国外合并纳税制度及其对我国的启示

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合并纳税制度是指对母子公司以及各子公司
确规定：国务院另有规定外，业之间不得合并除企交纳企业所得税。这说明在我国现阶段全面实行
之间合并计算应税所得的一种所得税制度。现在在美国、国、国、国、法英德日本等发达国家均实行了不同形态的合并纳税制度。由于历史原因，至今我国还没有统一的合并纳税制度。但随着我国现代企业制度的逐步建立和完善，资本市场的发展以及会计制度国际协调化程度和我国经济全球化程度的进一步提高，加强企业国际竞争力和为推进企业制度的改革，充分利用合并纳税可以起到减轻企业税收负担和公平赋税等作用，国已我经对个别行业或个别集团企业实行全资子公司范围内的个案合并纳税办法。２００７年３月颁布的《中华人民共和国企业所得税法》征收管理中明在
税制度的不同做法，设计出适合我国国情的合并纳税制度，以保证在税收制度上促进企业健康发展，以适应 “ 出去” 走战略的需要。［关键词］合并纳税；国外；制度；示启［中圈分类号］Ｆｌ．２ＳＯ４［文献标识码］Ａ［文章编号］１７ —５５（０８０ — Ｏ６— ４６２９６２０）１０６０
（ｃｏｎｉｃｏｌＳａｄｎｓｔｔｏｕｉｓａｄＴｃｎｌｙａｔｉ６０５ｈｎ）ＡｃｕｔｇＳｈｏ，ｈｎｏｇＩｔｕｅｆＢｓｅｎｅｈｏｇ，Ｙｎ４０，Ｃｉｎｎｉｎｓｏａ２ａ
ＡｂｓｒｔＢａｅｎｇｏｐｅｔｒｒｓｓｈｖｒｗｎｉｔｎｔｎｓａｎｏｓｃｎｎｏｓｙｉ — ｔａｃ：ｓｄｏｒｕｎｅｐｅａｅｇｏｎｓｒｇｈａｄｆｃｌｉｃｍｅｈａｏｔｕｕｌｎｉｅｉｉ
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维普资讯
２００８年２月第２２卷第１期
ห้องสมุดไป่ตู้
山东工商学院学报
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６财政金融研究Ｑ
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国外合并纳税制度及其对我国的启示
韩存，毛剑芬
（山东工商学院会计学院，山东烟台２４０）６０５
［摘
要］在集团企业不断壮大，财政收入持续增长的情况下，我国有必要探讨合并纳税问题，借鉴国外合并纳
一
、
合并纳税制度的作用
［收稿日期］２００７—１ — Ｏ１２
合并纳税制度还不成熟，但是，实行合并纳税已经被实践证明是经济发展到一定阶段的必然产物。因此，我国经济实力不断增强、在财政收入稳定增长的条件下，必要探讨合并纳税问题，有设计出适合我国国情的合并纳税制度，促进企业健康发为展提供税收制度保障。