实施方案报董事会批准后实施。 要求： 根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配 套指引》，逐项判断A公司实施方案中的（一）至（六） 项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请 逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
5、企业应当培育履行( AC )的企业精神。 A、社会责任 B、风险防范 C、开拓创新 D、相互协作 6、筹资活动中各环节的主要风险控制点 包括( ABCD )。 A、提出筹资方案 B、筹资方案审批 C、编制筹资计划 D、实施筹资方案
7、企业应当建立采购物资定价机制,采取 ( ABCD)等多种方式合理确定采购价格。 A、协议采购 B、招标采购 C、谈判采购 D、询比价采购 8、存货业务的不相容岗位主要包括 ( ABCD )。 A、请购与审批 B、采购与验收,付款 C、保管与相关会计记录 D、发出的申请与审批
3、企业对于在产品技术,市场,管理等方面 掌握或涉及( ABCD)的工作岗位,应当与该岗 位员工签订有关岗位保密协议,明确保密义 务。 A、关键技术 B、知识产权 C、商业秘密 D、国家机密 4、企业如何实现安全生产, 企业内部控制 应用指引规定了以下方面:( ABCD )。 A、建章建制 B、加大安全生产投入 C、开展员工安全生产教育 D、建立安全生产事故应急预警和报告机制
15、在( A )环节,要将企业的 业务流程,内控措施,权限配置, 预警指标,核算方法等固化到信 息系统中。 A、信息系统的开发建设 B、信息系统内部控制 C、信息系统实施 D、信息系统管理
1、.中国内部控制标准体系包括 （ ABD）。 A.企业内部控制应用指引 B.企业内部控制评价指引 C.企业内部控制监督指引 D.企业内部控制基本规范 2、不相容职务通常包括( ABC )。 A、可行性研究与决策审批 B、决策审批与执行 C、执行与监督检查 D、监督检查与上报
【分析与解释】 1.第一项工作安排不存在不当之处。 2.第二项工作安排存在不当之处。 不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕 风险评估和控制活动展开。 理由：应当着眼内部控制五要素（或：应 当着眼内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容） 进行全面梳理。
3.第三项工作安排不存在不当之处。 4.第四项工作安排存在不当之处。 不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信 息网络中心批准后实施。 理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会； 或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实 施。 或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。 或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。 或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体 规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了 制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。